Налоговый мониторинг с 2027 года: критерии, документы и причины отказа ФНС

Для перехода на налоговый мониторинг с 1 января 2027 года организация должна подать заявление и комплект документов не позднее 1 сентября 2026 года. По состоянию на 21 июля 2026 года обычной компании по-прежнему необходимо одновременно выполнить три условия: 80 млн рублей по налогам и взносам, 800 млн рублей доходов и 800 млн рублей активов.

Распространенная информация, что достаточно только одного из трех показателей, пока не подтверждается действующей редакцией НК РФ. Ориентироваться нужно на текст закона, а не на отдельную архивную публикацию регионального управления ФНС.

Что сделать до 1 сентября 2026 года

1. Рассчитайте три показателя по данным за 2025 год.
2. Проверьте, относится ли организация к исключениям, для которых пороги необязательны.
3. Подготовьте информационную систему или аналитическую витрину данных.
4. Составьте регламент взаимодействия и документы системы внутреннего контроля.
5. Утвердите налоговую учетную политику, действующую в 2026 году.
6. Передайте заявление и полный комплект документов в надлежащую инспекцию.

Правила вступления закреплены в статье 105.26 НК РФ. Подавать документы в последние дни рискованно: после 1 сентября исправить пропуск и начать мониторинг именно с 2027 года не получится.

Специального образца жалобы на отказ в налоговом мониторинге на сайте нет. В общем бланке нужно заменить ссылки на налоговую проверку, указать статью 105.27 НК РФ и потребовать отменить отказ либо повторно рассмотреть заявление.

Какие критерии действуют для налогового мониторинга с 2027 года

Для обычной организации должны одновременно выполняться три условия.

Первый показатель - не менее 80 млн рублей налогов и страховых взносов, подлежащих уплате или перечислению за 2025 год. Учитываются:

• НДС;
• акцизы;
• НДФЛ;
• налог на прибыль;
• НДПИ;
• страховые взносы.

В расчет входят обязательства организации как налогоплательщика и налогового агента. Налоги, связанные с перемещением товаров через таможенную границу ЕАЭС, не учитываются.

Второй показатель - доход по годовой бухгалтерской отчетности за 2025 год не менее 800 млн рублей.

Третий показатель - совокупная стоимость активов по бухгалтерской отчетности на 31 декабря 2025 года не менее 800 млн рублей.

Нельзя сложить показатели нескольких самостоятельных компаний, кроме специального случая группы с долей участия не менее 50 процентов. Для такой группы предусмотрены собственные повышенные совокупные пороги.

Правда ли, что с 2027 года достаточно одного критерия

Нет, на дату подготовки статьи такое изменение не действует.

В апреле 2026 года на региональной странице ФНС появилась информация, что для перехода достаточно соответствовать одному из трех показателей. Однако действующая редакция пункта 3 статьи 105.26 НК РФ сохраняет формулировку об их одновременном выполнении.

Федеральный закон N 425-ФЗ также не заменил это правило. Он предусмотрел отдельные изменения для правопреемников, информационных систем и прекращения мониторинга, но не установил принцип «один критерий из трех».

Поэтому компания, которая имеет, например, 80 млн рублей налогов, но не достигает 800 млн рублей доходов и активов, не должна считать право на переход подтвержденным. ФНС сможет отказать из-за несоблюдения условий статьи 105.26 НК РФ.

Кто может перейти без трех финансовых показателей

Пороговые условия не обязательны для отдельных организаций, прямо перечисленных в НК РФ. Среди них:

• компании, в отношении которых мониторинг уже проводится;
• резиденты территорий опережающего развития, свободного порта Владивосток и Арктической зоны;
• участники соглашений о защите и поощрении капиталовложений;
• участники соответствующих требованиям промышленных кластеров;
• резиденты особых экономических зон;
• бывшие участники консолидированных групп налогоплательщиков;
• операторы лотерей;
• государственные и муниципальные учреждения.

С 1 сентября 2026 года перечень дополнится правопреемником организации, в отношении которой проводился налоговый мониторинг. Это реальное будущее изменение, принятое Федеральным законом N 425-ФЗ.

