Если компания передала в ФНС правильную бухгалтерскую отчетность, а в ГИР БО опубликована старая версия, чужой баланс или неправильные показатели, повторно сдавать корректирующую отчетность обычно не нужно. Сначала необходимо доказать, что принятый ФНС файл отличается от сведений самого реестра, и подать обращение об исправлении ГИР БО.
Если из-за ошибки банк отказал в финансировании или контрагент сорвал уже подготовленную сделку, можно ставить вопрос об убытках. Однако деньги взыскиваются не за сам факт неправильной страницы в реестре, а за конкретные доказанные потери, непосредственно вызванные незаконными действиями или бездействием ФНС.
Сначала определите, кто именно ошибся
ГИР БО формирует и ведет ФНС России. Правовая основа ресурса закреплена в статье 18 Федерального закона № 402-ФЗ.
Но неправильная цифра на сайте еще не доказывает ошибку самой налоговой.
Возможны три принципиально разные ситуации.
Первая - компания изначально отправила неправильную отчетность. Тогда нужно исправлять саму бухгалтерскую отчетность и повторно представлять полный комплект.
Вторая - компания сначала направила одну версию, затем в установленный срок передала исправленную, ФНС ее приняла, но ГИР БО продолжает показывать предыдущий файл.
Третья - принятая ФНС отчетность изначально правильная, но в ГИР БО появились показатели другой организации, перепутанный отчетный период или иное техническое расхождение.
Во втором и третьем случаях не следует подавать еще одну "корректировку" только ради обновления сайта. Нужно исправлять информацию государственного ресурса.
Подобное разграничение важно и в других реестрах ФНС. Например, при ошибочном исключении компании из реестра МСП сначала проверяется исходная отчетность, а уже затем действия самой налоговой.
Как доказать, что в ФНС была отправлена правильная версия
Не ограничивайтесь бухгалтерским файлом на компьютере.
Сохраните электронную квитанцию о приеме отчетности, подтверждение оператора ЭДО, исходный XML-файл и электронную подпись. Если отчетность подавалась через сервис ФНС, выгрузите подтверждения из него.
После этого скачайте опубликованный в ГИР БО комплект и сравните показатели построчно. Особенно важны валюта баланса, выручка, прибыль или убыток, дебиторская и кредиторская задолженность, капитал и данные приложений.
Зафиксируйте ошибочную страницу скриншотами с датой. Если в ресурс попал совершенно чужой баланс, сохраните сведения об организации, отчетный период и документ, который открывается по вашему ИНН.
Не заменяйте доказательства обычной распечаткой из бухгалтерской программы. Для спора значительно важнее показать цепочку:
что компания отправила -> что ФНС приняла -> что затем стало доступно пользователям ГИР БО.
Если похожая ошибка одновременно появилась в регистрационных данных организации, полезно проверить материал о том, как исправляются ошибочные сведения ФНС в государственных реестрах.
Как исправить ГИР БО, если отчетность сама по себе правильная
ФНС предусмотрела на портале ГИР БО специальную обратную связь.
Если опубликованные сведения отличаются от отчетности, которую организация фактически передала ФНС, нужно использовать функцию «Подать обращение». В обращении укажите ИНН, отчетный период, дату и идентификатор принятого файла, неправильные показатели и их правильные значения.
Приложите квитанцию о приеме, исходную отчетность и материалы, подтверждающие расхождение.
Если отчетность была своевременно сдана, но вообще не появилась в ГИР БО более семи календарных дней, ФНС также рекомендует направить обращение.
Для официального обращения можно адаптировать существующий образец BazaNPA. Не переносите из него автоматически нормы главы 19 НК РФ: спор о техническом ведении ГИР БО не тождествен спору о доначислении налога.
Важно! Этот документ можно скачать в КонсультантПлюс
Скачать в КонсультантПлюсБесплатный доступ к документуВ просительной части лучше требовать не абстрактно «провести проверку», а установить соответствие между принятым электронным файлом и ГИР БО, удалить ошибочную версию, разместить правильный комплект и письменно подтвердить дату исправления.
Когда нужно отправлять отчетность повторно
Совсем другой алгоритм применяется, если ошиблась сама организация.
ФНС прямо указывает: если компания внесла изменения в собственную бухгалтерскую отчетность и хочет актуализировать ГИР БО, обращение через форму обратной связи не заменяет повторную сдачу. Нужно заново направить полный комплект исправленной отчетности.
Для годовой отчетности действует пресекательный срок - не позднее 31 июля года, следующего за отчетным.
Если отчетность должна утверждаться и утвержденный после 31 июля вариант отличается от ранее представленного, исправленный экземпляр направляется не позднее 10 рабочих дней после утверждения, но максимум до 31 декабря следующего года.
Поэтому ситуация:
«в нашей бухгалтерии цифры изменились»
не равна ситуации:
«ФНС получила правильные цифры, но опубликовала другие».
Во втором случае повторная корректировка может только запутать доказательства.
