Налоговая амнистия при дроблении бизнеса в 2026 году: признаки схемы, добровольный отказ и списание доначислений

Налоговая амнистия при дроблении бизнеса в 2026 году позволяет прекратить обязанность по отдельным доначислениям за 2022-2024 годы. Для этого группа должна реально отказаться от искусственного разделения деятельности в налоговых периодах 2025 и 2026 годов.

Просто подать заявление в ФНС или закрыть несколько компаний недостаточно. Инспекция оценивает фактическую работу бизнеса, уплату налогов и сохранение либо устранение прежней схемы.

Что означает налоговая амнистия за дробление бизнеса

Амнистия установлена статьей 6 Федерального закона от 12 июля 2024 года № 176-ФЗ. Она касается обязанности уплатить налоги, пени и штрафы, доначисленные в связи с искусственным дроблением бизнеса.

Под амнистию могут попасть только:

• налоговые периоды 2022, 2023 и 2024 годов;
• доначисления, непосредственно связанные с дроблением;
• соответствующие пени;
• штрафы по статьям 119, 120 и 122 НК РФ;
• решения, которые не вступили в силу до 12 июля 2024 года.

Амнистия не означает, что государство прощает любые нарушения группы компаний. Доначисления по другим основаниям продолжают действовать и должны рассчитываться отдельно.

Что считается дроблением бизнеса

Закон определяет дробление как разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными организациями или ИП. Их контролируют одни и те же лица, а разделение используется преимущественно для снижения налогов через специальные режимы.

Ограничения при определении налоговой базы закреплены в статье 54.1 НК РФ. Налоговая должна установить не просто взаимозависимость компаний, а искажение реальной хозяйственной деятельности ради необоснованной налоговой экономии.

У дробления нет одного универсального признака. Инспекторы оценивают совокупность обстоятельств:

• единый собственник, фактический руководитель или выгодоприобретатель;
• одинаковые адреса, помещения, телефоны, сайты и вывески;
• общие сотрудники, бухгалтерия, склад, оборудование или кассы;
• единый отдел продаж и централизованное распределение клиентов;
• управление банковскими счетами одними лицами;
• разделение выручки возле лимитов УСН или ПСН;
• перевод договоров, работников и имущества без деловой причины;
• оплата одной компанией расходов другого участника;
• отсутствие самостоятельных активов, персонала и предпринимательского риска;
• единая ценовая, закупочная и кадровая политика.

Ни родство учредителей, ни общий адрес сами по себе не доказывают незаконную схему. Решающее значение имеют реальное содержание деятельности и цель разделения бизнеса.

Когда несколько компаний не признают схемой

Собственник вправе вести разные направления через несколько организаций или ИП. Закон не запрещает создавать новые компании, применять специальные режимы и распределять активы внутри группы.

Риск снижается, если каждый участник действительно ведет самостоятельную деятельность. У него должны быть собственные клиенты, имущество, работники, управление, расходы и коммерческие риски.

Разделение может объясняться территориальным развитием, разными видами деятельности, привлечением инвестора, отдельным лицензированием или разграничением рисков. Эти причины нужно подтверждать документами, а не формулировать задним числом после проверки.

Для предварительного анализа структуры можно издать приказ о создании рабочей группы по оптимизации налоговой нагрузки. В приказе следует заменить формулировки о простой оптимизации на проверку деловых целей, самостоятельности участников и рисков дробления.

Что считается добровольным отказом от дробления

Добровольный отказ - это не письмо о признании нарушения. Группа должна исчислять и платить налоги исходя из консолидированных доходов и других показателей, от которых зависит право на специальный режим.

ФНС допускает несколько вариантов отказа:

1. Перевести фактическую деятельность на одного участника группы.
2. Перевести участников на общую систему налогообложения.
3. Объединить юридические лица с созданием обособленных подразделений.
4. Продать компании независимым собственникам и прекратить единую деятельность.
5. Реально разделить направления так, чтобы каждый бизнес стал самостоятельным.

Перечень способов не является закрытым. Важен результат: в 2025 и 2026 годах налоги должны рассчитываться без прежнего искусственного распределения показателей.

Необязательно всегда переходить на общую систему. Иногда деятельность можно сосредоточить в одной организации, которая продолжит применять УСН при соблюдении действующих ограничений. Последствия такого решения рассмотрены в материале про НДС на УСН в 2026 году.

При переходе на общую систему нужно заранее оценить договорные цены, вычеты и документооборот. Отдельно проверьте правила применения НДС 22% в 2026 году.

