4. Ключевые понятия и термины из формы N ТЗВ-НА "Сведения о расходах нотариусов, занимающихся частной практикой, и адвокатов, учредивших адвокатский кабинет"
4. Ключевые понятия и термины из формы N ТЗВ-НА "Сведения
о расходах нотариусов, занимающихся частной практикой,
и адвокатов, учредивших адвокатский кабинет" 
┌─────┬───────────────┬──────┬───────────────────────────┬────────────────┐ │ N │ Термин │ N │ Определение термина │ Примечание │ │ п/п │ (понятие) │строки│ (понятия) │ │ │ │ │ в │ │ │ │ │ │форме │ │ │ ├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤ │ 4.1 │ Доход от │ 01 │Количество денежных│ │ │ │ адвокатской │ │средств, полученное│ │ │ │ деятельности │ │адвокатом за оказанные им│ │ │ │ │ │услуги по юридической│ │ │ │ │ │помощи. │ │ │ │ │ │При заполнении формы│ │ │ │ │ │статистического наблюдения│ │ │ │ │ │необходимо учитывать, что│ │ │ │ │ │сумма дохода должна быть│ │ │ │ │ │отражена в полном объеме,│ │ │ │ │ │без уменьшения на величину│ │ │ │ │ │произведенных расходов. │ │ ├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤ │ 4.2 │ Расходы │ 02 │Документально │ │ │ │ │ │подтвержденные и│ │ │ │ │ │экономически обоснованные│ │ │ │ │ │расходы, которые были│ │ │ │ │ │произведены адвокатом с│ │ │ │ │ │целью осуществления своей│ │ │ │ │ │профессиональной │ │ │ │ │ │деятельности. │ │ ├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤ │ 4.3 │ Материальные │ 03 │Документально │Подробнее о│ │ │ расходы │ │подтвержденные расходы на│данном виде│ │ │ │ │приобретение товарно-│расходов можно│ │ │ │ │материальных ценностей,│узнать из ст.│ │ │ │ │используемых для│254 Налогового│ │ │ │ │осуществления адвокатом│кодекса РФ. │ │ │ │ │своей деятельности. │ │ ├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤ │ 4.4 │ Бумага │ 04 │Расходы на приобретение│Подробнее о│ │ │ │ │бумаги для принтера│данном виде│ │ │ │ │(ксерокса, факса),│расходов можно│ │ │ │ │используемой в│узнать из пп. 24│ │ │ │ │деятельности адвоката. │п. 1 ст. 264│ │ │ │ │ ││ │ │ │ │ ││ │ │ │ │ ││ │ │ │ │ │Налогового │ │ │ │ │ │кодекса РФ. │ ├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤ │ 4.5 │ Офисная │ 05 │Расходы на приобретение│Подробнее о│ │ │ техника, не │ │принтера, факса, ксерокса,│данном виде│ │ │ являющаяся │ │сканера, монитора,│расходов можно│ │ │амортизируемым │ │телефона, мини-АТС,│узнать из пп. 3│ │ │ имуществом │ │брошюратора, шредера│п. 1 ст. 254│ │ │ │ │(уничтожителя документов).│Налогового │ │ │ │ │При этом каждая единица│кодекса РФ. │ │ │ │ │должна стоить менее 40 000│ │ │ │ │ │рублей, т.е. не должна│Понятие │ │ │ │ │амортизироваться. │"Амортизация" │ │ │ │ │ │раскрыто в│ │ │ │ │ │пункте 2.3│ │ │ │ │ │алфавитно- │ │ │ │ │ │предметного │ │ │ │ │ │указателя. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Понятие │ │ │ │ │ │"Амортизируемое │ │ │ │ │ │имущество" │ │ │ │ │ │раскрыто в│ │ │ │ │ │пункте 2.4│ │ │ │ │ │алфавитно- │ │ │ │ │ │предметного │ │ │ │ │ │указателя. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Понятие │ │ │ │ │ │"Основные │ │ │ │ │ │средства" │ │ │ │ │ │раскрыто в│ │ │ │ │ │пункте 2.11│ │ │ │ │ │алфавитно- │ │ │ │ │ │предметного │ │ │ │ │ │указателя. │ ├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤ │ 4.6 │Расходы на │ 06 │Расходы на оплату за│Подробнее о│ │ │оплату │ │потребленную электрическую│данном виде│ │ │коммунальных │ │энергию, газоснабжение,│расходов можно│ │ │услуг │ │холодное и горячее│узнать из пп. 5│ │ │(электроэнер- │ │водоснабжение, │п. 1 ст. 254│ │ │гии, газа, │ │водоотведение и отопление│Налогового │ │ │воды, отопления│ │помещения, в котором│кодекса РФ. │ │ │и т.