Приложение 9. "Положение "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета "Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственных пенсионных фондов" (утв. Банком России 28.12.2015 N 527-П) (ред. от 22.05.2017) (Зарегистрировано в Минюсте России 27.01.2016 N 40832)

Таблица 1.1

Примечание 2. Экономическая среда,
в которой негосударственный пенсионный фонд осуществляет
свою деятельность

Экономическая среда, в которой негосударственный пенсионный
фонд осуществляет свою деятельность

Таблица 2.1

Примечание 3. Основы составления бухгалтерской
(финансовой) отчетности

Основы составления бухгалтерской (финансовой) отчетности

Таблица 3.1

Примечание 4. Принципы учетной политики,
важные бухгалтерские оценки и профессиональные суждения
в применении учетной политики

Краткое изложение принципов учетной политики, важные оценки
и профессиональные суждения в применении учетной политики

Таблица 4.1

Примечание 5. Денежные средства и их эквиваленты

Денежные средства и их эквиваленты

Таблица 5.1

5.1.1. В состав статьи включены депозиты со сроком погашения _______________.

5.1.2. Из состава денежных средств и их эквивалентов исключены остатки денежных средств, использование которых ограничено. Остатки денежных средств, использование которых ограничено по состоянию на _________ 20__ года, включают _____________. Указанные остатки отражены по статье ___________ (указать статью бухгалтерского баланса).

5.1.3. По состоянию на __________ 20__ года у негосударственного пенсионного фонда были остатки денежных средств в ______ кредитных организациях и банках-нерезидентах (______ 20__ года: __________ кредитных организациях и банках-нерезидентах) с общей суммой денежных средств и их эквивалентов, превышающей ________ тысяч рублей. Совокупная сумма этих остатков составляла ____________ тысяч рублей (_________ 20__ года: ________ тысяч рублей) или ______ процентов от общей суммы денежных средств и их эквивалентов (_________ 20__ года: ______ процента (процентов).

5.1.4. Информация о кредитном качестве эквивалентов денежных средств представлена в примечании 51 настоящего приложения.

Порядок составления таблицы 5.1 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается состав статьи "Денежные средства и их эквиваленты" бухгалтерского баланса.

2. По строкам 1 - 6 настоящей таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 14 к настоящему Положению.

3. По строке 4 настоящей таблицы отражаются остатки депозитов в кредитных организациях и банках-нерезидентах "овернайт", а также остатки по другим депозитам в кредитных организациях и банках-нерезидентах, классифицируемым негосударственным пенсионным фондом как эквиваленты денежных средств в соответствии с принятой учетной политикой. Негосударственный пенсионный фонд вправе определить в своей учетной политике, что в состав статьи "Денежные средства и их эквиваленты" включаются только депозиты "овернайт", или установить предельный срок размещения депозитов, включаемых в состав статьи "Денежные средства и их эквиваленты", не превышающий 90 дней.

4. Информация о характере депозитов, включаемых в состав статьи "Денежные средства и их эквиваленты", раскрывается в пояснениях к настоящей таблице.

5. В настоящей таблице не отражаются остатки денежных средств и их эквивалентов, использование которых ограничено. Остатки, на использование которых наложено ограничение, возникают, например, в случае наличия у негосударственного пенсионного фонда обязательства по поддержанию неснижаемого остатка на счетах, открытых в кредитных организациях и банках-нерезидентах.

6. Информация о денежных средствах, на использование которых наложено ограничение, раскрывается в пояснениях к настоящей таблице с указанием причин.

7. По строке 7 настоящей таблицы отражается сумма значений по строкам 1 - 6.

8. В пояснениях к настоящей таблице раскрывается информация о концентрации рисков путем раскрытия количества обслуживающих кредитных организаций и банков-нерезидентов, сумма остатка денежных средств и их эквивалентов в которых превышает установленный негосударственным пенсионным фондом лимит суммы, сумма остатков денежных средств и их эквивалентов в указанных кредитных организациях и банках-нерезидентах, доля этой суммы в процентном выражении от общей суммы остатка денежных средств и их эквивалентов.

