АвтоУСН в 2026 году: переход, ставки, ограничения и роль банка

АвтоУСН в 2026 году могут применять организации и ИП с доходом не более 60 млн рублей и численностью до пяти работников. Ставки составляют 8% с доходов или 20% с разницы между доходами и расходами. Сам налог по АвтоУСН рассчитывает ФНС, а уполномоченный банк размечает операции и исчисляет НДФЛ с выплат сотрудникам.

Режим подходит микробизнесу с небольшим штатом и преимущественно безналичными расчетами. Однако перед переходом нужно проверить регион, счета, сотрудников, виды деятельности и структуру компании.

Где действует АвтоУСН в 2026 году

Автоматизированная упрощенная система является экспериментальным специальным налоговым режимом. Эксперимент продолжается до конца 2027 года.

С 2025 года регионы России вправе самостоятельно вводить АвтоУСН своим законом. К 2026 году режим действует в большинстве субъектов, но проверять территорию регистрации все равно необходимо.

Организация применяет режим по месту своего нахождения, а ИП - по месту жительства. Если регион не присоединился к эксперименту, вести в нем фактическую деятельность недостаточно.

Кто может перейти на АвтоУСН

Режим доступен российским организациям и индивидуальным предпринимателям при одновременном соблюдении условий.

Доход за календарный год, предшествующий переходу, а также доход текущего года не должен превышать 60 млн рублей. Лимит определяется по всем учитываемым доходам, а не только по одному направлению бизнеса.

Средняя численность работников за каждый налоговый период не должна превышать пяти человек. Налоговым периодом является календарный месяц.

Для организаций действует дополнительный лимит: остаточная стоимость основных средств не может превышать 150 млн рублей. На ИП это ограничение непосредственно не распространяется.

Доля участия других организаций в уставном капитале обычно должна составлять не более 25%. У компании не должно быть филиалов или обособленных подразделений.

Все расчетные счета, используемые для бизнеса, открываются только в банках из специального реестра ФНС. Личный счет ИП для бытовых расходов в другом банке сам по себе не запрещен, если он не используется в предпринимательской деятельности.

Как перейти на режим в течение 2026 года

Порядок зависит от того, какой режим применяется сейчас.

Организация или ИП на УСН вправе перейти на АвтоУСН с первого числа любого следующего месяца. Такое же право есть у ИП на налоге для самозанятых.

Уведомление нужно направить не позднее последнего календарного дня месяца, предшествующего переходу. Например, для начала применения с 1 августа документы следует отправить до 31 июля.

Правила перехода и прекращения режима содержатся в статье 4 Федерального закона № 17-ФЗ.

Действующий налогоплательщик на общей системе или ЕСХН обычно переходит только с начала следующего календарного года. Уведомление направляют до 31 декабря предшествующего года.

ИП не может одновременно применять АвтоУСН и патент. Перед переходом необходимо прекратить деятельность на ПСН или дождаться окончания патента.

Вновь зарегистрированная организация или ИП вправе выбрать АвтоУСН с даты постановки на налоговый учет. Уведомление подается не позднее 30 календарных дней после регистрации.

Подать его можно через личный кабинет налогоплательщика либо уполномоченный банк. В уведомлении сразу выбирают объект налогообложения.

Какие ставки действуют

Налогоплательщик выбирает один из двух объектов:

• «доходы» со ставкой 8%;
• «доходы минус расходы» со ставкой 20%.

Перечень объектов и порядок их выбора закреплены в статье 5 закона об АвтоУСН.

При объекте «доходы» налог начисляется на всю учитываемую выручку. Расходы на аренду, закупку товаров, рекламу и зарплату налоговую базу не уменьшают.

При объекте «доходы минус расходы» затраты учитываются при соблюдении установленных требований. Они должны быть экономически обоснованы, подтверждены и правильно обозначены в банковских операциях.

Если налог по объекту «доходы минус расходы» оказался меньше 3% полученных доходов, уплачивается минимальный налог 3%.

Например, за месяц компания получила 1 млн рублей дохода и понесла 950 000 рублей расходов. Обычный расчет дает 10 000 рублей:

50 000 × 20% = 10 000 рублей.

Минимальный налог составляет 30 000 рублей:

1 000 000 × 3% = 30 000 рублей.

В бюджет придется перечислить 30 000 рублей.

Кто рассчитывает налог по АвтоУСН

Налог по АвтоУСН рассчитывает не банк, а налоговая инспекция.

ФНС получает сведения из нескольких источников:

• от онлайн-кассы;
• из уполномоченного банка;
• от подключенного оператора электронной площадки;
• из личного кабинета налогоплательщика.

Банк анализирует операции по расчетному счету и присваивает им признаки. Поступление может быть обозначено как доход, возврат, перевод собственных средств или операция, не учитываемая в налоговой базе.

Расход также должен получить правильный признак. Если банк посчитает закупку личным переводом либо не признает ее расходом, база может оказаться завышенной.

До седьмого числа следующего месяца предпринимателю следует проверить разметку операций. Если данные не исправить, они будут считаться подтвержденными.