Нужно ли уведомлять ФНС об отказе

Специальное заявление, уведомление или декларация об участии в амнистии не предусмотрены. Механизм действует без заявления налогоплательщика.

Однако изменения налогового режима, прекращение деятельности, реорганизацию и исправление отчетности нужно оформлять по общим правилам. Отказ от дробления должен подтверждаться реальными операциями и налоговыми платежами.

Добровольное письмо в инспекцию направить можно, но оно не заменит:

• уточненные декларации;
• доплату налогов;
• изменение договоров;
• перевод работников и имущества;
• переоформление расчетов внутри группы;
• обновление бухгалтерского и налогового учета.

После изменения структуры утвердите новый порядок отражения операций. Для этого подойдет приказ о внесении изменений в учетную политику.

Какие периоды спишут при отказе в 2026 году

Объем амнистии зависит от момента, когда бизнес действительно прекратил дробление.

Если группа отказалась от схемы с 1 января 2025 года и весь 2026 год работает без нее, прекращению подлежат связанные с дроблением обязанности за 2022-2024 годы.

Если схема сохранялась в 2025 году или части 2026 года, но бизнес отказался от нее только после назначения выездной проверки за 2025-2026 годы, амнистия сокращается. В таком случае могут прекратить обязанности за 2022 и 2023 годы, если налогоплательщик дополнительно исправит обязательства за 2024 год до вступления в силу решения по новой проверке.

Это означает, что 2024 год при позднем отказе не просто прощается. За него потребуется представить необходимую отчетность, пересчитать и уплатить налоги исходя из консолидированных показателей.

Откладывать отказ до решения о выездной проверке невыгодно. Компания рискует потерять амнистию за 2024 год и получить новые претензии за 2025-2026 годы.

Как происходит списание доначислений

Юридически происходит не обычное списание задолженности, а прекращение обязанности по уплате налогов, пеней и штрафов.

Вступление в силу подходящего решения за 2022-2024 годы приостанавливается автоматически. Пока действует приостановление, относящиеся к дроблению суммы не должны отражаться как задолженность на едином налоговом счете.

Дальнейший порядок зависит от проверки новых периодов.

Если выездная проверка за 2025-2026 годы не выявит дробления, старая обязанность прекратится после вступления в силу решения по этой проверке.

Если такую выездную проверку вообще не назначат, обязанность прекратится 1 января 2030 года. Проводить проверку только ради подтверждения амнистии инспекция не обязана.

Если новая проверка подтвердит продолжение дробления, приостановленное решение вступит в силу. Налоги, пени и штрафы за старые периоды придется платить.

Как проходит контроль и какие полномочия имеют инспекторы, подробно объясняется в статье про выездную налоговую проверку.

Возможен ли частичный отказ от дробления

Закон разрешает частичный добровольный отказ. Например, бизнес может вывести из схемы часть подконтрольных компаний, но сохранить нарушения по другим участникам.

В этом случае обязанность прекратят только в соответствующей части. Если точный расчет невозможен, ФНС может определить долю пропорционально сокращению доходов от деятельности с признаками дробления.

Внутригрупповые обороты при таком расчете не учитываются. Если доля искусственно разделенной выручки не уменьшилась либо выросла, оснований для частичного прекращения обязанности не будет.

Какие документы подтвердят реальный отказ

Соберите единую папку доказательств по 2025 и 2026 годам. В нее желательно включить:

• схему группы и сведения о фактических контролирующих лицах;
• расчет консолидированных доходов и налогов;
• уточненные декларации и платежные документы;
• решения участников и приказы руководителей;
• договоры передачи имущества и клиентских контрактов;
• документы о переводе или увольнении работников;
• обновленную учетную политику;
• регистры раздельного учета самостоятельных направлений;
• доказательства собственных клиентов, персонала и расходов компаний;
• деловое обоснование реорганизации или разделения деятельности.

При камеральной проверке уточненных деклараций за 2024 год инспекция вправе запросить документы, подтверждающие добровольный отказ. Порядок контроля отчетности разобран в материале о камеральной налоговой проверке.

Когда поступит запрос, сначала определите, просит ли инспекция пояснения или конкретные документы. Сроки и содержание ответа зависят от вида требования. Практический порядок приведен в статье как ответить на требование ФНС о пояснениях.

Как подготовиться к налоговой проверке

Назначьте одного ответственного сотрудника, который будет принимать требования и контролировать сроки. Остальные работники не должны самостоятельно передавать документы или давать несогласованные пояснения.

Внутренний порядок можно закрепить через приказ о регламентации взаимодействия с проверяющими органами.