9. В пояснения к настоящей таблице включается представленная в произвольной форме информация о суммах неиспользованных кредитных средств, которые могут быть направлены на финансирование будущей операционной деятельности и на погашение инвестиционных обязательств с указанием ограничений на использование этих средств в соответствии с МСФО (IAS) 7.

10. В пояснениях к настоящей таблице раскрывается информация о концентрации рисков в соответствии с МСФО (IFRS) 7.

11. Негосударственный пенсионный фонд раскрывает в таблицах, составляемых в порядке и по форме, аналогичной таблице 5.1:

в таблице 5.1 - НПО состав статьи "Денежные средства и их эквиваленты" по деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению;

в таблице 5.1 - ОПС состав статьи "Денежные средства и их эквиваленты" по деятельности по обязательному пенсионному страхованию;

в таблице 5.1 - ССФ состав статьи "Денежные средства и их эквиваленты" по деятельности по размещению и использованию собственных средств (средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности) негосударственного пенсионного фонда.

Сверка сумм, содержащихся в отчете о денежных
потоках, с аналогичными статьями, представленными
в бухгалтерском балансе

Таблица 5.2

Порядок составления таблицы 5.2 и пояснений к ней

1. По строке 1 настоящей таблицы отражаются остатки по статье "Денежные средства и их эквиваленты" бухгалтерского баланса.

2. По строке 3 настоящей таблицы отражаются активы, включаемые в состав денежных средств и их эквивалентов для целей составления отчета о потоках денежных средств, но не включаемые в состав статьи "Денежные средства и их эквиваленты" в бухгалтерском балансе.

3. По строке 4 настоящей таблицы отражается сумма значений по строкам 1 - 3. Данная сумма должна соответствовать сумме денежных средств и их эквивалентов в соответствии с отчетом о потоках денежных средств.

Информация об инвестиционных и финансовых
операциях, не требовавших использования денежных средств
и их эквивалентов, и не включенных в отчет
о потоках денежных средств

Таблица 5.3

5.3.1. В отчетном периоде имели место следующие инвестиционные и финансовые операции, не потребовавшие использования денежных средств и их эквивалентов.

5.3.1.1. Приобретение финансовых активов, относящихся к категории __________, в обмен на _________.

5.3.1.2. Поступления от погашения финансовых активов, относящихся к категории _________, в виде ___________.

5.3.1.3. Вложения в ___________ в обмен на _____________.

5.3.1.4. Поступления от реализации вложений в _____________ в виде _________________.

5.3.1.5. Приобретение _____________ в обмен на ________________.

5.3.1.6. Поступления от реализации _________________ в виде _______________.

5.3.1.7. Эмиссия ______________ акций в обмен на _________________.

5.3.1.8. Прочие взносы акционеров в уставный капитал в виде ________________.

5.3.1.9. Приобретение собственных акций, выкупленных у акционеров, в обмен на ______________.

5.3.1.10. Продажа собственных акций, выкупленных у акционеров, в обмен на ________________.

5.3.1.11. Поступления от выпуска долговых ценных бумаг в виде _____________.

5.3.1.12. Погашение выпущенных долговых ценных бумаг в виде _______________.

5.3.1.13. Привлечение прочих заемных средств в виде __________________.

5.3.1.14. Возврат прочих заемных средств в виде __________________.

Порядок составления таблицы 5.3 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице и пояснениях к ней раскрывается информация об инвестиционных и финансовых операциях, не потребовавших использования денежных средств и их эквивалентов в соответствии с МСФО (IAS) 7.

2. По строке 1 таблицы отражается сумма показателей по строкам 2 - 3.

3. По строке 2 настоящей таблицы отражается стоимость активов, приобретенных в обмен на активы, не являющиеся денежными средствами и их эквивалентами. В пояснениях к настоящей таблице раскрывается информация в соответствии с МСФО (IAS) 7.

4. По строке 3 настоящей таблицы отражается стоимость реализованных активов, в оплату которых были получены активы, не являющиеся денежными средствами и их эквивалентами, а также стоимость активов, погашенных путем предоставления активов, не являющихся денежными средствами и их эквивалентами, или путем зачета обязательств.

