Освобождение общепита от НДС в 2026 году

Кафе, рестораны, столовые и другие предприятия общепита могут не начислять НДС, если выполняют установленные законом условия. В общем порядке доход за 2025 год не должен превышать 3 млрд рублей, доля общепита должна составлять не менее 70%, а зарплата - соответствовать региональному отраслевому уровню. Для части бизнеса на УСН и бывших плательщиков ПСН с 1 апреля до 31 декабря 2026 года зарплатный критерий временно отменен.

Подавать предварительное заявление на применение льготы не требуется. Однако право на нее нужно отразить в декларации и подтвердить документами по требованию налоговой инспекции.

Какие услуги общепита освобождаются от НДС

Освобождение применяется к услугам, которые оказываются через рестораны, кафе, бары, столовые, закусочные, буфеты, кафетерии и предприятия быстрого обслуживания.

Льгота также распространяется на отделы кулинарии при таких объектах, выездное обслуживание и питание в ресторанах или кафе, работающих при гостиницах.

Способ оформления и оплаты заказа значения не имеет. Клиент может поесть в зале, забрать блюда самостоятельно либо заказать доставку домой или в офис.

Доставлять заказ разрешается собственными курьерами или через стороннюю службу. Если ресторан изготовил блюда и оказывает услугу общепита, привлечение агрегатора само по себе не лишает его освобождения.

Какие операции под льготу не подпадают

Освобождение нельзя применять ко всей выручке бизнеса только потому, что в ЕГРЮЛ указан ОКВЭД 56. Проверяется содержание каждой операции.

Льгота не распространяется на продажу готовой еды отделом кулинарии обычного розничного магазина. Исключение действует только для отдела, который относится к ресторану, кафе, столовой или другому объекту общепита.

Также не признается услугой общепита реализация продукции заготовочной фабрикой ресторану, магазину или другому предпринимателю для последующей продажи.

Например, кафе готовит обеды и продает их посетителям или доставляет заказчикам. Такая выручка может освобождаться от НДС. Если отдельный цех оптом продает замороженные полуфабрикаты магазинам, эту операцию нужно учитывать отдельно.

Продажа покупных товаров также требует внимания. Если ресторан одновременно реализует сувениры, посуду или упакованные товары вне услуги питания, такая выручка может облагаться НДС в общем порядке.

Общие условия освобождения от НДС в 2026 году

Для применения льготы в течение 2026 года организация или ИП обычно проверяет показатели за 2025 год.

Необходимо одновременно выполнить три условия:

1. Общая сумма доходов за 2025 год не превышает 3 млрд рублей.
2. Доля доходов от услуг общепита составляет не менее 70%.
3. Среднемесячные выплаты работникам не ниже региональной среднемесячной зарплаты по классу ОКВЭД 56.

Условия применяются и к организациям на общей системе, и к плательщикам УСН, которые стали плательщиками НДС из-за превышения установленного доходного порога.

Если хотя бы один обязательный показатель не выполнен, использовать освобождение в общем порядке нельзя.

Какой лимит доходов действует

С 2026 года верхний предел доходов для специальной льготы общепита составляет 3 млрд рублей за предыдущий календарный год.

Доходы считают по правилам главы НК РФ, которая применяется конкретным налогоплательщиком. Организация на общей системе ориентируется на правила налога на прибыль, ИП - на правила НДФЛ, а упрощенец - на порядок УСН.

Не следует путать лимит 3 млрд рублей с порогом освобождения плательщиков УСН от обязанностей по НДС.

В 2026 году упрощенец с доходом за 2025 год не более 20 млн рублей автоматически освобожден от НДС по статье 145 НК РФ. Ему не требуется применять отдельную льготу общепита и сдавать декларацию только ради раздела 7.

Если доход упрощенца превысил 20 млн рублей, он становится плательщиком НДС. Тогда услуги питания можно освободить по статье 149 НК РФ при выполнении общих или специальных условий.