ФНС рассчитывает налог до 15-го числа следующего месяца и направляет уведомление через личный кабинет. Заплатить сумму нужно не позднее 25-го числа.

Для операций, оплаченных банковскими картами на границе налоговых режимов, полезно учитывать разъяснение ФНС от 2 марта 2026 года.

Что именно рассчитывает уполномоченный банк

Банк рассчитывает НДФЛ с безналичных выплат работникам, но только после получения сведений от работодателя.

Перед перечислением зарплаты организация или ИП передает:

• ФИО и ИНН сотрудника;
• сумму облагаемого дохода;
• необлагаемые выплаты;
• стандартные и профессиональные вычеты;
• коды доходов и вычетов.

Банк не позднее следующего рабочего дня исчисляет НДФЛ, сообщает сумму работодателю и передает данные в ФНС.

При текущем расчете применяется ставка 13%. Если совокупный годовой доход работника превысит порог прогрессивной шкалы, итоговую разницу рассчитает сама ФНС и включит ее в налоговое уведомление физического лица.

Социальные и имущественные вычеты через работодателя на АвтоУСН не предоставляются. Работник сможет заявить их самостоятельно в налоговой инспекции.

Заработную плату на АвтоУСН разрешено выплачивать только безналично. Для кадрового оформления подойдет заявление на перечисление заработной платы на банковскую карту.

Работодатель по-прежнему отвечает за правильность сведений. Нельзя переложить на банк последствия неверно указанного дохода, вычета или статуса сотрудника.

Какие налоги заменяет АвтоУСН

Организация не платит обычный налог на прибыль с деятельности, переведенной на АвтоУСН. ИП освобождается от НДФЛ с предпринимательских доходов режима.

Также действует освобождение от НДС. Исключения сохраняются при ввозе товаров, исполнении обязанностей налогового агента и выставлении покупателю счета-фактуры с выделенной суммой НДС.

Налог на имущество организаций не уплачивается, кроме объектов, база по которым определяется по кадастровой стоимости.

Транспортный, земельный налоги и платежи за имущество по кадастровой стоимости режим не отменяет. При наличии соответствующих объектов их придется платить отдельно.

Что происходит со страховыми взносами

Единый тариф страховых взносов с выплат работникам на АвтоУСН составляет 0%. Расчет по страховым взносам и ежемесячные персонифицированные сведения в ФНС не представляются.

ИП не платит фиксированные пенсионные и медицинские взносы за период применения режима.

Однако страхование от несчастных случаев полностью не отменено. В 2026 году взнос на травматизм установлен в фиксированном размере 2 959 рублей за год, независимо от количества сотрудников.

Платеж перечисляется равными частями ежемесячно. При этом сохраняются отдельные кадровые разделы ЕФС-1, например сведения о трудовой деятельности и стаже в установленных случаях.

Кому запрещено применять АвтоУСН

Полный перечень ограничений достаточно большой. В частности, режим недоступен:

• банкам, страховщикам, НПФ, ломбардам и микрофинансовым организациям;
• некоммерческим, бюджетным и казенным организациям;
• иностранным компаниям;
• нотариусам, адвокатам и другим лицам частной практики;
• производителям большинства подакцизных товаров;
• участникам простого товарищества и доверительного управления;
• КФХ;
• бизнесу в сфере азартных игр;
• лицам, занимающимся майнингом и оборотом цифровой валюты;
• производителям и продавцам изделий из драгоценных металлов, кроме предусмотренных законом операций с серебром;
• работодателям, привлекающим сотрудников-нерезидентов;
• организациям и ИП, выплачивающим физическим лицам доход наличными.

Посредник, действующий от имени или в интересах другого лица по агентскому договору, договору поручения или комиссии, применять режим не может.

При этом продавец маркетплейса, являющийся принципалом, доверителем или комитентом, вправе применять АвтоУСН. Запрет касается самого агента или комиссионера, а не его заказчика.

Какие ограничения действуют по сотрудникам

Средняя численность не должна превышать пяти человек в каждом месяце. Значение определяют не только по числу сотрудников на последнюю дату.

Нельзя привлекать работников, которые не признаются налоговыми резидентами России. Поэтому перед приемом иностранного гражданина потребуется проверить его статус и предполагаемый период нахождения в стране.

Режим также несовместим с сотрудниками на отдельных работах, дающих право на досрочную страховую пенсию.

Запрещены выплаты работникам в натуральной форме и доходы в виде материальной выгоды. Зарплата, отпускные и другие суммы перечисляются только через банк.

Какие счета можно использовать

Расчетные счета для предпринимательской деятельности должны быть открыты только в уполномоченных кредитных организациях.

Наличие даже неиспользуемого бизнес-счета в обычном банке может создать риск потери режима. Перед переходом его лучше закрыть и получить подтверждающий документ.

Актуальный реестр нужно проверять на сайте ФНС. Состав банков меняется, поэтому нельзя ориентироваться на старый список из рекламной статьи.

