XII. ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО АКЦИЗАМ НА ЭТИЛОВЫЙ СПИРТ, АЛКОГОЛЬНУЮ И (ИЛИ) ПОДАКЦИЗНУЮ СПИРТОСОДЕРЖАЩУЮ ПРОДУКЦИЮ

В Приложении N 6 к форме налоговой декларации осуществляется расчет суммы авансового платежа акциза, подлежащей уплате в бюджет налогоплательщиком - производителем алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции (далее по тексту раздела XII настоящего Порядка - подакцизная продукция) при закупке (передаче в структуре организации) этилового спирта.

12.1. Приложение N 6 к форме налоговой декларации заполняется в отношении каждого представленного в налоговый орган извещения об уплате авансового платежа акциза (далее - извещение), сумма авансового платежа акциза, указанная в котором, превышает сумму акциза, исчисленную по всему объему реализованной подакцизной продукции, произведенной из этилового спирта, закупленного на основании данного извещения.

В случае недостаточности строк Приложения N 6 к форме налоговой декларации, представляемой на бумажном носителе, дополнительно заполняется необходимое количество листов данного приложения. Количество листов Приложения N 6 к форме налоговой декларации должно соответствовать количеству извещений, объем этилового спирта, указанный в которых, не использован или использован не полностью для производства реализованной подакцизной продукции.

В декларации, представляемой за налоговый период, следующий за налоговым периодом, на конец которого сумма акциза, исчисленная по всему объему реализованной подакцизной продукции, произведенной из этилового спирта, закупленного на основании данного извещения, определяется в размере суммы авансового платежа акциза, указанной в данном извещении. Приложение N 6 к форме налоговой декларации в отношении этого извещения не заполнятся.

12.1.1. По строке 010 указывается регистрационный номер извещения, представленного в налоговый орган в соответствии с положениями пунктов 7 и 10 статьи 204 Кодекса.

12.1.2. По строке 020 указывается дата регистрации извещения в соответствии с положениями пункта 10 статьи 204 Кодекса.

12.1.3. По строке 030 указывается код вида этилового спирта (согласно графе 2 Справочника кодов видов подакцизных товаров, приведенного в Приложении N 2 к настоящему Порядку), объем закупки (передачи) которого отражен в извещении, реквизиты которого указаны в строках 010 - 020. При этом к указанному по строке 030 коду вида этилового спирта применяется единица измерения, соответствующая установленному в Приложении N 1 к настоящему Порядку коду единицы измерения налоговой базы подакцизных товаров, указанному в графе 3 Приложения N 2 к настоящему Порядку.

Данные строки 030 должны соответствовать данным, отраженным в графе 2 представленного в налоговый орган извещения, указанного в строках 010 - 020 Приложения N 6 к форме налоговой декларации.

12.1.4. По строке 040 указывается код вида подакцизной продукции (согласно графе 2 Справочника кодов видов подакцизных товаров, приведенного в Приложении N 2 к настоящему Порядку), для производства которой закупается (передается) этиловый спирт, код которого указан в строке 030. При этом к указанному по строке 040 коду вида подакцизной продукции применяется единица измерения, соответствующая установленному в Приложении N 1 к настоящему Порядку коду единицы измерения налоговой базы подакцизных товаров, указанному в графе 3 Приложения N 2 к настоящему Порядку.

Данные сроки 040 должны соответствовать данным, отраженным в графе 4 представленного в налоговый орган извещения, указанного в строках 010 - 020 Приложения N 6 к форме налоговой декларации.

12.1.5. По строке 050 отражается указанный в извещении (реквизиты которого отражены в строках 010 - 020) объем закупаемого на основании этого извещения этилового спирта. Значение строки 050 должно соответствовать сведениям, отраженным в графе 3 указанного извещения, представленного в налоговый орган.

По строке 050 проставляется прочерк при представлении декларации:

за налоговый период, в котором была осуществлена закупка этилового спирта на основании данного извещения;

за налоговые периоды, следующие за налоговым периодом, в котором была осуществлена закупка этилового спирта на основании данного извещения.

