Установлено
письмом МНС России
от 19.02.2004 N ЧД-14-23/21дсп@
КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ
К НАЛОГОВОМУ РАСЧЕТУ (ИНФОРМАЦИИ) О СУММАХ, ВЫПЛАЧЕННЫХ
ИНОСТРАННЫМ ОРГАНИЗАЦИЯМ ДОХОДОВ И УДЕРЖАННЫХ НАЛОГОВ
КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ
показателей форм налоговой и бухгалтерской отчетности
┌────────────────────────────┬───────────────────┬────────────────────────┐ │Код формы отчетности по КНД │ │ 1151056│ ├────────────────────────────┼───────────────────┼────────────────────────┤ │ Наименование формы │ │Налоговый расчет │ │ отчетности │ │(информация) о суммах, │ │ │ │выплаченных иностранным │ │ │ │организациям доходов и │ │ │ │удержанных налогов │ ├────────────────────────────┼───────────────────┼────────────────────────┤ │Идентификация документа, │вид документа │Приказ МНС России │ │утверждающего форму ├───────────────────┼────────────────────────┤ │отчетности │дата утверждения │19.12.2003 │ │ │формы отчетности │ │ │ ├───────────────────┼────────────────────────┤ │ │номер документа │БГ-3-23/701@ │ └────────────────────────────┴───────────────────┴────────────────────────┘
┌────────────────────────────┬───────────────────┬────────────────────────┐ │Идентификация документа, │вид документа │ │ │утверждающего последние ├───────────────────┼────────────────────────┤ │изменения и дополнения в │дата утверждения │ │ │форму отчетности │формы отчетности │ │ │ ├───────────────────┼────────────────────────┤ │ │номер документа │ │ └────────────────────────────┴───────────────────┴────────────────────────┘
┌────────────────────────────────────────────────┬────────────────────────┐ │Подразделение - разработчик КС │Управление │ │ │международных налоговых │ │ │отношений │ ├────────────────────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │ ФИО исполнителя подразделения - разработчика │ │ │ КС, телефон │ │ ├────────────────────────────┬────────┬──────────┼────────────────────────┤ │ Номер версии КС │ 1 │ │ 1│ ├────────────────────────────┴────────┴──────────┼────────────────────────┘ │дата заполнения формы КС │ └────────────────────────────────────────────────┘
Справочник сокращений
┌───────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐ │ Сокращение │ Полное название │ ├───────────────────────────────────┴─────────────────────────────────────┤ │Декларации │ ├───────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┤ │РНА │расчет (информация) налогового │ │ │агента о суммах, выплаченных │ │ │иностранным организациям доходов и │ │ │удержанных налогов │ ├───────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │НдПИО │налоговая декларация по налогу на │ │ │прибыль иностранной организации │ ├───────────────────────────────────┴─────────────────────────────────────┤ │Общие сокращения │ ├───────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┤ │ТВД │Таблица видов доходов, утвержденная в│ │ │качестве приложения к Инструкции по │ │ │заполнению Налогового расчета │ │ │(информации) о суммах выплаченных │ │ │иностранным организациям доходов и │ │ │удержанных налогов │ └───────────────────────────────────┴─────────────────────────────────────┘
┌──────────┬────────────────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────────┐ │ исходные │ контрольное соотношение (КС) │ в случае невыполнения КС: │ │документы │ │ │ ├──────────┼──────┬─────────────────────────────────────┼─────────────────┬────────────────────────┤ │ │ N │ КС │ возможно │ формулировка нарушения │ │ │ п/п │ │ нарушение │ │ │ │ │ │Законодательства │ │ │ │ │ │ РФ (ссылка) │ │ ├──────────┼──────┼─────────────────────────────────────┼─────────────────┼────────────────────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ ├──────────┴──────┴─────────────────────────────────────┴─────────────────┴────────────────────────┤ │РАЗДЕЛ 1 │ ├──────────┬────────────────────────────────────────────┬─────────────────┬────────────────────────┤ │ - │ внутридокументные КС │ │ │ ├──────────┼──────┬─────────────────────────────────────┼─────────────────┼────────────────────────┤ │ РИА │ 1.1 │если гр. 