Если проблема касается не исправления, а закрытия публичного доступа к финансовой информации, действует самостоятельный порядок, разобранный в статье об ограничении доступа к бухгалтерской отчетности в ГИР БО.
Сколько ФНС исправляет ошибку
Для ошибок в информации, предоставляемой из ГИР БО в рамках государственной услуги, действующий административный регламент предусматривает специальную процедуру.
К обращению прикладываются документы, подтверждающие ошибку. Срок процедуры исправления не должен превышать 15 рабочих дней с даты регистрации обращения.
Отдельно действует досудебная жалоба на отказ исправить ошибку или нарушение установленного срока. По Закону № 210-ФЗ такая жалоба в случае отказа в исправлении опечаток и ошибок либо нарушения срока исправления рассматривается в течение пяти рабочих дней.
Это не следует путать с налоговой жалобой по результатам проверки.
Для спора об ошибке ГИР БО речь идет прежде всего о государственной услуге и ведении информационного ресурса. Поэтому автоматически применять годичный срок статьи 139 НК РФ или иные правила классического налогового обжалования не нужно.
Если налоговый орган вынес отдельное формализованное решение, для его обжалования можно дополнительно адаптировать жалобу на решение налогового органа, но правовое основание жалобы нужно выбрать по содержанию конкретного решения.
Что направить банку или контрагенту до исправления реестра
Не ждите молча обновления ГИР БО.
Передайте заинтересованному лицу правильную отчетность вместе с квитанцией ФНС о ее приеме и копией обращения об исправлении ресурса. Попросите повторно рассмотреть заявку после ручной проверки документов.
Особенно важно получить письменную причину первоначального отказа.
Фраза сотрудника банка по телефону:
«у вас плохой баланс»
почти бесполезна для будущего иска.
Гораздо сильнее письмо:
«финансирование не одобрено вследствие отрицательного значения чистых активов по данным ГИР БО за такой-то период».
Аналогичная проблема возникает, когда ошибка аудитора приводит к отказу банка в финансировании. Там также недостаточно доказать неправильный документ - необходимо связать его с конкретным решением банка.
Можно ли заставить банк пересмотреть отказ
После исправления ГИР БО направьте банку актуальную отчетность и попросите повторно провести финансовый анализ.
Но исправление реестра не означает автоматической обязанности банка выдать кредит или открыть лимит. Для коммерческого кредитования банк оценивает множество факторов и обычно свободен в решении о заключении договора.
Поэтому сам размер неполученного кредита не является убытком. Кредит пришлось бы возвращать.
Реальными потерями могут оказаться комиссия за рассмотрение заявки, расходы на новую банковскую гарантию, дополнительная стоимость срочного финансирования в другом банке либо штраф по контракту, который компания не смогла исполнить без согласованного финансирования.
Похожий подход применяется, когда банк отказал из-за неправильного профессионального документа - например, ошибочного отчета оценщика.
Если от сделки отказался контрагент
Здесь причинную связь доказать еще сложнее.
По общему правилу компании свободны в заключении договоров. Если стороны только обсуждали возможную поставку и потенциальный покупатель увидел плохие показатели ГИР БО, после чего просто выбрал другого поставщика, нельзя автоматически считать ожидаемую прибыль доказанным убытком.
Положение меняется, когда сделка уже была практически сформирована.
Например, имеется подписанный предварительный договор, согласованная спецификация и цена, получено корпоративное одобрение, назначена дата подписания, а контрагент письменно отказался исключительно после проверки ошибочного баланса.
Чем ближе отношения находились к заключенному договору, тем проще доказать, что неправильные сведения стали реальной причиной потери.
Если отказ контрагента сам по себе был недобросовестным, отдельно могут применяться правила о преддоговорной ответственности. Однако сам факт использования сведений официального ГИР БО обычно недостаточен, чтобы сделать контрагента ответственным за ошибку ФНС.
Кто отвечает за ущерб из-за неправильного ГИР БО
Если организация передала правильную отчетность, ФНС ее приняла, но государственный ресурс содержит другие сведения, потенциальное требование об убытках связано прежде всего с действиями государственного органа.
Статьи 16 и 1069 ГК РФ предусматривают возмещение вреда, причиненного незаконными решениями, действиями или бездействием государственных органов, за счет соответствующей казны.
Для федеральной налоговой службы речь идет о Российской Федерации.
Но последующее исправление строки в ГИР БО еще не означает автоматической выплаты.
Компания должна доказать четыре элемента: наличие незаконного действия или бездействия, конкретный размер потерь, причинную связь и то, что именно ошибка государственного ресурса привела к соответствующим расходам или неполученному доходу.
Похожая конструкция подробно применяется при других ошибках ФНС, например при неправильном прекращении статуса ИП и ошибочной записи в Реестре дисквалифицированных лиц.
Какие убытки можно требовать
Самый надежный блок - дополнительные расходы, которые возникли именно из-за ошибки.
