Если ФНС ошибочно сняла самозанятого с НПД, нужно оспаривать именно дату и основание снятия, а не ограничиваться новой регистрацией. Повторная постановка на учет позволяет применять НПД дальше, но сама по себе не устраняет разрыв за прошедший период. После исправления статуса нужно проверить доходы и сформировать отсутствующие чеки с фактическими датами расчетов.
Пока ошибка не устранена, особенно осторожно следует работать с заказчиками-организациями и ИП. Для них наличие статуса НПД и правильного чека непосредственно влияет на налоговый учет выплат физическому лицу.
Когда ФНС вправе сама снять самозанятого с НПД
Порядок постановки и снятия с учета установлен статьей 5 Закона N 422-ФЗ.
Сам налогоплательщик снимается с учета, если отказывается от НПД или перестает соответствовать требованиям режима и подает соответствующее заявление через "Мой налог".
Кроме того, ФНС может снять человека с учета по собственной инициативе, если у нее имеется информация об утрате права на НПД или о несоответствии требованиям закона.
Например, право действительно может прекратиться после превышения годового лимита дохода 2,4 млн рублей, появления работников по трудовым договорам, занятия запрещенной для НПД деятельностью или совмещения с несовместимым налоговым режимом.
Отдельно последствия превышения лимита разобраны в материале о том, что делать самозанятому после превышения 2,4 млн рублей.
Если ничего подобного не происходило, заявление о снятии не подавалось, а ФНС прекратила статус, нужно потребовать назвать конкретное фактическое и правовое основание решения.
Как понять, что произошла именно ошибка ФНС
Сначала не ориентируйтесь только на экран приложения "Мой налог".
Проверьте статус через официальный сервис ФНС по ИНН. Сервис позволяет выбрать конкретную дату, поэтому проверку лучше провести как минимум на день до предполагаемого снятия, день снятия и текущую дату.
Затем сформируйте в "Моем налоге" или личном кабинете ФНС справку о постановке на учет и снятии с учета по форме КНД 1122035. В ней отражаются официальные даты регистрации и прекращения статуса.
Одновременно сформируйте справку о состоянии расчетов и доходах по НПД по форме КНД 1122036.
Если публичный сервис показывает действующий статус, а проблема возникает только в приложении, сначала имеет смысл обратиться в техническую поддержку ФНС.
Если же справка КНД 1122035 и официальный сервис действительно показывают прекращение НПД, речь идет уже не просто об ошибке интерфейса. Нужно оспаривать налоговое действие или решение.
Что запросить у налоговой
Не пишите только: "Прошу восстановить самозанятость".
Укажите дату, с которой ФНС считает вас снятым с учета, и попросите сообщить основание прекращения статуса. Если налоговая считает, что право на НПД было утрачено, потребуйте назвать конкретный пункт закона и обстоятельство, которое это подтверждает.
Приложите документы, опровергающие основание снятия.
Например, если ФНС ошибочно решила, что превышен лимит, приложите справку о доходах и расчет. Если причиной названо применение другого спецрежима, представьте сведения, подтверждающие его прекращение либо отсутствие.
Если никакого уведомления о снятии не было, укажите и это. Закон обязывает налоговый орган уведомлять человека о снятии с учета по инициативе ФНС.
Нужно ли сразу снова регистрироваться как самозанятый
Если официальный сервис показывает, что статус уже прекращен, а деятельность продолжается, повторная постановка на учет может быть разумной временной мерой.
Закон разрешает вновь зарегистрироваться после снятия с учета при отсутствии неисполненной обязанности по налогам, сборам, пеням, штрафам и процентам.
Но здесь есть важное ограничение.
Датой новой постановки будет дата нового заявления. Она не переносится автоматически назад на день ошибочного снятия.
Например, ФНС ошибочно прекратила НПД 1 июня, а человек обнаружил это 20 июня и снова зарегистрировался 21 июня. Новая регистрация решает вопрос с доходами после 21 июня, но период с 1 по 20 июня остается спорным.
Поэтому нужно делать две вещи параллельно: при необходимости восстановить возможность работать на НПД сейчас и оспорить первоначальное снятие за прошедший период.
Как потребовать восстановить НПД за спорный период
В жалобе просите не просто "зарегистрировать самозанятым".
Нужно оспорить само снятие с учета и его дату. Требование можно сформулировать как просьбу отменить соответствующее решение или признать действие по снятию незаконным и скорректировать сведения налогового учета.
Отдельно потребуйте устранить последствия ошибочного разрыва: исправить сведения о периоде применения НПД, предоставить возможность корректно отразить полученные в этот период доходы и пересчитать налоговые обязательства с учетом исправленного статуса.