Статус исключения необходимо подтвердить документами. Одного указания на участие в группе, промышленном кластере или инвестиционном соглашении недостаточно.

Как подать заявление до 1 сентября 2026 года

Заявление подается по форме, утвержденной приказом ФНС России от 11 мая 2021 года N ЕД-7-23/476@. Порядок подачи и принятия решения установлен статьей 105.27 НК РФ.

Обычная организация обращается в инспекцию по месту нахождения. Крупнейший налогоплательщик подает документы по месту учета в этом качестве.

К заявлению прилагаются:

• регламент информационного взаимодействия;
• сведения о юридических и физических лицах с прямой либо косвенной долей участия более 25 процентов;
• учетная политика для целей налогообложения, действующая в 2026 году;
• внутренние документы о системе налогового контроля.

Не следует прикладывать только учетную политику на 2027 год. Кодекс требует документ, действующий в году подачи заявления, то есть в 2026 году.

Для оформления подойдет приказ об утверждении учетной политики. Если документ требует корректировки, используется приказ о внесении изменений в учетную политику.

Что указать в регламенте взаимодействия

Регламент должен описывать не общие намерения компании, а реальный порядок доступа ФНС к данным. В нем раскрываются:

• состав бухгалтерских и налоговых регистров;
• источники и структура показателей отчетности;
• порядок доступа к информационной системе;
• время доступности документов;
• порядок ознакомления с оригиналами;
• процедуры исправления ошибок;
• ответственные подразделения и сотрудники;
• сведения о системе внутреннего контроля.

Для налоговых периодов начиная с 2026 года простая передача документов по ТКС больше не является самостоятельным способом информационного взаимодействия. Организации необходимо предоставить доступ к собственной информационной системе либо аналитической витрине данных.

Как ФНС проверяет заявление

Если в регламенте не полностью раскрыта обязательная информация, инспекция должна сообщить об этом не позднее одного месяца со дня получения заявления.

Организации предоставляется 10 дней, чтобы:

• дать пояснения;
• представить дополнительные документы;
• дополнить сведения;
• исправить регламент.

Это правило относится именно к недостаткам регламента. ФНС не обязана предоставлять дополнительный срок для сбора всего отсутствующего комплекта документов.

Решение принимается руководителем или заместителем руководителя налогового органа до 1 ноября 2026 года. Оно направляется организации в течение пяти дней после принятия.

До вынесения решения заявление можно отозвать. После отзыва оно считается неподанным, поэтому налоговый мониторинг с 2027 года не начнется.

Почему ФНС может отказать в налоговом мониторинге

Статья 105.27 НК РФ предусматривает четыре основания отказа.

Представлены не все документы

ФНС откажет, если отсутствуют сведения об участниках, учетная политика, регламент или документы системы внутреннего контроля. Аналогичный риск возникает, когда представлен формальный файл без обязательных приложений и раскрытия информации.

Не выполнены финансовые критерии

Для обычной компании достаточно невыполнения хотя бы одного показателя. Например, 80 млн рублей налогов и 800 млн рублей дохода не дают права на переход, если стоимость активов меньше 800 млн рублей.

Регламент не соответствует требованиям ФНС

Причиной может стать отсутствие маршрутов доступа, неполная структура регистров, неопределенное время работы системы или невозможность проследить формирование налоговой базы.

Система внутреннего контроля не соответствует требованиям

Организация должна не только утвердить положение, но и показать действующие процедуры выявления и устранения налоговых рисков. Формальный перечень ответственных лиц без контрольных процедур может привести к отказу.

Отсутствие рекомендованной дорожной карты само по себе не названо отдельным основанием отказа. Однако ее неподготовленность часто указывает на техническую и организационную неготовность, которая проявится в регламенте и системе внутреннего контроля.

Что изменится с 1 сентября 2026 года

Федеральный закон N 425-ФЗ вводит несколько правил, важных для мониторинга 2027 года.

Правопреемник компании, уже находившейся на мониторинге, сможет вступить в него без выполнения финансовых порогов. Срок мониторинга при реорганизации не прерывается, если правопреемник продолжит участие.

