Письмо Госналогслужбы РФ от 11.03.1996 N НП-6-06/164 "О Методических рекомендациях по заполнению налоговой декларации иностранного юридического лица"
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 11 марта 1996 г. N НП-6-06/164
О МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЯХ ПО ЗАПОЛНЕНИЮ НАЛОГОВОЙ
ДЕКЛАРАЦИИ ИНОСТРАННОГО ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА
Письмом от 29.12.95 N ВЗ-6-06/672 Госналогслужбой России доведена до госналогинспекций новая форма налоговой декларации иностранного юридического лица 1101FE(1996) по его деятельности за 1995 год.
Госналогслужба России доводит для сведения и руководства прилагаемые Методические рекомендации по заполнению декларации, разработанные в соответствии с действующим в 1995 году законодательством: Законом Российской Федерации от 27.12.91 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций"; Инструкцией Госналогслужбы России от 16.06.95 N 34 "О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц"; Постановлением Правительства Российской Федерации от 05.08.92 N 552 "Об утверждении Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли" (с учетом изменений и дополнений, внесенных Постановлениями Правительства Российской Федерации от 01.07.95 N 661 и от 20.11.95 N 1133); Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 19.10.95 N 115 "О годовой бухгалтерской отчетности организаций за 1995 год".
Доведите указанные Методические рекомендации до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.
Заместитель Руководителя
Госналогслужбы РФ -
Государственный советник
налоговой службы 1 ранга
Н.В.ПОПОВ
В Госналогинспекцию по ___________________________________________
┌──────────────┬─────────────────────────────────────┬───────────┐
│Форма 1101FE │ НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ │ │
│Госналогслужба│ ИНОСТРАННОГО ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА │ 1996 │
│ России │ │ │
└──────────────┴─────────────────────────────────────┴───────────┘
┌───────────────────────────┬────────────────────────────────────┐
│1. Наименование │ │
├───────────────────────────┼────────────────────────────────────┤
│2. Почтовый адрес в России │------------------------------------│
│ │ Почтовый код │
├───────────────────────────┼────────────────────────────────────┤
│3. Почтовый адрес места │------------------------------------│
│основной деятельности │------------------------------------│
│в России │ Почтовый код │
└───────────────────────────┴────────────────────────────────────┘
Идентификационный номер ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
налогоплательщика F └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌───────────────────────────┬────────────────────────────────────┐
│4. Страна инкорпорации │ │
│(регистрации) │ │
├───────────────────────────┼────────────────────────────────────┤
│5. Почтовый адрес в │------------------------------------│
│стране инкорпорации │ Почтовый код │
├───────────────────────────┼────────────────────────────────────┤
│6. Иностранное государство,│ │
│по законодательству │ │
│которого доходы, указанные │ │
│в настоящей декларации, │ │
│подлежат налогообложению │ │
└───────────────────────────┴────────────────────────────────────┘
┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ 7. Лицо, уполномоченное представлять декларацию │
├───────────────────────────┬────────────────────────────────────┤
│Тип представителя │ │
├───────────────────────────┼────────────────────────────────────┤
│Наименование (Имя) │ │