В случае представления (в связи с изменением объема закупаемого этилового спирта) нового извещения (взамен аннулированного первичного) фактически закупленный (полученный) объем этилового спирта отражается по строке 050 Приложения N 6 к форме налоговой декларации к уточненной налоговой декларации, представляемой за налоговый период, в котором в налоговый орган было представлено первичное (аннулированное) извещение. При этом значение строки 050 должно соответствовать сведениям, отраженным в графе 3 нового извещения, представленного в налоговый орган.

Суммированное по всем листам Приложения N 6 к форме налоговой декларации значение строки 050 отражается (применительно к соответствующим кодам вида этилового спирта и подакцизной продукции в совокупности) в строке 240 подраздела 3.1.

12.1.6. По строке 060 отражается указанная в извещении сумма авансового платежа акциза, уплаченная в налоговом периоде (в соответствии с пунктом 6 статьи 204 Кодекса). Значение строки 060 определяется исходя из объема этилового спирта, указанного в строке 050, и ставки акциза, установленной в статье 193 Кодекса в отношении подакцизной продукции, код которой указан в строке 040, и должно соответствовать сведениям, отраженным в графе 5 представленного в налоговый орган извещения (указанного в строках 010 - 020).

По строке 060 проставляется прочерк в случаях, указанных в пункте 12.1.5 настоящего Порядка.

Суммированное по всем листам Приложения N 6 к форме налоговой декларации значение строки 060 отражается (применительно к соответствующим кодам вида этилового спирта и подакцизной продукции в совокупности) в строке 250 подраздела 3.1.

12.1.7. По строке 070 отражается объем этилового спирта, ранее закупленный на основании извещения, указанного в строках 010 - 020, не использованный (не списанный в производство) на начало налогового периода (определяется остаток этилового спирта на начало налогового периода).

Значение строки 070 корреспондирует (применительно к извещению, указанному в строках 010 - 020) значению строки 150 Приложения N 6 к форме налоговой декларации, представленной за предыдущий налоговый период.

По строке 070 проставляется прочерк при представлении декларации:

за налоговый период, в котором в налоговый орган в соответствии с пунктом 7 статьи 204 Кодекса было представлено данное извещение;

за налоговый период, в котором была осуществлена закупка этилового спирта на основании данного извещения (в налоговом периоде, следующем за налоговым периодом, в котором в налоговый орган представлено извещение);

за налоговый период, следующий за налоговым периодом, на конец которого не образовалось остатков неиспользованного (не списанного в производство) этилового спирта.

Суммированное по всем листам Приложения N 6 к форме налоговой декларации значение строки 070 отражается (по соответствующим кодам вида этилового спирта и подакцизной продукции в совокупности) в строке 030 подраздела 3.1.

12.1.8. По строке 080 отражается уплаченная сумма авансового платежа акциза, приходящаяся на объем закупленного этилового спирта, не использованный (не списанный в производство) на начало налогового периода.

Значение строки 080 определяется исходя из объема этилового спирта, указанного в строке 070, и ставки акциза, установленной в статье 193 Кодекса в отношении подакцизной продукции, код которой указан в строке 040, и корреспондирует (применительно к извещению, указанному в строках 010 - 020) значению строки 160 Приложения N 6 к форме налоговой декларации, представленной за предыдущий налоговый период.

По строке 080 проставляется прочерк в случаях, указанных в пункте 12.1.7 настоящего Порядка.

Суммированное по всем листам Приложения N 6 к форме налоговой декларации значение строки 080 отражается (по соответствующим кодам вида этилового спирта и подакцизной продукции в совокупности) в строке 040 подраздела 3.1.

12.1.9. По строке 090 отражается объем этилового спирта, фактически закупленный в налоговом периоде на основании извещения, указанного в строках 010 - 020.

По строке 090 проставляется прочерк при представлении декларации:

за налоговый период, в котором в налоговый орган в соответствии с положениями пункта 7 статьи 204 Кодекса было представлено данное извещение;

за налоговые периоды, следующие за налоговым периодом, в котором была осуществлена фактическая закупка этилового спирта на основании данного извещения.

Если закупка этилового спирта осуществлена в объеме, указанном в первичном извещении, значение строки 090 корреспондирует значению строки 050 в Приложении N 6 к форме налоговой декларации, представленной за налоговый период, в котором в налоговый орган представлено это извещение.

