В 2026 году основные доходы облагаются НДФЛ по пятиступенчатой шкале от 13 до 22 процентов. Повышенная ставка применяется только к части дохода сверх установленного порога, а не ко всей зарплате. Работодатель считает налог нарастающим итогом с января, а доходы от разных работодателей окончательно объединяет ФНС.
Какие ставки НДФЛ действуют в 2026 году
Пятиступенчатая шкала была введена с 2025 года и продолжает действовать в 2026 году. Ее правила закреплены в статье 224 Налогового кодекса РФ.
Для основной налоговой базы применяются следующие ставки:
- до 2,4 млн рублей включительно - 13 процентов;
- свыше 2,4 млн до 5 млн рублей - 15 процентов с превышения;
- свыше 5 млн до 20 млн рублей - 18 процентов с превышения;
- свыше 20 млн до 50 млн рублей - 20 процентов с превышения;
- свыше 50 млн рублей - 22 процента с превышения.
Границы рассчитываются за календарный год. Поэтому ставка зависит не только от ежемесячного оклада, но и от премий, отпускных, больничных, вознаграждений по гражданским договорам и других облагаемых выплат.
Как рассчитывается налог
Главная ошибка - умножать весь годовой доход на максимальную достигнутую ставку. Налог считается последовательно по каждой ступени.
Если налоговая база составила 3 млн рублей, расчет будет следующим:
312 000 рублей + 15 процентов × 600 000 рублей = 402 000 рублей.
Первые 2,4 млн облагаются по ставке 13 процентов. Ставка 15 процентов применяется только к оставшимся 600 000 рублей.
При налоговой базе 8 млн рублей расчет выглядит так:
702 000 рублей + 18 процентов × 3 млн рублей = 1 242 000 рублей.
Если доход достиг 60 млн рублей:
9 402 000 рублей + 22 процента × 10 млн рублей = 11 602 000 рублей.
Получение одного крупного бонуса в декабре не приводит к пересчету всей зарплаты по ставке 22 процента. Повышенная ставка затронет только часть годовой базы сверх соответствующего лимита.
Какие доходы входят в пятиступенчатую шкалу
Основная налоговая база определяется по правилам статьи 210 Налогового кодекса РФ.
В нее обычно входят заработная плата, премии, отпускные, больничные, материальная помощь в облагаемой части и вознаграждения по договорам ГПХ.
По пятиступенчатой шкале также могут облагаться предпринимательские доходы ИП на общей системе, доходы от частной практики, выигрыши и отдельные другие поступления.
Необлагаемые выплаты в лимит не включаются. Например, законная компенсация командировочных расходов или материальная помощь в освобожденной части не приближает работника к следующей ставке.
Для расчета используется именно налоговая база после применения положенных вычетов, а не вся сумма денег, поступившая человеку.
Какие доходы нельзя складывать с зарплатой
Не все поступления облагаются по пятиступенчатой шкале. Для ряда доходов действует отдельная шкала только из двух ставок:
- 13 процентов - в пределах 2,4 млн рублей;
- 15 процентов - с суммы сверх 2,4 млн рублей.
К такой группе относятся дивиденды, доходы от продажи имущества и долей, подарки, банковские проценты, операции с ценными бумагами, цифровыми финансовыми активами и цифровой валютой.
Например, человек получил зарплату 3 млн рублей и дивиденды 2 млн рублей. Для определения ставки эти доходы не складываются в общую сумму 5 млн рублей.
Зарплата рассчитывается по основной пятиступенчатой шкале. Дивиденды относятся к отдельной налоговой базе и облагаются по своим правилам.
Нельзя также уменьшить дивиденды обычным социальным вычетом только потому, что с них удержан НДФЛ. Вычеты распределяются между налоговыми базами в порядке, установленном НК РФ.
Как облагаются северные надбавки
Районные коэффициенты и процентные надбавки за работу на Крайнем Севере выделяются в самостоятельную налоговую базу.
Для них действует ставка:
13 процентов - до 5 млн рублей;
15 процентов - с превышения над 5 млн рублей.
Обычная часть зарплаты северного работника облагается по пятиступенчатой шкале. Поэтому бухгалтер должен разделить оклад и сумму, относящуюся к районному коэффициенту или северной надбавке.
Такой же двухступенчатый порядок с лимитом 5 млн рублей применяется к предусмотренным законом выплатам, непосредственно связанным с участием в СВО.
Как работодатель удерживает НДФЛ
Работодатель рассчитывает налог нарастающим итогом с начала календарного года. После каждой выплаты бухгалтер определяет общую налоговую базу сотрудника у этого работодателя и проверяет, достигнут ли следующий порог.
Например, в октябре доход сотрудника у компании превысил 2,4 млн рублей. С части октябрьской выплаты сверх лимита работодатель удержит уже 15 процентов.
Работник не обязан самостоятельно сообщать бухгалтерии о доходах в другой организации. Каждый налоговый агент учитывает только собственные выплаты.
При исчислении налога работодателю нужно раздельно вести основную базу, пассивные доходы, северные выплаты и другие специальные группы. Для каждой группы и ставки предусмотрены отдельные бюджетные реквизиты.
Если бухгалтер ошибся, запросите подробный расчет и справку о доходах.
Важно! Этот документ можно скачать в КонсультантПлюс
Скачать в КонсультантПлюсБесплатный доступ к документуСправку также можно получить через личный кабинет налогоплательщика после того, как работодатель передаст сведения в ФНС.