Важно! Этот документ можно скачать в КонсультантПлюс
Скачать в КонсультантПлюсБесплатный доступ к документуЕсли отдельного документа под названием "решение о снятии с НПД" вам не выдавали, образец нужно адаптировать. Предметом жалобы укажите действие налогового органа по снятию с учета и последующий отказ исправить ошибочные сведения.
Куда подавать жалобу на ошибочное снятие с НПД
Жалоба адресуется вышестоящему налоговому органу, но подается через инспекцию, действия или решение которой оспариваются.
К ней приложите справки КНД 1122035 и 1122036, скриншоты проверки статуса, уведомление о снятии, переписку с ФНС и доказательства отсутствия оснований для утраты НПД.
Общий срок подачи такой жалобы составляет один год со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о нарушении своих прав.
Если оспаривается подходящий ненормативный акт, действие или бездействие и соблюдены предусмотренные НК РФ условия, можно проверить возможность использования упрощенного порядка. Он подробно разобран в материале о “легкой жалобе” в ФНС с рассмотрением за семь рабочих дней.
Если проблема вызвана не самим решением, а действиями конкретного подразделения и отказом исправить сведения, дополнительно можно адаптировать жалобу на действия должностного лица.
Можно ли сразу идти в суд
Для налогового спора сначала нужно пройти обязательный ведомственный порядок обжалования.
То есть обычно сначала подается жалоба в вышестоящий налоговый орган. После этого при отказе статус можно защищать в суде.
Поэтому обычное обращение в техническую поддержку или сообщение через форму обратной связи не следует путать с налоговой жалобой. Для суда важно, чтобы обязательный досудебный порядок был действительно соблюден.
Что делать с доходами, полученными во время ошибочного снятия
Это самая сложная часть проблемы.
Допустим, человек весь спорный период продолжал оказывать услуги, не знал об ошибке и получал деньги. Приложение при этом не позволяло сформировать обычные чеки НПД.
Не нужно скрывать такие поступления или менять их реальные даты.
В жалобе перечислите каждый расчет: дату получения денег, заказчика, сумму и содержание работы. Приложите договоры, акты и банковские выписки.
Сначала добивайтесь исправления официального статуса за спорные даты, а затем отражайте соответствующие расчеты в НПД.
Просто повторно зарегистрироваться сегодня и создать чеки прошедшими датами недостаточно, если в реестре ФНС эти даты по-прежнему относятся к периоду без статуса.
Как сформировать чеки после исправления статуса
Обязанность формировать чек установлена статьей 14 Закона N 422-ФЗ.
После устранения ошибки ФНС нужно проверить все расчеты за восстановленный период. Если чек отсутствует, его формируют с реальной датой получения оплаты, а не с датой, когда налоговая исправила сведения.
Например, заказчик заплатил 15 июня, а возможность оформить доход появилась только после корректировки в августе. В чеке должна отражаться фактическая дата расчета 15 июня.
При наличной оплате или использовании электронного средства платежа чек по общему правилу должен формироваться непосредственно при расчете. При иных безналичных расчетах закон позволяет сформировать его не позднее 9-го числа следующего месяца.
Поэтому создание пропущенных чеков спустя длительное время может формально затрагивать сроки передачи сведений. Однако при ошибочном снятии ФНС нужно сохранять доказательства того, что своевременно выполнить обязанность объективно мешала именно неправильная запись налогового органа.
Подробно последствия несформированного документа разобраны в статье о том, что происходит, если самозанятый не выдал чек или ошибочно его аннулировал.
Что делать, если чек был сформирован неправильно
Иногда проблема обнаруживается после того, как человек уже пытался самостоятельно исправить ситуацию.
Например, после повторной регистрации он сформировал все чеки текущей датой, хотя деньги были получены месяц назад.
В таком случае ошибочный чек можно аннулировать и сформировать новый с правильными сведениями. При исправлении следует указывать реальную дату первоначального расчета.
Аннулирование нельзя использовать для того, чтобы просто убрать настоящий доход из НПД.
Перед исправлением большого количества чеков лучше получить письменную позицию инспекции по восстановленному периоду. Это позволит избежать ситуации, когда одни и те же поступления окажутся одновременно отражены в разных налоговых режимах.
Какие штрафы возможны из-за пропущенных чеков
Статья 129.13 НК РФ устанавливает штраф за нарушение порядка или сроков передачи сведений о расчетах плательщиком НПД.
При первом нарушении штраф составляет 20 процентов от суммы соответствующего расчета. При повторном нарушении в течение шести месяцев штраф равен полной сумме такого расчета.
Но налоговая ответственность предполагает наличие состава правонарушения и вины.
Если человек своевременно не мог передать сведения именно потому, что ФНС ошибочно прекратила его статус и приложение не давало оформить чек, это обстоятельство нужно обязательно заявить при рассмотрении вопроса об ответственности.
Сохраните скриншоты ошибок, обращения в поддержку, жалобу на снятие с учета и ответы инспекции.