├───────────────────────────┼────────────────────────────────────┤
│Почтовый адрес, телефон │------------------------------------│
│ │ Почтовый код │
└───────────────────────────┴────────────────────────────────────┘
┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ 8. Виды деятельности, осуществляемые в Российской Федерации │
├───────────────────────┬────────────────────────────────────────┤
│Описание основного вида│ │
│деятельности │ │
├───────────────────────┴────────────────────────────┬────┬──────┤
│ Прочие виды деятельности │ Да │ Нет │
├─┬──────────────────────────────────────────────────┼────┼──────┤
│A│Строительные, монтажные, пусконаладочные работы │ │ │
├─┼──────────────────────────────────────────────────┼────┼──────┤
│B│Посреднические операции и сделки │ │ │
├─┼──────────────────────────────────────────────────┼────┼──────┤
│C│Оказание услуг любого рода │ │ │
├─┼──────────────────────────────────────────────────┼────┼──────┤
│D│Игорный бизнес, видеопоказ и прокат видео- и │ │ │
│ │аудиокассет │ │ │
├─┼──────────────────────────────────────────────────┼────┼──────┤
│E│Реализация товаров │ │ │
├─┼──────────────────────────────────────────────────┼────┼──────┤
│F│Подготовительная и вспомогательная деятельность │ │ │
│ │в пользу головного офиса (Representative office) │ │ │
├─┼──────────────────────────────────────────────────┴────┴──────┤
│G│Другая деятельность (указать) │
│ │ │
│ │ │
│ │ │
│ │ │
└─┴──────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌───────────────────────────────────────────────────┬─────┬──────┐
│9. Осуществлялась ли деятельность в Российской │ Да │ Нет │
│Федерации через постоянное представительство │ │ │
│в смысле соглашения об избежании двойного │ │ │
│налогообложения России с иностранным государством │ │ │
├─────────────────────────────────────┬─────────────┴─────┴──────┤
│ Указать страну Соглашения │ │
└─────────────────────────────────────┴──────────────────────────┘
10. Расчет валовой прибыли
(тыс. рублей)
┌───┬───────────────┐
Валовая выручка от реализации │ A │ │
├───┼───────────────┤
НДС, спецналог и акцизы │ B │ │
├───┼───────────────┤
Затраты на производство │ │ │
реализованной продукции │ C │ │
├───┼───────────────┤
Прибыль от реализации (A-B-C) │ D │ │
├───┼───────────────┤
Дивиденды │ E │ │
├───┼───────────────┤
Проценты │ F │ │
├───┼───────────────┤
Лицензионные доходы │ G │ │
├───┼───────────────┤
Доходы от сдачи в аренду │ H │ │
├───┼───────────────┤
Прочие доходы │ I │ │
├───┼───────────────┤
Прочие расходы │ J │ │
├───┼───────────────┤
Валовая прибыль │ │ │
(D + (с E по I) - J) │ K │ │
└───┴───────────────┘
11. Затраты
┌───┬───────────────┐
Заработная плата и др. │ │ │
выплаты │ L │ │
├───┼───────────────┤
Сырье и материалы │ M │ │
├───┼───────────────┤
Услуги сторонних организаций │ N │ │
├───┼───────────────┤
Арендная плата │ O │ │
├───┼───────────────┤
Лизинговые платежи │ P │ │
┌─────────────┬───┴───┼───────────────┤
Выплаты │ в России │ Q1 │ │
├─────────────┼───────┼───────────────┤
процентов │ за границу │ Q2 │ │
├─────────────┼───────┼───────────────┤
Лицензионные │ в России │ R1 │ │
├─────────────┼───────┼───────────────┤
выплаты │ за границу │ R2 │ │
└─────────────┴───┬───┼───────────────┤
Командировочные расходы │ S │ │
├───┼───────────────┤
Представительские расходы │ T │ │
├───┼───────────────┤
Расходы на подготовку и │ │ │
переподготовку кадров │ U │ │
├───┼───────────────┤
Расходы на рекламу │ V │ │
├───┼───────────────┤
Начисленная амортизация │ W │ │
├───┼───────────────┤
Отчисления в страховые фонды │ X │ │
