Утверждено
решением Правления СРО ААС
от 27 декабря 2023 года (протокол N 658)
Согласовано
Минфином России
26 декабря 2023 г.
Банком России
26 декабря 2023 г.
ПРАВИЛА НЕЗАВИСИМОСТИ АУДИТОРОВ И АУДИТОРСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ
Правила независимости аудиторов и аудиторских организаций (далее - Правила) разработаны в соответствии с Федеральным законом "Об аудиторской деятельности" (далее - Федеральный закон N 307-ФЗ). В соответствии с Федеральным законом N 307-ФЗ Правила содержат основные требования к обеспечению независимости аудиторских организаций, аудиторов, в том числе к выявлению обстоятельств, создающих угрозу независимости аудиторской организации, аудитора, рисков возникновения данной угрозы, и меры по предотвращению, устранению данной угрозы либо снижению ее уровня.
Введение
1.1.П1. Положения Правил, в номерах которых содержится буква "Т", являются требованиями Правил, обязательными к соблюдению. Положения Правил, в номерах которых содержится буква "П", являются пояснениями к положениям Правил, в номерах которых содержится буква "Т". Для целей Правил под аудитором понимаются аудиторы и аудиторские организации, если не указано иное. Указание на то, что аудитор является независимым в Правилах, означает, что аудитор соблюдает все требования Правил.
1.2.П1. Согласно стандартам аудиторской деятельности, регламентирующим вопросы качества, аудиторская организация должна:
а) разработать, внедрить и обеспечить функционирование системы управления качеством при проведении аудита и обзорных проверок;
б) установить цели в области обеспечения качества, касающиеся выполнения обязанностей согласно соответствующим этическим требованиям, в том числе требованиям независимости. Соответствующие этические требования применимы к самой аудиторской организации, ее работникам и, когда это применимо, иным лицам, на которых распространяются требования независимости. Стандарты аудиторской деятельности устанавливают этические обязанности на уровне заданий для руководителей и участников заданий. Распределение таких обязанностей в аудиторской организации зависит от ее размера, структуры и особенностей внутренней организации. Для целей упрощения, в некоторых положениях Правил обязанность по совершению действий в части обеспечения независимости установлена для аудиторской организации, а не для работников или иных лиц в аудиторской организации;
в) возложить ответственность за соблюдение требований независимости на конкретное лицо или лиц. Кроме того, аудитор (работник аудиторской организации или индивидуальный аудитор) остается ответственным за соблюдение требований, применимых к его деятельности, имеющейся заинтересованности или взаимоотношениям.
1.3.П1. В соответствии с Федеральным законом N 307-ФЗ независимость аудиторской организации, аудитора - отсутствие отношений связанности (аффилированности), основанной на имущественной, родственной или иной зависимости аудиторской организации, аудитора от аудируемого лица, его учредителей (участников, акционеров), руководителей и иных должностных лиц, других лиц, в случаях, предусмотренных Федеральным законом N 307-ФЗ, другими федеральными законами, Правилами.
1.4.П1. Независимость связана с принципами объективности и честности. Независимость подразумевает:
а) независимость мышления - образ мышления, который позволяет аудитору (1) выразить мнение, на которое не оказывается какого-либо воздействия, ставящего под сомнение профессиональное суждение аудитора, (2) действовать честно, быть объективным и применять профессиональный скептицизм;
б) независимость поведения - недопущение фактов и обстоятельств (в том числе с применением всех мер предосторожности), которые являются настолько значимыми, что действующее рационально и хорошо осведомленное третье лицо, которое владеет всей значимой информацией, исходя из соображений здравого смысла, может сделать вывод о том, что было поставлено под угрозу соблюдение аудитором принципов честности, объективности и профессионального скептицизма.
1.5.П1. Согласно Кодексу профессиональной этики аудиторов (далее - Кодекс) аудиторы обязаны соблюдать принципы этики и быть независимыми при проведении аудита, обзорной проверки финансовой информации прошедших периодов (далее - аудит, обзорная проверка) и выполнении заданий, обеспечивающих уверенность, отличных от аудита и обзорных проверок (далее вместе - задания, обеспечивающие уверенность).
1.6.П1. В Правилах приведены требования и пояснения по применению концептуального подхода, установленного в разделе 3 Кодекса, к соблюдению независимости при выполнении заданий, обеспечивающих уверенность.
