Косвенные налоги при импорте из ЕАЭС в 2026 году: новая декларация, заявление о ввозе и срок уплаты

При импорте товаров из Беларуси, Казахстана, Армении или Киргизии российская организация либо ИП платит НДС в налоговую инспекцию. Декларацию, заявление о ввозе и основной комплект документов нужно подать не позднее 20-го числа следующего месяца.

Что изменилось в 2026 году

С отчетности за июль 2026 года применяется обновленная декларация по косвенным налогам КНД 1151088. Первый обязательный срок ее представления - 20 августа 2026 года.

Новая форма связана с запуском системы подтверждения ожидания поставки товаров - СПОТ. Она учитывает документы о предстоящих поставках и обеспечительные платежи, внесенные до ввоза товаров автомобильным транспортом.

Декларация теперь состоит из четырех разделов. В ней появились отдельные строки для обеспечительного платежа, его зачета в счет НДС или акциза и превышения платежа над окончательно рассчитанным налогом.

Новый раздел 4 содержит сведения из документов о предстоящих поставках - ДОПП. Разделы, относящиеся к акцизам, заполняют только при ввозе соответствующих подакцизных товаров.

На странице размещены форма декларации, электронный формат и официальный порядок заполнения. При подготовке отчета за июль 2026 года необходимо использовать именно эту редакцию.

Кто платит косвенные налоги при импорте из ЕАЭС

Обязанность возникает у российских организаций и ИП, которые приобретают и принимают на учет товары, ввезенные с территории другого государства ЕАЭС.

Налоговый режим значения не имеет. Ввозной НДС платят компании на общей системе, УСН, ЕСХН и других специальных режимах, включая тех, кто освобожден от НДС по внутренним российским операциям.

Специальные ставки НДС 5 или 7 процентов для УСН при импорте не применяются. Особенности внутреннего НДС упрощенцев раскрыты в статье о том, кто платит НДС на УСН в 2026 году.

С 2024 года обязанность может исполнять российский комиссионер, агент или поверенный, который ввозит товар из ЕАЭС для российского заказчика. Тогда посредник рассчитывает налог, подает декларацию и заявление, хотя право на вычет при соблюдении условий может принадлежать комитенту или принципалу.

Обычные граждане, которые ввозят вещи для личного использования, декларацию КНД 1151088 не подают. Для личного багажа и коммерческой партии действуют разные правила.

Когда декларация по косвенным налогам не нужна

Форма применяется при импорте именно товаров с территории государства ЕАЭС. Она не используется для услуг, работ и передачи имущественных прав - по ним место реализации и обязанности по НДС определяются отдельно.

Декларация также не подается только потому, что договор заключен с компанией из ЕАЭС. Важно, откуда фактически перемещается товар и где он проходит таможенное оформление.

Если товар доставляется из Китая напрямую в Россию и оформляется российской таможней, НДС уплачивается таможенному органу. Заявление о ввозе в рамках ЕАЭС в такой ситуации обычно не представляется.

Нулевая декларация не требуется, если в конкретном месяце товары не принимались на учет и не наступал срок платежа по лизинговому договору.

При освобождении конкретного товара от НДС декларацию и заявление обычно все равно подают. В документах отражают льготу и подтверждают право на нее.

Что сделать после принятия товара на учет

Дата пересечения границы и дата постановки товара на бухгалтерский учет могут не совпадать. Для срока декларации обычно важен месяц, в котором импортированный товар принят на учет.

Зафиксируйте эту дату первичными документами. При необходимости используйте акт приема-передачи товара.

Дальнейший порядок выглядит так:

1. Определите налоговую базу и ставку.
2. Рассчитайте НДС и акциз, если товар подакцизный.
3. Сверьте декларацию с ДОПП и обеспечительным платежом.
4. Заполните заявление о ввозе товаров.
5. Соберите договоры, накладные, счета и транспортные документы.
6. Перечислите налог через единый налоговый платеж.
7. Подайте комплект в ИФНС не позднее 20-го числа.
8. Получите отметку инспекции на заявлении.

Как рассчитать НДС при импорте из ЕАЭС

Налоговую базу обычно определяют исходя из стоимости товаров по договору. Для подакцизной продукции в нее включается соответствующая сумма акциза.

Если стоимость указана в иностранной валюте, ее пересчитывают в рубли по официальному курсу на дату принятия товара на учет.

