3. Ключевые понятия и термины из формы N ТЗВ-ИП "Сведения о расходах на производство и продажу продукции (товаров, работ и услуг) и результатах деятельности индивидуального предпринимателя"
3. Ключевые понятия и термины из формы N ТЗВ-ИП
"Сведения о расходах на производство и продажу продукции
(товаров, работ и услуг) и результатах деятельности
индивидуального предпринимателя" 
┌─────┬───────────────┬──────┬───────────────────────────┬────────────────┐ │ N │ Термин │ N │ Определение термина │ Примечание │ │ п/п │ (понятие) │строки│ (понятия) │ │ │ │ │ в │ │ │ │ │ │форме │ │ │ ├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤ │ 3.1 │ Выручка от │ 01 │Выручкой от продажи│ │ │ │ продажи │ │товаров, работ, услуг│ │ │ │товаров, работ,│ │считается количество│ │ │ │ услуг │ │денежных средств,│ │ │ │ │ │полученное предпринимателем│ │ │ │ │ │за счет продажи товаров или│ │ │ │ │ │услуг. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Существует два метода│ │ │ │ │ │расчета выручки - метод│ │ │ │ │ │начисления и кассовый│ │ │ │ │ │метод. В случае если│ │ │ │ │ │предприниматель использует│ │ │ │ │ │метод начисления, выручкой│ │ │ │ │ │будет считаться количество│ │ │ │ │ │денежных средств,│ │ │ │ │ │полученное предпринимателем│ │ │ │ │ │за счет продажи товаров или│ │ │ │ │ │услуг и задолженность│ │ │ │ │ │покупателей перед│ │ │ │ │ │предпринимателем за│ │ │ │ │ │оказанные им услуги или│ │ │ │ │ │отгруженные товары. При│ │ │ │ │ │использовании метода│ │ │ │ │ │начисления выручка у│ │ │ │ │ │предпринимателя появляется│ │ │ │ │ │в момент отгрузки│ │ │ │ │ │потребителю продукции или│ │ │ │ │ │предоставления услуг,│ │ │ │ │ │независимо от даты их│ │ │ │ │ │оплаты. │ │ │ │ │ │При использовании кассового│ │ │ │ │ │метода выручкой считается│ │ │ │ │ │поступившая на счета или в│ │ │ │ │ │кассу предпринимателя│ │ │ │ │ │оплата за отгруженную│ │ │ │ │ │продукцию или оказанные│ │ │ │ │ │услуги. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Пример: предприниматель│ │ │ │ │ │оказал услуги и подписал│ │ │ │ │ │акт о приемке работ 31│ │ │ │ │ │октября 2011 года. Заказчик│ │ │ │ │ │оплатил данные услуги 16│ │ │ │ │ │января 2012 года. Используя│ │ │ │ │ │метод начисления,│ │ │ │ │ │предприниматель отразит│ │ │ │ │ │выручку в 2011 году, т.е.│ │ │ │ │ │стоимость данных услуг│ │ │ │ │ │будет включена в налоговую│ │ │ │ │ │декларацию за 2011 год.│ │ │ │ │ │Используя кассовый метод,│ │ │ │ │ │предприниматель отразит│ │ │ │ │ │выручку в 2012 году. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Метод начисления и кассовый│ │ │ │ │ │метод может использоваться│ │ │ │ │ │предпринимателями, │ │ │ │ │ │использующими общую систему│ │ │ │ │ │налогообложения. │ │ │ │ │ │Предприниматели, │ │ │ │ │ │находящиеся на упрощенной│ │ │ │ │ │системе налогообложения,│ │ │ │ │ │могут использовать только│ │ │ │ │ │кассовый метод расчета│ │ │ │ │ │выручки. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Важно различать понятие│ │ │ │ │ │выручки и понятие прибыли.│ │ │ │ │ │Выручка, уменьшенная на│ │ │ │ │ │величину произведенных│ │ │ │ │ │расходов, называется│ │ │ │ │ │прибылью. Таким образом,│ │ │ │ │ │понятия выручки и прибыли│ │ │ │ │ │не являются синонимами, что│ │ │ │ │ │необходимо учитывать при│ │ │ │ │ │заполнении формы. │ │ ├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤ │ 3.2 │ Расходы на │ 02 │Расходы по оплате стоимости│Подробнее о│ │ │ приобретение │ │товаров, приобретенных│данном виде│ │ │ товаров для │ │исключительно для│расходов можно│ │ │ перепродажи │ │дальнейшей реализации. К│узнать из пп.│ │ │ │ │ним также относятся расходы│23 п. 1 ст.