Если сальдо единого налогового счета не совпадает с вашими расчетами, сначала нужно найти конкретную ошибочную операцию и провести сверку с ФНС. Возврат денег подают после восстановления положительного сальдо, а при незаконном списании дополнительно требуют проценты.
Что означает неверное сальдо ЕНС
Единый налоговый счет отражает разницу между поступившими платежами и совокупной налоговой обязанностью. Положительное сальдо означает, что денег больше начислений, отрицательное - что сформировалась задолженность, нулевое - что суммы совпали. Эти правила закрепляет статья 11.3 НК РФ.
Расхождение не всегда означает технический сбой ФНС. Причиной может оказаться ошибочная декларация, неверное уведомление об исчисленных суммах, задвоенное начисление, неучтенный платеж, неправильный КБК или ОКТМО, резервирование денег либо списание в счет другой задолженности.
Иногда налогоплательщик видит, что деньги поступили на ЕНС, но положительного остатка нет. Это возможно, если ФНС уже распределила поступление на наступившие обязанности, пени или задолженность. Поэтому одной банковской выписки недостаточно - нужно проверить всю историю операций.
С чего начать проверку сальдо
Сначала сохраните сведения из личного кабинета. Выгрузите историю ЕНС за спорный период, детализацию начислений и распределения платежей. Желательно сохранить файл и сделать снимки экрана, чтобы последующее изменение данных не лишило вас доказательств.
Затем запросите в инспекции:
- Справку о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС.
- Справку о принадлежности сумм единого налогового платежа.
- Акт сверки принадлежности перечисленных денежных средств.
- Детализацию спорного начисления, взыскания или резервирования.
Для получения акта на бумаге подается заявление по форме КНД 1165180. Электронный акт формируется не позднее трех рабочих дней с даты регистрации запроса, бумажный - не позднее пяти рабочих дней. Регистрация поступившего заявления может занять еще один рабочий день.
В акте нужно проверить налог, период, КБК, ОКТМО, срок уплаты, размер обязанности, дату поступления денег и основание списания. Отдельно сравните сведения с декларациями, расчетами, уведомлениями, требованиями и платежными поручениями.
Как заявить разногласия по акту сверки
Если получен бумажный акт, расхождения указывают в предусмотренной для этого графе. Подписанный экземпляр возвращают в инспекцию вместе с пояснениями и подтверждающими документами.
К электронному акту отдельную отметку внести нельзя. Направьте обращение через личный кабинет, ТКС или сервис ФНС по вопросам ЕНС. В обращении укажите номер операции, налог, период, сумму, правильные сведения и требуемый результат.
Не пишите только «прошу исправить сальдо». Инспекция должна понимать, какую запись вы оспариваете. Для подготовки аргументированного ответа пригодится инструкция о том, как ответить на требование ФНС о пояснениях.
К обращению приложите платежные поручения, банковские выписки, квитанции, декларации, уведомления, решения о перерасчете, прежние справки о сальдо и переписку с инспекцией. При потере платежа попросите провести его розыск по дате, сумме, реквизитам плательщика и идентификатору операции.
Как исправить причину неверного сальдо
Порядок исправления зависит от того, откуда появилась неправильная сумма.
Если ошибка допущена в уведомлении об исчисленных налогах, подайте новое уведомление. При неверной сумме повторяют реквизиты прежней строки и указывают полную правильную сумму. При ошибке в КБК, ОКТМО, КПП или периоде сначала обнуляют неправильную строку, затем добавляют строку с верными данными.
Если завышенная обязанность появилась из декларации или расчета, потребуется уточненная отчетность. Инспекция вправе проверить ее в рамках камеральной проверки. Порядок представления пояснений, возражений и документов разобран в материале о камеральной налоговой проверке.
Физическому лицу при ошибке в имущественном, земельном или транспортном налоге нужно подать заявление о перерасчете. Не следует заменять его обычным сообщением об отсутствии уведомления. Различия между этими процедурами рассмотрены в инструкции о том, что делать при неправильном налоговом уведомлении.
У ИП расхождения часто связаны со страховыми взносами, уменьшением УСН или стоимостью патента. Сначала сопоставьте начисления с правилами расчета фиксированных взносов ИП.
Если положительное сальдо должно появиться после декларации 3-НДФЛ, возврат может зависеть от завершения камеральной проверки. Например, такой порядок применяется при заявлении социального налогового вычета.
Проверить ЕНС особенно важно перед прекращением предпринимательской деятельности. Закрытие статуса не обнуляет начисления, а порядок расчетов раскрыт в статье о том, как закрыть ИП с долгами.
Как вернуть положительное сальдо ЕНС
После исправления учета убедитесь, что в личном кабинете действительно появился положительный остаток. Обычное обращение с разногласиями не является заявлением на возврат.
Для перечисления денег используется действующая форма КНД 1112542. Ее можно представить на бумаге, через личный кабинет, по ТКС, а в предусмотренных случаях - в составе декларации 3-НДФЛ.
Важно! Этот документ можно скачать в КонсультантПлюс
Скачать в КонсультантПлюсБесплатный доступ к документуНа странице размещен ближайший по назначению образец. Для возврата денег с ЕНС используйте актуальную форму КНД 1112542, а не указанную в старом описании форму КНД 1150058. В заявлении проверьте ИНН, КПП, сумму, реквизиты счета или карты и сведения о заявителе.
Правила возврата устанавливает статья 79 НК РФ. Если положительного сальдо нет, инспекция направит отказ. Если остаток меньше заявленной суммы, деньги вернут только в пределах фактического сальдо.
Поручение на возврат ФНС передает в Казначейство не позднее следующего дня после получения заявления. Казначейство исполняет его не позднее следующего дня после поступления поручения. Срок может увеличиться, если инспекции потребуется запросить в банке сведения о счете.