Автоматического освобождения от штрафа только по фразе "сбой ФНС" закон не устанавливает. Отсутствие вины необходимо обосновать документально.
Что сообщить заказчикам-организациям и ИП
Для заказчика статус исполнителя имеет большое значение.
Если организация перечисляет вознаграждение человеку без статуса НПД, возникают риски НДФЛ и страховых взносов. Чек самозанятого также используется для подтверждения соответствующего налогового учета расходов.
Поэтому не следует предлагать заказчику просто "считать меня самозанятым, пока налоговая разбирается".
Предупредите его о споре и после исправления сведений передайте актуальную справку о статусе и корректные чеки.
Практические риски заказчика при работе с плательщиками НПД подробно разобраны в статье о договоре с самозанятым и проверке его статуса.
Если бухгалтерия заказчика уже пересчитала выплаты как обычному физическому лицу, после восстановления периода ей потребуется отдельно оценить необходимость корректировки налогового учета и отчетности.
Что проверить после восстановления
Не ограничивайтесь тем, что в приложении снова появилась надпись "самозанятый".
Сформируйте новую справку КНД 1122035 и проверьте, исчез ли ошибочный разрыв. Затем запросите КНД 1122036 и сопоставьте доходы со всеми фактическими поступлениями.
После создания недостающих чеков проверьте сумму начисленного НПД.
Если из-за первоначальной ошибки в ЕНС появились неправильная задолженность, пени или другие начисления, полезно провести сверку расчетов с налоговой.
Отдельный порядок исправления расхождений рассмотрен в материале о том, что делать при неверном сальдо ЕНС.
Что делать, если вышестоящая ФНС отказала
Дальнейший порядок зависит от статуса налогоплательщика.
Самозанятый без статуса ИП, как правило, оспаривает решение или действие налогового органа в районном суде по правилам административного судопроизводства.
За основу можно взять образец заявления в суд общей юрисдикции, но его необходимо существенно переработать. В данном случае потребуется именно административное исковое заявление по правилам КАС РФ, а не обычный гражданский иск.
Если плательщик НПД одновременно является ИП и спор непосредственно связан с его предпринимательской деятельностью, дело обычно относится к арбитражному суду. Для структуры документа можно адаптировать исковое заявление в арбитражный суд.
В суде нужно просить признать незаконным соответствующее решение или действие ФНС и обязать устранить нарушение. Конкретная просительная часть зависит от того, каким документом оформлено снятие и что ответила вышестоящая инспекция.
Практический алгоритм
Если неожиданно выяснилось, что ФНС сняла вас с НПД, сначала проверьте статус на конкретные даты и получите справку КНД 1122035. Затем выясните официальную причину прекращения режима.
Если основания действительно отсутствуют, подайте налоговую жалобу и потребуйте исправить именно дату снятия и возникший разрыв. При необходимости одновременно повторно зарегистрируйтесь для будущей деятельности, понимая, что это не заменяет обжалование прошлого периода.
До восстановления соберите банковские выписки, договоры и акты по всем полученным доходам. После исправления сведений сформируйте пропущенные чеки с фактическими датами расчетов, проверьте начисленный НПД и передайте исправленные документы заказчикам.
Главная ошибка - просто зарегистрироваться заново и забыть о промежутке между двумя регистрациями. Именно этот период может впоследствии создать проблемы с чеками, налогом самого исполнителя и НДФЛ со страховыми взносами у заказчиков.
FAQ: ФНС ошибочно сняла самозанятого с НПД
Может ли ФНС снять самозанятого с учета без его заявления?
Да, но только при предусмотренных законом основаниях, например при утрате права на НПД или несоответствии требованиям режима. Налогоплательщика должны уведомить о снятии по инициативе ФНС.
Восстановится ли старый статус, если снова зарегистрироваться в "Моем налоге"?
Нет автоматически. Новая постановка действует с даты нового заявления. Ошибочный промежуток между регистрациями нужно отдельно оспаривать и требовать исправления сведений.
Можно ли после восстановления сделать чеки задним числом?
Чек можно сформировать позднее с фактической датой расчета. Однако сначала важно добиться корректного статуса НПД за соответствующую дату, иначе один чек не устраняет проблему отсутствия режима в реестре.
Штрафуют ли за чеки, которые не удалось сформировать из-за ошибки ФНС?
Формально за нарушение порядка или сроков передачи сведений предусмотрена ответственность. Если причиной стала ошибка самой ФНС, необходимо доказывать отсутствие вины и сохранять подтверждения невозможности своевременно сформировать чеки.
Что делать заказчику, если ФНС временно показывает, что исполнитель не самозанятый?
Не следует игнорировать официальный статус. После исправления исполнитель должен предоставить актуальную справку и чеки, а заказчику потребуется оценить необходимость корректировки собственного налогового учета.