Если ИП или организация применяли УСН и за 2025 год заработали не более 20 млн рублей, с 1 января 2026 года НДС платить не нужно. Освобождение действует автоматически: подавать отдельное уведомление в налоговую инспекцию не требуется. ФНС прямо указывает, что таким плательщикам не нужно представлять уведомление об освобождении.
Это хорошая новость для небольших ИП, которые работают с физлицами, оказывают услуги, ведут розницу, занимаются бытовым сервисом или небольшими проектами. Если доходы остаются ниже лимита, бизнес продолжает работать на УСН без обязанности начислять НДС по обычным продажам.
Но освобождение не означает, что про НДС можно забыть полностью. Даже упрощенец с доходом ниже лимита может столкнуться с НДС, если выступает налоговым агентом или ввозит товары на территорию России. ФНС отдельно обращает внимание, что такие случаи не покрываются автоматическим освобождением.
Кто обязан платить НДС на УСН
Если доходы за 2025 год превысили 20 млн рублей, с 1 января 2026 года у плательщика УСН возникает обязанность исчислять и уплачивать НДС. Это касается и ИП, и организаций. Название режима «упрощенка» больше не означает, что НДС точно не будет.
Если доход за 2025 год был меньше 20 млн рублей, но в течение 2026 года выручка с начала года превысила 20 млн рублей, обязанность по НДС появляется не задним числом, а с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Например, если лимит превышен в мае, НДС нужно начислять по операциям с 1 июня. Такой пример приводит ФНС в своих методических рекомендациях.
Для новых ИП, зарегистрированных в 2026 году, логика похожая. Пока доходы с даты регистрации не превысили 20 млн рублей, обязанности по НДС нет. После превышения лимита НДС начинает применяться с 1-го числа следующего месяца.
Какие ставки НДС выбрать: 5%, 7% или 22%
У упрощенца, который стал плательщиком НДС, обычно появляется выбор: работать по общеустановленным ставкам НДС 22%, 10% или 0% с правом на вычеты либо применять специальные ставки 5% или 7% без права на налоговые вычеты. ФНС указывает эту развилку для плательщиков УСН, которые превысили порог и должны платить НДС.
Ставка 5% в 2026 году применяется, если доходы за 2025 год составили от 20 млн до 250 млн рублей. Ставка 7% применяется, если доходы за 2025 год составили от 250 млн до 450 млн рублей. При расчете лимитов в течение 2026 года учитывается коэффициент-дефлятор 1,090: для перехода со ставки 5% на 7% появляется ориентир 272,5 млн рублей, а для утраты специальных ставок — 490,5 млн рублей.
Выбор ставки — не формальность. Если у ИП мало входящего НДС в закупках, специальные 5% или 7% могут быть проще и выгоднее. Если бизнес закупает товары, материалы, оборудование или услуги с большим входящим НДС, общеустановленная ставка с вычетами может оказаться разумнее. ФНС отдельно указывает, что при специальных ставках 5% и 7% плательщик УСН не использует налоговые вычеты.
Что сделать ИП в первую очередь
Первое действие — посчитать доходы за 2025 год по правилам УСН. Не по деньгам «на руках», не по прибыли, не по остатку после расходов, а именно по доходам для целей упрощенной системы. Если сумма не превышает 20 млн рублей, ИП в 2026 году остается на автоматическом освобождении, пока выручка с начала 2026 года не превысит лимит.
Второе действие — вести текущий контроль выручки в 2026 году. Опасная ошибка — увидеть превышение лимита только в конце квартала или года. Если 20 млн рублей превышены в конкретном месяце, с первого числа следующего месяца уже нужно работать как плательщик НДС. Значит, должны быть готовы договоры, цены, касса, первичные документы, счета-фактуры или УПД, учет и декларация.
Третье действие — заранее определить налоговую модель. ИП нужно понять, что выгоднее: специальная ставка 5% или 7% без вычетов либо обычная ставка НДС с возможностью принимать входящий НДС к вычету. Особенно внимательно считать нужно тем, кто работает с юридическими лицами и закупает товары с НДС.
Что изменить в договорах с клиентами
Самая практическая проблема — цена договора. Если в старом договоре написано «цена составляет 100 000 рублей, НДС не облагается в связи с применением УСН», а в 2026 году ИП стал плательщиком НДС, возникает вопрос: НДС включен в эти 100 000 рублей или его можно начислить сверху. Ответ зависит от текста договора.
Поэтому договоры с постоянными клиентами лучше проверить заранее. Если нужно изменить цену, порядок выставления документов или формулировку про НДС, стороны подписывают дополнительное соглашение. Для внутренней подготовки можно использовать служебную записку об оформлении дополнительного соглашения, а для согласования цены — протокол согласования договорной цены.
Если изменение цены проходит внутри организации до переговоров с контрагентом, пригодится служебная записка на утверждение прейскуранта. Для бизнеса с большим количеством клиентов это удобнее, чем каждый раз решать вопрос вручную.
Что делать с первичными документами и УПД
Когда упрощенец становится плательщиком НДС, меняется не только расчет налога, но и документооборот. Нужно понимать, кто выставляет документы, кто имеет право подписи, будет ли использоваться УПД, как проверяются входящие документы от поставщиков и как фиксируются расхождения.