п.) │ │адвокат ведет свою│ │ │ │ │ │деятельность. Расходы на│ │ │ │ │ │коммунальные услуги│ │ │ │ │ │арендованного помещения│ │ │ │ │ │включаются в состав│ │ │ │ │ │расходов в случае, если│ │ │ │ │ │договором аренды│ │ │ │ │ │обязанность по оплате│ │ │ │ │ │коммунальных услуг│ │ │ │ │ │возложена на арендатора и│ │ │ │ │ │не компенсируется│ │ │ │ │ │арендодателем. │ │ ├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤ │ 4.7 │ Расходы на │ 07 │Расходы на приобретение│Подробнее о│ │ │ собственный │ │моторных, трансмиссионных│данном виде│ │ │ транспорт, │ │и специальных масел,│расходов можно│ │ │ используемый │ │пластичных смазок,│узнать из пп. 11│ │ │ при оказании │ │тормозных и охлаждающих│п. 1 ст. 264│ │ │услуг (бензин, │ │жидкостей, бензина, газа,│Налогового │ │ │ запасные │ │дизельного топлива,│кодекса РФ. │ │ │ части) │ │расходных материалов и│ │ │ │ │ │запасных частей, которые│ │ │ │ │ │необходимы для│ │ │ │ │ │эксплуатации автомобиля в│ │ │ │ │ │рабочих целях. │ │ ├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤ │ 4.8 │ Другие │ 08 │Прочие расходы на│Подробнее о│ │ │ материальные │ │приобретение товарно-│данном виде│ │ │ расходы │ │материальных ценностей,│расходов можно│ │ │ │ │используемых для│узнать из ст.│ │ │ │ │осуществления адвокатом│254 Налогового│ │ │ │ │своей деятельности. │кодекса РФ. │ ├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤ │ 4.9 │ Расходы на │ 09 │Расходы на выплату│Подробнее о│ │ │ оплату труда │ │заработной платы, премий│данном виде│ │ │ лиц, │ │по результатам работы,│расходов можно│ │ │ работающих │ │оплаты отпуска лиц,│узнать из п. 1│ │ │ у адвокатов │ │работающих у адвокатов, с│ст. 255│ │ │ │ │которыми заключены│Налогового │ │ │ │ │трудовые соглашения. К│кодекса РФ. │ │ │ │ │расходам на оплату труда│ │ │ │ │ │также относится оплата│ │ │ │ │ │труда работников, с│ │ │ │ │ │которыми заключены│ │ │ │ │ │договоры гражданско-│ │ │ │ │ │правового характера. │ │ ├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤ │4.10 │Амортизацион- │ 10 │Постепенный перенос│Подробнее о│ │ │ные начисления │ │стоимости основных средств│данном виде│ │ │ │ │и нематериальных активов│расходов можно│ │ │ │ │на стоимость производимого│узнать из п. 1│ │ │ │ │продукта, т.е. ежемесячное│ст. 256│ │ │ │ │списание части их│Налогового │ │ │ │ │стоимости в расходы. │кодекса РФ. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Понятие │ │ │ │ │ │"Амортизация" │ │ │ │ │ │раскрыто в│ │ │ │ │ │пункте 2.3│ │ │ │ │ │алфавитно- │ │ │ │ │ │предметного │ │ │ │ │ │указателя. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Понятие │ │ │ │ │ │"Амортизируемое │ │ │ │ │ │имущество" │ │ │ │ │ │раскрыто в│ │ │ │ │ │пункте 2.4│ │ │ │ │ │алфавитно- │ │ │ │ │ │предметного │ │ │ │ │ │указателя. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Понятие │ │ │ │ │ │"Основные │ │ │ │ │ │средства" │ │ │ │ │ │раскрыто в│ │ │ │ │ │пункте 2.11│ │ │ │ │ │алфавитно- │ │ │ │ │ │предметного │ │ │ │ │ │указателя. │ ├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤ │4.11 │Прочие расходы │ 11 │Прочие документально│Подробнее о│ │ │ │ │подтвержденные и│данном виде│ │ │ │ │экономически обоснованные│расходов можно│ │ │ │ │расходы, непосредственно│узнать из ст.