В случае представления (в связи с изменением объема закупаемого этилового спирта) нового извещения (взамен аннулированного первичного) отражаемый по строке 090 фактически закупленный (полученный) объем этилового спирта корреспондирует значению строки 050 в Приложении N 6 к уточненной налоговой декларации, представленной за налоговый период, в котором в налоговый орган было ранее представлено аннулированное извещение.

Суммированное по всем листам Приложения N 6 к форме налоговой декларации значение строки 090 отражается (по соответствующим кодам вида этилового спирта и подакцизной продукции в совокупности) в строке 050 подраздела 3.1.

12.1.10. По строке 100 отражается уплаченная сумма авансового платежа акциза, приходящаяся на объем этилового спирта, фактически закупленный в налоговом периоде на основании извещения, указанного в строках 010 - 020. Значение строки 100 определяется исходя из объема этилового спирта, отраженного в строке 090, и ставки акциза, установленной в статье 193 Кодекса в отношении подакцизной продукции, код которой указан в строке 040.

По строке 100 проставляется прочерк в случаях, указанных в пункте 12.1.9 настоящего Порядка.

Суммированное по всем листам Приложения N 6 к форме налоговой декларации значение строки 100 отражается (по соответствующим кодам вида этилового спирта и подакцизной продукции в совокупности) в строке 060 подраздела 3.1.

12.1.11. По строке 110 отражается объем этилового спирта, закупленный на основании извещения, указанного в строках 010 - 020, списанный в налоговом периоде на производство подакцизной продукции, код которой указан в строке 040.

По строке 110 проставляется прочерк при представлении декларации:

за налоговый период, в котором в налоговый орган в соответствии с пунктом 7 статьи 204 Кодекса было представлено данное извещение;

за налоговый период, в котором не осуществлялось списания этилового спирта, закупленного на основании данного извещения, на производство подакцизной продукции.

Суммированное по всем листам Приложения N 6 к форме налоговой декларации значение строки 110 отражается (по соответствующим кодам вида этилового спирта и подакцизной продукции в совокупности) в строке 070 подраздела 3.1.

12.1.12. По строке 120 отражается уплаченная сумма авансового платежа акциза, приходящаяся на объем этилового спирта, списанный в налоговом периоде на производство подакцизной продукции, код вида которой указан в строке 040. Значение строки 120 определяется исходя из объема этилового спирта, отраженного по строке 110, и ставки акциза, установленной в статье 193 Кодекса в отношении данной подакцизной продукции.

По строке 120 проставляется прочерк в случаях, указанных в пункте 12.1.11 настоящего Порядка.

Суммированное по всем листам Приложения N 6 к форме налоговой декларации значение строки 120 отражается (по соответствующим кодам вида этилового спирта и подакцизной продукции в совокупности) в строке 080 подраздела 3.1.

12.1.13. По строке 130 отражается объем безвозвратных потерь этилового спирта (закупленного на основании извещения, указанного в строках 010 - 020), допущенных в налоговом периоде в процессе его транспортировки, хранения, перемещения и последующей технологической обработки в пределах норм естественной убыли, утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти.

По строке 130 проставляется прочерк:

при представлении декларации за налоговый период, в котором в налоговый орган в соответствии с пунктом 7 статьи 204 Кодекса было представлено извещение;

при отсутствии в налоговом периоде безвозвратных потерь этилового спирта, закупленного на основании извещения, указанного в строках 010 - 020.

Суммированное по всем листам Приложения N 6 к форме налоговой декларации значение строки 130 отражается (по соответствующим кодам вида этилового спирта и подакцизной продукции в совокупности) в строке 090 подраздела 3.1.

12.1.14. По строке 140 отражается уплаченная сумма авансового платежа акциза, приходящаяся на указанный в строке 130 объем безвозвратных потерь этилового спирта в пределах норм естественной убыли. Значение строки 140 определяется исходя из объема этилового спирта, отраженного в строке 130, и ставки акциза, установленной в статье 193 Кодекса в отношении подакцизной продукции, код которой указан в строке 040.

По строке 140 проставляется прочерк в случаях, указанных в пункте 12.1.13 настоящего Порядка.

Суммированное по всем листам Приложения N 6 к форме налоговой декларации значение строки 140 отражается (по соответствующим кодам вида этилового спирта и подакцизной продукции в совокупности) в строке 100 подраздела 3.1.