├───┼───────────────┤
Затраты на транспорт │ Y │ │
├───┼───────────────┤
Прочие затраты │ Z │ │
┌┴───┼───────────────┤
Из сумм затрат расходы, │ │ │
переданные головным офисом │ AA │ │
├────┼───────────────┤
Итого затрат (с L по Z) │ AB │ │
└────┴───────────────┘
12. Расчет облагаемой прибыли
┌───┬───────────────┐
Валовая прибыль │ A │ │
├───┼───────────────┤
Инвестиционные вычеты │ B │ │
├───┼───────────────┤
Затраты на природоохранные │ │ │
мероприятия │ C │ │
├───┼───────────────┤
Взносы на благотворительность │ D │ │
├───┼───────────────┤
Другие вычитаемые суммы │ E │ │
├───┼───────────────┤
Облагаемая прибыль │ │ │
(A - (с B по E)) │ F │ │
└───┴───────────────┘
13. Активы (на 01.01.96)
┌───┬───────────────┐
Денежные средства │ A │ │
├───┼───────────────┤
Дебиторы │ B │ │
├───┼───────────────┤
Запасы │ C │ │
├───┼───────────────┤
Товары │ D │ │
├───┼───────────────┤
Акции, облигации │ E │ │
├───┼───────────────┤
Государственные ценные бумаги │ F │ │
├───┼───────────────┤
Прочие инвестиции │ G │ │
├───┼───────────────┤
Нематериальные активы │ H │ │
├───┼───────────────┤
Основные средства │ I │ │
├───┼───────────────┤
Прочие активы │ J │ │
├───┼───────────────┤
Всего активов (с A по J) │ K │ │
└───┴───────────────┘
14. Пассивы (на 01.01.96)
(обязательства + капитал)
┌───┬───────────────┐
Кредиты банков │ A │ │
├───┼───────────────┤
Прочие заемные средства │ B │ │
├───┼───────────────┤
Авансы полученные │ C │ │
├───┼───────────────┤
Прочие кредиторы │ D │ │
├───┼───────────────┤
Счет головного офиса │ E │ │
├───┼───────────────┤
Прибыль │ F │ │
├───┼───────────────┤
Всего пассивов (с A по F) │ J │ │
└───┴───────────────┘
15. Дополнительные сведения
┌───┬───────┬───────┐
Метод признания выручки: │ │ Да │ Нет │
├───┼───────┼───────┤
по отгрузке │ A │ │ │
├───┼───────┼───────┤
по оплате │ B │ │ │
└───┴───────┴───────┘
┌───┬───────┬───────┐
Метод оценки запасов: │ │ Да │ Нет │
├───┼───────┼───────┤
LIFO │ C │ │ │
├───┼───────┼───────┤
FIFO │ D │ │ │
├───┼───────┴───────┤
другой (указать) │ E │ │
┌─────────────────────┴───┘ │
└─────────────────────────────────────────┘
┌───┬───────────────┐
Налог, удержанный │ │ Сумма │
у источника │ ├───────────────┤
│ F │ │
└───┴───────────────┘
┌───────────┬────────────────────────────────────────────────────┐
│Декларация │Подтверждаю, что все указанные в этой декларации│
│ │сведения и соответствующие записи, используемые для│
│ │установления облагаемого дохода, правильны │
├───────────┴───┬──────────────┬────────────────────┬────────────┤
│ Подпись │ │ Дата │ │
└───────────────┴──────────────┴────────────────────┴────────────┘
Налоговая декларация получена "___" ________ 199_ г.
┌────────────┬────────────────┐ Подпись
│Приложения │на __ листах │
└────────────┴────────────────┘ Печать (Штамп)
МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ
ПО ЗАПОЛНЕНИЮ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ
ИНОСТРАННОГО ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА
форма 1101FE(1996)
Общие замечания
Настоящие разъяснения дают информацию о заполнении в 1996 году налоговой декларации иностранного юридического лица в отношении результатов деятельности, осуществляемой этим лицом в Российской Федерации в 1995 году. Разъяснения не содержат ссылок на положения законодательных актов, относящиеся к соответствующим разделам налоговой декларации. Если требуется более подробная информация, следует обращаться в соответствующую налоговую инспекцию или в Госналогслужбу России (Управление международных налоговых отношений).
