В 2026 году туристический налог платят гостиницы, хостелы, базы отдыха и другие средства размещения на территориях, где его ввели местные власти. Предельная ставка составляет 2%, но конкретный муниципалитет вправе установить меньшую ставку. Налог рассчитывают ежеквартально, декларацию сдают до 25-го числа, а деньги перечисляют до 28-го числа следующего месяца.
Сам турист налоговую декларацию не заполняет и деньги в бюджет не переводит. Налогоплательщиком является организация, ИП или физическое лицо, оказывающее услуги временного проживания.
Где действует туристический налог в 2026 году
Туристический налог относится к местным налогам. Он действует не автоматически на всей территории России, а только там, где муниципальные депутаты приняли соответствующий нормативный акт.
В Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе решение принимается законом города. Для федеральной территории «Сириус» действует акт ее представительного органа.
Поэтому владельцу гостиницы сначала нужно проверить не общероссийскую новость, а документ своего муниципального образования. В нем будут указаны дата введения налога, ставка, местные льготы и особенности применения.
Общие правила установлены статьей 418.1 НК РФ. Если местный акт не принят либо еще не вступил в силу, обязанности платить налог на этой территории нет.
Следует учитывать и дату введения. Муниципалитет может начать взимать налог не с 1 января, а позднее, например со второго квартала. В таком случае в расчет включаются только операции, относящиеся к периоду действия местного решения.
Кто платит туристический налог
Плательщиком признается тот, кто оказывает физическим лицам услуги по временному проживанию в средстве размещения. Объект должен принадлежать этому лицу на праве собственности или использоваться на другом законном основании.
Под налог могут попадать гостиницы, отели, хостелы, санатории, базы отдыха, кемпинги и иные классифицированные средства размещения. Значение имеет не рекламное название объекта, а его фактическая деятельность и наличие в реестре.
Условия возникновения объекта налогообложения закреплены в статье 418.3 НК РФ.
Если собственник передал гостиницу управляющей компании, необходимо проверить договор. Налог должен рассчитывать тот участник, который фактически оказывает услугу проживания и получает оплату от гостя.
Обычный собственник квартиры, сдающий ее по договору найма, не становится плательщиком только из-за получения арендной платы. Для туристического налога объект должен признаваться средством размещения и отвечать требованиям главы 33.1 НК РФ.
В 2025 и 2026 годах муниципальные органы вправе самостоятельно передавать налоговой сведения об объектах, которые фактически работают как средства размещения, но отсутствуют в реестре. Поэтому отсутствие объекта в федеральной базе не всегда гарантирует отсутствие претензий.
Ставка 2% действует не везде
В 2026 году федеральный предел составляет 2% налоговой базы. Это максимальная ставка, а не единый обязательный тариф для всей страны.
Муниципалитет может установить ставку 1%, 1,5%, 2% либо иной размер в пределах максимума. С 2026 года ставки разрешено различать по месяцам, кварталам, типам и категориям средств размещения.
Например, для гостиниц летом может действовать ставка 2%, зимой - 1%, а для определенной категории объектов - отдельное значение. Такие условия нужно брать из действующего местного акта.
Пределы и возможность дифференциации предусмотрены статьей 418.5 НК РФ.
Если бухгалтер без проверки применит 2%, хотя муниципалитет утвердил 1%, возникнет переплата. Обратная ошибка приведет к недоимке, пеням и риску штрафа.
С какой суммы рассчитывается налог
Налоговая база равна стоимости услуги временного проживания без самого туристического налога и без НДС.
Из общей цены нужно отделить питание, трансфер, экскурсии, аренду оборудования и другие самостоятельные услуги. Для этого их стоимость лучше отдельно указывать в договоре, счете, кассовом чеке и документах гостиничного учета.
Если организация продает единый пакет без расшифровки, налоговой будет сложнее проверить, какая часть цены относится к проживанию. Возникает риск, что базу определят исходя из всей суммы.
Правила определения базы содержатся в статье 418.4 НК РФ.
Туристический налог учитывается внутри общей стоимости услуги. Выделять его отдельной позицией в кассовом чеке необязательно. При этом гостиница должна самостоятельно вести расчет и перечислять налог в бюджет.
Как рассчитать туристический налог 2%
Обычный расчет выглядит так: стоимость проживания без НДС и туристического налога умножается на местную ставку.