│ │ │ │ │связанные с деятельностью│264 Налогового│ │ │ │ │адвоката. │кодекса РФ. │ ├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤ │4.12 │ Расходы по │ 12 │Расходы на установку│Подробнее о│ │ │ обеспечению │ │пожарной сигнализации,│данном виде│ │ │ пожарной │ │закупку огнетушителей,│расходов можно│ │ │безопасности и │ │оборудование пожарных│узнать из пп. 6│ │ │ охране │ │выходов, противопожарное│п. 1 ст. 264│ │ │ имущества │ │обучение сотрудников,│Налогового │ │ │ │ │оплату услуг│кодекса РФ. │ │ │ │ │вневедомственной охраны,│ │ │ │ │ │установку охранной│ │ │ │ │ │сигнализации и прочие│ │ │ │ │ │меры, направленные на│ │ │ │ │ │обеспечение пожарной│ │ │ │ │ │безопасности и охрану│ │ │ │ │ │имущества. │ │ ├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤ │4.13 │ Расходы на │ 13 │Расходы, связанные с│Подробнее о│ │ │ ремонт и │ │ремонтом и поддержанием в│данном виде│ │ │ обслуживание │ │исправном техническом│расходов можно │ │ │ основных │ │состоянии зданий,│узнать из п. 1│ │ │ средств │ │сооружений и прочего│ст. 260│ │ │ │ │имущества, используемого в│Налогового │ │ │ │ │деятельности адвоката и│кодекса РФ. │ │ │ │ │сроком полезного│ │ │ │ │ │использования, превышающим│Понятие │ │ │ │ │год. К этим расходам│"Основные │ │ │ │ │относится только оплата│средства" │ │ │ │ │работ по ремонту и│раскрыто в│ │ │ │ │обслуживанию основных│пункте 2.11│ │ │ │ │средств. Стоимость│алфавитно- │ │ │ │ │необходимых для этого│предметного │ │ │ │ │запасных частей и│указателя. │ │ │ │ │комплектующих материалов│ │ │ │ │ │отражается в строке│ │ │ │ │ │"Другие материальные│ │ │ │ │ │расходы". В случае если│ │ │ │ │ │мастер осуществляет ремонт│ │ │ │ │ │или обслуживание, используя│ │ │ │ │ │свои материалы, то общая│ │ │ │ │ │стоимость работы и│ │ │ │ │ │запчастей должна быть│ │ │ │ │ │отражена в строке "Расходы│ │ │ │ │ │на ремонт и обслуживание│ │ │ │ │ │основных средств". Расходы│ │ │ │ │ │на ремонт арендованных│ │ │ │ │ │основных средств могут│ │ │ │ │ │включаться в состав│ │ │ │ │ │расходов в случае, если│ │ │ │ │ │договором аренды│ │ │ │ │ │обязанность по ремонту│ │ │ │ │ │возложена на арендатора и│ │ │ │ │ │не компенсируется│ │ │ │ │ │арендодателем. │ │ ├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤ │4.14 │Арендная плата │ 14 │Расходы на аренду офиса│Подробнее о│ │ │за предоставля-│ │или другого помещения, в│данном виде│ │ │емые помещения │ │котором адвокат ведет свою│расходов можно│ │ │ │ │деятельность. │узнать из пп. 10│ │ │ │ │ │п. 1 ст. 264│ │ │ │ │ ││ │ │ │ │ ││ │ │ │ │ ││ │ │ │ │ │Налогового │ │ │ │ │ │кодекса РФ. │ ├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤ │4.15 │ Расходы на │ 15 │Расходы на проезд│Подробнее о│ │ │ командировки │ │работника к месту│данном виде│ │ │ работников │ │командировки и обратно,│расходов можно│ │ │ │ │расходы на проезд от и до│узнать из пп. 12│ │ │ │ │аэропорта (вокзала),│п. 1 ст. 264│ │ │ │ │расходы на наем жилого│Налогового │ │ │ │ │помещения (гостиницы),│кодекса РФ. │ │ │ │ │т.е. выплаты, являющиеся│ │ │ │ │ │возмещением расходов,│ │ │ │ │ │связанных со служебной│ │ │ │ │ │командировкой. Данные│ │ │ │ │ │расходы включаются в│ │ │ │ │ │состав расходов при│ │ │ │ │ │условии наличия│ │ │ │ │ │подтверждающих документов│ │ │ │ │ │(билетов, счета из│ │ │ │ │ │гостиницы, чеков, договора│ │ │ │ │ │найма жилого помещения).