Требования по заполнению налоговой декларации
Налоговая декларация заполняется всеми иностранными юридическими лицами, осуществляющими деятельность в Российской Федерации, состоящими на учете в налоговых органах Российской Федерации, за соответствующий (1995) отчетный год. В случае, если иностранное юридическое лицо к моменту сдачи декларации не встало на налоговый учет, налоговая декларация должна быть представлена вместе с документами, требующимися для постановки на налоговый учет.
Необходимо сохранять все бухгалтерские записи и формы налогового учета для того, чтобы была возможность их сверки с данными налоговой декларации.
Декларация заполняется на русском языке. Все числовые значения указываются в тысячах рублей.
В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных в налоговой декларации, в соответствующей строке ставится прочерк.
Внимание: декларация подписывается уполномоченным должностным лицом головного офиса либо его отделения в Российской Федерации.
Подпись может заверяться печатью (штампом) иностранного юридического лица либо печатью (штампом) отделения этого лица в Российской Федерации.
Оформленная надлежащим образом декларация представляется в налоговый орган не позднее 15 апреля 1996 года.
Санкции
По действующему законодательству штрафные санкции могут применяться в случаях:
а) непредставления или несвоевременного представления налоговой декларации;
б) включения заведомо искаженных или ошибочных данных в налоговую декларацию.
Первая налоговая декларация
Иностранные юридические лица, представляющие первую налоговую декларацию:
а) которым еще не присвоен идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
б) которые еще не отослали в налоговые органы установленные документы, требуемые для постановки на налоговый учет и получения ИИН должны представить вместе с налоговой декларацией вышеуказанные документы для присвоения ИНН и постановки на налоговый учет.
Налоговые декларации без указания ИНН или без документов, необходимых для его получения к рассмотрению не принимаются. Если деятельность в Российской Федерации начата после 1 октября 1995 г., разрешается считать первым отчетным годом период с начала деятельности по 31 декабря 1996 года. В этом случае налоговая декларация за 1995 отчетный год не представляется.
Требования по представлению документации
К налоговой декларации могут также прикладываться дополнительные сведения, требующиеся для определения налогового статуса иностранного юридического лица и расчета налога на прибыль.
За исключением отчета о деятельности в Российской Федерации, составляемого в произвольной форме, приложение к налоговой декларации других документов, не упомянутых в ней, не является обязательным.
Вместе с тем, все бухгалтерские записи и формы налоговой отчетности должны храниться и быть готовыми к представлению в случае запроса налоговых органов. Запрашиваться могут только те сведения, которые необходимы для правильного заполнения налоговой декларации, включая определение налогового статуса. К таким сведениям могут относиться:
а) баланс (смета) отделения;
б) детальный отчет о прибылях и убытках отделения;
в) план счетов бухгалтерского учета, применяемый отделением;
г) контракты, договоры, товарораспорядительные и расчетно - платежные документы и т.п.
Страница 1 декларации
1. Наименование компании 
В разделе 1 налоговой декларации указывается наименование иностранного юридического лица, как оно названо в сертификате об инкорпорации или других подобных документах.
Если наименование юридического лица изменялось законным способом, письменное уведомление об этом следует направлять в налоговый орган тогда, когда такое изменение было сделано. В налоговой декларации следует указывать текущее наименование юридического лица.
2. Почтовый адрес в России
В разделе 2 декларации указывается текущий почтовый адрес для ведения переписки. Если адрес не изменялся со времени заполнения последней налоговой декларации, его следует указать как в последней налоговой декларации.
3. Почтовый адрес места основной деятельности
В разделе 3 декларации указывается адрес места основной деятельности, то есть деятельности, на которую приходятся наибольшие обороты по реализации в России товаров, работ или услуг.
4. Страна инкорпорации (регистрации)
В разделе 4 декларации указывается полное название государства, по законодательству которого было инкорпорировано (зарегистрировано) иностранное юридическое лицо.
5. Почтовый адрес в стране инкорпорации
В разделе 5 декларации указывается почтовый адрес головного офиса для ведения переписки.