│ │ │ │ │на приобретение,│346.16 │ │ │ │ │реализацию, хранение,│Налогового │ │ │ │ │обслуживание и│кодекса РФ. │ │ │ │ │транспортировку данных│ │ │ │ │ │товаров. Расходы по│ │ │ │ │ │приобретенным товарам │ │ │ │ │ │считаются за вычетом суммы│ │ │ │ │ │налога на добавленную│ │ │ │ │ │стоимость по ним. В счетах-│ │ │ │ │ │фактурах всегда выделена│ │ │ │ │ │стоимость товаров (работ,│ │ │ │ │ │услуг) без налога на│ │ │ │ │ │добавленную стоимость,│ │ │ │ │ │которая и включается в│ │ │ │ │ │данный вид расходов. │ │ │ │ │ │Расходы по оплате стоимости│ │ │ │ │ │товаров, приобретенных для│ │ │ │ │ │дальнейшей реализации,│ │ │ │ │ │включаются в состав│ │ │ │ │ │расходов после того, как│ │ │ │ │ │эти товары были переданы│ │ │ │ │ │покупателю. │ │ ├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤ │ 3.3 │ Материальные │ 03 │Документально │Подробнее о│ │ │ расходы │ │подтвержденные расходы на│данном виде│ │ │ │ │приобретение товарно-│расходов можно│ │ │ │ │материальных ценностей│узнать из ст.│ │ │ │ │(сырье, оборудование и│254 Налогового │ │ │ │ │др.), используемых при│кодекса РФ. │ │ │ │ │осуществлении │ │ │ │ │ │предпринимательской │ │ │ │ │ │деятельности. │ │ ├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤ │ 3.4 │ Расходы на │ 04 │Расходы на приобретение│Подробнее о│ │ │ приобретение │ │сырья, материалов,│данном виде│ │ │ сырья, │ │полуфабрикатов, │расходов можно│ │ │ материалов, │ │комплектующих изделий,│узнать из пп. 1│ │ │полуфабрикатов,│ │инструментов, │п. 1 ст. 254│ │ │ комплектующих │ │приспособлений, инвентаря,│Налогового │ │ │ изделий, │ │используемых при│кодекса РФ. │ │ │ инструментов, │ │осуществлении │ │ │ │приспособлений,│ │предпринимательской │Понятие │ │ │ инвентаря, │ │деятельности. │"Амортизация" │ │ │ приборов и │ │ │раскрыто в│ │ │ другого │ │ │пункте 2.3│ │ │ имущества, не │ │ │алфавитно- │ │ │ являющегося │ │ │предметного │ │ │амортизируемым │ │ │указателя. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Понятие │ │ │ │ │ │"Амортизируемое │ │ │ │ │ │имущество" │ │ │ │ │ │раскрыто в│ │ │ │ │ │пункте 2.4│ │ │ │ │ │алфавитно- │ │ │ │ │ │предметного │ │ │ │ │ │указателя. │ ├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤ │ 3.5 │ Семена и │ 05 │Расходы на приобретение│Подробнее о│ │ │ посадочный │ │семян, рассады, саженцев и│данном виде│ │ │ материал │ │прочего посадочного│расходов можно│ │ │ │ │материала. │узнать из пп. 1│ │ │ │ │ │п. 1 ст. 254│ │ │ │ │ ││ │ │ │ │ ││ │ │ │ │ ││ │ │ │ │ │Налогового │ │ │ │ │ │кодекса РФ. │ ├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤ │ 3.6 │ Корма │ 06 │Расходы на приобретение│Подробнее о│ │ │ │ │концентрированных │данном виде│ │ │ │ │кормов (включая зерно и│расходов │ │ │ │ │продукты его │можно узнать из│ │ │ │ │переработки, комбикорма),│пп. 3 п. 1 ст.│ │ │ │ │грубых, сочных кормов,│254 Налогового│ │ │ │ │кормов животного│кодекса РФ. │ │ │ │ │происхождения для│ │ │ │ │ │сельскохозяйственных │ │ │ │ │ │животных. │ │ ├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤ │ 3.7 │ Минеральные │ 07 │Расходы на приобретение│Подробнее о│ │ │ удобрения, │ │минеральных и органических│данном виде│ │ │ пестициды и │ │удобрений, пестицидов и│расходов можно│ │ │ прочие │ │агрохимикатов (химические│узнать из пп. 3│ │ │агрохимические │ │мелиоранты, кормовые│п. 1 ст. 254│ │ │ продукты │ │добавки, предназначенные│Налогового │ │ │ │ │для питания растений,│кодекса РФ. │ │ │ │ │регулирования плодородия│ │ │ │ │ │почв и подкормки животных).│ │ ├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤ │ 3.8 │ Сырье для │ 08 │Расходы на приобретение│Подробнее о│ │ │ производства │ │мяса, рыбы, птицы, пищевых│данном виде│ │ │ пищевых │ │полуфабрикатов, │расходов можно│ │ │ продуктов, │ │ароматизаторов, │узнать из пп. 1│ │ │включая напитки│ │стабилизаторов, │п. 1 ст. 254│ │ │ │ │загустителей, пищевых│Налогового │ │ │ │ │добавок и прочего сырья для│кодекса РФ. │ │ │ │ │изготовления продуктов│ │ │ │ │ │питания и напитков. │ │ ├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤ │ 3.9 │ Сырье и │ 09 │Расходы на приобретение│Подробнее о│ │ │ материалы для │ │ткани, трикотажных полотен,│данном виде│ │ │ производства │ │искусственных и натуральных│расходов можно│ │ │ одежды и │ │кожи и меха, натуральной,│узнать из пп. 1│ │ │ текстильных │ │искусственной или│п. 1 ст. 254│ │ │ изделий │ │синтетической пряжи, ниток,│Налогового │ │ │ (ткани, кожа, │ │крючков, пуговиц и прочего│кодекса РФ. │ │ │ мех, пряжа, │ │сырья и фурнитуры для│ │ │ │ нитки и т.