XIII. ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО АКЦИЗАМ НА ЭТИЛОВЫЙ СПИРТ, АЛКОГОЛЬНУЮ И (ИЛИ) ПОДАКЦИЗНУЮ СПИРТОСОДЕРЖАЩУЮ ПРОДУКЦИЮ

В Приложении N 7 к форме налоговой декларации осуществляется расчет суммы авансового платежа акциза, освобожденной от уплаты в связи с представлением налогоплательщиком - производителем алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции (далее по тексту раздела XIII настоящего Порядка - подакцизная продукция) банковской гарантии в соответствии с пунктом 14 статьи 204 Кодекса.

13.1. Приложение N 7 к форме налоговой декларации заполняется отдельно в отношении каждого представленного в налоговый орган извещения об освобождении от уплаты авансового платежа акциза (далее - извещение), при условии, что, обязательства по банковской гарантии, указанной в графе 11 этого извещения, налогоплательщиком не исполнены в полном объеме в соответствии с положениями подпункта 2 пункта 12 статьи 204 Кодекса.

В случае недостаточности строк Приложения N 7 к форме налоговой декларации, представляемой на бумажном носителе, дополнительно заполняется необходимое количество листов данного приложения.

В декларации, представляемой за налоговый период, следующий за налоговым периодом, в котором обязанность налогоплательщика уплатить акциз по реализованной на территории Российской Федерации подакцизной продукции в сумме авансового платежа акциза, освобожденной от уплаты в связи с представлением налогоплательщиком банковской гарантии, исчисленной исходя из фактически закупленного на основании извещения объема этилового спирта, исполнена в полном объеме, Приложение N 7 к форме налоговой декларации в отношении данного извещения не заполняется (вне зависимости от даты окончания срока действия этой банковской гарантии).

13.1.1. По строке 010 указывается регистрационный номер извещения, представленного в налоговый орган в соответствии с положениями пунктов 11 и 14 статьи 204 Кодекса.

13.1.2. По строке 020 указывается дата регистрации извещения в соответствии с положениями пункта 17 статьи 204 Кодекса.

13.1.3. По строке 030 указывается код вида этилового спирта (согласно графе 2 Справочника кодов видов подакцизных товаров, приведенного в Приложении N 2 к настоящему Порядку), объем закупки (передачи) которого отражен в извещении (указанном в строках 010 - 020). При этом к указанному по строке 030 коду вида этилового спирта применяется единица измерения, соответствующая установленному в Приложении N 1 к настоящему Порядку коду единицы измерения налоговой базы подакцизных товаров, указанному в графе 3 Приложения N 2 к настоящему Порядку.

Данные сроки 030 должны соответствовать данным, отраженным в графе 2 представленного в налоговый орган извещения, указанного в строках 010 - 020.

13.1.4. По строке 040 указывается код вида подакцизной продукции (согласно графе 2 Справочника кодов видов подакцизных товаров, приведенного в Приложении N 2 к Порядку, для производства которой закупается (передается) этиловый спирт, код которого отражен по строке 030. При этом к указанному по строке 040 коду вида подакцизной продукции применяется единица измерения, соответствующая установленному в Приложении N 1 к настоящему Порядку коду единицы измерения налоговой базы подакцизных товаров, указанному в графе 3 Приложения N 2 к настоящему Порядку.

Данные сроки 040 должны соответствовать данным, отраженным в графе 4 представленного в налоговый орган извещения, указанного в строках 010 - 020.

13.1.5. По строке 045 указывается дата выдачи банковской гарантии, указанной в строке 050.

13.1.6. По строке 050 указывается номер банковской гарантии, соответствующий номеру, отраженному в графе 11 представленного в налоговый орган извещения, указанного в строках 010 - 020.

Суммированное (по соответствующим кодам вида этилового спирта и подакцизной продукции в совокупности) количество номеров банковских гарантий, отраженных по строке 050, по всем представленным в налоговом периоде листам Приложения N 7 к форме налоговой декларации, определяется как общее количество действующих в налоговом периоде банковских гарантий и отражается (по соответствующим кодам вида этилового спирта и подакцизной продукции) в строке 030 подраздела 3.2.

13.1.7. По строке 060 указывается дата начала действия банковской гарантии (указанной в строке 050), соответствующая дате, отраженной в графе 13 представленного в налоговый орган извещения (указанного в строках 010 - 020).

13.1.8. По строке 070 указывается дата окончания действия указанной банковской гарантии.

13.1.9. По строке 080 отражается денежная сумма, под которую выдана банковская гарантия (указанная в строке 050) в целях освобождения от уплаты авансового платежа акциза. Данные сроки 080 должны соответствовать данным, отраженным в графе 10 представленного в налоговый орган извещения (указанного в строках 010 - 020).

Суммированное по всем листам Приложения N 7 к форме налоговой декларации значение строки 080 отражается (по соответствующим кодам вида этилового спирта и подакцизной продукции в совокупности) в строке 040 подраздела 3.2.