В 2026 году основная ставка НДС составляет 22 процента. Для отдельных продовольственных, детских, медицинских и других товаров может применяться ставка 10 процентов.

Ставку нельзя выбирать по своему усмотрению. Право на 10 процентов должно подтверждаться кодом товара и его соответствием установленным перечням.

Для подакцизной продукции дополнительно рассчитывается акциз по российским ставкам. Маркируемые акцизными марками товары могут оформляться по отдельным правилам с участием таможенных органов.

Срок уплаты НДС и подачи декларации

Косвенные налоги уплачиваются не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров на учет.

В этот же срок подаются:

• декларация по косвенным налогам;
• заявление о ввозе товаров;
• договор или контракт;
• транспортные и товаросопроводительные документы;
• счета-фактуры или аналогичные документы поставщика;
• подтверждение уплаты налога;
• дополнительные документы для посреднических и трехсторонних сделок.

Например, если товар принят на учет 15 июля 2026 года, налог нужно перечислить, а документы представить не позднее 20 августа 2026 года.

Обычный срок уплаты внутреннего НДС до 28-го числа здесь не применяется. Импортный НДС из ЕАЭС перечисляется через единый налоговый платеж до 20-го числа.

Отдельное уведомление об исчисленных суммах обычно не требуется. Инспекция получает начисление из декларации, которая представляется не позднее самого срока платежа.

Особенности лизинга

Если договор лизинга предусматривает переход права собственности на имущество к российскому лизингополучателю, налог рассчитывается по частям.

Налоговая база определяется исходя из части стоимости предмета лизинга, срок оплаты которой наступил по графику. Фактическая дата перечисления денег не меняет установленный договором период.

Декларацию, заявление и документы подают до 20-го числа месяца, следующего за месяцем наступления очередного срока платежа.

Если договор не предусматривает переход права собственности, порядок налогообложения необходимо проверять отдельно. Одного названия «лизинг» недостаточно.

Что такое заявление о ввозе товаров

Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов - самостоятельный документ. Оно не является разделом декларации и не заменяется ДОПП.

В заявлении указываются продавец и покупатель, договор, счета, наименование товара, стоимость, налоговая база, ставка, сумма НДС и сведения о льготах.

Документ можно направить полностью электронно с усиленной электронной подписью. Альтернативный вариант - четыре бумажных экземпляра вместе с электронной версией установленного формата.

Если комплект оформляет представитель организации, используйте доверенность на представление интересов юридического лица.

Инспекция проверяет заявление и подтверждает уплату налога либо направляет мотивированный отказ. На проверку отводится до 10 рабочих дней после получения заявления и необходимых документов.

Какие документы приложить к заявлению

Основной комплект подтверждает сделку, фактическое перемещение товара и расчет налоговой базы.

Обычно нужны договор поставки, спецификации, накладные, транспортные документы, счета или инвойсы и платежные документы. При автомобильной перевозке это может быть CMR-накладная.

Если товар куплен через посредника, прикладываются договор комиссии, поручения или агентский договор. При сложной цепочке поставки может понадобиться информационное сообщение участников сделки.

Стоимость в заявлении, договоре, накладных и бухгалтерском учете должна совпадать. При обнаружении расхождений с поставщиком можно оформить акт сверки с разногласиями.

Не прикладывайте случайный набор всей внешнеторговой документации. Лучше сформировать понятную цепочку: договор - счет - перевозка - приемка - оплата - расчет налога.

Как работает СПОТ и обеспечительный платеж

С 1 июля 2026 года при автомобильном ввозе товаров из ЕАЭС применяется национальная система подтверждения ожидания поставки.

До ввоза заявитель формирует ДОПП и получает QR-код. В предусмотренных случаях заранее вносится обеспечительный платеж в размере ожидаемых косвенных налогов.

Действующие правила СПОТ закреплены в законе о системе подтверждения ожидания поставок.

Обеспечительный платеж не заменяет окончательный расчет. После принятия товара на учет налогоплательщик определяет фактическую базу и отражает в новой декларации:

• внесенную сумму;
• рассчитанный НДС или акциз;
• сумму к доплате;
• превышение обеспечения над налогом.

При поставках из Беларуси действует переходный период по внесению обеспечительного платежа до 1 ноября 2026 года. Требования к ДОПП и QR-коду нужно проверять отдельно от временного освобождения от самого обеспечения.