д.) │ │производства одежды и│ │ │ │ │ │текстильных изделий. │ │ ├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤ │3.10 │ Сырье и │ 10 │Расходы на приобретение│Подробнее о│ │ │ материалы для │ │сырья и материалов для│данном виде│ │ │ прочих │ │производства продукции│расходов можно│ │ │обрабатывающих │ │прочих обрабатывающих│узнать из пп. 1│ │ │ производств │ │производств (кроме│п. 1 ст. 254│ │ │ │ │производства продуктов│Налогового │ │ │ │ │питания и напитков, одежды│кодекса РФ.│ │ │ │ │и текстильных изделий,│ │ │ │ │ │сырье для которых│Классификация │ │ │ │ │отражается по строкам 08 и│обрабатывающих │ │ │ │ │09). В соответствии с│производств │ │ │ │ │Общероссийским │представлена в│ │ │ │ │классификатором видов│общероссийском │ │ │ │ │экономической деятельности│классификаторе │ │ │ │ │(ОКВЭД) к обрабатывающим│видов │ │ │ │ │производствам относятся│экономической │ │ │ │ │производство кожи, изделий│деятельности -│ │ │ │ │из кожи (кроме одежды) и│ОКВЭД, │ │ │ │ │производство обуви,│размещенном на│ │ │ │ │обработка древесины и│официальном │ │ │ │ │производство изделий из│сайте Росстата│ │ │ │ │дерева, целлюлозно-бумажное│(раздел D -│ │ │ │ │производство; издательская│"Обрабатывающие │ │ │ │ │и полиграфическая│производства"). │ │ │ │ │деятельность, производство│ │ │ │ │ │резиновых и пластмассовых│ │ │ │ │ │изделий, металлургическое│ │ │ │ │ │производство и производство│ │ │ │ │ │готовых металлических│ │ │ │ │ │изделий, производство машин│ │ │ │ │ │и оборудования,│ │ │ │ │ │производство │ │ │ │ │ │электрооборудования, │ │ │ │ │ │электронного и оптического│ │ │ │ │ │оборудования, производство│ │ │ │ │ │транспортных средств и│ │ │ │ │ │оборудования, прочие│ │ │ │ │ │производства. │ │ ├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤ │3.11 │ Комплектующие │ 11 │Расходы на приобретение│Подробнее о│ │ │ материалы │ │комплектующих изделий,│данном виде│ │ │ │ │подвергающихся монтажу, и│расходов можно│ │ │ │ │(или) полуфабрикатов,│узнать из пп. 4│ │ │ │ │подвергающихся │п. 1 ст. 254│ │ │ │ │дополнительной обработке.│Налогового │ │ │ │ │Например, к комплектующим│кодекса РФ. │ │ │ │ │материалам относятся│ │ │ │ │ │крепежи для монтажа│ │ │ │ │ │изделия, мебельная│ │ │ │ │ │фурнитура, подкладочный│ │ │ │ │ │материал, механизмы│ │ │ │ │ │трансформации, запасные│ │ │ │ │ │части для используемой│ │ │ │ │ │техники: машин, станков,│ │ │ │ │ │оборудования, компьютерные│ │ │ │ │ │комплектующие (жесткий│ │ │ │ │ │диск, процессор,│ │ │ │ │ │материнская плата,│ │ │ │ │ │видеокарта и пр.),│ │ │ │ │ │конвейерные ленты для│ │ │ │ │ │конвейера, коробки передач│ │ │ │ │ │для станков и любые другие│ │ │ │ │ │устройства, необходимые для│ │ │ │ │ │работы целой системы. │ │ ├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤ │3.12 │ Тара и │ 12 │Расходы на приобретение│Подробнее о│ │ │ упаковочный │ │материалов, используемых│данном виде│ │ │ материал │ │для упаковки и иной│расходов можно│ │ │ │ │подготовки произведенных и│узнать из пп. 2│ │ │ │ │(или) реализуемых товаров│п. 1 ст. 254│ │ │ │ │(включая предпродажную│Налогового │ │ │ │ │подготовку): картонные и│кодекса РФ. │ │ │ │ │деревянные ящики, мешки,│ │ │ │ │ │кипы, контейнеры, лотки,│ │ │ │ │ │пакеты, блистерные упаковки│ │ │ │ │ │и пр. │ │ ├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤ │3.13 │ Приборы, │ 13 │Расходы на приобретение│Подробнее о│ │ │ инструменты, │ │устройств, необходимых для│данном виде│ │ │приспособления,│ │производства продукции:│расходов можно│ │ │ инвентарь │ │строительные инструменты,│узнать из пп. 3│ │ │ │ │инвентарь для обработки│п. 1 ст. 254 │ │ │ │ │ткани, меха, кожи и пр.,│Налогового │ │ │ │ │приспособления, │кодекса РФ. │ │ │ │ │используемые в производстве│ │ │ │ │ │пищевых продуктов,│ │ │ │ │ │напитков, приборы для│ │ │ │ │ │деревообрабатывающих │ │ │ │ │ │станков, инвентарь для│ │ │ │ │ │сельскохозяйственных работ.