Вместо возврата переплату можно направить на будущую обязанность или за другого налогоплательщика в допустимых законом случаях. Для этого используется действующая форма КНД 1150057, а структуру обращения поможет подготовить образец заявления о зачете переплаты.
Для положительного сальдо ЕНС статья 79 НК РФ не устанавливает прежний общий трехлетний срок подачи заявления. Однако откладывать обращение опасно: деньги могут быть распределены на новые обязанности, а для обжалования действий ФНС действуют отдельные сроки.
Что делать при незаконном или двойном списании
Нужно различать обычную переплату и неправомерное уменьшение положительного сальдо. Во втором случае недостаточно попросить перечислить текущий остаток, особенно если из-за ошибки остаток стал нулевым или отрицательным.
В обращении потребуйте:
- признать спорное списание ошибочным;
- исключить необоснованную обязанность;
- восстановить положительное сальдо;
- вернуть излишне взысканную сумму;
- начислить проценты со дня, следующего за списанием, до возврата или зачета.
Верховный Суд РФ относит произвольное уменьшение положительного сальдо к излишнему взысканию. Проценты рассчитываются исходя из ключевой ставки Банка России. Это относится, в частности, к двойному списанию одной обязанности.
Если проблема вызвана действием конкретного сотрудника или бездействием инспекции, можно адаптировать жалобу на действия должностного лица. Для налогового спора укажите нормы НК РФ, реквизиты операции и требования к восстановлению ЕНС.
Как обжаловать отказ ФНС
Сверка и обычное обращение помогают исправить учет без полноценного спора. Если инспекция отказала, не ответила либо сохранила неправильное начисление, подавайте жалобу в порядке НК РФ.
Для общего обращения можно использовать жалобу в налоговую инспекцию. Если имеется отдельное решение об отказе в возврате, доначислении или перерасчете, точнее подойдет жалоба на решение налогового органа.
Жалоба адресуется вышестоящему налоговому органу, но подается через инспекцию, чье решение, действие или бездействие оспаривается. Общий срок - один год со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о нарушении.
Обычная жалоба на действие или бездействие рассматривается в течение 15 рабочих дней. Срок могут продлить еще максимум на 15 рабочих дней. Для отдельных споров доступен упрощенный электронный порядок со сроком семь рабочих дней, но его нельзя применять автоматически к любой ситуации.
Обязательность досудебного обжалования закрепляет статья 138 НК РФ. Подача простого обращения или участие в сверке не всегда заменяют налоговую жалобу, поэтому перед судом лучше получить подтверждение соблюдения процедуры.
Когда обращаться в суд
Организации и ИП оспаривают связанные с предпринимательской деятельностью решения и действия ФНС в арбитражном суде. Гражданин, не действующий как предприниматель, обычно подает административный иск в районный суд.
Общий срок судебного обжалования составляет три месяца. После обязательной налоговой жалобы он исчисляется со дня получения решения вышестоящего органа либо окончания срока его принятия.
За заявление о признании решения или действия ФНС незаконным госпошлина в арбитражном суде составляет 10 000 рублей для ИП и 50 000 рублей для организации. Для административного иска гражданина в районный суд пошлина составляет 3 000 рублей. Если одновременно заявлены самостоятельные имущественные требования, итоговый расчет пошлины нужно проверить отдельно.
В суде можно просить признать решение или списание незаконным, обязать ФНС исправить ЕНС, восстановить положительное сальдо, вернуть деньги и выплатить проценты. Приложите акт сверки, детализацию счета, жалобу, ответ вышестоящего органа и первичные документы.
Закон о защите прав потребителей к налоговому спору не применяется. Потребительская неустойка, штраф 50 процентов и компенсация морального вреда по этому закону с ФНС не взыскиваются.
Практический порядок действий
- Зафиксируйте сальдо и выгрузите историю операций ЕНС.
- Запросите справки и акт сверки.
- Найдите конкретное начисление, платеж или списание, создавшее расхождение.
- Исправьте уведомление, декларацию либо заявление на перерасчет.
- Направьте разногласия и подтверждающие документы в инспекцию.
- После корректировки проверьте появление положительного сальдо.
- Подайте форму КНД 1112542 на возврат либо КНД 1150057 на зачет.
- При отказе или незаконном списании направьте жалобу в вышестоящий налоговый орган.
- После досудебного обжалования обращайтесь в суд, не пропуская трехмесячный срок.
FAQ: неверное сальдо ЕНС и возврат ошибочно списанных денег
Обязательно ли получать акт сверки перед возвратом ЕНС?
Нет. Если положительное сальдо отображается правильно и спора с инспекцией нет, можно сразу подать заявление на возврат. Сверка нужна при расхождениях.
Почему ФНС отказала в возврате, хотя платеж поступил?
Поступление могло быть распределено на налоги, пени или задолженность. Также деньги могли быть зарезервированы под предстоящую обязанность. Проверьте детализацию ЕНС.
Вернут ли деньги автоматически после исправления сальдо?
Обычное положительное сальдо возвращают по заявлению. Если ФНС установила излишнее взыскание, налоговый орган должен самостоятельно вернуть сумму и начислить проценты.
Что делать, если один налог списали с ЕНС дважды?
Зафиксируйте обе операции, запросите акт сверки и потребуйте восстановить сальдо. При отказе подайте жалобу с требованием вернуть излишне взысканную сумму и проценты.
Можно ли обжаловать только акт сверки?
Обычно оспаривают не сам информационный акт, а конкретное решение, начисление, списание, действие или бездействие ФНС, из-за которого сальдо сформировано неправильно.