Как рассчитать долю доходов от общепита

Доля профильной выручки должна составлять не менее 70% общей суммы доходов за 2025 год.

Расчет выглядит так:

Доходы от услуг общепита / Общая сумма доходов × 100%.

Например, ресторан получил 80 млн рублей от обслуживания посетителей и доставки блюд. Еще 20 млн рублей поступило от аренды помещений и продажи иных товаров.

Доля общепита составит:

80 млн / 100 млн × 100% = 80%.

Условие выполнено. При расчете нужно использовать не только данные кассы, но и налоговые регистры по всем видам деятельности.

Выручку ресторана подтверждают кассовые отчеты, договоры, банковские выписки, счета, акты и первичные документы. Для внутреннего учета можно применять акт о реализации и отпуске изделий кухни по форме ОП-10.

Как проверить зарплатный критерий

В общем порядке среднемесячные выплаты работникам за 2025 год должны быть не ниже среднемесячной начисленной зарплаты по классу ОКВЭД 56 в соответствующем регионе.

Для расчета используют сведения из расчетов по страховым взносам. Учитываются выплаты по трудовым договорам и среднесписочная численность работников.

Сначала общую сумму выплат работникам делят на среднесписочную численность. Затем полученный показатель делят на количество месяцев, за которые начислялись выплаты.

Сравнивать результат нужно не со средней зарплатой по всей экономике региона, а с показателем по классу 56 «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков».

Если организация представляет РСВ в нескольких субъектах РФ, условие проверяется по каждому соответствующему региону.

Когда годовые сведения Росстата еще не опубликованы, применяется показатель за девять месяцев. Для расчета собственной зарплаты в таком случае учитывается большее из значений за год или девять месяцев.

Занижение официальной зарплаты и выплата части денег без отражения в РСВ создают не только риск утраты льготы. Инспекция может доначислить НДФЛ, страховые взносы, пени и штрафы.

Специальное освобождение с 1 апреля 2026 года

Федеральный закон № 104-ФЗ ввел временное послабление для общепита, который пострадал от снижения лимита освобождения по УСН с 60 до 20 млн рублей.

С 1 апреля по 31 декабря 2026 года зарплатный критерий разрешено не соблюдать следующим налогоплательщикам:

• организациям и ИП на УСН с доходами за 2025 год свыше 20 млн, но не более 60 млн рублей, которые с 1 января стали плательщиками НДС;
• ИП, утратившим с 1 января 2026 года право на ПСН из-за превышения доходного лимита, если доход за 2025 год не превысил 60 млн рублей.

Для временной льготы доля доходов от услуг общепита за 2025 год должна составлять не менее 70%.

Например, кафе на УСН получило в 2025 году 35 млн рублей. Доля услуг питания составила 90%, но зарплата оказалась ниже регионального показателя.

В первом квартале 2026 года кафе не могло применить общую льготу из-за зарплатного критерия. С 1 апреля до конца года оно вправе освободить услуги общепита от НДС по специальному переходному правилу.

Льгота не отменяет НДС, правильно исчисленный за январь, февраль и март. Декларацию за первый квартал и налоговые обязательства за этот период нужно определять по правилам, действовавшим для компании в соответствующие даты.

Что делать с чеками за апрель 2026 года

Федеральный закон № 104-ФЗ был опубликован 25 апреля, но распространил послабление на операции начиная с 1 апреля 2026 года.

Некоторые предприятия до опубликования закона формировали кассовые чеки с выделенным НДС. ФНС разъяснила, что пробивать чеки коррекции только для изменения ставки в документах с 1 по 25 апреля не требуется.

При этом декларацию за второй квартал нужно составить с учетом возникшего с 1 апреля права на освобождение.

После перехода на льготу кассовая техника должна формировать чек с признаком «без НДС». Настройки ККТ и товароучетной программы лучше проверить до следующей смены.