6. Иностранное государство налоговой резиденции
В разделе 6 декларации указывается название государства, в котором иностранное юридическое лицо подлежит неограниченному налогообложению, т.е. налогообложению по "мировому доходу". При этом рядом с названием государства проставляется символ "UL". Например: "Великобритания - UL". В случае невозможности определить страну с подобным статусом, указать страну, в которой иностранное юридическое лицо является резидентом для целей налогообложения в соответствии с национальным законодательством. В этом случае рядом с названием государства указывается символ "L". Например: "Кипр - L".
7. Лицо, уполномоченное представлять декларацию
В разделе 7 декларации указывается тип представителя (юридическое или физическое лицо, уполномоченное представлять налоговую декларацию), его наименование (имя), почтовый адрес и телефон. Если уполномоченным представителем является юридическое лицо, необходимо также указать фамилию сотрудника, ответственного за представление декларации.
8. Виды деятельности, осуществляемые в Российской Федерации
В разделе 8 декларации указываются виды деятельности, осуществляемые иностранным юридическим лицом в Российской Федерации. В графе "Описание основного вида деятельности" указывается наименование вида деятельности, на который приходятся наибольшие обороты по реализации товаров, работ или услуг, как оно сформулировано в графах A - F.
9. Заявление об осуществлении деятельности через постоянное представительство
В графе 9 указывается об осуществлении иностранным юридическим лицом деятельности в Российской Федерации через постоянное представительство. При этом наличие "постоянного представительства" определяется исходя из положений соответствующего соглашения об избежании двойного налогообложения, действующего в отношении между Россией и поименованным иностранным государством.
Если иностранное юридическое лицо не может точно указать, осуществляется ли его деятельность через постоянное представительство или нет, в обоих графах "Да" и "Нет" проставляется прочерк - (-). В случае, если между Российской Федерацией и страной постоянного местопребывания лица, представляющего декларацию, отсутствует соглашение об избежании двойного налогообложения, в графе "Страна соглашения" ставится прочерк. При этом наличие постоянного представительства и, соответственно, заполнение граф "Да", "Нет" определяется исходя из законодательства Российской Федерации.
Страница 2 декларации
Все сведения для заполнения разделов 10, 11, 12, 13, 14 берутся из установленных форм налогового учета или непосредственно из регистров бухгалтерского учета иностранного юридического лица или его отделения в России.
10. Расчет валовой прибыли
Доходы, относящиеся к отделению, полученные не в денежной, а в натуральной форме (в виде передачи имущества, товаров, оказания встречных услуг и т.п.), указываются исходя из рыночных цен на соответствующее имущество, товары и услуги.
В расчет валовой выручки от реализации (строка A) включаются все относящиеся к отделению доходы от продажи товаров, оказания услуг и выполнения работ, за исключением доходов, указываемых в строках с E по I.
Отделения, осуществляющие посредническую деятельность, указывают в строке A суммы комиссионных, надбавок и других подобных вознаграждений.
В строке B указываются суммы налога на добавленную стоимость, специального налога для поддержки важнейших отраслей экономики России и акцизов, по реализованным товарам (работам, услугам), учтенные в составе выручки, отраженной по строке A, за исключением сумм НДС и спецналога по операциям, связанным с реализацией и прочим выбытием основных средств и других активов.
В строке C указываются затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг), учитываемые при исчислении налогооблагаемой прибыли. В случае осуществления посреднической деятельности, указываются издержки обращения, приходящиеся на реализованные товары. Сумма в строке C должна соответствовать сумме в строке AB раздела 11.
В строке D указывается финансовый результат от реализации продукции (работ, услуг), определяемый как разница между числовым значением в строке A и числовыми значениями в строках B и C.
В случае, если в результате реализации в отчетном году получен убыток, сумма убытка указывается в строке D со знаком минус.
По строкам E - I указываются брутто-суммы полученных доходов, относящиеся к отделению.
В строке E указывается брутто-сумма полученных дивидендов любого рода. Включает дивиденды по ценным бумагам, числящимся в активах отделения, в том числе дивиденды, полученные из иностранных источников.