12.1.15. По строке 150 рассчитывается объем этилового спирта, закупленный на основании извещения, указанного в строках 010 - 020, не списанный на конец налогового периода на производство подакцизной продукции (определяется остаток закупленного по данному извещению объема этилового спирта на конец налогового периода).

Значение строки 150 определяется как сумма значений строк 070 и 090, уменьшенная на значения строк 110 и 130.

Значение строки 150 корреспондирует (применительно к извещению, указанному в строках 010 - 020) значению строки 070 Приложения N 6 к форме налоговой декларации, представляемой за следующий налоговый период.

По строке 150 проставляется прочерк при представлении декларации:

за налоговый период, в котором в налоговый орган в соответствии с пунктом 7 статьи 204 Кодекса было представлено данное извещение;

за налоговый период, на конец которого не образовалось остатков неиспользованного (не списанного в производство) этилового спирта, закупленного на основании извещения, указанного в строках 010 - 020.

Суммированное по всем листам Приложения N 6 к форме налоговой декларации значение строки 150 отражается (по соответствующим кодам вида этилового спирта и подакцизной продукции в совокупности) в строке 110 подраздела 3.1.

12.1.16. По строке 160 отражается уплаченная сумма авансового платежа акциза, приходящаяся на закупленный на основании извещения, указанного в строках 010 - 020, объем этилового спирта, не списанный на производство подакцизной продукции на конец налогового периода.

Значение строки 160 определяется как сумма значений строк 080 и 100, уменьшенная на значения строк 120 и 140, и равно сумме, исчисленной исходя из объема этилового спирта, отраженного по строке 150, и ставки акциза, установленной в статье 193 Кодекса в отношении подакцизной продукции, код которой указан в строке 040.

Значение строки 160 корреспондирует значению строки 080 Приложения N 6 к форме налоговой декларации (применительно к извещению, указанному в строках 010 и 020) к форме налоговой декларации, представляемой за следующий налоговый период.

По строке 160 проставляется прочерк в случаях, указанных в пункте 12.1.15 настоящего Порядка.

Суммированное по всем листам Приложения N 6 к форме налоговой декларации значение строки 160 отражается (по соответствующим кодам вида этилового спирта и подакцизной продукции в совокупности) в строке 120 подраздела 3.1.

12.1.17. По строке 170 отражается объем реализованной в налоговом периоде подакцизной продукции (код которой указан в строке 040), произведенной из этилового спирта, закупленного на основании извещения, реквизиты которого отражены в строках 010 - 020.

По строке 170 проставляется прочерк при представлении декларации:

за налоговый период, в котором в налоговый орган в соответствии с пунктом 7 статьи 204 Кодекса было представлено данное извещение;

за налоговые периоды, в которых не осуществлялось реализации подакцизной продукции, произведенной из этилового спирта, закупленного на основании извещения, указанного в строках 010 - 020.

Суммированное по всем листам Приложения N 6 к форме налоговой декларации значение строки 170 отражается (по соответствующим кодам вида этилового спирта и подакцизной продукции в совокупности) в строке 130 подраздела 3.1.

12.1.18. По строке 180 отражается сумма акциза, исчисленная по реализованной в налоговом периоде подакцизной продукции, произведенной из этилового спирта, закупленного на основании извещения, указанного в строках 010 - 020. Значение строки 180 определяется исходя из отраженного по строке 170 объема подакцизной продукции и ставки акциза, установленной в статье 193 Кодекса.

По строке 180 проставляется прочерк в случаях, указанных в пункте 12.1.17 настоящего Порядка.

Суммированное по всем листам Приложения N 6 к форме налоговой декларации значение строки 180 отражается (по соответствующим кодам вида этилового спирта и подакцизной продукции в совокупности) в строке 140 подраздела 3.1.

12.1.19. По строке 190 рассчитывается объем этилового спирта, закупленный на основании извещения, указанного в строках 010 - 020, использованный для производства подакцизной продукции (код которой указан в строке 040), реализованной в налоговом периоде.