Что будет при работе в нескольких организациях
Допустим, человек получил по 1,8 млн рублей у двух работодателей. Каждый из них видит доход меньше 2,4 млн рублей и удерживает 13 процентов.
Общий доход за год составляет 3,6 млн рублей. ФНС объединит сведения и рассчитает дополнительный налог по ставке 15 процентов с части общей базы сверх 2,4 млн рублей.
Работодатели не обязаны обмениваться сведениями и проводить общий расчет. Доплата придет физическому лицу в налоговом уведомлении.
Подавать декларацию только из-за такого объединения обычно не требуется. Уплатить сумму нужно в срок, указанный в уведомлении.
Если имеются доходы, которые гражданин обязан декларировать самостоятельно, подается форма 3-НДФЛ. Ее актуальная форма утверждена приказом ФНС России № ЕД-7-11/913@.
Как налоговые вычеты влияют на ставку
Стандартные, социальные, имущественные и другие разрешенные вычеты уменьшают налоговую базу. Поэтому вычет может не только вернуть часть налога, но и отодвинуть переход на повышенную ставку.
Например, годовой доход составил 2,5 млн рублей, а подтвержденный социальный вычет - 150 000 рублей. После его применения база снизится до 2,35 млн рублей. Вся она окажется в пределах ставки 13 процентов.
При высоком доходе сумма возвращаемого налога может рассчитываться по ставке 15, 18, 20 или 22 процента. Она зависит от того, какую часть прогрессивной базы уменьшает вычет.
Для получения имущественного вычета в течение года можно подать заявление на имущественный вычет у работодателя.
Для возврата налога после покупки жилья подойдет заявление в налоговую о возврате налогового вычета за квартиру.
Какая ставка применяется к иностранным работникам
Статус налогового резидента определяется не гражданством, а продолжительностью нахождения в России и специальными правилами НК РФ.
Для большинства доходов обычного нерезидента применяется ставка 30 процентов. Однако для отдельных иностранных работников установлена прогрессивная шкала от 13 до 22 процентов.
К ним относятся, в частности, работающие по патенту иностранцы, высококвалифицированные специалисты, беженцы и некоторые другие категории.
С 2026 года пятиступенчатая шкала применяется к трудовым доходам работающих в России граждан государств ЕАЭС, подпадающих под предусмотренные НК РФ условия.
Работодатель иностранца с патентом может уменьшить НДФЛ на уплаченные фиксированные авансы после получения подтверждения налоговой. Для этого используется заявление о подтверждении права на зачет авансовых платежей по НДФЛ.
Что делать при неправильном расчете
Сначала запросите расчетные листки и справку о доходах. Сравните налоговую базу, примененные вычеты и сумму налога с начала года.
Необходимо проверить:
- Не включены ли в базу необлагаемые компенсации.
- Правильно ли отделены дивиденды и другие пассивные доходы.
- Разделены ли оклад и северные надбавки.
- Учтены ли предоставленные налоговые вычеты.
- Не применена ли повышенная ставка ко всему доходу.
При ошибке работодателя направьте заявление в бухгалтерию с требованием сделать перерасчет. Излишне удержанный налог налоговый агент должен вернуть по заявлению работника.
Если переплата отражена на едином налоговом счете, можно использовать заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога.
При незаконном отказе работодателя подойдет жалоба в налоговую инспекцию на работодателя.
Решение самой инспекции можно обжаловать через жалобу на решение налогового органа.
Ответственность работодателя
Работодатель выступает налоговым агентом. Он обязан правильно рассчитать, удержать и перечислить НДФЛ, а также отразить сведения в отчетности.
За неправомерное неудержание или неперечисление налога предусмотрен штраф в размере 20 процентов суммы, которая должна была поступить в бюджет.
Кроме штрафа начисляются пени. Инспекция также может потребовать представить уточненный расчет 6-НДФЛ и исправленные сведения о доходах работников.
Сам сотрудник не отвечает за ошибку работодателя, если своевременно предоставил достоверные документы. Однако дополнительный налог, рассчитанный ФНС после объединения доходов от нескольких источников, уплачивает сам гражданин.
Практический порядок проверки НДФЛ
- Сложите облагаемые основные доходы с начала года.
- Отделите дивиденды, продажу имущества и банковские проценты.
- Выделите северные коэффициенты и специальные выплаты.
- Уменьшите основную базу на положенные вычеты.
- Рассчитайте налог по каждой ступени отдельно.
- Сравните результат со справками работодателей.
- Проверьте налоговое уведомление и личный кабинет ФНС.
- При ошибке подайте заявление на перерасчет или возврат.
FAQ: Прогрессивная шкала НДФЛ в 2026 году
Если доход превысил 2,4 млн рублей, вся сумма облагается по ставке 15 процентов?
Нет. Ставка 15 процентов применяется только к части базы сверх 2,4 млн рублей.
Складываются ли зарплата и дивиденды?
Нет. Они относятся к разным группам налоговых баз и рассчитываются по разным шкалам.
Как считают налог при двух работодателях?
Каждый работодатель учитывает только свои выплаты. После окончания года ФНС объединяет доходы и при необходимости начисляет доплату.
Можно ли вернуть 22 процента через налоговый вычет?
В отдельных случаях налоговая экономия действительно рассчитывается по повышенной ставке. Итог зависит от размера базы и ранее удержанного налога.
Нужно ли самому подавать декларацию из-за высокой зарплаты?
Нет, если весь доход получен от налоговых агентов. Декларация понадобится при получении дохода, который гражданин обязан задекларировать самостоятельно.