│ │ │ │ │ │К данной категории могут│ │ │ │ │ │относиться объекты,│ │ │ │ │ │стоимость единицы которых│ │ │ │ │ │не превышает 40 000 рублей │ │ │ │ │ │и срока службы менее года. │ │ ├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤ │3.14 │ Расходы на │ 14 │Расходы на оплату│Подробнее о│ │ │ приобретение │ │коммунальных услуг,│данном виде│ │ │ топлива, │ │связанных с обслуживанием│расходов можно│ │ │ энергии, воды │ │помещения, в котором│узнать из пп. 5│ │ │ │ │предприниматель ведет свою│п. 1 ст. 254│ │ │ │ │деятельность (в том числе│Налогового │ │ │ │ │расходы на электроэнергию,│кодекса РФ. │ │ │ │ │расходы на теплоэнергию,│ │ │ │ │ │расходы на водоснабжение),│ │ │ │ │ │а также расходы на│ │ │ │ │ │приобретение топлива для│ │ │ │ │ │автомобилей и│ │ │ │ │ │автотракторной техники. │ │ │ │ │ │Расходы на коммунальные│ │ │ │ │ │услуги арендованного│ │ │ │ │ │помещения могут включаться│ │ │ │ │ │в состав расходов в случае,│ │ │ │ │ │если договором аренды│ │ │ │ │ │обязанность по оплате│ │ │ │ │ │коммунальных услуг│ │ │ │ │ │возложена на арендатора и│ │ │ │ │ │не компенсируется│ │ │ │ │ │арендодателем. │ │ ├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤ │3.15 │ Топливо для │ 15 │Расходы на приобретение│Подробнее о│ │ │ автомобилей и │ │бензина, газа, дизельного│данном виде│ │ │автотракторной │ │топлива для автомобилей и│расходов можно│ │ │ техники │ │автотракторной техники,│узнать из пп. 5│ │ │ │ │которая используется в│п. 1 ст. 254│ │ │ │ │предпринимательской │Налогового │ │ │ │ │деятельности. │кодекса РФ. │ ├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤ │3.16 │Электроэнергия │ 16 │Расходы на оплату│Подробнее о│ │ │ │ │электрической энергии,│данном виде│ │ │ │ │используемой в│расходов можно│ │ │ │ │предпринимательской │узнать из пп. 5│ │ │ │ │деятельности. │п. 1 ст. 254│ │ │ │ │ ││ │ │ │ │ ││ │ │ │ │ ││ │ │ │ │ │Налогового │ │ │ │ │ │кодекса РФ. │ ├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤ │3.17 │ Теплоэнергия │ 17 │Расходы на оплату тепловой│Подробнее о│ │ │ │ │энергии, которая была│данном виде│ │ │ │ │потреблена в│расходов можно│ │ │ │ │предпринимательской │узнать из пп. 5│ │ │ │ │деятельности. │п. 1 ст. 254│ │ │ │ │ ││ │ │ │ │ ││ │ │ │ │ ││ │ │ │ │ │Налогового │ │ │ │ │ │кодекса РФ. │ ├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤ │3.18 │ Водоснабжение │ 18 │Расходы на оплату│Подробнее о│ │ │ │ │поверхностных или подземных│данном виде│ │ │ │ │вод, используемых в│расходов можно│ │ │ │ │предпринимательской │узнать из пп. 5│ │ │ │ │деятельности. │п. 1 ст. 254│ │ │ │ │ ││ │ │ │ │ ││ │ │ │ │ ││ │ │ │ │ │Налогового │ │ │ │ │ │кодекса РФ. │ ├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤ │3.19 │Приобретение │ 19 │Расходы на оплату работ и│Подробнее о│ │ │работ и услуг, │ │услуг, выполняемых│данном виде│ │ │выполняемых │ │сторонними организациями│расходов можно│ │ │сторонними │ │или индивидуальными│узнать из пп. 6│ │ │организациями │ │предпринимателями, по: │п. 1 ст. 254│ │ │или индивиду- │ │1) перевозке и│Налогового │ │ │альными пред- │ │ транспортировке грузов; │кодекса РФ. │ │ │принимателями, │ │2) ремонту и техническому│ │ │ │связанных с │ │ обслуживанию │ │ │ │осуществлением │ │ производственных │ │ │ │предпринима- │ │ помещений, офисов,│ │ │ │тельской │ │ складов, оборудования; │ │ │ │деятельности │ │3) выполнению отдельных│ │ │ │ │ │ этапов работ (отдельных│ │ │ │ │ │ операций) по│ │ │ │ │ │ изготовлению и│ │ │ │ │ │ производству продукции и│ │ │ │ │ │ прочих работ и услуг,│ │ │ │ │ │ необходимых для│ │ │ │ │ │ осуществления │ │ │ │ │ │ предпринимательской │ │ │ │ │ │ деятельности, а также│ │ │ │ │ │ обработке сырья│ │ │ │ │ │ (материалов). │ │ ├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤ │3.20 │Транспортировка│ 