Банк не обязан правильно понимать экономический смысл каждой операции. Возврат займа, внесение собственных денег или перечисление между своими счетами могут потребовать ручного уточнения.

Как оформить переход внутри компании

Предварительно проведите инвентаризацию счетов, договоров, работников и видов деятельности. Затем закрепите новый порядок учета внутренним документом.

В приложении к приказу стоит указать выбранный объект, дату перехода, порядок проверки банковских операций и ответственного сотрудника.

Если учетная политика утверждается впервые, подойдет приказ об утверждении учетной политики.

Несмотря на отмену декларации, контроль налоговых данных сохраняется. Для него можно издать приказ о назначении ответственного за налоговую отчетность, расширив обязанности на проверку АвтоУСН и взаимодействие с банком.

Нужно ли сдавать декларацию после перехода с УСН

По самому налогу АвтоУСН декларация не представляется.

Однако переход в середине года не отменяет декларацию по УСН за период до смены режима. ФНС разъяснила, что специального досрочного срока не установлено.

Организация сдает декларацию по УСН не позднее 25 марта следующего года, ИП - не позднее 25 апреля. На титульном листе ставится код налогового периода «34».

Этот порядок разъяснен в письме ФНС от 26 февраля 2026 года.

Когда право на режим утрачивается

Право теряется с первого числа месяца, в котором нарушено хотя бы одно обязательное условие.

Например, шестого сотрудника приняли 20 августа. Компания считается утратившей АвтоУСН уже с 1 августа, а не с даты приема или со следующего месяца.

Аналогичные последствия возникают при превышении дохода 60 млн рублей, открытии расчетного счета в неуполномоченном банке, наличной выплате физическому лицу или начале запрещенной деятельности.

Уведомить ФНС нужно не позднее 15-го числа следующего месяца. Сделать это можно через личный кабинет или уполномоченный банк.

По умолчанию налогоплательщик переходит на общую систему. Одновременно можно заявить переход на УСН или ЕСХН с даты потери права, если выполняются условия выбранного режима.

После утраты придется рассчитать налоги по новой системе с первого дня соответствующего месяца. Поэтому нарушение, обнаруженное поздно, может привести к НДС, налогу на прибыль или НДФЛ, страховым взносам, пеням и отчетности задним числом.

Как исправить ошибку в расчете

До седьмого числа следующего месяца проверьте каждую банковскую операцию. Особое внимание уделяйте возвратам, займам, переводам собственных средств, комиссии маркетплейса и оплате за прошлые периоды.

Если ошибка обнаружена после расчета ФНС, направьте пояснения и подтверждающие документы через личный кабинет.

При возникновении переплаты можно использовать заявление о возврате излишне уплаченного налога либо заявление о зачете переплаты.

Кому выгодна АвтоУСН

Режим чаще подходит бизнесу с одним-пятью сотрудниками, прозрачными безналичными расчетами и доходом значительно ниже предельного лимита.

Объект «доходы» удобен при небольшой доле подтверждаемых расходов. Объект «доходы минус расходы» стоит рассматривать, когда затраты велики и большинство из них проходит через банк.

Перед переходом сравните не только ставки 8% и 20% с обычной УСН. В расчет нужно включить отсутствие обычных страховых взносов, минимальный налог 3%, невозможность получить вычет входного НДС и стоимость банковского обслуживания.

Также оцените риск роста бизнеса. Если шестой сотрудник или превышение дохода ожидаются в ближайшие месяцы, переход может создать дополнительные сложности.

Практический порядок перехода

До отправки уведомления:

1. Убедитесь, что режим введен в регионе регистрации.
2. Проверьте доходы предыдущего и текущего года.
3. Рассчитайте среднюю численность сотрудников.
4. Проверьте налоговое резидентство работников.
5. Закройте предпринимательские счета в неуполномоченных банках.
6. Прекратите применение несовместимых специальных режимов.
7. Выберите объект «доходы» или «доходы минус расходы».
8. Подайте уведомление через личный кабинет или банк.
9. Настройте безналичную выплату зарплаты.
10. Ежемесячно проверяйте разметку операций до седьмого числа.

Переход не освобождает предпринимателя от контроля. Автоматизация уменьшает отчетность, но ошибка банка или неполные данные могут привести к неправильному расчету.

FAQ: АвтоУСН в 2026 году

Кто рассчитывает налог по АвтоУСН?

Налог рассчитывает ФНС по данным онлайн-касс, банков, электронных площадок и личного кабинета.

Какой налог рассчитывает банк?

Уполномоченный банк рассчитывает НДФЛ с безналичных выплат работникам. Прогрессивную разницу по итогам года определяет ФНС.

Можно ли перейти на АвтоУСН с УСН в середине 2026 года?

Да. Переход возможен с первого числа следующего месяца после своевременного уведомления.

Можно ли совмещать АвтоУСН и патент?

Нет. Совмещение АвтоУСН с другими специальными налоговыми режимами запрещено.

Что произойдет при превышении дохода 60 млн рублей?

Право теряется с первого числа месяца превышения. Нужно уведомить ФНС и рассчитать налоги по другому режиму.