По строке 190 указывается:

в графе 3 - объем реализованной в налоговом периоде подакцизной продукции, отраженный по строке 170;

в графе 4 - процентное содержание этилового спирта в подакцизной продукции (указанной в строке 040), согласно нормативно-технической документации, регламентирующей производство этой продукции;

в графе 5 - объем этилового спирта, использованный для производства реализованной в налоговом периоде подакцизной продукции, определяемый как произведение значений граф 3 и 4, деленное на 100 процентов.

По строке 190 проставляются прочерки в случаях, указанных в пункте 12.1.17 настоящего Порядка.

Суммированное по всем листам Приложения N 6 к форме налоговой декларации значение графы 5 строки 190 отражается (по соответствующим кодам вида этилового спирта и подакцизной продукции в совокупности) в строке 150 подраздела 3.1.

12.1.20. По строке 200 отражается уплаченная сумма авансового платежа акциза, приходящаяся на объем этилового спирта, закупленный на основании извещения, указанного в строках 010 - 020, использованный для производства реализованной в налоговом периоде подакцизной продукции, код которой указан в строке 040.

Значение строки 200 определяется исходя из объема этилового спирта, указанного в графе 5 строки 190, и ставки акциза, установленной в статье 193 Кодекса в отношении указанной подакцизной продукции.

По строке 200 проставляется прочерк в случаях, указанных в пункте 12.1.17 настоящего Порядка.

Суммированное по всем листам Приложения N 6 к форме налоговой декларации значение строки 200 отражается (по соответствующим кодам вида этилового спирта и подакцизной продукции в совокупности) в строке 160 подраздела 3.1.

12.1.21. По строке 210 отражается объем безвозвратных потерь этилового спирта (закупленного на основании извещения, указанного в строках 010 - 020), допущенных в налоговом периоде в процессе его транспортировки, хранения, перемещения в структуре одной организации и последующей технологической обработки, за исключением потерь в пределах норм естественной убыли, утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти (определяется объем сверхнормативных потерь этилового спирта, закупленного на основании извещения, указанного в строках 010 - 020).

По строке 210 проставляется прочерк:

при представлении декларации за налоговый период, в котором в налоговый орган в соответствии с пунктом 7 статьи 204 Кодекса было представлено данное извещение;

при отсутствии в налоговом периоде сверхнормативных потерь этилового спирта, закупленного на основании извещения, указанного в строках 010 - 020.

Суммированное по всем листам Приложения N 6 к форме налоговой декларации значение строки 210 отражается (по соответствующим кодам вида этилового спирта и подакцизной продукции в совокупности) в строке 170 подраздела 3.1.

12.1.22. По строке 220 отражается сумма акциза, приходящаяся на указанный в строке 210 объем сверхнормативных потерь этилового спирта, допущенных в налоговом периоде. Значение строки 220 определяется исходя из объема этилового спирта, указанного в строке 210, и ставки акциза, установленной в статье 193 Кодекса в отношении этилового спирта, реализуемого организациям, не являющимся производителями алкогольной (или подакцизной спиртосодержащей) продукции.

По строке 220 проставляется прочерк в случаях, указанных в пункте 12.1.21 настоящего Порядка.

Суммированное по всем листам Приложения N 6 к форме налоговой декларации значение строки 220 отражается (по соответствующим кодам вида этилового спирта и подакцизной продукции в совокупности) в строке 180 подраздела 3.1.

12.1.23. По строке 230 отражается объем этилового спирта, закупленный на основании извещения, указанного в строках 010 - 020, фактически использованный (с учетом его сверхнормативных потерь, допущенных в налоговом периоде) для производства подакцизной продукции (код которой указан в строке 040), реализованной в налоговом периоде.

Показатель строки 230 определяется как разница между значением графы 5 строки 190 и значением строки 210. В случае отсутствия в налоговом периоде сверхнормативных потерь этилового спирта показатель строки 230 определяется в значении, равном значению графы 5 строки 190.

Суммированное по всем листам Приложения N 6 к форме налоговой декларации значение строки 230 отражается (по соответствующим кодам вида этилового спирта и подакцизной продукции в совокупности) в строке 190 подраздела 3.1.

12.1.24. По строке 240 рассчитывается подлежащая вычету (в соответствии с пунктом 16 статьи 200 Кодекса) сумма авансового платежа акциза, уменьшенная (в соответствии с пунктом 17 статьи 200 Кодекса) на указанную в строке 220 сумму акциза, приходящуюся на сверхнормативные потери этилового спирта.