20 │Расходы по оплате│Подробнее о│ │ │ грузов │ │транспортных услуг,│данном виде│ │ │ │ │оказанных сторонними│расходов можно│ │ │ │ │организациями или│узнать из пп. 6│ │ │ │ │индивидуальными │п. 1 ст. 254│ │ │ │ │предпринимателями по│Налогового │ │ │ │ │доставке продукции│кодекса РФ. │ │ │ │ │(товаров) всеми видами│ │ │ │ │ │транспорта. │ │ ├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤ │3.21 │ Техническое │ 21 │Расходы на оплату услуг по│Подробнее о│ │ │ обслуживание │ │поддержанию │данном виде│ │ │ основных │ │работоспособности и│расходов можно│ │ │ средств │ │исправности основных│узнать из пп. 6│ │ │ │ │средств. К этим расходам│п. 1 ст. 254│ │ │ │ │относится только оплата│Налогового │ │ │ │ │работ по техническому│кодекса РФ. │ │ │ │ │обслуживанию. │ │ │ │ │ │Стоимость необходимых для│Понятие │ │ │ │ │этого запасных частей и│"Основные │ │ │ │ │комплектующих материалов│средства" │ │ │ │ │отражается в строке│раскрыто в│ │ │ │ │"Комплектующие материалы".│пункте 2.11│ │ │ │ │В случае если мастер│алфавитно- │ │ │ │ │осуществляет обслуживание│предметного │ │ │ │ │используя свои материалы,│указателя. │ │ │ │ │то затраты на эту работу и│ │ │ │ │ │приобретение запчастей│ │ │ │ │ │должны быть отражены в│ │ │ │ │ │строке "Техническое│ │ │ │ │ │обслуживание основных│ │ │ │ │ │средств". Расходы на│ │ │ │ │ │техническое обслуживание│ │ │ │ │ │арендованных основных│ │ │ │ │ │средств могут включаться в│ │ │ │ │ │состав расходов в случае,│ │ │ │ │ │если договором аренды│ │ │ │ │ │обязанность по их│ │ │ │ │ │обслуживанию возложена на│ │ │ │ │ │арендатора и не│ │ │ │ │ │компенсируется │ │ │ │ │ │арендодателем. │ │ ├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤ │3.22 │ Выполнение │ 22 │Расходы на оплату услуг│Подробнее о│ │ │ отдельных │ │сторонней организации по│данном виде│ │ │ операций по │ │выполнению работ или│расходов можно│ │ │ изготовлению │ │отдельного этапа процесса│узнать из пп. 6│ │ │ продукции, │ │производства продукции.│п. 1 ст. 254│ │ │ выполнению │ │Например, услуги по│Налогового │ │ │работ (услуг), │ │механической обработке│кодекса РФ. │ │ │обработке сырья│ │деталей из металлов, услуги│ │ │ │ (материалов) │ │по изготовлению наклеек для│ │ │ │ │ │производимой продукции,│ │ │ │ │ │покраска деталей, обработка│ │ │ │ │ │пищевых полуфабрикатов на│ │ │ │ │ │специальном оборудовании и│ │ │ │ │ │прочие работы, связанные с│ │ │ │ │ │изготовлением продукции или│ │ │ │ │ │доведением ее до│ │ │ │ │ │определенного состояния. │ │ ├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤ │3.23 │Прочие расходы,│ 23 │Прочие документально│Перечень │ │ │связанные с │ │подтвержденные и│расходов пред-│ │ │предпринима- │ │экономически обоснованные│принимателей, │ │ │тельской │ │расходы, необходимые для│находящихся на│ │ │деятельностью │ │осуществления │упрощенной │ │ │ │ │предпринимательской │системе налого-│ │ │ │ │деятельности. │обложения, │ │ │ │ │ │определен в│ │ │ │ │ │статье 346.16│ │ │ │ │ ││ │ │ │ │ ││ │ │ │ │ ││ │ │ │ │ │Налогового │ │ │ │ │ │кодекса РФ.│ │ │ │ │ │Список является│ │ │ │ │ │закрытым, │ │ │ │ │ │поэтому в│ │ │ │ │ │список расходов│ │ │ │ │ │могут быть│ │ │ │ │ │включены только│ │ │ │ │ │те расходы,│ │ │ │ │ │которые │ │ │ │ │ │приведены в│ │ │ │ │ │указанной │ │ │ │ │ │статье. Для│ │ │ │ │ │предпринимате- │ │ │ │ │ │лей, находящихся│ │ │ │ │ │на общей системе│ │ │ │ │ │налого- │ │ │ │ │ │обложения, в│ │ │ │ │ │отношении │ │ │ │ │ │прочих расходов│ │ │ │ │ │применяются │ │ │ │ │ │положения │ │ │ │ │ │статьи 264│ │ │ │ │ ││ │ │ │ │ ││ │ │ │ │ ││ │ │ │ │ │Налогового │ │ │ │ │ │кодекса РФ. │ ├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤ │3.24 │ Расходы на │ 24 │Расходы, связанные с│Понятие │ │ │ сертификацию │ │получением сертификатов│"Сертификат │ │ │ продукции и │ │соответствия и│соответствия" │ │ │ услуг │ │сертификатов качества│раскрыто в│ │ │ │ │реализуемой продукции│пункте 2.14│ │ │ │ │(оказываемых услуг,│алфавитно- │ │ │ │ │выполняемых работ). │предметного │ │ │ │ │ │указателя. │ ├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤ │3.25 │Арендная плата │ 25 │Арендные (включая│Подробнее о│ │ │ за машины и │ │лизинговые) платежи за│данном виде│ │ │ оборудование │ │арендуемые (включая│расходов │ │ │ │ │принятые в лизинг) машины│можно узнать из│ │ │ │ │и оборудование (станки,│пп. 4 п. 1 ст.