3 = кодам ТВД 01 - 06, 10 - │АО │ │ │ │ │15, 19, 20, то гр. 9 = гр. 4 * гр. 8 │ │ │ │ │ │* гр. 12 │ │ │ ├──────────┼──────┼─────────────────────────────────────┼─────────────────┼────────────────────────┤ │ РИА │ 1.2 │если гр. 3 = коду ТВД 01, то гр. 8 = │пп. 2 п. 3 ст. │Применена ошибочная │ │ │ │15% │284 НК РФ │ставка │ ├──────────┼──────┼─────────────────────────────────────┼─────────────────┼────────────────────────┤ │ РИА │ 1.3 │если гр. 3 = коду ТВД 01, то гр. 8 = │п. 3 ст. 310 НК │Необоснованное │ │ │ │15% │РФ │применение соглашения │ │ │ │ │ │об избежании двойного │ │ │ │ │ │налогообложения и │ │ │ │ │ │неполное удержание │ │ │ │ │ │налога │ ├──────────┼──────┼─────────────────────────────────────┼─────────────────┼────────────────────────┤ │ РНА │ 1.4 │если гр. 3 = коду ТВД 01, то гр. 8 = │пп. 1 п. 2 ст. │Необоснованное │ │ │ │15% │310 НК РФ │неудержание налога с │ │ │ │ │ │доходов, которые не │ │ │ │ │ │относятся к постоянному │ │ │ │ │ │представительству │ ├──────────┼──────┼─────────────────────────────────────┼─────────────────┼────────────────────────┤ │ РНА │ 1.5 │если гр. 3 = кодам ТВД 02, 04, 05, │пп. 1 п. 2 ст. │Применена ошибочная │ │ │ │19, 20, то гр. 8 = 20% │284 НК РФ │ставка │ ├──────────┼──────┼─────────────────────────────────────┼─────────────────┼────────────────────────┤ │ РНА │ 1.6 │если гр. 3 = кодам ТВД 02, 04, 05, │пп. 4 п. 2 ст. │Необоснованное │ │ │ │19, 20, то гр. 8 = 20% │310 НК РФ │применение соглашения │ │ │ │ │ │об избежании двойного │ │ │ │ │ │налогообложения и │ │ │ │ │ │неудержание (неполное │ │ │ │ │ │удержание) налога │ ├──────────┼──────┼─────────────────────────────────────┼─────────────────┼────────────────────────┤ │ РНА │ 1.7 │если гр. 3 = кодам ТВД 02, 04, 05, │пп. 1 п. 2 ст. │Необоснованное │ │ │ │19, 20, то гр. 8 = 20% │310 НК РФ │неудержание налога с │ │ │ │ │ │доходов, которые не │ │ │ │ │ │относятся к постоянному │ │ │ │ │ │представительству │ ├──────────┼──────┼─────────────────────────────────────┼─────────────────┼────────────────────────┤ │ РНА │ 1.8 │если гр. 3 = коду ТВД 03, то гр. 8 = │пп. 1 п. 4 ст. │Применение ошибочной │ │ │ │15% │284 НК РФ │ставки │ ├──────────┼──────┼─────────────────────────────────────┼─────────────────┼────────────────────────┤ │ РНА │ 1.9 │если гр. 3 = коду ТВД 03, то гр. 8 = │пп. 4 п. 2 ст. │Необоснованное │ │ │ │15% │310 НК РФ │применение соглашения │ │ │ │ │ │об избежании двойного │ │ │ │ │ │налогообложения и │ │ │ │ │ │неудержание (неполное │ │ │ │ │ │удержание) налога │ ├──────────┼──────┼─────────────────────────────────────┼─────────────────┼────────────────────────┤ │ РНА │ 1.10 │если гр. 3 = коду ТВД 03, то гр. 8 = │пп. 1 п. 2 ст. │Необоснованное │ │ │ │15% │310 НК РФ │неудержание налога с │ │ │ │ │ │доходов, которые не │ │ │ │ │ │относятся к постоянному │ │ │ │ │ │представительству │ ├──────────┼──────┼─────────────────────────────────────┼─────────────────┼────────────────────────┤ │ РНА │ 1.11 │если гр. 3 = коду ТВД 06, то если │п. 1 и пп. 1 п. 2│Применена ошибочная │ │ │ │расходы, указанные в п. 4 ст. 309 НК │ст. 284 НК РФ │ставка │ │ │ │РФ не признаются, то гр. 8 = 20%, │ │ │ │ │ │если расходы, указанные в п. 4 ст. │ │ │ │ │ │309 НК РФ признаются, то гр. 8 = 24% │ │ │ ├──────────┼──────┼─────────────────────────────────────┼─────────────────┼────────────────────────┤ │ РНА │ 1.12 │если гр. 3 = коду ТВД 06, то если │пп. 4 п. 2 ст. │Необоснованное │ │ │ │расходы, указанные в п. 4 ст. 309 НК │310 НК РФ │применение соглашения │ │ │ │РФ не признаются, то гр. 8 = 20%, │ │об избежании двойного │ │ │ │если расходы, указанные в п. 4 ст. │ │налогообложения и │ │ │ │309 НК РФ признаются, то гр. 8 = 24% │ │неудержание налога. │ ├──────────┼──────┼─────────────────────────────────────┼─────────────────┼────────────────────────┤ │ РНА │ 1.13 │если гр. 3 = коду ТВД 06, то если │пп. 1 п. 2 ст. │Необоснованное │ │ │ │расходы, указанные в п. 4 ст. 309 НК │310 НК РФ │неудержание налога с │ │ │ │РФ, не признаются, то гр. 8 = 20%, │ │доходов, которые не │ │ │ │если расходы, указанные в п. 4 ст. │ │относятся к