II. Планирование аудиторских мероприятий
12. Субъект внутреннего финансового аудита до начала очередного финансового года составляет план проведения аудиторских мероприятий (далее - План), который утверждается Руководителем.
13. План представляет собой перечень планируемых к проведению в очередном финансовом году аудиторских проверок, в отношении которых указаны тема и дата окончания мероприятия. Рекомендуемый образец формы Плана приведен в приложении N 1 к настоящему Порядку.
14. В ходе планирования субъект внутреннего финансового аудита должен провести предварительный анализ данных об объектах аудита, в том числе сведений о результатах:
а) осуществления внутреннего финансового контроля и аудита за период, подлежащий аудиторской проверке;
б) оценки бюджетных рисков;
в) показателей качества финансового менеджмента;
г) проведения в текущем или отчетном финансовом году контрольных мероприятий органами государственного финансового контроля в отношении финансово-хозяйственной деятельности объектов аудита.
15. При формировании данных для составления проекта Плана учитываются:
а) информация о достоверности бюджетной отчетности, в том числе о наличии фактов или признаков, влияющих на достоверность и соответствие порядка ведения бюджетного учета единой методологии бюджетного учета, составления, представления и утверждения бюджетной отчетности, а также результаты внешней проверки бюджетной отчетности Агентства, проведенной Счетной палатой Российской Федерации;
б) предложения субъектов бюджетных процедур, являющихся руководителями структурных подразделений Агентства, о необходимости проведения плановых аудиторских мероприятий;
в) информация от субъектов бюджетных процедур о выявленных ими при совершении контрольных действий нарушениях или недостатках;
г) информация об опыте и квалификации субъектов бюджетных процедур, а также информация о кадровых изменениях (например, организационно-штатные мероприятия, изменение организационных или технологических условий труда), которые способны оказать влияние на качество организации и выполнения бюджетной процедуры;
д) информация об изменениях положений законодательства Российской Федерации, регулирующих осуществление операций (действий) по выполнению бюджетных процедур;
е) иная информация, необходимая субъекту внутреннего финансового аудита для составления проекта Плана.
16. При необходимости в План вносятся изменения. Решение о внесении изменений в План принимается Руководителем на основании мотивированной служебной записки субъекта внутреннего финансового аудита.
17. По решению Руководителя или субъекта внутреннего финансового аудита План может быть направлен субъектам бюджетных процедур, в целях их информирования о запланированных аудиторских мероприятиях.
18. Внеплановое аудиторское мероприятие проводится на основании решения Руководителя, которое должно содержать тему и сроки проведения аудиторского мероприятия.