│ │ │ │ │производственные линии,│346.16 │ │ │ │ │конвейеры, силовые│Налогового │ │ │ │ │установки и другие машины│кодекса РФ; п. 1│ │ │ │ │и оборудование, а также│ст. 607│ │ │ │ │транспортные средства,│Гражданского │ │ │ │ │которые предприниматель│кодекса РФ. │ │ │ │ │использует в своей│ │ │ │ │ │деятельности). │ │ ├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤ │3.26 │Арендная плата │ 26 │Расходы на аренду офиса,│Подробнее о│ │ │за предоставля-│ │цеха, склада,│данном виде│ │ │емые помещения │ │непосредственно │расходов можно│ │ │ │ │используемых в│узнать из пп. 4│ │ │ │ │деятельности │п. 1 ст. 346.16 │ │ │ │ │индивидуального │Налогового │ │ │ │ │предпринимателя. │кодекса РФ. │ ├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤ │3.27 │Арендная плата │ 27 │Расходы на аренду пастбищ,│Подробнее о│ │ │ за землю │ │сельскохозяйственных │данном виде│ │ │ │ │угодий и прочих земельных│расходов можно│ │ │ │ │участков, используемых для│узнать из пп. 4│ │ │ │ │производства продукции,│п. 1 ст. 346.16│ │ │ │ │оказания услуг, выполнения│Налогового │ │ │ │ │работ. │кодекса РФ. │ ├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤ │3.28 │ Расходы по │ 28 │Расходы на установку│Подробнее о│ │ │ обеспечению │ │пожарной сигнализации,│данном виде│ │ │ пожарной │ │закупку огнетушителей,│расходов можно│ │ │ безопасности │ │оборудование пожарных│узнать из пп. 10│ │ │ и охране │ │выходов, противопожарное│п. 1 ст. 346.16│ │ │ имущества │ │обучение сотрудников,│Налогового │ │ │ │ │оплату услуг│кодекса РФ. │ │ │ │ │вневедомственной охраны,│ │ │ │ │ │установку сигнализации и│ │ │ │ │ │прочие меры, направленные│ │ │ │ │ │на обеспечение пожарной│ │ │ │ │ │безопасности и охрану│ │ │ │ │ │имущества. │ │ ├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤ │3.29 │ Расходы на │ 29 │Расходы на проезд│Подробнее о│ │ │ командировки │ │работника к месту│данном виде│ │ │ работников │ │командировки и обратно,│расходов можно│ │ │ │ │расходы на проезд от и до│узнать из пп. 13│ │ │ │ │аэропорта (вокзала),│п. 1 ст. 346.16│ │ │ │ │расходы на наем жилого│Налогового │ │ │ │ │помещения (гостиницы),│кодекса РФ. │ │ │ │ │т.е. выплаты, являющиеся│ │ │ │ │ │возмещением расходов,│ │ │ │ │ │связанных со служебной│ │ │ │ │ │командировкой. Данные│ │ │ │ │ │расходы должны быть│ │ │ │ │ │подтверждены билетами,│ │ │ │ │ │счетами из гостиницы,│ │ │ │ │ │чеками, договорами найма│ │ │ │ │ │жилого помещения. │ │ ├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤ │3.30 │Оплата │ 30 │Расходы на оплату услуг│Подробнее о│ │ │сельско- │ │сторонних организаций в│данном виде│ │ │хозяйственных │ │области растениеводства и│расходов можно│ │ │услуг │ │животноводства, включающие│узнать из пп. 6│ │ │ │ │услуги, связанные с│п. 1 ст. 254│ │ │ │ │выращиванием │Налогового │ │ │ │ │сельскохозяйственных │кодекса РФ. │ │ │ │ │культур, защитой│ │ │ │ │ │сельскохозяйственных │ │ │ │ │ │культур от болезней и│ │ │ │ │ │вредителей, эксплуатацией│ │ │ │ │ │ирригационных систем,│ │ │ │ │ │подготовкой и внесением│ │ │ │ │ │удобрений, │ │ │ │ │ │снегозадержанием, │ │ │ │ │ │декоративным садоводством,│ │ │ │ │ │разведением и уходом за│ │ │ │ │ │сельскохозяйственными │ │ │ │ │ │животными (включая│ │ │ │ │ │ветеринарные услуги), и│ │ │ │ │ │другие услуги, связанные с│ │ │ │ │ │производством │ │ │ │ │ │сельскохозяйственной │ │ │ │ │ │продукции. │ │ ├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤ │3.31 │ Оплата всех │ 31 │Расходы на оплату│Подробнее о│ │ │ видов связи │ │почтовых, телефонных,│данном виде│ │ │ (включая │ │телеграфных и других│расходов можно│ │ │ сотовую связь │ │подобных услуг, а также│узнать из пп. 18│ │ │ и доступ в │ │услуг предоставления│п. 1 ст. 346.16│ │ │ Интернет) │ │доступа в Интернет.