3.4. Основание для проводок по счетам основного баланса и счетам депо
3.4. Основание для проводок по счетам
основного баланса и счетам депо 
При наличии базовых ("вертикальных") корреспондентских отношений или отношений с реестродержателями порядок отражения операций с ценными бумагами в бухгалтерском и депозитарном учете должен отвечать требованиям, выдвинутым Федеральным законом "О рынке ценных бумаг" о переходе прав собственности на ценные бумаги. Проводки по счетам основного баланса и по счетам депо должны осуществляться на основе выписок из реестра или отчетов (выписок) из головного депозитария, подтверждающих переход прав собственности.
Типичным нарушением является осуществление проводок по счетам депо и счетам основного баланса на основании договоров купли - продажи или выписок из торговой системы.
При этом необходимо отметить, что договорные отношения в некоторых торговых системах (например, торговой системы ОРЦБ) допускают осуществление проводок на основании реестра сделок, полученного из торговой системы, а не отчета головного депозитария. Факты таких исключений должны тщательно проверяться по договорным документам торговых систем.
По итогам проверки заполнить форму 3.4 и перечислить выявленные нарушения по ведению бухгалтерского и депозитарного учета в части отражения операций.
Форма 3.4
┌──────────────┬───────────────────────────────────┬─────────────┐ │1. Основание│На основании каких документов│ │ │для операций│осуществляются проводки по счетам│ │ │по счетам депо│депо (Инструкция Банка России N 44│ │ │ │от 25.07.96 п. 3.5) <1>? │(документы) │ │ ├───────────────────────────────────┼─────────────┤ │ │- Является ли выписка из реестра│ │ │ │владельцев именных ценных бумаг│ │ │ │документом, на основании которого│ │ │ │производятся проводки по счетам│ │ │ │депо? │(да / нет) │ │ ├───────────────────────────────────┼─────────────┤ │ │ - Если нет, указать, на основании│ │ │ │ какого документа они│ │ │ │ осуществляются │(документ) │ │ ├───────────────────────────────────┼─────────────┤ │ │- Является ли отчет об исполнении│ │ │ │операции, переданный в депозитарий│ │ │ │из ведущего депозитария,│ │ │ │документом, на основании которого│ │ │ │производятся проводки по счетам│ │ │ │депо <2> (Закон Российской│ │ │ │Федерации "О рынке ценных бумаг"│ │ │ │N 39-ФЗ от 22.04.96 ст. 29, абз. 3,│ │ │ │Инструкция Банка России N 44 от│ │ │ │25.07.96 п. 3.16, 4.50)? │(да / нет) │ │ ├───────────────────────────────────┼─────────────┤ │ │ - Если нет, указать, на основании│ │ │ │ какого документа они│ │ │ │ осуществляются │(документ) │ ├──────────────┼───────────────────────────────────┼─────────────┤ │2. Основание│На основании каких документов│ │ │для операций│осуществляются проводки по│ │ │по балансовым│балансовым и внебалансовым счетам│ │ │и │(Инструкция Банка России N 44 от│ │ │внебалансовым │25.07.96 п. 3.5) <3>? │(документы) │ │счетам ├───────────────────────────────────┼─────────────┤ │ │- Является ли отчет депозитария о│ │ │ │выполненной проводке по счетам депо│ │ │ │основанием для совершения проводок│ │ │ │по основному балансу кредитной│ │ │ │организации (Инструкция Банка│ │ │ │России N 44 от 25.07.96)? │(да / нет) │ │ ├───────────────────────────────────┼─────────────┤ │ │ - Если нет, указать, на основании│ │ │ │ какого документа они│ │ │ │ осуществляются │(документ) │ │ ├───────────────────────────────────┼─────────────┤ │ │- Является ли выписка из реестра│ │ │ │владельцев именных ценных бумаг│ │ │ │документом, на основании которого│ │ │ │производятся проводки по балансовым│ │ │ │и внебалансовым счетам, на которых│ │ │ │учитываются ценные бумаги,│ │ │ │принадлежащие кредитной│ │ │ │организации (Закон Российской│ │ │ │Федерации "О рынке ценных бумаг"│ │ │ │N 39-ФЗ от 22.04.96 ст. 29)? │(да / нет) │ │ ├───────────────────────────────────┼─────────────┤ │ │ - Если нет, указать, на основании│ │ │ │ какого документа они│ │ │ │ осуществляются │(документ) │ │ ├───────────────────────────────────┼─────────────┤ │ │- Является ли отчет об исполнении│ │ │ │операции, переданный в депозитарий│ │ │ │из ведущего депозитария,│ │ │ │документом, на основании которого│ │ │ │производятся проводки по балансовым│ │ │ │и внебалансовым счетам, на которых│ │ │ │учитываются ценные бумаги,│ │ │ │принадлежащие кредитной│ │ │ │организации (Закон Российской│ │ │ │Федерации "О рынке ценных бумаг"│ │ │ │N 39-ФЗ от 22.04.96 ст. 29,│ │ │ │Инструкция Банка России N 44 от│ │ │ │25.07.96 п. п. 3.16, 4.50)? │(да / нет) │ │ ├───────────────────────────────────┼─────────────┤ │ │ - Если нет, указать, на основании│ │ │ │ какого документа они│ │ │ │ осуществляются │(документ) │ ├──────────────┴───────────────────────────────────┴─────────────┤ │Комментарии: │ │ │ │ │ │ │ └────────────────────────────────────────────────────────────────┘
--------------------------------
<1> Основанием для совершения проводок по счетам депо, на которых учитываются ценные бумаги, принадлежащие кредитной организации, а также ценные бумаги, переданные клиентами для осуществления доверительного управления и брокерских операций, являются первичные документы подразделений кредитной организации, отвечающих за проведение соответствующих действий с ценными бумагами. Эти документы составляются по итогам проведенных кредитной организацией операций с такими ценными бумагами.
<2> Переданный получателю отчет о совершении инвентарной (бухгалтерской) депозитарной операции является основанием для совершения проводок в бухгалтерском учете получателя.
<3> Основанием для совершения проводок по основному балансу являются: отчет депозитария о выполненной проводке по счетам депо и первичные документы подразделений кредитной организации, отвечающих за проведение соответствующих действий с ценными бумагами.