Что действует для нового кафе или ресторана

Вновь созданная организация или впервые зарегистрированный ИП вправе применять освобождение в налоговых периодах года регистрации без проверки прошлогодних доходов, доли профильной выручки и средней зарплаты.

Причина проста: у нового бизнеса отсутствуют показатели за предыдущий год.

Со следующего календарного года придется проверить фактические результаты первого года работы. Если доля общепита окажется ниже 70% или будет нарушен другой критерий, продолжить применение льготы не получится.

Нужно ли подавать заявление на льготу

Предварительное заявление, уведомление или разрешение налоговой инспекции не требуется. Право применяется самим налогоплательщиком при наличии условий.

Это не означает, что льготу можно никак не отражать. Плательщик НДС указывает освобожденные операции в разделе 7 декларации с кодом 1011214.

Декларация представляется в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Плательщик УСН, который автоматически освобожден от обязанностей по НДС из-за дохода не более 20 млн рублей, декларацию по этому основанию обычно не сдает. Это другое освобождение, предусмотренное статьей 145 НК РФ.

Если предприятие осуществляет облагаемые и освобожденные операции, их нужно разделять. Порядок закрепляют в учетной политике.

Какие документы подтвердят право на льготу

Специального закрытого перечня документов закон не устанавливает. Компания должна подтвердить каждый критерий и характер оказанных услуг.

Подготовьте отдельную папку, в которую войдут:

• налоговые регистры доходов за 2025 год;
• расчет общей выручки и доли услуг общепита;
• кассовые отчеты и банковские выписки;
• договоры с покупателями и агрегаторами;
• меню, калькуляционные и технологические карты;
• акты реализации продукции кухни;
• расчеты по страховым взносам;
• расчет среднемесячных выплат;
• сведения Росстата по классу ОКВЭД 56;
• учетная политика и регистр раздельного учета НДС.

Количество остатков продукции и их движение можно дополнительно подтверждать актом по форме ОП-15.

Не ограничивайтесь выпиской из ЕГРЮЛ с кодом ОКВЭД. Она подтверждает заявленное направление бизнеса, но не фактический состав выручки и оказанных услуг.

Как ответить на требование ФНС

При камеральной проверке декларации инспекция вправе запросить пояснения и документы, подтверждающие льготу.

Сведения разрешается представить в виде электронного реестра по утвержденному формату. Ответ направляют в течение пяти рабочих дней со дня получения требования.

В реестре нужно связать операции с договорами, первичными документами, кассовыми данными и расчетом условий. После его анализа инспекция вправе запросить отдельные документы.

Ответственного за подготовку деклараций и требований можно назначить специальным распоряжением.

Приказ о назначении лица, ответственного за сдачу налоговой отчетности поможет закрепить контроль декларации, раздела 7 и ответов на запросы инспекции.

Документы следует направить через оператора электронного документооборота с сохранением квитанции о приеме. Передача большого количества бессистемных файлов без расчета условий затруднит проверку и может вызвать дополнительные требования.

Как оформить льготу в учетной политике

Учетная политика должна описывать, какие операции организация относит к услугам общепита, как рассчитывает долю доходов и ведет раздельный учет.

Если правила уже утверждены, в 2026 году их можно дополнить отдельным приказом.

К приказу следует приложить обновленный раздел учетной политики. В нем указывают основание освобождения, код операции, перечень регистров и порядок распределения входного НДС.

При первоначальном утверждении документа подойдет приказ об утверждении учетной политики.

Что происходит с входным НДС

По товарам, работам и услугам, используемым только в освобожденной деятельности, входной НДС к вычету не принимается. Его учитывают в стоимости соответствующих приобретений.

Если ресторан одновременно ведет облагаемую и освобожденную деятельность, потребуется раздельный учет. Общие расходы распределяют по методике, закрепленной в учетной политике.

