С 1 января 2026 года ООО обязано начислять страховые взносы за директора, даже если зарплата ему не выплачивается. Минимальная база равна федеральному МРОТ - 27 093 рубля. При общем тарифе компания ежемесячно платит не менее 8 127,90 рубля.
Новое правило касается директора, который указан как единоличный исполнительный орган общества. Отсутствие трудового договора, работников, выручки или операций по расчетному счету от взносов не освобождает.
Что изменилось для ООО с 1 января 2026 года
Раньше небольшие компании нередко не начисляли зарплату директору - единственному учредителю. Они сдавали нулевые расчеты по страховым взносам и не перечисляли платежи за руководителя.
С 2026 года такой порядок больше не применяется. Если выплаты директору за календарный месяц ниже федерального МРОТ, база для страховых взносов все равно принимается равной МРОТ.
Правило распространяется не только на директора, принятого по трудовому договору. Оно действует и тогда, когда руководитель управляет обществом на основании решения участников, но заработную плату не получает.
Для подтверждения даты начала полномочий оформляют приказ о назначении генерального директора. Если руководителя меняют, потребуется решение учредителя о смене директора ООО.
Важно! Этот документ можно скачать в КонсультантПлюс
Скачать в КонсультантПлюсБесплатный доступ к документуЭтот приказ поможет зафиксировать дату вступления руководителя в должность. Она имеет значение, если страховые взносы нужно рассчитать за неполный месяц.
Сколько взносов платить за директора без зарплаты
Федеральный МРОТ на 2026 год составляет 27 093 рубля. Районные коэффициенты, северные надбавки и региональный размер минимальной зарплаты минимальную базу не увеличивают.
При стандартном тарифе расчет выглядит так:
- минимальная база - 27 093 рубля;
- общий тариф - 30%;
- взносы за месяц - 8 127,90 рубля;
- взносы за полный 2026 год - 97 534,80 рубля.
Эта сумма применяется, если ООО не имеет права на специальный пониженный или нулевой тариф. Если директору фактически начислено больше МРОТ, взносы рассчитывают с реального вознаграждения.
Например, директору начислили 20 000 рублей. НДФЛ удерживают с фактических 20 000 рублей, но базой по страховым взносам будут 27 093 рубля.
Если никаких выплат нет, компания начисляет только взносы с минимальной базы. НДФЛ с условного МРОТ не возникает, поскольку директор не получил доход.
Минимальная база по взносам не означает, что директору автоматически начислена зарплата 27 093 рубля. Это специальное правило расчета страховых взносов.
Что будет при неполном месяце полномочий
Если директор руководил ООО не весь месяц, минимальную базу рассчитывают пропорционально календарным дням его полномочий. Такой порядок применяется при создании компании, ликвидации общества или смене руководителя.
Например, директор вступил в должность 16 мая 2026 года. До конца мая он осуществлял полномочия 16 календарных дней. Минимальная база составит:
27 093 / 31 × 16 = 13 983,48 рубля.
При тарифе 30% страховые взносы составят 4 195,04 рубля.
Налоговая инспекция определяет период полномочий по сведениям своих учетных систем, включая ЕГРЮЛ. Поэтому смену руководителя нужно своевременно зарегистрировать.
Истечение внутреннего приказа без изменения сведений о лице, действующем без доверенности, может привести к доначислению.
Если участники решили оставить прежнего руководителя, оформляют решение учредителя о продлении полномочий генерального директора и приказ о продлении полномочий генерального директора.
Освобождает ли от взносов отсутствие деятельности
ООО обязано платить взносы, даже если фактически не ведет деятельность. Отсутствие договоров, работников, выручки, расчетного счета и движения денег не прекращает полномочия директора.
Не помогают и формальные кадровые решения. Минимальная база сохраняется, если директор находится в отпуске без сохранения зарплаты или работает несколько часов в неделю.
Режим неполного времени можно оформить через дополнительное соглашение об установлении неполного рабочего времени и приказ об установлении неполного рабочего времени руководителю организации. Однако уменьшить минимальную базу по взносам таким способом нельзя.
Если один человек руководит несколькими обществами, каждое ООО рассчитывает взносы отдельно. Нельзя разделить один МРОТ между всеми компаниями.
Если устав предусматривает несколько лиц, одновременно действующих от имени общества без доверенности, минимальная база определяется по каждому такому руководителю.
Можно ли оставить директора без зарплаты
Новое правило регулирует страховые взносы. Оно не разрешает работодателю произвольно отказаться от выплаты зарплаты и не заменяет требования трудового законодательства.
Если с директором заключен трудовой договор и он фактически выполняет трудовую функцию, отсутствие зарплаты создает риск претензий со стороны трудовой инспекции. Руководитель также может потребовать задолженность, компенсацию за задержку и другие выплаты.
Особенно внимательно нужно проверить документы, если директор не является участником ООО. Наемный руководитель не должен постоянно работать бесплатно.
Если компания решила установить или изменить оплату труда, одного бухгалтерского начисления недостаточно. В зависимости от ситуации потребуются решение участников, дополнительное соглашение и приказ об изменении оклада.