В строке F указывается брутто-сумма полученных процентов любого рода.
В строке G указывается брутто-сумма лицензионных доходов, включая доходы от использования авторских прав, изобретений, торговых марок и т.п.
В строке H указывается брутто-сумма доходов от сдачи в аренду, включая лизинг и прокат, имущества отделения, а также имущества иностранного юридического лица, находящегося на территории Российской Федерации и непосредственно связанного с деятельностью отделения.
В строке I указывается сумма прочих доходов, не указанных в строках A и с E по F.
Внимание: суммы по строкам доходов раздела 10, кроме строки A, указываются без налога на добавленную стоимость.
В строке J указывается сумма расходов по операциям, связанным с получением доходов, указанных в строках H и I и прочие расходы, принимаемые в соответствии с действующим законодательством для определения налогооблагаемой прибыли.
В строке K указывается валовая прибыль, полученная отделением за отчетный период, определяемая как разность между суммой по строкам D, E, F, G, H и I и суммой по строке J.
11. Затраты
Показатели данного раздела представляют собой постатейную расшифровку суммы затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг), указанной в строке C раздела 10 "Расчет валовой прибыли".
В строке L указывается сумма затрат на оплату труда сотрудникам отделения, а также привлеченным лицам. Такие затраты, например, включают оплату профессиональных услуг иностранных менеджеров, консультантов, бухгалтеров, юристов и т.п. ("management fees", "consultant fees", "agency fees", "service fees" atc.), а также российских физических лиц, работающих по трудовым договорам (контрактам) и договорам гражданско-правового характера.
В строке M указывается сумма затрат на приобретение со стороны сырья, материалов, комплектующих изделий и полуфабрикатов, а также затрат на приобретение природного сырья, топлива и энергии.
В строке N указывается сумма затрат на оплату услуг и работ производственного характера, выполненных сторонними организациями.
В строке O указывается сумма затрат на аренду производственных помещений и других основных фондов (за исключением указанных в строке P), используемых в производственных целях.
В строке P указывается сумма затрат по операциям финансового лизинга по отношениям, возникшим с 1 июля 1995 года.
В строке Q1 указывается сумма процентов любого рода по долговым обязательствам перед российскими лицами, рассчитанная исходя из действующих нормативов.
В строке Q2 указывается сумма процентов любого рода по долговым обязательствам перед иностранными лицами, рассчитанная исходя из брутто-суммы (до удержания налогов у источника выплаты) и действующих нормативов.
В строке R1 указывается сумма лицензионных платежей российским юридическим лицам.
В строке R2 указывается брутто-сумма (до удержания налогов у источника выплаты) лицензионных платежей иностранным юридическим лицам.
В строке S указываются командировочные расходы персонала отделения, включая расходы по командированию за границу. Указанные расходы включаются в налоговую декларацию в том же порядке, что и для российских юридических лиц.
Расходы, указываемые в строках T - V, указываются в пределах норм, регулирующих размер отнесения этих расходов на себестоимость продукции (работ, услуг) для российских юридических лиц.
В строке W указывается сумма начисленной амортизации (износа) основных производственных фондов и нематериальных активов, относящихся к отделению. Амортизация основных производственных фондов рассчитывается исходя из их первоначальной стоимости и российских норм амортизационных отчислений. Амортизация нематериальных активов начисляется по нормам, рассчитываемым отделением исходя из первоначальной стоимости и срока их полезного использования (но не более срока деятельности отделения). По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете на 10 лет (но не более срока деятельности отделения).
В строке X указывается общая сумма отчислений, производимых в установленном порядке органам социального страхования, пенсионного фонда, фонда занятости населения и фонда обязательного медицинского страхования от расходов на оплату труда сотрудников, включаемых в затраты для исчисления налогооблагаемой прибыли.
