Раздел 9. РОДСТВО И ЛИЧНЫЕ ВЗАИМООТНОШЕНИЯ
Раздел 9. РОДСТВО И ЛИЧНЫЕ ВЗАИМООТНОШЕНИЯ 
9.1.П1. Родство, личные взаимоотношения с работниками аудируемого лица могут создать угрозы личной заинтересованности, близкого знакомства, шантажа. В настоящем разделе приведены требования и пояснения по применению концептуального подхода к их соблюдению в соответствующих обстоятельствах.
Общие положения
9.2.П1. Родство, личные взаимоотношения между участником аудиторской группы и руководителем, должностным лицом, иным работником (в зависимости от его должности и функций) аудируемого лица могут создать угрозы личной заинтересованности, близкого знакомства, шантажа.
9.2.П2. При оценке уровня указанных угроз рассматриваются, в частности, следующие факторы:
а) функции участника аудиторской группы;
б) должность и функции должностного лица, состоящего в родстве с участником аудиторской группы, или иного работника аудируемого лица;
в) насколько тесными являются личные взаимоотношения между лицами в подпунктах "а" и "б" настоящего пункта.
Ближайшие члены семьи участника аудиторской группы
9.3.П1. В случае если ближайший член семьи участника аудиторской группы является главным бухгалтером аудируемого лица, иным должностным лицом, на которое возложено ведение бухгалтерского учета аудируемого лица, иным работником в должности, позволяющей ему оказывать значительное влияние на финансовое положение аудируемого лица, финансовые результаты его деятельности или движение денежных средств, возникают угрозы личной заинтересованности, близкого знакомства, шантажа.
9.3.П2. При оценке уровня указанных угроз рассматриваются, в частности, следующие факторы:
а) должность ближайшего члена семьи;
б) функции участника аудиторской группы.
9.3.П3. Примером меры для устранения указанных угроз является исключение участника из состава аудиторской группы.
9.3.П4. Примером меры предосторожности в ответ на указанные угрозы является перераспределение функций в аудиторской группе таким образом, чтобы соответствующий участник не был задействован в вопросах, связанных с областью ответственности ближайшего члена его семьи.
9.4.Т. Запрещается участие в аудиторской группе лицу, у которого ближайший член семьи:
а) является учредителем (участником, акционером) аудируемого лица;
б) является руководителем, должностным лицом аудируемого лица;
в) является главным бухгалтером аудируемого лица, иным должностным лицом, на которое возложено ведение бухгалтерского учета аудируемого лица, иным работником в должности, позволяющей ему оказывать значительное влияние на ведение бухгалтерского учета, включая составление бухгалтерской отчетности, о которой аудиторская организация будет выражать мнение;
г) был лицом, указанным в подпунктах "а" - "в" настоящего пункта в период выполнения аудиторского задания или в период, за который составлена аудируемая бухгалтерская отчетность.
Родственники участника аудиторской группы
9.5.П1. Угрозы личной заинтересованности, близкого знакомства, шантажа возникают в случае, если родственник участника аудиторской группы является работником в должности, позволяющей ему оказывать значительное влияние на ведение бухгалтерского учета, включая составление бухгалтерской отчетности, о которой аудиторская организация будет выражать мнение.
9.5.П2. При оценке уровня указанных угроз рассматриваются, в частности, следующие факторы:
а) насколько тесными являются взаимоотношения между участником аудиторской группы и его родственником;
б) должность, которую занимает родственник у аудируемого лица;
в) функции участника аудиторской группы.
9.5.П3. Примером меры для устранения указанных угроз является исключение участника из состава аудиторской группы.
9.5.П4. Примером меры предосторожности в ответ на указанные угрозы является перераспределение функций в аудиторской группе таким образом, чтобы участник не был задействован в вопросах, связанных с областью ответственности его родственника.
9.5.П5. В соответствии с Федеральным законом N 307-ФЗ аудитор не может участвовать в проведении аудита и оказании сопутствующих аудиту услуг в случае, если он является родственником учредителя (участника, акционера) аудируемого лица, его руководителя, главного бухгалтера или иного должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета.
Прочие взаимоотношения участника аудиторской группы
9.6.Т. Участник аудиторской группы должен получить консультацию в соответствии с установленными в аудиторской организации правилами и процедурами в случае, если данный участник аудиторской группы имеет тесные взаимоотношения с лицом, которое является:
а) руководителем, должностным лицом аудируемого лица;
б) главным бухгалтером аудируемого лица, иным должностным лицом, на которое возложено ведение бухгалтерского учета аудируемого лица, иным работником в должности, позволяющей ему оказывать значительное влияние на ведение бухгалтерского учета, включая составление бухгалтерской отчетности, о которой аудиторская организация будет выражать мнение.
9.6.П1. При оценке уровня возникающих при указанных взаимоотношениях угроз личной заинтересованности, близкого знакомства, шантажа рассматриваются, в частности, следующие факторы:
а) насколько тесными являются взаимоотношения между участником аудиторской группы и данным лицом;
б) должность, которую данное лицо занимает у аудируемого лица;
в) функции участника аудиторской группы.
9.6.П2. Примером меры для устранения указанных угроз личной заинтересованности, близкого знакомства, шантажа является исключение участника из состава аудиторской группы.
9.6.П3. Примером меры предосторожности в ответ на указанные угрозы личной заинтересованности, близкого знакомства, шантажа является перераспределение функций в аудиторской группе таким образом, чтобы участник не был задействован в вопросах, связанных с областью ответственности лица, с которым его связывают тесные взаимоотношения.
Взаимоотношения партнеров, работников
аудиторской организации
9.7.Т. Партнеры, работники аудиторской организации должны получить консультацию в рамках установленных в аудиторской организации правил и процедур в случае, если данным лицам известно о родстве, личных взаимоотношениях между:
а) с одной стороны, партнером, работником аудиторской организации, другой организации в сети, который не является участником аудиторской группы;
б) с другой стороны, руководителем аудируемого лица, его должностным лицом, главным бухгалтером, иным должностным лицом, на которое возложено ведение бухгалтерского учета аудируемого лица, иным работником в должности, позволяющей ему оказывать значительное влияние на ведение бухгалтерского учета, включая составление бухгалтерской отчетности, о которой аудиторская организация будет выражать мнение.
9.7.П1. При оценке уровня возникающих при указанных взаимоотношениях угрозах личной заинтересованности, близкого знакомства, шантажа рассматриваются, в частности, следующие факторы:
а) насколько тесными являются личные взаимоотношения между партнером, работником аудиторской организации и руководителем аудируемого лица, его должностным лицом, работником;
б) частота и характер взаимодействия партнера, работника аудиторской организации с аудиторской группой;
в) должность и функции партнера, работника аудиторской организации;
г) должность, которую соответствующее лицо занимает у аудируемого лица.
9.7.П2. Примерами мер предосторожности в ответ на указанные угрозы личной заинтересованности, близкого знакомства, шантажа являются:
а) перераспределение функций партнера, работника аудиторской организации для минимизации потенциального влияния на аудиторское задание;
б) проведение проверки соответствующей работы, выполненной в рамках аудиторского задания, надлежащим проверяющим лицом.
9.7.П3. В соответствии с Федеральным законом N 307-ФЗ аудиторская организация, индивидуальный аудитор не могут проводить аудит и оказывать сопутствующие аудиту услуги в случае, если руководитель, иное должностное лицо аудиторской организации, индивидуальный аудитор являются родственниками учредителя (участника, акционера) аудируемого лица, его руководителя, главного бухгалтера или иного должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета.