Например, кафе оказывает освобожденные услуги питания и отдельно сдает помещение в аренду с НДС. Налог по общим коммунальным и хозяйственным расходам нельзя распределять произвольно.

Если предприятие на УСН применяет специальные ставки 5% или 7%, входной НДС оно в любом случае не принимает к вычету. Однако доходы и операции все равно нужно разделять для правильного заполнения декларации.

Можно ли отказаться от освобождения

Льгота по пункту 3 статьи 149 НК РФ является добровольной. Налогоплательщик вправе отказаться от ее использования.

Заявление подают не позднее первого числа квартала, с которого предприятие намерено начислять НДС. Отказ действует не менее одного года.

Нельзя начислять НДС только крупным корпоративным заказчикам, а посетителям-физлицам применять освобождение. Выбранный порядок действует в отношении всех операций соответствующего вида.

Отказ может быть выгоден ресторану с крупными расходами и покупателями, которым важен вычет. Перед решением нужно сравнить сумму входного НДС, изменение цены и налоговую нагрузку.

Что будет при необоснованном применении льготы

Если инспекция установит, что доля общепита меньше 70%, превышен лимит либо не выполнено зарплатное условие, она доначислит НДС.

Основная ставка с 1 января 2026 года составляет 22%. Для упрощенца возможны специальные ставки 5% или 7%, если он своевременно и правомерно выбрал соответствующий режим.

Кроме налога начислят пени. При занижении налоговой базы возможен штраф 20% от недоимки, а при доказанном умысле - 40%.

Проблема в том, что получить НДС с посетителей задним числом обычно невозможно. Организации придется перечислить налог за счет собственных средств.

Если по результатам проверки составлен акт, письменные возражения подают в течение одного месяца. Нужно приложить расчеты, РСВ, статистические данные, кассовые документы и регистры выручки.

После вынесения решения подается жалоба на решение налогового органа. Направить ее нужно через инспекцию, которая приняла оспариваемое решение.

При нарушении сроков или процедуры подойдет жалоба в налоговую инспекцию.

Практический порядок проверки льготы

До сдачи декларации бухгалтеру следует:

1. Определить основание освобождения - статья 145, общий порядок общепита или временное правило 2026 года.
2. Рассчитать совокупный доход за 2025 год.
3. Выделить доходы именно от услуг общественного питания.
4. Проверить долю не менее 70%.
5. Рассчитать среднемесячные выплаты, если зарплатное условие обязательно.
6. Сравнить их с региональным показателем по классу ОКВЭД 56.
7. Настроить ККТ и товароучетную систему на признак «без НДС».
8. Закрепить раздельный учет в учетной политике.
9. Заполнить раздел 7 декларации с кодом 1011214.
10. Подготовить реестр документов на случай требования ФНС.

Расчет нужно проводить до начала года и повторно проверять перед каждой декларацией. Особое внимание требуется компаниям с арендой, продажей товаров, производством полуфабрикатов и другими непрофильными доходами.

FAQ: освобождение общепита от НДС в 2026 году

Какой лимит доходов установлен для общей льготы?

Доходы за предыдущий календарный год не должны превышать 3 млрд рублей.

Нужно ли кафе подавать заявление на освобождение?

Нет. Предварительное заявление не требуется. Плательщик отражает освобожденные операции в разделе 7 декларации по НДС.

Когда зарплатный критерий можно не соблюдать?

С 1 апреля по 31 декабря 2026 года его вправе не учитывать отдельные плательщики УСН и ИП, утратившие право на ПСН, при доходе за 2025 год не более 60 млн рублей и доле общепита от 70%.

Распространяется ли льгота на доставку еды?

Да. Заказ может доставить сам ресторан или сторонняя курьерская служба, если фактически оказывается услуга общественного питания.

Можно ли принять входной НДС к вычету?

По приобретениям для освобожденных операций - нет. При совмещении разных операций применяется раздельный учет.