В строке Z указываются прочие расходы, в том числе налоги, относимые на затраты отделения, учитываемые при исчислении налогооблагаемой прибыли.
В строке AA справочно указываются суммы расходов, включенных в соответствующие строки раздела 11, которые переданы отделению иностранного юридического лица его головным офисом и представляют собой определенную часть из общей суммы административных и общехозяйственных расходов, понесенных головным офисом иностранного юридического лица на какие-либо цели, связанные с его деятельностью, и пропорционально распределенных между всеми его отделениями.
В строке AB отражается общий объем затрат представительства, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), рассчитанный суммированием данных по строкам с L по Z.
12. Расчет облагаемой прибыли
В строке A указывается результат, исчисленный в строке K раздела 10.
В строках B, C, D, E указываются суммы затрат, фактически произведенных отделением в отчетном периоде и принимаемых при исчислении льгот по налогу на прибыль в размерах, определенных в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В строке B указываются расходы на финансирование капитальных вложений производственного и непроизводственного назначения, а также на погашение кредитов банка, полученных и использованных на эти цели.
В строке C указываются расходы на капитальные вложения на проведение в Российской Федерации природоохранных мероприятий.
В строке D указываются расходы на взносы на благотворительные цели.
В строке E указывается сумма дополнительных льгот по налогу на прибыль, предоставленных органами государственной власти субъектов Российской Федерации и местного самоуправления.
Внимание: налоговые льготы не должны уменьшать фактическую сумму налога, исчисленную без учета льгот более чем на 50 процентов.
В строке F приводится сумма облагаемой прибыли, исчисленная как разность между валовой прибылью (строка A) и расходами, учитываемыми в составе льгот по налогу на прибыль (строки B, C, D, E).
Внимание: для заполнения разделов 13 и 14 суммы активов и пассивов, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Банка России на 31 декабря 1995 года, в частности:
1 Австрийский шиллинг 460,87 1 Норвежская крона 734,82 1 Английский фунт 10 Португальских эскудо 310,33 стерлингов 7239,33 10 Турецких лир 0,77 10 Бельгийских франков 1578,39 1 Финляндская марка 1066,96 1 Голландский гульден 2896,74 1 Французский франк 947,71 1 Датская крона 837,70 1 Шведская крона 697,70 1 Доллар США 4640,00 1 Швейцарский франк 4027,78 1 Ирландский фунт 7484,78 10 Японских иен 451,85 10 Испанских песет 383,19 100 Белорусских рублей 39,00 100 Итальянских лир 293,37 1000 Украинских 1 Канадский доллар 3413,77 карбованцев 25,00 1 Немецкая марка 3242,94 1 Казахский тенге 73,25
13. Активы
В данном разделе приводятся сведения по состоянию на 01.01.96.
В строке A указывается остаток денежных средств в кассе и на счетах отделения в банках, а также суммы средств, учитываемые отделением как денежные документы и переводы в пути.
В строке B указывается общая сумма задолженности покупателей, заказчиков по отгруженной продукции (выполненным работам, услугам) до момента поступления платежей за них на счета в банках или в кассу либо зачета взаимных требований; задолженности за финансовыми и налоговыми органами, включая по переплате налогов, сборов и т.д.; задолженности за подотчетными лицами; задолженности работников отделения по предоставленным им ссудам и займам; штрафы, пени, неустойки, признанные должником (либо по решению судебного органа) и т.п.
В строке C указываются сведения по фактической себестоимости запасов сырья, материалов, топлива, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, запасных частей и т.п., а также затраты по незавершенному производству.
В строке D указываются сведения об остатках товаров, предназначенных для продажи.
В строках E, F, G указываются краткосрочные и долгосрочные инвестиции отделения в доходные активы (ценные бумаги), уставные (складочные) капиталы других организаций, созданных на территории Российской Федерации и иностранных государств, государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства) и т.п., а также предоставленные отделением займы.
В строке G указывается общая сумма прочих инвестиций, не нашедших отражения в строках E и F.