Для перехода на единый формат можно использовать приказ о применении УПД в организации. УПД удобен тем, что объединяет функции первичного документа и счета-фактуры, а значит, снижает риск путаницы между актами, накладными и налоговыми документами.
Если документы подписывают сотрудники, а не лично руководитель, стоит обновить полномочия. Для этого подойдет приказ об утверждении перечня должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов. При переходе на НДС это особенно важно: ошибка в первичке может стать проблемой не только для продавца, но и для покупателя.
Что делать с актами, сверками и взаиморасчетами
Переход на НДС почти всегда затрагивает расчеты с контрагентами. По старым договорам могли быть авансы, частичные поставки, незакрытые акты, задолженность, возвраты и корректировки. Если не свериться заранее, легко получить спор: одна сторона считает цену без НДС, другая — с НДС, а бухгалтерия не понимает, как закрывать документы.
Перед переходом полезно оформить акт сверки взаиморасчётов. Он помогает зафиксировать, кто кому должен, какие документы уже закрыты, какие суммы спорные и где нужно подписать корректировки.
Если стоимость работ или услуг меняется после подписания документов, может понадобиться корректировочный акт выполненных работ. Если нужно пересмотреть внутреннюю цену по договору, можно сначала подготовить служебную записку на уменьшение цены договора либо иной документ по корректировке условий сделки.
Какие ошибки чаще всего допускают ИП
Первая ошибка — считать лимит по прибыли, а не по доходам. Для НДС на УСН важен доход, а не то, сколько осталось после расходов. ИП на объекте «доходы минус расходы» тоже должен смотреть именно выручку для целей лимита.
Вторая ошибка — думать, что НДС появится только с нового года. Если в 2026 году доходы превысят 20 млн рублей, обязанность возникает уже с 1-го числа следующего месяца после превышения. Поэтому учет нужно вести помесячно, а не «когда бухгалтер закроет год».
Третья ошибка — не менять договоры. Если клиент — физлицо, бизнес может просто пересчитать экономику и цену. Но если клиент — организация, вопрос НДС часто становится частью переговоров: покупателю важны документы, вычеты, формулировка цены и корректность УПД.
Четвертая ошибка — выбрать ставку 5% или 7% только потому, что она выглядит ниже. Эти ставки не дают права на вычеты по входящему НДС, поэтому итоговая нагрузка зависит от структуры расходов. ФНС прямо указывает на режим специальных ставок без налоговых вычетов.
Что будет с лимитами дальше
Тема НДС на УСН не закончится 2026 годом. Порог освобождения будет снижаться: с 2027 года ориентир для освобождения — доходы за 2026 год до 15 млн рублей, а с 2028 года — доходы за 2027 год и последующие годы до 10 млн рублей. Это прямо указано в материалах ФНС.
Поэтому ИП с доходами 12–20 млн рублей не стоит расслабляться. В 2026 году такой бизнес может еще не платить НДС, но уже в 2027 году ситуация может измениться. Лучше заранее проверить цены, договоры, поставщиков, учетную систему, кассу и формат документов.
Для управленческой подготовки можно использовать приказ об утверждении учетной политики. Если бизнес переходит на электронный документооборот с контрагентами, пригодится приказ о назначении ответственного за переход на электронный документооборот.
Что делать ИП прямо сейчас
Если коротко, ИП на УСН в 2026 году нужно пройти пять шагов. Сначала посчитать доходы за 2025 год. Затем настроить контроль выручки 2026 года. После этого выбрать модель НДС: специальные ставки или общие ставки с вычетами. Дальше — проверить договоры и цены. И наконец — подготовить документы: УПД, акты, счета-фактуры, учетную политику, полномочия подписантов и сверки с контрагентами.
Тем, кто точно не превышает 20 млн рублей, достаточно контролировать выручку и помнить про исключения: импорт и налоговое агентирование. Тем, кто уже превысил лимит, лучше не ждать первой декларации, а заранее перестроить договоры, кассу, учет и документооборот.
FAQ: НДС на УСН в 2026 году
Кто платит НДС на УСН в 2026 году?
ИП и организации на УСН, у которых доходы за 2025 год превысили 20 млн рублей. Если лимит превышен уже в 2026 году, НДС платят с 1-го числа следующего месяца.
Нужно ли подавать уведомление об освобождении от НДС?
Нет. Если доходы ниже установленного лимита, освобождение предоставляется автоматически.
Какие ставки НДС доступны упрощенцам?
Можно применять общие ставки 22%, 10% или 0% с вычетами либо специальные ставки 5% и 7% без вычетов.
Что выгоднее: 5% НДС или 22% с вычетами?
Зависит от бизнеса. Если входящего НДС мало, специальные ставки могут быть выгоднее. Если закупок с НДС много, общая ставка с вычетами может оказаться лучше.
Что ИП сделать в первую очередь?
Посчитать доходы за 2025 год, настроить контроль лимита в 2026 году, выбрать ставку НДС и проверить договоры с клиентами на формулировки цены и НДС.