Можно ли принять импортный НДС к вычету

Право на вычет возникает не у каждого импортера. Оно зависит от применяемого режима, выбранной ставки НДС и использования товара в облагаемых операциях.

Для вычета обычно необходимо:

• принять товар на учет;
• фактически уплатить налог;
• подать декларацию и заявление;
• получить отметку инспекции;
• использовать товар в облагаемой НДС деятельности;
• правильно зарегистрировать заявление в книге покупок.

Упрощенец, применяющий специальные ставки 5 или 7 процентов, не принимает входной и импортный НДС к вычету. Уплаченная сумма учитывается по правилам его налогового режима.

Что делать при возврате товара или изменении цены

Если некачественный товар полностью возвращен поставщику в месяце его принятия на учет, операция может не включаться в первоначальную декларацию при наличии подтверждающих документов.

При возврате после отчетного срока потребуется уточнение. При частичном возврате обычно подаются уточненная декларация и заменяющее заявление без возвращенной части товара.

Если стороны уменьшили стоимость товара после ввоза, разницу отражают в дополнительной декларации и заявлении. Документы должны подтверждать коммерческую причину изменения цены.

Общие правила исправления отчетности содержатся в статье 81 НК РФ.

Если обеспечительный платеж оказался больше окончательного налога, превышение учитывается на ЕНС после предусмотренной проверки. Для возврата положительного сальдо можно адаптировать заявление о возврате излишне уплаченного налога.

Что проверяет налоговая

Инспекция сопоставляет декларацию, заявление, договор, транспортные документы и сведения иностранного налогового органа. С 2026 года к этому добавляются данные СПОТ и ДОПП.

Требование может прийти из-за:

• несовпадения стоимости;
• неверного кода товара;
• неправильной ставки 10 процентов;
• отсутствия заявления;
• расхождения с иностранным поставщиком;
• несоответствия обеспечительного платежа;
• ошибки в номере ДОПП;
• отсутствия подтверждения фактического ввоза.

Порядок подготовки ответа раскрыт в статье о том, как отвечать на требование ФНС о пояснениях.

Если инспекция составила акт, используйте инструкцию о возражениях при камеральной налоговой проверке.

Ответственность за просрочку

За непредставление декларации возможен штраф по статье 119 НК РФ. Обычно он составляет 5 процентов неуплаченного в срок налога за каждый полный или неполный месяц просрочки.

Минимальный штраф - 1 000 рублей, максимальный - 30 процентов налога. Отдельно начисляются пени за несвоевременную уплату.

Если неправильный расчет привел к недоимке, возможен штраф по статье 122 НК РФ. При отсутствии умысла он обычно составляет 20 процентов неуплаченной суммы.

Подробнее последствия разобраны в статье об опоздании с налоговой декларацией в 2026 году.

Ошибки в заявлении опасны еще и для иностранного продавца. Пока он не получит подтверждение уплаты налога, ему сложнее обосновать нулевую ставку в своей стране.

Как обжаловать решение инспекции

Сначала изучите акт проверки и представьте письменные возражения с первичными документами. На этой стадии многие технические расхождения можно устранить без судебного спора.

Если вынесено итоговое решение, используйте жалобу на решение налогового органа.

Для обжалования действий, отказа в отметке или бездействия инспекции подойдет жалоба в налоговую инспекцию.

Решение по налоговой проверке сначала обжалуется в вышестоящий налоговый орган. Только после обязательной досудебной стадии организация или ИП обращается в арбитражный суд.

FAQ: косвенные налоги при импорте из ЕАЭС

Когда сдавать новую декларацию КНД 1151088?

Обязательная новая форма применяется с отчетности за июль 2026 года. Подать ее нужно не позднее 20 августа 2026 года.

Платит ли ввозной НДС ИП на УСН?

Да. Освобождение от НДС по внутренним операциям не освобождает от косвенного налога при импорте из ЕАЭС.

Нужно ли подавать заявление о ввозе вместе с декларацией?

Да. Заявление является отдельным обязательным документом и подается в тот же срок с подтверждающими материалами.

Какая ставка НДС применяется при импорте в 2026 году?

Основная ставка составляет 22 процента. Для товаров из установленных льготных перечней применяется ставка 10 процентов.

Нужно ли подавать декларацию, если импорта в месяце не было?

Нет. Нулевая форма не нужна, если товары не принимались на учет и не наступал срок платежа по договору лизинга.