Раздел 21. РОДСТВО И ЛИЧНЫЕ ВЗАИМООТНОШЕНИЯ
Раздел 21. РОДСТВО И ЛИЧНЫЕ ВЗАИМООТНОШЕНИЯ 
21.1.П1. Родство, личные взаимоотношения с работниками клиента по заданию, обеспечивающему уверенность, могут создать угрозы личной заинтересованности, близкого знакомства, шантажа. В настоящем разделе приведены требования и пояснения по применению концептуального подхода к их соблюдению в соответствующих обстоятельствах.
Общие положения
21.2.П1. Родство или личные взаимоотношения между участником рабочей группы, руководителем, должностным лицом, иным работником (в зависимости от его должности и функций) клиента по заданию, обеспечивающему уверенность, могут создать угрозы личной заинтересованности, близкого знакомства, шантажа.
21.2.П2. При оценке уровня указанных угроз рассматриваются, в частности, следующие факторы:
а) функции участника рабочей группы;
б) должность и функции должностного лица, состоящего в родстве с участником рабочей группы, или иного работника клиента по заданию, обеспечивающему уверенность;
в) насколько тесными являются личные взаимоотношения между лицами в подпунктах "а" и "б" настоящего пункта.
Ближайшие члены семьи участника рабочей группы
21.3.П1. В случае если ближайший член семьи участника рабочей группы является работником клиента по заданию, обеспечивающему уверенность, в должности, позволяющей ему оказывать значительное влияние на оцениваемый предмет задания, обеспечивающего уверенность, возникают угрозы личной заинтересованности, близкого знакомства, шантажа.
21.3.П2. При оценке уровня указанных угроз рассматриваются, в частности, следующие факторы:
а) должность ближайшего члена семьи;
б) функции участника рабочей группы.
21.3.П3. Примером меры для устранения указанных угроз является исключение участника из состава рабочей группы.
21.3.П4. Примером меры предосторожности в ответ на указанные угрозы является перераспределение функций в рабочей группе таким образом, чтобы соответствующий участник не был задействован в вопросах, связанных с областью ответственности ближайшего члена его семьи.
21.4.Т. Запрещается участие в рабочей группе лицу, у которого ближайший член семьи:
а) является руководителем, должностным лицом клиента по заданию, обеспечивающему уверенность;
б) является работником клиента по заданию, обеспечивающему уверенность, в должности, позволяющей ему оказывать значительное влияние на информацию о предмете задания, обеспечивающего уверенность (в случае задания по подтверждению);
в) был лицом, указанным в подпунктах "а" и "б" настоящего пункта в период выполнения задания, обеспечивавшего уверенность, или в период, за который составлена информация о предмете задания.
Родственники участника рабочей группы
21.5.П1. Угрозы личной заинтересованности, близкого знакомства, шантажа возникают в случае, если родственник участника рабочей группы является работником клиента по заданию, обеспечивающему уверенность, в должности, позволяющей оказывать значительное влияние на оцениваемый предмет задания, или в случае задания по подтверждению - в должности, позволяющей оказывать значительное влияние на информацию о предмете задания, обеспечивающего уверенность.
21.5.П2. При оценке уровня указанных угроз рассматриваются, в частности, следующие факторы:
а) насколько тесными являются взаимоотношения между участником рабочей группы и его родственником
б) должность, которую занимает родственник у клиента по заданию, обеспечивающему уверенность;
в) функции участника рабочей группы.
21.5.П3. Примером меры для устранения указанных угроз является исключение участника из состава рабочей группы.
21.5.П4. Примером меры предосторожности в ответ на указанные угрозы является перераспределение функций в рабочей группе таким образом, чтобы участник не был задействован в вопросах, связанных с областью ответственности его родственника.
Прочие взаимоотношения участника рабочей группы
21.6.Т. Участник рабочей группы должен получить консультацию в соответствии с установленными в аудиторской организации правилами и процедурами в случае, если данный участник рабочей группы имеет тесные взаимоотношения с лицом, которое является:
а) руководителем, должностным лицом клиента по заданию, обеспечивающему уверенность;
б) работником клиента по заданию, обеспечивающему уверенность, в должности, позволяющей оказывать значительное влияние на оцениваемый предмет задания, или в случае задания по подтверждению - в должности, позволяющей оказывать значительное влияние на информацию о предмете задания, обеспечивающего уверенность.
21.6.П1. При оценке уровня возникающих угроз личной заинтересованности, близкого знакомства, шантажа рассматриваются, в частности, следующие факторы:
а) насколько тесными являются взаимоотношения между участником рабочей группы и данным лицом;
б) должность, которую данное лиц занимает у клиента по заданию, обеспечивающему уверенность;
в) функции участника рабочей группы.
21.6.П2. Примером меры для устранения указанных угроз личной заинтересованности, близкого знакомства, шантажа является исключение участника из состава рабочей группы.
21.6.П3. Примером меры предосторожности в ответ на указанные угрозы личной заинтересованности, близкого знакомства, шантажа является перераспределение функций в рабочей группе таким образом, чтобы участник не был задействован в вопросах, связанных с областью ответственности лица, с которым его связывают тесные взаимоотношения.
Взаимоотношения партнеров, работников
аудиторской организации
21.7.П1. Угрозы личной заинтересованности, близкого знакомства, шантажа могут возникнуть в результате личных взаимоотношений или родства между:
а) с одной стороны, партнером, работником аудиторской организации, который не является участником рабочей группы;
б) с другой стороны, руководителем, должностным лицом, работником клиента по заданию, обеспечивающему уверенность, в должности, позволяющей оказывать значительное влияние на оцениваемый предмет задания, или в случае задания по подтверждению - в должности, позволяющей оказывать значительное влияние на информацию о предмете задания, обеспечивающего уверенность.
21.7.П2. При оценке уровня указанных угроз личной заинтересованности, близкого знакомства, шантажа рассматриваются, в частности, следующие факторы:
а) насколько тесными являются личные взаимоотношения между партнером, работником аудиторской организации и руководителем клиента по заданию, обеспечивающему уверенность, его должностным лицом, работником;
б) частота и характер взаимодействия партнера, работника аудиторской организации с рабочей группой;
в) должность и функции партнера, работника аудиторской организации;
г) должность, которую соответствующее лицо занимает у клиента по заданию, обеспечивающему уверенность.
21.7.П3. Примерами мер предосторожности в ответ на указанные угрозы личной заинтересованности, близкого знакомства, шантажа являются:
а) перераспределение функций партнера, работника аудиторской организации для минимизации потенциального влияния на задание, обеспечивающее уверенность;
б) проведение проверки соответствующей работы, выполненной в рамках задания, обеспечивающего уверенность, надлежащим проверяющим лицом.