Представителю, который участвует в проверке и подписывает документы, потребуется доверенность на представление интересов юридического лица. Полномочия лучше перечислить прямо: получение актов, представление пояснений, участие в рассмотрении материалов и подача жалоб.

Не следует уничтожать старую переписку, менять первичные документы или создавать деловые цели задним числом. Такие действия могут усилить позицию инспекции и поставить под сомнение достоверность всей доказательственной базы.

Нужно ли обжаловать приостановленное решение

Приостановление решения из-за амнистии не прекращает срок его обжалования. Если компания не согласна с выводом о дроблении или расчетом доначислений, жалобу нужно подать своевременно.

В возражениях и жалобе проверьте:

• доказана ли единая деятельность;
• установлены ли фактические контролирующие лица;
• была ли налоговая экономия основной целью разделения;
• учтены ли реальные расходы;
• зачтены ли налоги, уплаченные всеми участниками;
• предоставлены ли вычеты НДС;
• отделены ли нарушения по дроблению от остальных претензий;
• правильно ли рассчитаны пени и штрафы.

Верховный Суд указывает, что при консолидации инспекция должна учитывать налоги, уже уплаченные участниками группы. Нельзя повторно взыскать налог с одного и того же экономического результата.

Письменные возражения на акт проверки подаются в течение одного месяца после его получения. Апелляционная жалоба на не вступившее в силу решение также подается в месячный срок.

В образце нужно указать номер решения, проверяемые периоды, состав группы и спорные доначисления. Отдельно заявите требования исключить нарушения, не связанные с дроблением, учесть платежи участников и применить статью 6 Закона № 176-ФЗ.

Требования к реквизитам обращения содержит статья 139.2 НК РФ. Жалобу адресуют вышестоящему налоговому органу, но подают через инспекцию, вынесшую решение.

Обращение в арбитражный суд

Для решений по налоговым проверкам действует обязательное досудебное обжалование. Сначала спор рассматривает вышестоящий налоговый орган, затем организация или ИП может обратиться в арбитражный суд.

При оспаривании ненормативного решения госпошлина составляет 50 000 рублей для организации и 10 000 рублей для ИП. Заявление обычно подают в течение трех месяцев после получения решения вышестоящего налогового органа.

Для судебного представителя можно оформить доверенность на представление интересов в суде юридического лица или ИП.

Не следует ждать 2030 года, если сам факт дробления не доказан или инспекция неправильно рассчитала обязательства. Амнистия защищает от определенных платежей, но не исправляет ошибочные выводы решения автоматически.

Практический алгоритм для бизнеса

1. Определите всех формальных и фактических участников группы.
2. Сложите доходы и другие показатели за 2022-2026 годы.
3. Проверьте, имеются ли признаки единой предпринимательской деятельности.
4. Отделите реальные деловые направления от формального распределения выручки.
5. Выберите способ полного или частичного отказа от дробления.
6. Пересчитайте налоговую модель за весь 2025 год и текущий 2026 год.
7. При необходимости исправьте обязательства за 2024 год.
8. Оформите передачу договоров, имущества, работников и функций.
9. Обновите учетную политику и внутренние регламенты.
10. Соберите доказательства фактического отказа.
11. Контролируйте требования, акты и сроки обжалования.
12. Не переносите прежнюю схему на новую группу подконтрольных компаний.

Главная ошибка - считать амнистию безусловным прощением налогов. Налоговая амнистия при дроблении бизнеса в 2026 году работает только при реальном изменении деятельности, правильном пересчете обязательств и сохранении доказательств добровольного отказа.

FAQ: налоговая амнистия при дроблении бизнеса в 2026 году

Можно ли подать заявление на налоговую амнистию?

Специальное заявление законом не предусмотрено. Применение амнистии зависит от фактического отказа от дробления в 2025-2026 годах.

Спишут ли доначисления, если закрыть подконтрольные ИП?

Не всегда. Если деятельность продолжится через новых формально самостоятельных лиц под прежним контролем, инспекция может признать схему сохраненной.

Нужно ли переходить с УСН на общую систему?

Необязательно. Возможен перевод всей деятельности на одного участника с сохранением УСН, если он соблюдает действующие условия режима и правильно рассчитывает НДС.

Что будет, если отказаться от дробления после назначения проверки?

Амнистия может сохраниться только за 2022 и 2023 годы. Для этого потребуется также исправить налоговые обязательства за 2024 год до вступления в силу решения по новой проверке.

Когда доначисления окончательно исчезнут с ЕНС?

Приостановленные суммы не должны отражаться как действующая задолженность. Окончательно обязанность прекращается после подходящего решения проверки за 2025-2026 годы либо 1 января 2030 года, если проверка не назначена.