13.1.10. По строке 090 отражается указанный в извещении (реквизиты которого отражены в строках 010 - 020) объем закупаемого на основании этого извещения этилового спирта. Значение строки 090 должно соответствовать сведениям, отраженным в графе 3 указанного извещения, представленного в налоговый орган.

Строка 090 заполняется только в Приложении N 7 к форме налоговой декларации, представляемой за налоговый период, в котором в налоговый орган представлено данное извещение.

По строке 090 проставляются прочерки при представлении декларации:

за налоговый период, в котором была осуществлена закупка этилового спирта на основании извещения, реквизиты которого указаны в строках 010 - 020);

за налоговые периоды, следующие за налоговым периодом, в котором была осуществлена закупка этилового спирта на основании данного извещения.

В случае представления (в связи с изменением объема закупаемого этилового спирта) нового извещения (взамен аннулированного первичного) фактически закупленный (полученный) объем этилового спирта отражается по строке 090 Приложения N 7 к уточненной налоговой декларации, представляемой за налоговый период, в котором в налоговый орган было представлено первичное (аннулированное) извещение. При этом значение строки 090 должно соответствовать сведениям, отраженным в графе 3 нового извещения, представленного в налоговый орган взамен аннулированного.

Суммированное по всем листам Приложения N 7 к форме налоговой декларации значение строки 090 отражается (по соответствующим кодам вида этилового спирта и подакцизной продукции в совокупности) в строке 130 подраздела 3.2.

13.1.11. По строке 100 отражается указанная в извещении сумма авансового платежа акциза, освобожденная от уплаты в связи с представлением банковской гарантии, указанной в строке 050.

Значение строки 100 определяется исходя из объема этилового спирта, указанного в строке 090, и ставки акциза, установленной в статье 193 Кодекса в отношении подакцизной продукции, код которой указан в строке 040, и должно соответствовать сведениям, отраженным в графе 5 представленного в налоговый орган извещения (реквизиты которого указаны в строках 010 - 020).

По строке 100 проставляются прочерки в случаях, указанных в пункте 13.1.10 настоящего Порядка.

Суммированное по всем листам Приложения N 7 к форме налоговой декларации значение строки 100 отражается (по соответствующим кодам вида этилового спирта и подакцизной продукции в совокупности) в строке 140 подраздела 3.2.

13.1.12. По строке 110 отражается объем этилового спирта, фактически закупленный в налоговом периоде на основании извещения, указанного в строках 010 - 020.

По строке 110 проставляются прочерки при представлении декларации:

за налоговый период, в котором в налоговый орган в соответствии с пунктом 7 статьи 204 Кодекса было представлено данное извещение;

за налоговые периоды, следующие за налоговым периодом, в котором была осуществлена фактическая закупка этилового спирта на основании данного извещения.

Если закупка этилового спирта осуществлена в объеме, указанном в первичном извещении, значение строки 110 корреспондирует значению строки 090 в Приложении N 7 к форме налоговой декларации, представленной за налоговый период, в котором в налоговый орган представлено это извещение.

В случае представления (в связи с изменением объема закупаемого этилового спирта) нового извещения (взамен аннулированного первичного) отражаемый по строке 110 фактически закупленный (полученный) объем этилового спирта корреспондирует значению строки 090 в Приложении N 7 к уточненной налоговой декларации, представленной за налоговый период, в котором в налоговый орган было ранее представлено аннулированное извещение.

Суммированное по всем листам Приложения N 7 к форме налоговой декларации значение строки 110 отражается (по соответствующим кодам вида этилового спирта и подакцизной продукции в совокупности) в строке 050 подраздела 3.2.

13.1.13. По строке 120 отражается объем фактических потерь этилового спирта (закупленного на основании извещения, указанного в строках 010 - 020), допущенных на конец налогового периода в процессе его перевозки, хранения, перемещения в структуре одной организации и последующей технологической обработки в пределах норм естественной убыли, утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти.

По строке 120 проставляется прочерк:

- при представлении декларации за налоговый период, в котором в налоговый орган в соответствии с пунктом 14 статьи 204 Кодекса было представлено извещение, указанное в строках 010 - 020;

- при отсутствии на конец налогового периода фактических потерь этилового спирта, закупленного на основании данного извещения,

Суммированное по всем листам Приложения N 7 к форме налоговой декларации значение строки 120 отражается (по соответствующим кодам вида этилового спирта и подакцизной продукции в совокупности) в строке 060 подраздела 3.2.

13.1.14. По строке 130 отражается объем этилового спирта, фактически закупленный на основании извещения, указанного в строках 010 - 020, с учетом отраженного по строке 120 объема его фактических потерь, допущенных на конец налогового периода в пределах норм естественной убыли, утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти.

Значение строки 130 определяется как значение строки 110 (в Приложении N 7 к форме налоговой декларации, представленной за налоговый период, в котором осуществлена закупка этилового спирта), уменьшенное на значение строки 120. При отсутствии на конец налогового периода фактических потерь этилового спирта, закупленного на основании указанного извещения, значение строки 130 отражается в значении, равном показателю строки 110 в Приложении N 7 к форме налоговой декларации, представленной за налоговый период, в котором осуществлена закупка этилового спирта.