При одностороннем изменении условий работнику предварительно направляют уведомление об изменении оклада.
Когда минимальные взносы можно не платить
Главное исключение предусмотрено для ООО на автоматизированной упрощенной системе налогообложения. Для организаций на АУСН тариф страховых взносов составляет 0%. Минимальная база определяется, но итоговая сумма платежа остается нулевой.
Расчет по страховым взносам такие компании также не представляют.
Особый порядок может применяться к руководителям, которые проходят военную службу по мобилизации, контракту либо находятся в добровольческом формировании. Если человек фактически не может управлять организацией, обязанность рассчитывать минимальную базу может отсутствовать.
Статус и период службы необходимо подтвердить документами. Компании также следует проверить, кто фактически исполнял полномочия директора в этот период.
Еще один вариант - передача полномочий единоличного исполнительного органа профессиональному управляющему или управляющему ИП. Для этого нужны решение участников, договор и внесение сведений в ЕГРЮЛ.
Простого договора с предпринимателем недостаточно. Использовать управляющего только на бумаге ради экономии рискованно. Налоговая может проверить, кто в действительности принимает решения и распоряжается счетами компании.
Какую отчетность сдавать в 2026 году
Начисленные за директора суммы нужно отражать в расчете по страховым взносам. РСВ сдают не позднее 25-го числа месяца после окончания первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года.
Персонифицированные сведения подают не позднее 25-го числа следующего месяца. За март, июнь, сентябрь и декабрь отдельную форму можно не представлять, если сведения за директора включены в раздел 3 своевременно поданного РСВ.
Уведомление об исчисленных суммах взносов направляют по платежам за первые два месяца квартала. За март, июнь, сентябрь и декабрь отдельное уведомление обычно не требуется, поскольку налоговая получает сумму из РСВ.
Страховые взносы перечисляют в составе единого налогового платежа не позднее 28-го числа следующего месяца.
Если зарплата директору не начислялась и других облагаемых выплат физическим лицам не было, условная база по взносам сама по себе не создает НДФЛ. Только из-за минимальных взносов сдавать 6-НДФЛ не требуется.
Для закрепления обязанностей внутри компании можно оформить приказ о назначении лица, ответственного за сдачу налоговой отчетности.
Что делать ООО на практике
Сначала получите свежую выписку из ЕГРЮЛ и проверьте, кто указан лицом, действующим от имени общества без доверенности. Затем определите дату начала его полномочий и применяемый компанией тариф.
Дальнейший порядок выглядит так:
- Рассчитайте базу за каждый месяц, но не менее 27 093 рублей за полный месяц.
- Начислите взносы по применяемому ООО тарифу.
- Отразите директора и минимальную базу в учетной программе.
- Подайте уведомление, персонифицированные сведения и РСВ в положенные сроки.
- Перечислите платеж через ЕНС не позднее 28-го числа.
- Проверьте сальдо ЕНС и прием отчетности налоговой инспекцией.
Если компания пропустила начисления с января 2026 года, не стоит ждать требования. Следует пересчитать взносы, пополнить ЕНС и подать уточненную отчетность.
Добровольное исправление до обнаружения нарушения помогает уменьшить налоговые риски. Однако пени за период просрочки все равно могут быть начислены.
Штрафы и доначисления
При неправильном определении базы инспекция доначислит страховые взносы и пени. За неуплату вследствие занижения базы возможен штраф 20% от недоимки. При доказанном умысле санкция увеличивается до 40%.
За просрочку РСВ штраф составляет 5% неуплаченной в срок суммы взносов за каждый полный или неполный месяц. Минимальный штраф - 1 000 рублей, максимальный - 30% от неуплаченной суммы.
За несданное уведомление об исчисленных суммах или персонифицированные сведения возможен штраф 200 рублей за каждый непредставленный документ.
Если инспекция ошибочно учла период полномочий, не применила нулевой тариф АУСН или не приняла подтверждающие документы, сначала подайте пояснения.
Решение по проверке обжалуется в вышестоящем налоговом органе. Апелляционная жалоба подается через вынесшую решение инспекцию в течение одного месяца. После соблюдения досудебного порядка спор можно передать в арбитражный суд.
FAQ: страховые взносы за директора ООО без зарплаты в 2026 году
Нужно ли платить взносы, если директор является единственным учредителем?
Да. Совпадение директора и единственного участника ООО не освобождает компанию от минимальных страховых взносов.
Нужно ли начислять директору зарплату 27 093 рубля?
Новое правило устанавливает минимальную базу для взносов, а не обязательное бухгалтерское начисление зарплаты. Трудовые отношения и оплату труда нужно оценивать отдельно.
Можно ли уменьшить взносы, переведя директора на 0,25 ставки?
Нет. Неполное рабочее время уменьшает фактическую зарплату, но не минимальную базу по страховым взносам.
Нужно ли платить НДФЛ, если директор ничего не получает?
Нет. Условная база по страховым взносам не является доходом директора и не облагается НДФЛ.
Должно ли платить взносы ООО без выручки и операций?
Да. Пока в ЕГРЮЛ указан действующий руководитель, отсутствие хозяйственной деятельности не отменяет обязанность.