│Налогового │ │ │ │ │Расходы на оплату услуг│кодекса РФ. │ │ │ │ │мобильной связи включаются│ │ │ │ │ │в состав расходов в│ │ │ │ │ │случае, если использование│ │ │ │ │ │стационарного телефона│ │ │ │ │ │невозможно, а к счету за│ │ │ │ │ │мобильную связь имеется│ │ │ │ │ │детализация звонков,│ │ │ │ │ │которая оправдывает их│ │ │ │ │ │деловое назначение. │ │ ├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤ │3.32 │ Оплата │ 32 │Расходы на подписку на│Подробнее о│ │ │информационных │ │профессиональные журналы│данном виде│ │ │ услуг │ │("Сельскохозяйственные │расходов можно│ │ │ │ │вести", "Мебель и│узнать из пп. 14│ │ │ │ │интерьер" и другие│п. 1 ст. 264│ │ │ │ │журналы, относящиеся к│Налогового │ │ │ │ │сфере деятельности│кодекса РФ. │ │ │ │ │предпринимателя), доступ к│ │ │ │ │ │базам данных, используемым│ │ │ │ │ │в деятельности│ │ │ │ │ │предпринимателя │ │ │ │ │ │(информационные системы│ │ │ │ │ │"Гарант", "Консультант" и│ │ │ │ │ │прочие). │ │ ├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤ │3.33 │Оплата │ 33 │К расходам на│Подробнее о│ │ │консульта- │ │консультационные услуги│данном виде│ │ │ционных, │ │относятся расходы на│расходов можно│ │ │юридических, │ │оплату услуг специалистов,│узнать из пп. 14│ │ │нотариальных │ │дающих советы в области│- 15 п. 1 ст.│ │ │услуг │ │экономики, управления и│346.16 │ │ │ │ │других отраслей,│Налогового │ │ │ │ │касающихся организации│кодекса РФ; │ │ │ │ │предпринимательской │пп. 14 - 15 п. 1│ │ │ │ │деятельности. К расходам│ст. 264│ │ │ │ │на юридические услуги│Налогового │ │ │ │ │относится оплата услуг│кодекса РФ. │ │ │ │ │юристов и адвокатов по│ │ │ │ │ │предоставлению информации│ │ │ │ │ │о правах, обязанностях и│ │ │ │ │ │методах решения различных│ │ │ │ │ │правовых вопросов. К│ │ │ │ │ │расходам на нотариальные│ │ │ │ │ │услуги относятся расходы│ │ │ │ │ │на удостоверение│ │ │ │ │ │бесспорных фактов и│ │ │ │ │ │освидетельствование │ │ │ │ │ │документов нотариусом. │ │ ├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤ │3.34 │ Расходы, │ 34 │Расходы на приобретение│Подробнее о│ │ │ связанные с │ │системного программного│данном виде│ │ │ приобретением │ │обеспечения (Microsoft и│расходов можно│ │ │ лицензионного │ │пр.), прикладного│узнать из пп. 19│ │ │ программного │ │программного обеспечения│п. 1 ст. 346.16 │ │ │ обеспечения │ │(текстовые редакторы,│Налогового │ │ │ │ │офисные программы (пакет│кодекса РФ; пп.│ │ │ │ │Microsoft), системы│26 п. 1 ст. 264│ │ │ │ │логистической поддержки│Налогового │ │ │ │ │(1С: Торговля и склад,│кодекса РФ. │ │ │ │ │Axapta, SUN, Navision и│ │ │ │ │ │пр.)) и прочих видов│ │ │ │ │ │программного обеспечения,│ │ │ │ │ │которые предприниматель│ │ │ │ │ │использует в своей│ │ │ │ │ │деятельности. │ │ ├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤ │3.35 │ Расходы на │ 35 │Расходы на распространение│Подробнее о│ │ │ рекламу │ │информации в любой форме с│данном виде│ │ │ │ │использованием любых│расходов можно│ │ │ │ │средств, адресованной│узнать из пп. 28│ │ │ │ │неопределенному кругу лиц│п. 1 ст. 264│ │ │ │ │и направленной на│Налогового │ │ │ │ │привлечение внимания к│кодекса РФ. │ │ │ │ │объекту рекламирования,│ │ │ │ │ │формирование или│ │ │ │ │ │поддержание интереса к│ │ │ │ │ │нему и его продвижение на│ │ │ │ │ │рынке. │ │ ├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤ │3.36 │ Реклама через │ 36 │Расходы на рекламу в│Подробнее о│ │ │ объявления в │ │газетах, журналах, расходы│данном виде│ │ │ печати │ │на рекламные статьи,│расходов можно│ │ │ │ │публикации и прочие виды│узнать из пп. 28│ │ │ │ │рекламы, используемые в│п. 1 ст. 264 │ │ │ │ │печатных средствах│Налогового │ │ │ │ │массовой информации. │кодекса РФ. │ ├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤ │3.37 │Реклама в сети │ 37 │Расходы на размещение│Подробнее о│ │ │ Интернет │ │рекламных статей,│данном виде│ │ │ │ │публикаций и прочих видов│расходов можно│ │ │ │ │рекламы в сети Интернет. │узнать из пп. 28│ │ │ │ │ │п. 1 ст. 264│ │ │ │ │ ││ │ │ │ │ ││ │ │ │ │ ││ │ │ │ │ │Налогового │ │ │ │ │ │кодекса РФ. │ ├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤ │3.38 │ Расходы на │ 38 │Расходы на бумагу для│Подробнее о│ │ │ канцелярские │ │принтера (ксерокса,│данном виде│ │ │ товары │ │факса), ручки, карандаши,│расходов можно│ │ │ │ │маркеры, цветовыделители,│узнать из пп. 17│ │ │ │ │скрепки, кнопки, степлеры,│п. 1 ст. 346.16│ │ │ │ │ножницы, клей, клейкую│Налогового │ │ │ │ │ленту и прочие│кодекса РФ; пп.│ │ │ │ │канцелярские товары,│24 п. 1 ст. 264│ │ │ │ │используемые в│Налогового │ │ │ │ │предпринимательской │кодекса РФ. │ │ │ │ │деятельности. │ │ ├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤ │3.39 │ Расходы на │ 39 │Расходы, связанные с│Подробнее о│ │ │ ремонт │ │ремонтом зданий,│данном виде│ │ │ основных │ │сооружений и прочего│расходов можно│ │ │ средств │ │собственного имущества, а│узнать из пп. 3│ │ │ │ │также имущества, сдаваемого│п. 1 ст. 346.16│ │ │ │ │в аренду. К этим расходам│Налогового │ │ │ │ │относится только оплата│кодекса РФ; ст.│ │ │ │ │работ по ремонту основных│260 Налогового│ │ │ │ │средств. Стоимость│кодекса РФ. │ │ │ │ │необходимых для запасных│ │ │ │ │ │частей и комплектующих│Понятие │ │ │ │ │материалов отражается в│"Основные │ │ │ │ │строке "Комплектующие│средства" │ │ │ │ │материалы". Стоимость│раскрыто в│ │ │ │ │строительных материалов│пункте 2.11│ │ │ │ │отражается по строке 04. В│алфавитно- │ │ │ │ │случае если мастер│предметного │ │ │ │ │осуществляет ремонт,│указателя. │ │ │ │ │используя свои материалы,│ │ │ │ │ │то общая стоимость работы│ │ │ │ │ │и запчастей и строительных│ │ │ │ │ │материалов должна быть│ │ │ │ │ │отражена в строке "Расходы│ │ │ │ │ │на ремонт основных│ │ │ │ │ │средств". Расходы на│ │ │ │ │ │ремонт арендованных│ │ │ │ │ │основных средств могут│ │ │ │ │ │включаться в состав│ │ │ │ │ │расходов в случае, если│ │ │ │ │ │договором аренды│ │ │ │ │ │обязанность по ремонту│ │ │ │ │ │возложена на арендатора и│ │ │ │ │ │не компенсируется│ │ │ │ │ │арендодателем. │ │ ├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤ │3.40 │ Расходы на │ 40 │Расходы на образование и│Подробнее о│ │ │ образование и │ │повышение квалификации│данном виде│ │ │ повышение │ │сотрудников, с которыми│расходов можно│ │ │ квалификации │ │заключены трудовые│узнать из пп. 33│ │ │ │ │соглашения, в│п. 1 ст. 346.16│ │ │ │ │образовательном учреждении,│Налогового │ │ │ │ │имеющем лицензию. К таким│кодекса РФ; пп.│ │ │ │ │расходам относятся расходы│23 п. 1 ст. 264│ │ │ │ │на оплату профессиональных│Налогового │ │ │ │ │курсов, второго высшего│кодекса РФ. │ │ │ │ │образования, посещения│ │ │ │ │ │специализированных │ │ │ │ │ │семинаров, получение│ │ │ │ │ │профессионального │ │ │ │ │ │аттестата. Данные расходы│ │ │ │ │ │включаются в состав│ │ │ │ │ │расходов при наличии│ │ │ │ │ │договора с образовательной│ │ │ │ │ │организацией; копии ее│ │ │ │ │ │лицензии; документа,│ │ │ │ │ │подтверждающего, что│ │ │ │ │ │работник прошел обучение│ │ │ │ │ │(копия диплома,│ │ │ │ │ │свидетельства, аттестата,│ │ │ │ │ │сертификата, справки и│ │ │ │ │ │т.д.), или акта об оказании│ │ │ │ │ │услуг, документа об│ │ │ │ │ │оплате. Такие расходы│ │ │ │ │ │должны быть│ │ │ │ │ │непосредственно связаны с│ │ │ │ │ │деятельностью, │ │ │ │ │ │направленной на получение│ │ │ │ │ │дохода: например, обучение│ │ │ │ │ │работе на новом│ │ │ │ │ │деревообрабатывающем │ │ │ │ │ │станке сотрудника,│ │ │ │ │ │занятого на производстве│ │ │ │ │ │мебельной фирмы. Оплата│ │ │ │ │ │кулинарных курсов того же│ │ │ │ │ │сотрудника не может быть│ │ │ │ │ │учтена в расходах. │ │ └─────┴───────────────┴──────┴───────────────────────────┴────────────────┘