В строке H указывается стоимость нематериальных активов (прав на объекты интеллектуальной собственности, в том числе прав, возникающих из авторских и иных договоров, из патентов, из прав на "ноу-хау"; прав на пользование природными ресурсами; организационные расходы, связанные с созданием отделения в Российской Федерации. Стоимость нематериальных активов приводится в остаточной оценке.
В строке I указывается оценка основных средств, как действующих, так и находящихся на консервации или в запасе, по их остаточной стоимости. По этой строке также отражаются инвестиции в объекты, относящиеся к основным средствам.
В строке J указываются все другие активы отделения, не нашедшие отражения по строкам раздела 13.
В строке K указывается общая сумма активов отделения, исчисленная путем сложения данных по строкам с A по J раздела 13.
14. Пассивы
В данном разделе приводятся сведения по состоянию на 01.01.96.
В строке A указываются суммы задолженности банкам по полученным долгосрочным и краткосрочным кредитам.
В строке B указываются суммы задолженности по долгосрочным и краткосрочным займам, полученным от других организаций (кроме банков).
В строке C указывается сумма полученных от сторонних организаций (покупателей и заказчиков) авансов.
В строке D указывается общая сумма задолженности поставщикам и подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги; задолженности по начисленной, но еще не выплаченной сумме оплаты труда; задолженности по отчислениям на социальное страхование сотрудников отделения; задолженности по всем видам платежей в бюджет и т.п.
В строке E указывается сальдо (кредитовое или дебетовое) по счету "головной офис", на котором отражаются операции по финансированию отделения головным офисом, инвестированию в него, переводу денежных средств и других активов из отделения в головной офис и т.п.
Дебетовое сальдо по счету "головной офис" указывается в строке E со знаком минус.
В строке F указывается суммарно остаток нераспределенной прибыли прошлых лет и нераспределенная прибыль отчетного года. Вышеуказанная прибыль исчисляется расчетно на основании данных бухгалтерского учета.
В строке J указывается общая сумма пассивов представительства, исчисленная путем сложения данных по строкам с A по F данного раздела.
Внимание: сумма, указанная в строке K раздела 13 должна соответствовать сумме, указанной в строке J раздела 14.
В случае, если вышеуказанное соответствие не соблюдается, необходимо представить обоснование.
15. Дополнительные сведения
В данном разделе отражается информация о методах определения выручки от реализации продукции (работ, услуг), оценки запасов, а также о сумме налога, удержанного у источника выплаты дохода.
Выручка от реализации продукции (работ, услуг) может определяться одним из способов, выбранным отделением на длительный период и неизменяемым в течение отчетного периода. Аналогично указывается о применяемом методе оценки запасов.
В строке F указывается сумма налога на доходы отделения, подвергшиеся предварительному обложению у источника выплаты.
Приложения
В отдельных случаях к декларации прилагаются добавочные листы по форме страницы 2 декларации.
К таким случаям относятся:
а) ведение как облагаемых, так и необлагаемых видов деятельности;
б) ведение видов деятельности, облагаемых по разным ставкам;
в) ведение видов деятельности, прибыль от которых рассчитывается условным методом.
При ведении как облагаемых, так и необлагаемых видов деятельности в добавочном листе заполняются разделы 10 и/или 11 по необлагаемому виду деятельности. При ведении видов деятельности, облагаемых по разным ставкам, в добавочном листе заполняются разделы 10, 11, 12.
В случаях ведения видов деятельности, прибыль от которых рассчитывается условным методом, в добавочных листах указываются сведения в разделах 10 и/или 11, в зависимости от имеющихся сведений для применения какого-либо из условных методов, предусмотренных для определения прибыли. При использовании условных методов определения прибыли может быть представлена дополнительная информация и расчеты, необходимые для обоснования выбора конкретного условного метода.
Внимание: дополнительная информация и расчеты могут быть представлены и для обоснования других данных и сведений, включенных в декларацию.