Значение строки 240 определяется как разница между значениями строк 200 и 220. В случае отсутствия в налоговом периоде сверхнормативных потерь этилового спирта показатель строки 240 определяется в значении, равном значению строки 200.

Суммированное по всем листам Приложения N 6 к форме налоговой декларации значение строки 240 отражается (по соответствующим кодам вида этилового спирта и подакцизной продукции в совокупности) в строке 200 подраздела 3.1.

12.1.25. По строке 250 рассчитывается превышение уплаченной суммы авансового платежа акциза, исчисленной исходя из объема этилового спирта, фактически закупленного на основании извещения, указанного в строках 010 - 020, над суммой акциза, исчисленной по реализованной в налоговом периоде подакцизной продукции (код которой указан в строке 040), произведенной из указанного этилового спирта.

Значение строки 250 определяется как разница между значением строки 100 (в Приложении N 6 к форме налоговой декларации, представленной за налоговый период, в котором была осуществлена фактическая закупка этилового спирта на основании указанного в строках 010 - 020 извещения) и значением строки 180 в Приложении N 6 к форме налоговой декларации, представленной за налоговый период.

Если значение графы 250 определится в размере, равном нулю, то в отношении данного извещения Приложение N 6 к форме налоговой декларации, представляемой за следующий налоговый период, не заполняется.

Суммированное по всем листам Приложения N 6 к форме налоговой декларации значение строки 250 отражается (по соответствующим кодам вида этилового спирта и подакцизной продукции в совокупности) в строке 210 подраздела 3.1.

12.1.26. По строке 260 рассчитывается сумма акциза, исчисленная по реализованной в предыдущих налоговых периодах подакцизной продукции (код которой указан в строке 040), произведенной из этилового спирта, закупленного на основании извещения, указанного в строках 010 - 020.

Значение строки 260 определяется (по соответствующим кодам вида этилового спирта и подакцизной продукции в совокупности) как сумма строки 180, заполненной (применительно к извещению, указанному в строках 010 - 020) в Приложении N 6 к форме налоговой декларации, представленных за предыдущие налоговые периоды, в которых осуществлялась реализация подакцизной продукции, произведенной из этилового спирта, закупленного на основании указанного извещения.

В случае отсутствия в предыдущих налоговых периодах реализации подакцизной продукции, произведенной из этилового спирта, закупленного на основании извещения, указанного в строках 010 - 020, по строке 260 проставляется прочерк.

12.1.27. По строке 270 определяется сумма акциза, исчисленная по всему объему реализованной на конец налогового периода подакцизной продукции (код которой указан в строке 040), произведенной из этилового спирта, закупленного на основании извещения, указанного в строках 010 - 020. Значение строки 270 определяется как сумма значений строк 180 и 260.

Суммированное по всем листам Приложения N 6 к форме налоговой декларации значение строки 270 отражается (по соответствующим кодам вида этилового спирта и подакцизной продукции в совокупности) в строке 220 подраздела 3.1.

12.1.28. По строке 280 рассчитывается превышение уплаченной суммы авансового платежа акциза, исчисленной исходя из объема этилового спирта, фактически закупленного на основании извещения, указанного в строках 010 - 020, над суммой акциза, исчисленной по всему объему реализованной на конец налогового периода подакцизной продукции (код которой указан в строке 040), произведенной из этилового спирта, закупленного на основании указанного извещения.

Значение строки 280 определяется как разница между значением строки 100 (в Приложении N 6 к форме налоговой декларации, представленной за налоговый период, в котором была осуществлена фактическая закупка этилового спирта на основании извещения, указанного в строках 010 - 020) и значением строки 270, в Приложении N 6 к форме налоговой декларации, представленной за налоговый период.

Если значение строки 280 определится в размере, равном нулю, то в отношении данного извещения Приложение N 6 к форме налоговой декларации, представляемой за следующий налоговый период, не заполняется.

Суммированное по всем листам Приложения N 6 к форме налоговой декларации значение строки 280 отражается (по соответствующим кодам вида этилового спирта и подакцизной продукции в совокупности) в строке 230 подраздела 3.1.