Если переданные ранее документы утратили актуальность после реорганизации, правопреемник должен обновить их в течение одного месяца.

Также расширяются основания досрочного прекращения уже начавшегося мониторинга. К ним будут относиться:

• несоответствие регламента требованиям ФНС;
• повторное нарушение порядка доступа к системе;
• несоответствие информационной системы установленным требованиям;
• недостатки системы внутреннего контроля;
• неактуальные документы правопреемника.

Это не дополнительные основания первоначального отказа. Они применяются, когда налоговый мониторинг уже проводится.

Что дает налоговый мониторинг

Мониторинг за 2027 год начнется 1 января 2027 года и по общему правилу закончится 1 октября 2028 года.

ФНС получает удаленный доступ к данным учета, а организация может оперативно согласовывать налоговые последствия операций. При обнаружении риска инспекция направляет запрос или составляет мотивированное мнение.

Как обжаловать отказ ФНС

Отказ должен быть мотивированным. В решении должны быть указаны конкретные недостающие документы, нарушенные требования или неисполненные критерии.

Право организации на обжалование закрепляет статья 137 НК РФ. Решение об отказе является ненормативным актом, поэтому до обращения в арбитражный суд его необходимо обжаловать в вышестоящий налоговый орган.

Это обычная жалоба, а не апелляционная жалоба на решение по налоговой проверке. Подать ее можно в течение одного года со дня, когда организация узнала о нарушении. Документ направляется через инспекцию, вынесшую отказ.

В жалобе потребуйте:

• отменить решение об отказе;
• признать критерии выполненными;
• принять представленные документы;
• повторно рассмотреть заявление;
• вынести решение о проведении мониторинга при наличии достаточных оснований.

При нарушении срока или другом бездействии подойдет жалоба в налоговую инспекцию.

Обычная жалоба рассматривается за 15 рабочих дней. Срок могут продлить еще на 15 рабочих дней. Правила принятия решения содержит статья 140 НК РФ.

При электронной подаче можно проверить возможность упрощенной процедуры. Ее ограничения разобраны в статье про «легкую жалобу» в ФНС.

После обязательного досудебного обжалования организация вправе обратиться в арбитражный суд. Срок составляет три месяца со дня получения решения вышестоящей ФНС либо окончания срока рассмотрения жалобы. Госпошлина для организации - 50 000 рублей.

Частые ошибки при переходе

Не рассчитывайте показатели по данным 2026 года. Для заявления, поданного в 2026 году, используются сведения за 2025 год.

Не подменяйте стоимость активов показателем чистых активов. НК РФ говорит о совокупной стоимости активов по бухгалтерской отчетности.

Не считайте выполнение одного критерия достаточным. Это может привести к предсказуемому отказу и потере возможности перейти с 2027 года.

Не оставляйте подготовку информационной системы на период после одобрения заявления. ФНС оценивает техническую и контрольную готовность уже при рассмотрении документов.

Не путайте отказ в начале мониторинга и его досрочное прекращение. Для этих решений установлены разные основания.

FAQ

Достаточно ли уплатить 80 млн рублей налогов для перехода с 2027 года?

Нет. Обычная организация должна одновременно иметь не менее 800 млн рублей доходов и 800 млн рублей активов, если не относится к специальным исключениям.

Можно ли подать заявление 2 сентября 2026 года?

Для начала мониторинга с 2027 года - нет. НК РФ устанавливает срок не позднее 1 сентября предшествующего года.

Какую учетную политику приложить к заявлению?

Необходимо приложить налоговую учетную политику, действующую в 2026 году, поскольку именно в этом году подается заявление.

Обязана ли ФНС позволить исправить документы?

Специальный десятидневный срок установлен при неполноте сведений в регламенте. Для других отсутствующих документов обязательной процедуры исправления до отказа не предусмотрено.

Можно ли сразу обжаловать отказ в арбитражном суде?

Нет. Сначала решение необходимо оспорить в вышестоящем налоговом органе. После этого можно обращаться в арбитражный суд.