Раздел 22. ТРУДОВЫЕ ОТНОШЕНИЯ С КЛИЕНТОМ ПО ЗАДАНИЮ, ОБЕСПЕЧИВАЮЩЕМУ УВЕРЕННОСТЬ
Раздел 22. ТРУДОВЫЕ ОТНОШЕНИЯ С КЛИЕНТОМ ПО ЗАДАНИЮ,
ОБЕСПЕЧИВАЮЩЕМУ УВЕРЕННОСТЬ 
22.1.П1. Недавние, текущие или будущие трудовые отношения с клиентом по заданию, обеспечивающему уверенность, могут создать угрозы самоконтроля, личной заинтересованности, близкого знакомства, шантажа. В настоящем разделе приведены требования и пояснения по применению концептуального подхода к их соблюдению в соответствующих обстоятельствах.
Трудовые отношения в течение периода, за который
составляется информация о предмете задания
22.2.Т. В состав рабочей группы запрещено включать лиц, которые в течение периода, за который составляется информация о предмете задания, являлись:
а) руководителем, должностным лицом клиента по заданию, обеспечивающему уверенность;
б) работником в должности, позволявшей оказывать значительное влияние на оцениваемый предмет задания, или в случае задания по подтверждению - в должности, позволявшей ему оказывать значительное влияние на информацию о предмете задания, обеспечивающего уверенность.
Трудовые отношения до периода, за который составляется
информация о предмете задания
22.3.П1. Угрозы личной заинтересованности, самоконтроля, близкого знакомства могут возникнуть в случае, когда до начала периода, за который составляется информация о предмете задания, участник рабочей группы являлся:
а) руководителем, должностным лицом клиента по заданию, обеспечивающему уверенность;
б) работником в должности, которая позволяла оказывать значительное влияние на оцениваемый предмет задания, или в случае задания по подтверждению - в должности, которая позволяла ему оказывать значительное влияние на информацию о предмете задания, обеспечивающего уверенность.
Например, указанные угрозы возникают в случае, когда принятые таким лицом решения или выполненная им работа в периоде, когда он работал у клиента по заданию, обеспечивающему уверенность, подлежат оценке в текущем периоде в ходе задания, обеспечивающего уверенность.
22.3.П2. При оценке уровня указанных угроз рассматриваются, в частности, следующие факторы:
а) должность, которую занимало данное лицо, работая у клиента по заданию, обеспечивающему уверенность;
б) период времени, в течение которого данное лицо не работает у клиента по заданию, обеспечивающему уверенность;
в) функции данного лица как участника рабочей группы.
22.3.П3. Примером меры предосторожности в ответ на указанные угрозы личной заинтересованности, самоконтроля, близкого знакомства является проведение надлежащим проверяющим лицом проверки работы, выполненной соответствующим участником рабочей группы.
Трудовые отношения с клиентом по заданию,
обеспечивающему уверенность, в качестве руководителя,
должностного лица клиента
22.4.Т. Руководитель, должностные лица, партнеры аудиторской организации, ее работники, участвующие в оказании услуг, не должны занимать должность руководителя или являться должностным лицом клиента по заданию, обеспечивающему уверенность.
22.5.П1. Угрозы близкого знакомства, шантажа могут возникнуть в случае, когда следующие лица ранее были участниками рабочей группы, партнером аудиторской организации:
а) руководитель, должностное лицо клиента по заданию, обеспечивающему уверенность;
б) работник в должности, которая позволяла оказывать значительное влияние на оцениваемый предмет задания, или в случае задания по подтверждению - в должности, которая позволяла оказывать значительное влияние на информацию о предмете задания, обеспечивающего уверенность.
Ограничения, касающиеся бывших партнеров аудиторской
организации, бывших участников рабочей группы
22.6.Т. Бывший партнер аудиторской организации, бывший участник рабочей группы не должны продолжать участвовать или создавать видимость участия в деятельности аудиторской организации, если они переходят на работу к клиенту по заданию, обеспечивающему уверенность, в качестве:
а) руководителя, любого должностного лица;
б) работника в должности, которая позволяет оказывать значительное влияние на оцениваемый предмет задания, или, в случае задания по подтверждению - в должности, которая позволяет оказывать значительное влияние на информацию о предмете задания, обеспечивающего уверенность.
22.7.П1. Выполнение требования, установленного в пункте 22.6.Т Правил, не исключает возможности возникновения угроз близкого знакомства, шантажа.
22.7.П2. Угрозы близкого знакомства, шантажа также могут возникнуть в случае, когда бывший партнер аудиторской организации занимает в организации должность, указанную в пункте 22.5.П1 Правил, и впоследствии данная организация становится клиентом по заданию, обеспечивающему уверенность, аудиторской организации.
22.7.П3. При оценке уровня указанных угроз близкого знакомства, шантажа рассматриваются, в частности, следующие факторы:
а) должность данного лица у клиента по заданию, обеспечивающему уверенность;
б) любая вовлеченность данного лица в работу рабочей группы;
в) время, прошедшее с тех пор, как данное лицо являлось участником рабочей группы или партнером аудиторской организации;
г) предыдущая должность, которую данное лицо занимало в аудиторской организации (например, отвечало ли данное лицо за поддержание регулярного взаимодействия с руководством клиента по заданию, обеспечивающему уверенность, лицами, отвечающими за его корпоративное управление), его функции в составе рабочей группы.
22.7.П4. Примерами мер предосторожности в ответ на указанные угрозы близкого знакомства, шантажа являются:
а) прекращение отношений, при которых у данного лица остается право на какие-либо компенсации или иные выплаты от аудиторской организации, если только такие компенсации и выплаты не производятся в соответствии с заранее оговоренными соглашениями и графиками платежей;
б) исключение ситуации, когда денежные средства, которые аудиторская организация остается должна данному лицу, являются для нее существенными;
в) изменение плана задания, обеспечивающего уверенность;
г) назначение в рабочую группу лица, имеющего достаточный опыт для замены лица, перешедшего на работу к клиенту по заданию, обеспечивающему уверенность;
д) проведение надлежащим проверяющим лицом проверки работы, выполненной бывшим участником рабочей группы.
Будущие трудовые отношения участника рабочей группы
с клиентом по заданию, обеспечивающему уверенность
22.8.Т. Политика и процедуры аудиторской организации должны содержать требования к участникам рабочей группы уведомлять аудиторскую организацию о факте переговоров о возможных трудовых отношениях с клиентом по заданию, обеспечивающему уверенность.
22.8.П1. Угроза личной заинтересованности возникает в случае, когда участник рабочей группы принимает участие в выполнении задания, обеспечивающего уверенность, зная или предполагая, что он будет работать у клиента по заданию, обеспечивающему уверенность.
22.8.П2. Примером меры для устранения указанной угрозы личной заинтересованности является исключение участника из состава рабочей группы.
22.8.П3. Примером меры предосторожности в ответ на указанную угрозу личной заинтересованности является проведение проверки любых значимых суждений, вынесенных участником во время его работы в рабочей группе, надлежащим проверяющим лицом.