Допустим, налоговая база по одному размещению составляет 40 000 рублей. Гость проживал четыре суток, а местная ставка равна 2%. Расчетный налог составит 800 рублей.
После этого результат нужно сравнить с минимальным налогом. Минимум составляет 100 рублей, умноженные на количество суток проживания. В нашем примере минимальная сумма равна 400 рублям. Поскольку обычный расчет дал 800 рублей, в бюджет включается 800 рублей.
Другой пример: стоимость проживания без налогов составила 6 000 рублей за три суток. Два процента равны 120 рублям, а минимальный налог - 300 рублям. В этой ситуации гостиница должна учесть 300 рублей.
Таким образом, низкая стоимость номера не освобождает от налога. Если процентный расчет меньше установленного минимума, применяется сумма 100 рублей за каждые сутки.
Порядок расчета и минимальная сумма закреплены в статье 418.7 НК РФ.
В какой момент возникает налог
Налог рассчитывается в момент полного расчета с покупателем услуги. Дата фактического заезда не всегда имеет решающее значение.
Если гостиница получила стопроцентную предоплату в марте, а гость приедет в июне, налог относится к первому кварталу. Применяется ставка, действовавшая в момент полной оплаты.
Если в марте поступило только 50%, а остаток клиент внес в июне, налог рассчитывается во втором квартале. Частичная предоплата сама по себе момент расчета не создает.
При возврате денег из-за отмены бронирования необходимо скорректировать учет. Если декларация уже представлена, может потребоваться уточненная отчетность.
Чтобы избежать споров, бухгалтерии стоит вести отдельный регистр. В нем фиксируются объект размещения, период проживания, дата полного расчета, стоимость без НДС, ставка, количество суток и примененная льгота.
За каких гостей налог не рассчитывается
В федеральный перечень льготников входят Герои России и СССР, участники и инвалиды Великой Отечественной войны, участники СВО, ветераны и инвалиды боевых действий. Льгота также распространяется на инвалидов I и II групп, инвалидов с детства и детей-инвалидов.
Муниципальные власти вправе дополнить этот список. В отдельных городах льготы могут предоставляться местным жителям, многодетным семьям, несовершеннолетним или другим категориям.
Освобождение применяется только после получения документа, подтверждающего статус гостя. Если человек сообщил о льготе устно, но ничего не предъявил, исключать стоимость проживания из базы рискованно.
Копию документа следует хранить с учетом требований о персональных данных. Внутренний реестр должен позволять установить, по какой причине конкретное размещение не вошло в налоговую базу.
С 2026 года действуют и льготы для отдельных организаций. Например, освобождаются услуги проживания в составе санаторно-курортного лечения по медицинским показаниям, если они оплачены за счет бюджетов или государственных внебюджетных фондов.
Организационные льготы перечислены в статье 418.5-1 НК РФ.
Если обычная санаторная путевка оплачена гражданином самостоятельно, налог по ней рассчитывается в минимальном размере. Поэтому нельзя автоматически освобождать от налога все санаторно-курортные услуги.
Какая декларация действует в 2026 году
Начиная с отчетности за первый квартал 2026 года применяется обновленная декларация по форме КНД 1153008. Изменения связаны с возможностью устанавливать разные ставки по месяцам и типам средств размещения.
В новой форме указываются тип объекта, месяц налогового периода и сумма налога, от уплаты которой организация освобождена по федеральной льготе. Поле для КБК из декларации убрали.
Разъяснения о новой форме опубликованы в информации ФНС от 18 марта 2026 года.
Декларация включает титульный лист, раздел с итоговой суммой и расчет по объектам. Если в течение квартала ставка менялась по месяцам, сведения потребуется разделить по соответствующим периодам.
Действующая форма и порядок заполнения утверждены приказом ФНС от 19 декабря 2025 года № ЕД-7-3/1228@.
Перед отправкой нужно сверить идентификационный номер объекта в реестре, его адрес, код муниципального образования, тип средства размещения, налоговую базу и число суток. Ошибка в адресе или ОКТМО может привести к неправильному распределению платежа.
Куда и когда сдавать декларацию
Налоговый период составляет один квартал. Декларация подается не позднее 25-го числа месяца, следующего за окончанием квартала.
Если установленная дата выпадает на выходной или праздник, срок переносится на ближайший рабочий день. Например, декларация за первый квартал 2026 года подавалась не позднее 27 апреля, поскольку 25 апреля пришлось на субботу.