Например, компания оплатила срочное альтернативное финансирование по более высокой ставке, повторную банковскую проверку, дополнительное обеспечение, хранение товара, простой транспорта или договорный штраф.
Для требования можно использовать претензию о возмещении убытков, адаптировав ее под ответственность публично-правового образования.
Не называйте убытком всю сумму сорвавшегося кредита, стоимость всей предполагаемой сделки или оборот компании.
Упущенная выгода также допускается, но требует значительно более сильной доказательственной базы. Для ее расчета пригодится исковое заявление о взыскании упущенной выгоды.
Нужно показать не гипотетическое желание заключить договор, а конкретную экономическую возможность получить доход. Важны согласованные условия, объем поставки, себестоимость, маржа, наличие товара или производственных мощностей и письменная причина отказа контрагента.
Когда идти в арбитражный суд
Если ФНС отказывается исправить ГИР БО либо бездействует, компания может потребовать признать соответствующее решение или бездействие незаконным по правилам главы 24 АПК РФ.
Общий срок такого обращения - три месяца с момента, когда организации стало известно о нарушении права.
Для процессуальной основы можно адаптировать исковое заявление в арбитражный суд. В данном случае процессуально документ будет заявлением о признании решения или бездействия государственного органа незаконным.
Госпошлина за такое заявление для организации составляет 50 000 рублей.
Денежное требование о возмещении убытков рассматривается в исковом порядке. Госпошлина по нему зависит от цены иска.
Самостоятельное предварительное признание бездействия ФНС незаконным обычно значительно упрощает дальнейшее доказывание убытков, хотя обстоятельства незаконности могут исследоваться и в самом имущественном споре.
Основой денежного требования может служить исковое заявление о взыскании убытков.
Как доказать причинную связь
Составьте хронологию буквально по датам.
Например: 20 марта компания сдала отчетность; 21 марта получила квитанцию о приеме; 5 апреля банк скачал сведения ГИР БО; 6 апреля отказал именно из-за отрицательной прибыли; 7 апреля компания обнаружила, что реестр показывает другую цифру; 8 апреля направила обращение; 20 апреля сведения исправлены.
Затем покажите денежное последствие каждого этапа.
Если банк или контрагент не раскрывает внутренние документы, в суде можно использовать ходатайство об истребовании доказательств. Например, попросить представить кредитное заключение или документ, в котором зафиксирован показатель ГИР БО, повлиявший на решение.
Полученные после подачи иска письма, новые выписки и исправленную версию ГИР БО можно представить через ходатайство о приобщении документов к материалам дела.
Практический порядок действий
- Скачайте ошибочную отчетность из ГИР БО и зафиксируйте дату.
- Найдите XML-файл правильной отчетности, квитанцию ФНС и подтверждение оператора ЭДО.
- Сравните принятый файл и опубликованные показатели.
- Если компания сама ничего не исправляла, не отправляйте фиктивную корректировку.
- Подайте через ГИР БО обращение об устранении расхождения и приложите подтверждающие документы.
- Направьте банку или контрагенту правильный комплект и попросите письменно пересмотреть решение.
- Получите документ, подтверждающий конкретную причину отказа.
- При отказе ФНС исправить ошибку используйте досудебную жалобу по правилам государственной услуги.
- При необходимости оспорьте бездействие в арбитражном суде в трехмесячный срок.
- Отдельно рассчитайте реальные убытки и упущенную выгоду и определите доказательства причинной связи.
Главная ошибка - направлять новую бухгалтерскую отчетность только потому, что неверно работает ГИР БО. Если ФНС уже получила правильный файл, исправлять необходимо государственный ресурс, а не бухгалтерию компании.
FAQ: ошибка в ГИР БО
Что делать, если в ГИР БО старая отчетность, хотя корректировка принята ФНС?
Сохраните квитанцию о приеме корректировки и подайте обращение через ГИР БО. Если правильный полный комплект уже принят, повторно отправлять его только ради обновления страницы не требуется.
Можно ли удалить чужой баланс из ГИР БО?
Если отчетность действительно ошибочно привязана к вашей организации, необходимо обратиться в ФНС с доказательствами расхождения. ФНС как оператор ресурса должна проверить и исправить ошибочную информацию.
Через сколько дней жаловаться, если отчетность не появилась?
ФНС рекомендует подавать обращение, если отчетность представлена в установленный срок, прошло более семи календарных дней, но она по-прежнему отсутствует в ГИР БО и нет основания для ограничения доступа.
Можно ли взыскать неполученный банковский кредит как убыток?
Нет, сам размер кредита обычно не является убытком, поскольку деньги пришлось бы возвращать. Возможны требования о дополнительных расходах или потерянной прибыли, если они непосредственно связаны с ошибкой.
Кто отвечает, если контрагент отказался от сделки из-за неправильного баланса?
Сам отказ контрагента обычно не делает его ответственным. При технической ошибке ГИР БО основной вопрос об убытках возникает к Российской Федерации, но необходимо доказать, что сделка действительно состоялась бы без неправильных сведений.