Суммированное по всем листам Приложения N 7 к форме налоговой декларации значение строки 130 отражается (по соответствующим кодам вида этилового спирта и подакцизной продукции в совокупности) в строке 070 подраздела 3.2.

13.1.15. По строке 140 отражается сумма авансового платежа акциза, освобожденная от уплаты в связи с представлением банковской гарантии (указанной в строке 050), приходящаяся на объем этилового спирта, фактически закупленный на основании извещения (указанного в строках 010 - 020) с учетом его фактических потерь, допущенных на конец налогового периода в пределах норм естественной убыли.

Значение строки 140 определяется исходя из объема этилового спирта, указанного в строке 130, и ставки акциза, установленной в статье 193 Кодекса в отношении подакцизной продукции, код которой указан в строке 040.

Суммированное по всем листам Приложения N 7 к форме налоговой декларации значение строки 140 отражается (по соответствующим кодам вида этилового спирта и подакцизной продукции в совокупности) в строке 080 подраздела 3.2.

13.1.16. По строке 150 отражается объем реализованной в налоговом периоде подакцизной продукции (код которой указан в строке 040), произведенной из этилового спирта, закупленного на основании извещения, указанного в строках 010 - 020.

По строке 150 проставляется прочерк при представлении декларации:

за налоговый период, в котором в налоговый орган в соответствии с пунктом 14 статьи 204 Кодекса было представлено извещение, указанное в строках 010 - 020;

за налоговые периоды, в которых не осуществлялось реализации подакцизной продукции, произведенной из этилового спирта, закупленного на основании извещения, указанного в строках 010 - 020, и банковской гарантии, указанной в строке 050.

Суммированное по всем листам Приложения N 7 к форме налоговой декларации значение строки 150 отражается (по соответствующим кодам вида этилового спирта и подакцизной продукции в совокупности) в строке 090 подраздела 3.2.

13.1.17. По строке 160 отражается сумма акциза, исчисленная по реализованной в налоговом периоде подакцизной продукции. Значение строки 160 определяется исходя из отраженного в строке 150 объема подакцизной продукции и ставки акциза, установленной в статье 193 Кодекса в отношении этой продукции.

По строке 160 проставляются прочерки в случаях, указанных в пункте 13.1.16 настоящего Порядка.

Суммированное по всем листам Приложения N 7 к форме налоговой декларации значение строки 160 отражается (по соответствующим кодам вида этилового спирта и подакцизной продукции в совокупности) в строке 100 подраздела 3.2.

13.1.18. По строке 170 рассчитывается сумма акциза, исчисленная по реализованной в предыдущих налоговых периодах подакцизной продукции (код которой указан в строке 040), произведенной из этилового спирта, закупленного на основании извещения (указанного в строках 010 - 020), авансовый платеж акциза по которой освобожден от уплаты в связи с представлением банковской гарантии, указанной в строке 050.

Значение строки 170 определяется (по соответствующим кодам вида этилового спирта и подакцизной продукции в совокупности) как сумма строки 160, заполненной (применительно к извещению, указанному в строках 010 - 020) в Приложении N 7 к форме налоговой декларации, представленных за предыдущие налоговые периоды, в которых осуществлялась реализация подакцизной продукции, произведенной из этилового спирта, закупленного на основании указанного извещения.

13.1.19. По строке 180 определяется сумма акциза, исчисленная по всему объему реализованной на конец налогового периода подакцизной продукции (код которой указан в строке 040), произведенной из этилового спирта, закупленного на основании извещения, указанного в строках 010 - 020.

Значение строки 180 определяется как сумма значений строк 160 и 170.

Суммированное по всем листам Приложения N 7 к форме налоговой декларации значение строки 180 отражается (по соответствующим кодам вида этилового спирта и подакцизной продукции в совокупности) в строке 110 подраздела 3.2.

13.1.20. По строке 190 отражается превышение суммы авансового платежа акциза, освобожденной от уплаты в связи с представлением банковской гарантии (указанной в строке 050), исчисленной исходя из фактически закупленного на основании извещения (указанного в строках 010 - 020) объема этилового спирта (с учетом его фактических потерь, допущенных на конец налогового периода в пределах норм естественной убыли), над суммой акциза, исчисленной по всему объему реализованной на конец налогового периода подакцизной продукции (код которой указан в строке 040), произведенной из этого этилового спирта.

Значение строки 190 определяется как разница между значением строки 140 и значением строки 180.

Если значение строки 190 определится в размере, равном нулю (т.е. обязательство по банковской гарантии, указанной в строке 050, исполнено в полном объеме), то в отношении данного извещения Приложение N 7 к форме налоговой декларации, представляемой за следующий налоговый период, не заполняется.

Суммированное по всем листам Приложения N 7 к форме налоговой декларации значение строки 190 отражается по соответствующим кодам вида закупаемого этилового спирта и подакцизной продукции в совокупности в строке 120 подраздела 3.2.