│ │ │ │ │ │Также в состав│ │ │ │ │ │командировочных расходов│ │ │ │ │ │могут быть включены│ │ │ │ │ │консульские и аэродромные│ │ │ │ │ │сборы, сборы за право│ │ │ │ │ │проезда, расходы на│ │ │ │ │ │оформление и выдачу│ │ │ │ │ │паспортов, виз,│ │ │ │ │ │приглашений. │ │ ├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤ │4.16 │ Оплата │ 16 │Расходы по оплате подписки│Подробнее о│ │ │информационных │ │на профессиональные│данном виде│ │ │ услуг │ │журналы, доступа к базам│расходов можно│ │ │ (приобретение │ │данных, используемым в│узнать из пп. 26│ │ │ специальной │ │деятельности адвоката,│п. 1 ст. 264│ │ │ литературы, │ │информационным системам│Налогового │ │ │информационных │ │"Консультант", "Гарант" и│кодекса РФ. │ │ │ систем │ │прочим правовым и│ │ │ │"Консультант", │ │информационным системам. │ │ │ │ "Гарант" и │ │ │ │ │ │ аналогичных │ │ │ │ │ │ систем) │ │ │ │ ├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤ │4.17 │ Расходы на │ 17 │Расходы на приобретение│Подробнее о│ │ │ канцелярские │ │ручек, карандашей,│данном виде│ │ │ товары │ │маркеров, цветовыделителей,│расходов можно│ │ │ │ │скрепок, кнопок, степлеров,│узнать из пп. 24│ │ │ │ │ножниц, клея, клейкой ленты│п. 1 ст. 264│ │ │ │ │и прочих канцелярских│Налогового │ │ │ │ │товаров, которые необходимы│кодекса РФ. │ │ │ │ │для обеспечения работы│ │ │ │ │ │адвоката. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Необходимо обратить│ │ │ │ │ │внимание, что расходы на│ │ │ │ │ │приобретение бумаги (для│ │ │ │ │ │принтера, ксерокса, факса)│ │ │ │ │ │учитываются в другой│ │ │ │ │ │строке формы - в строке N│ │ │ │ │ │4 (пункт 4.4 указателя) │ │ ├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤ │4.18 │ Оплата услуг │ 18 │Расходы на оплату│Подробнее о│ │ │ связи всех │ │почтовых, телефонных,│данном виде│ │ │видов (включая │ │телеграфных и других│расходов можно│ │ │ сотовую связь │ │подобных услуг. Расходы на│узнать из пп. 25│ │ │ и доступ │ │оплату услуг мобильной│п. 1 ст. 264│ │ │ в Интернет) │ │связи включаются в состав│Налогового │ │ │ │ │расходов в случае, если│кодекса РФ. │ │ │ │ │использование │ │ │ │ │ │стационарного телефона│ │ │ │ │ │невозможно, а к счету за│ │ │ │ │ │мобильную связь имеется│ │ │ │ │ │детализация звонков,│ │ │ │ │ │которая оправдывает их│ │ │ │ │ │деловое назначение. │ │ ├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤ │4.19 │ Расходы, │ 19 │Расходы на приобретение│Подробнее о│ │ │ связанные с │ │системного программного│данном виде│ │ │ приобретением │ │обеспечения (например,│расходов можно│ │ │ лицензионного │ │программный пакет│узнать из пп. 26│ │ │ программного │ │"Microsoft" и пр.),│п. 1 ст. 264│ │ │ обеспечения │ │прикладного программного│Налогового │ │ │ │ │обеспечения (текстовые│кодекса РФ. │ │ │ │ │редакторы, офисные│ │ │ │ │ │программы, системы│ │ │ │ │ │автоматизированного │ │ │ │ │ │ведения бухгалтерского│ │ │ │ │ │учета (например, "1С:│ │ │ │ │ │Бухгалтерия", "Парус",│ │ │ │ │ │"Axapta", "SAP",│ │ │ │ │ │"Navision")) и прочих видов│ │ │ │ │ │программного обеспечения,│ │ │ │ │ │необходимого в│ │ │ │ │ │деятельности адвоката. │ │ ├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤ │4.20 │ Расходы на │ 20 │Расходы на образование и│Подробнее о│ │ │ образование │ │повышение квалификации│данном виде│ │ │ и повышение │ │сотрудников, с которыми│расходов можно │ │ │ квалификации │ │заключены трудовые│узнать из пп. 23│ │ │ │ │соглашения, в│п. 1 ст. 