Отчетность направляется в инспекцию по месту нахождения средства размещения. Правило действует даже тогда, когда сама организация зарегистрирована в другом регионе.
Порядок представления декларации установлен статьей 418.9 НК РФ.
Если несколько объектов находятся в одном муниципальном образовании, но относятся к разным инспекциям, можно выбрать одну ИФНС. Для этого не позднее чем за 30 дней до срока декларации подается специальное уведомление.
Такое уведомление обычно направляется один раз. Новое потребуется, если выбранный объект продан или иным образом выбыл из владения налогоплательщика.
Как заплатить туристический налог
Налог перечисляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за завершившимся кварталом. Если эта дата нерабочая, применяется перенос на ближайший рабочий день.
В 2026 году туристический налог уплачивается через единый налоговый платеж. До срока списания на едином налоговом счете должно быть достаточно положительного сальдо.
Отдельное уведомление об исчисленных суммах не требуется, поскольку декларация подается раньше срока уплаты. Налоговая получит данные о начислении из самой отчетности.
Проверяйте не только платеж, но и его распределение по единому налоговому счету. При наличии старой задолженности поступившие деньги могут быть зачтены в установленной законом очередности.
Как исправить ошибку в расчете
Если ошибка обнаружена до подачи декларации, достаточно исправить внутренний регистр и направить правильную отчетность.
После сдачи декларации порядок зависит от результата. Когда ошибка занизила налог, нужно сначала обеспечить деньги на едином налоговом счете, затем подать уточненную декларацию. Такой порядок помогает снизить риск штрафа за неуплату.
При переплате также подается уточненная декларация. Положительное сальдо ЕНС можно зачесть или вернуть по правилам Налогового кодекса.
Если налоговая не согласилась с расчетом, запросите акт проверки и решение. Особое внимание нужно уделить местной ставке, дате полного расчета, количеству суток, составу цены и документам льготников.
Важно! Этот документ можно скачать в КонсультантПлюс
Скачать в КонсультантПлюсБесплатный доступ к документуВ жалобе следует указать реквизиты решения, привести собственный расчет и приложить договоры, чеки, реестр размещений, документы о полном расчете и подтверждения льгот.
Жалоба на решение инспекции подается через вынесшую его ИФНС в вышестоящий налоговый орган. Для большинства налоговых споров досудебное обжалование обязательно перед обращением в арбитражный суд.
Штрафы за декларацию и неуплату налога
За просрочку декларации начисляется штраф в размере 5% неуплаченной суммы за каждый полный или неполный месяц. Максимальный штраф составляет 30%, минимальный - 1 000 рублей.
Если налог занижен из-за неправильного расчета или других неправомерных действий, возможен штраф 20% от недоимки. При доказанном умысле размер увеличивается до 40%.
Кроме штрафа налоговая начислит пени. Поэтому ошибки лучше исправлять самостоятельно до получения требования или решения по проверке.
Основные риски возникают из-за применения ставки без проверки местного акта, неправильного определения даты полного расчета и исключения льготников без подтверждающих документов. Еще одна частая ошибка - расчет 2% без сравнения с минимальной суммой 100 рублей за сутки.
FAQ: туристический налог в 2026 году
Во всех ли городах ставка равна 2%?
Нет. Два процента - максимальная ставка на 2026 год. Муниципалитет может установить меньший размер или разделить ставки по месяцам и типам объектов.
Платит налог гостиница или постоялец?
Налогоплательщиком является владелец или иной законный пользователь средства размещения, оказывающий услугу. Гость оплачивает общую стоимость проживания, в которой гостиница учитывает свои налоговые расходы.
Нужно ли платить минимум 100 рублей при льготном госте?
Если стоимость проживания законно исключена из налоговой базы на основании подтверждающих документов, налог по такому размещению не рассчитывается.
Нужно ли сдавать нулевую декларацию?
Если лицо признается налогоплательщиком, но за квартал нет суммы к уплате, безопаснее представить декларацию с соответствующими показателями. Конкретную ситуацию нужно сверить с наличием объекта, местным актом и периодом нахождения объекта в реестре.
Когда рассчитывается налог при предоплате?
Налог возникает в квартале полного расчета. Частичная предоплата не является основанием для начисления до получения оставшейся суммы.