постоянному │ │ │ │309 НК РФ признаются, то гр. 8 = 24% │ │представительству │ ├──────────┼──────┼─────────────────────────────────────┼─────────────────┼────────────────────────┤ │ РНА │ 1.14 │если гр. 3 = коду ТВД 06, то гр. 8 │п. 4 ст. 309 НК │Необоснованное │ │ │ │<> 24% │РФ │занижение налоговой │ │ │ │ │ │базы вследствие │ │ │ │ │ │неподтверждения расходов│ │ │ │ │ │или подтверждения │ │ │ │ │ │расходов неправильно │ │ │ │ │ │оформленными │ │ │ │ │ │документами. │ ├──────────┼──────┼─────────────────────────────────────┼─────────────────┼────────────────────────┤ │ РНА │ 1.15 │если гр. 3 = коду ТВД 11, то если │п. 1 и пп. 1 п. 2│Применена ошибочная │ │ │ │расходы, указанные в п. 4 ст. 309 НК │ст. 284 НК РФ │ставка │ │ │ │РФ не признаются, то гр. 8 = 20%, │ │ │ │ │ │если расходы, указанные в п. 4 ст. │ │ │ │ │ │309 НК РФ признаются, то гр. 8 = 24% │ │ │ ├──────────┼──────┼─────────────────────────────────────┼─────────────────┼────────────────────────┤ │ РНА │ 1.16 │если гр. 3 = коду ТВД 11, то если │пп. 1 п. 2 ст. │Необоснованное │ │ │ │расходы, указанные в п. 4 ст. 309 НК │310 НК РФ │неудержание налога с │ │ │ │РФ не признаются, то гр. 8 = 20%, │ │доходов, которые не │ │ │ │если расходы, указанные в п. 4 ст. │ │относятся к постоянному │ │ │ │309 НК РФ признаются, то гр. 8 = 24% │ │представительству │ ├──────────┼──────┼─────────────────────────────────────┼─────────────────┼────────────────────────┤ │ РНА │ 1.17 │если гр. 3 = коду ТВД11ТВД, то гр. 8 │п. 4 ст. 309 НК │Необоснованное │ │ │ │<> 24% │РФ │занижение налоговой │ │ │ │ │ │базы вследствие │ │ │ │ │ │неподтверждения расходов│ │ │ │ │ │или подтверждения │ │ │ │ │ │расходов неправильно │ │ │ │ │ │оформленными │ │ │ │ │ │документами. │ ├──────────┼──────┼─────────────────────────────────────┼─────────────────┼────────────────────────┤ │ РНА │ 1.18 │если гр. 3 = кодам ТВД 12, 13, 14, │пп. 1, 2 п. 2 ст.│Применена ошибочная │ │ │ │то 1) если имущество используется в │284 НК РФ │ставка │ │ │ │международных перевозках, то гр. 8 = │ │ │ │ │ │10%, 2) если имущество не │ │ │ │ │ │используется в международных │ │ │ │ │ │перевозках, то гр. 8 = 20% │ │ │ ├──────────┼──────┼─────────────────────────────────────┼─────────────────┼────────────────────────┤ │ РНА │ 1.19 │если гр. 3 = кодам 12, 13, 14 ТВД, │пп. 4 п. 2 ст. │Необоснованное │ │ │ │то 1) если имущество используется в │310 НК РФ │применение соглашения │ │ │ │международных перевозках, то гр. 8 = │ │об избежании двойного │ │ │ │10%, 2) если имущество не │ │налогообложения и │ │ │ │используется в международных │ │неудержание налога │ │ │ │перевозках, то гр. 8 = 20% │ │ │ ├──────────┼──────┼─────────────────────────────────────┼─────────────────┼────────────────────────┤ │ РНА │ 1.20 │если гр. 3 = кодам ТВД 12, 13, 14, │пп. 1 п. 2 ст. │Необоснованное │ │ │ │то 1) если имущество используется в │310 НК РФ │неудержание налога с │ │ │ │международных перевозках, то гр. 8 = │ │доходов, которые не │ │ │ │10%, 2) если имущество не │ │относятся к постоянному │ │ │ │используется в международных │ │представительству │ │ │ │перевозках, то гр. 8 = 20% │ │ │ ├──────────┼──────┼─────────────────────────────────────┼─────────────────┼────────────────────────┤ │ РНА │ 1.21 │если гр. 3 = коду ТВД 15, то гр. 8 = │пп. 2 п. 2 ст. │Применена ошибочная │ │ │ │10% │284 НК РФ │ставка │ ├──────────┼──────┼─────────────────────────────────────┼─────────────────┼────────────────────────┤ │ РНА │ 1.22 │если гр. 3 = коду ТВД 15, то гр. 8 = │пп. 4 п. 2 ст. │Необоснованное │ │ │ │10% │310 НК РФ │применение соглашения │ │ │ │ │ │об избежании двойного │ │ │ │ │ │налогообложения и │ │ │ │ │ │неудержание налога │ ├──────────┼──────┼─────────────────────────────────────┼─────────────────┼────────────────────────┤ │ РНА │ 1.23 │если гр. 3 = коду ТВД 15, то гр. 8 = │пп. 1 п. 2 ст. │Необоснованное │ │ │ │10% │310 НК РФ │неудержание налога с │ │ │ │ │ │доходов, которые не │ │ │ │ │ │относятся к постоянному │ │ │ │ │ │представительству │ └──────────┴──────┴─────────────────────────────────────┴─────────────────┴────────────────────────┘