264│ │ │ │ │образовательном │Налогового │ │ │ │ │учреждении, имеющем│кодекса РФ. │ │ │ │ │лицензию. К таким расходам│ │ │ │ │ │относятся расходы на│ │ │ │ │ │оплату профессиональных│ │ │ │ │ │курсов, второго высшего│ │ │ │ │ │образования, посещения│ │ │ │ │ │специализированных │ │ │ │ │ │семинаров, получение│ │ │ │ │ │профессионального │ │ │ │ │ │аттестата. Расходы│ │ │ │ │ │включаются в состав│ │ │ │ │ │расходов при наличии│ │ │ │ │ │договора с образовательной│ │ │ │ │ │организацией; копии ее│ │ │ │ │ │лицензии; документа,│ │ │ │ │ │подтверждающего, что│ │ │ │ │ │работник прошел обучение│ │ │ │ │ │(копия диплома,│ │ │ │ │ │свидетельства, аттестата,│ │ │ │ │ │сертификата, справки и│ │ │ │ │ │т.д.), или акта об оказании│ │ │ │ │ │услуг, документа об│ │ │ │ │ │оплате. Такие расходы│ │ │ │ │ │должны быть│ │ │ │ │ │непосредственно связаны с│ │ │ │ │ │деятельностью, │ │ │ │ │ │направленной на получение│ │ │ │ │ │дохода: например, курсы│ │ │ │ │ │повышения квалификации в│ │ │ │ │ │области уголовно-│ │ │ │ │ │процессуального права,│ │ │ │ │ │предусмотренные для│ │ │ │ │ │обучения адвоката. Оплата│ │ │ │ │ │кулинарных курсов того же│ │ │ │ │ │сотрудника не может быть│ │ │ │ │ │учтена в расходах. │ │ ├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤ │4.21 │ Оплата услуг │ 21 │Расходы на оплату услуг по│ │ │ │автомобильного │ │перевозке документов,│ │ │ │ транспорта │ │представителей заказчика,│ │ │ │ │ │адвоката и его│ │ │ │ │ │сотрудников, связанные с│ │ │ │ │ │осуществлением адвокатом│ │ │ │ │ │своей деятельности. │ │ ├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤ │4.22 │Другие расходы │ 22 │Другие документально│ │ │ │ │ │подтвержденные и│ │ │ │ │ │экономически обоснованные│ │ │ │ │ │расходы, непосредственно│ │ │ │ │ │связанные с деятельностью,│ │ │ │ │ │направленной на получение│ │ │ │ │ │дохода адвокатом. Такими│ │ │ │ │ │расходами могут быть: │ │ │ │ │ │1) расходы на оплату│ │ │ │ │ │ страховых взносов в│ │ │ │ │ │ Пенсионный фонд│ │ │ │ │ │ Российской Федерации на│ │ │ │ │ │ обязательное пенсионное│ │ │ │ │ │ страхование, в Фонд│ │ │ │ │ │ социального страхования│ │ │ │ │ │ Российской Федерации; │ │ │ │ │ │2) расходы по набору│ │ │ │ │ │ работников, включая│ │ │ │ │ │ расходы на услуги│ │ │ │ │ │ специализированных │ │ │ │ │ │ организаций по подбору│ │ │ │ │ │ персонала; │ │ │ │ │ │3) расходы на юридические,│ │ │ │ │ │ консультационные и│ │ │ │ │ │ нотариальные услуги; │ │ │ │ │ │4) представительские │ │ │ │ │ │ расходы; │ │ │ │ │ │5) расходы на услуги по│ │ │ │ │ │ ведению бухгалтерского│ │ │ │ │ │ учета, оказываемые│ │ │ │ │ │ сторонними │ │ │ │ │ │ организациями или│ │ │ │ │ │ индивидуальными │ │ │ │ │ │ предпринимателями; │ │ │ │ │ │6) взносы по обязательному│ │ │ │ │ │ страхованию от│ │ │ │ │ │ несчастных случаев на│ │ │ │ │ │ производстве и│ │ │ │ │ │ профессиональных │ │ │ │ │ │ заболеваний, │ │ │ │ │ │ производимые в│ │ │ │ │ │ соответствии с│ │ │ │ │ │ законодательством РФ; │ │ │ │ │ │7) расходы на│ │ │ │ │ │ перерегистрацию │ │ │ │ │ │ доменного имени сайта,│ │ │ │ │ │ оплату услуг по│ │ │ │ │ │ размещению сайта в│ │ │ │ │ │ Интернете; │ │ │ │ │ │8) расходы на проведение│ │ │ │ │ │ маркетинговых │ │ │ │ │ │ исследований; │ │ │ │ │ │9) расходы на изготовление│ │ │ │ │ │ визитных карточек; │ │ │ │ │ │10) другие виды расходов. │ │ └─────┴───────────────┴──────┴───────────────────────────┴────────────────┘