5. По строке 4 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 5 - 14.

6. По строке 5 настоящей таблицы отражается стоимость выпущенных обыкновенных акций, в оплату которых были получены активы, не являющиеся денежными средствами и их эквивалентами.

7. По строке 6 настоящей таблицы отражается стоимость выпущенных привилегированных акций, в оплату которых были получены активы, не являющиеся денежными средствами и их эквивалентами, и (или) в оплату которых был произведен зачет обязательств.

8. По строке 7 настоящей таблицы отражаются прочие взносы акционеров в уставный капитал, полученные в форме активов, которые не являются денежными средствами и их эквивалентами.

9. По строке 8 настоящей таблицы отражается стоимость акций, выкупленных у акционеров путем передачи им активов, не являющихся денежными средствами или их эквивалентами, и (или) путем зачета обязательств.

10. По строке 9 настоящей таблицы отражается стоимость проданных акций, выкупленных у акционеров, в оплату которых были получены активы, не являющиеся денежными средствами и их эквивалентами.

11. По строке 10 настоящей таблицы отражается стоимость выпущенных долговых ценных бумаг, в качестве оплаты которых были получены активы, не являющиеся денежными средствами и их эквивалентами, и (или) был произведен зачет обязательств.

12. По строке 11 настоящей таблицы отражается стоимость выпущенных долговых ценных бумаг, погашенных путем предоставления активов, не являющихся денежными средствами и их эквивалентами.

13. По строке 12 настоящей таблицы отражается сумма привлеченных заемных средств, полученных в виде активов, отличных от денежных средств и их эквивалентов.

14. По строке 13 настоящей таблицы отражается сумма займов, которая была возвращена путем предоставления активов, не являющихся денежными средствами и их эквивалентами, и (или) путем зачета обязательств.

15. По строке 14 настоящей таблицы отражается сумма прочих выплат акционерам, которая была произведена путем передачи активов, не являющихся денежными средствами и их эквивалентами, и (или) путем зачета обязательств.

16. Строки 5 - 10, 14 настоящей таблицы некоммерческими организациями не заполняются.

17. В пояснениях к настоящей таблице раскрывается информация о конкретных видах и стоимости полученных и переданных активов, конкретных видах и суммах зачтенных обязательств в соответствии с МСФО (IAS) 7.

Примечание 6. Депозиты и прочие размещенные средства
в кредитных организациях и банках-нерезидентах

Депозиты и прочие размещенные средства в кредитных
организациях и банках-нерезидентах на ___________ 20__ года

Таблица 6.1

6.1.1. По состоянию на ____________ 20__ года у негосударственного пенсионного фонда были остатки депозитов и прочих размещенных средств в __________ кредитных организациях и банках-нерезидентах (____ 20__ года: _________________ кредитных организациях и банках-нерезидентах) с общей суммой средств, превышающей ______ тысяч рублей. Совокупная сумма этих прочих размещенных средств и депозитов составляла _____ тысяч рублей (____ 20__ года: _____ тысяч рублей) или ____ процента (процентов) от общей суммы депозитов и прочих размещенных средств в кредитных организациях и банках-нерезидентах (____ 20__ года: ____ процента (процентов).

6.1.2. По состоянию на _________ 20__ года у негосударственного пенсионного фонда были депозиты и прочие размещенные средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах, справедливая стоимость обеспечения которых составила __________ тысяч рублей (20__ года: ___________ тысяч рублей).

6.1.3. Информация о кредитном качестве депозитов в кредитных организациях и банках-нерезидентах раскрывается в примечании 51 настоящего приложения.

Порядок составления таблицы 6.1 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается состав балансовой статьи "Депозиты и прочие размещенные средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах" в соответствии с МСФО (IAS) 1, а также МСФО (IFRS) 7.

2. Настоящая таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и по состоянию на начало отчетного года.

3. По строкам 1 - 6 настоящей таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 14 к настоящему Положению.

4. По строке 2 настоящей таблицы отражаются депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, кроме классифицированных как денежные эквиваленты.

5. По строке 7 настоящей таблицы отражается сумма строк 1 и 3, 5 и 6.

6. В пояснениях к настоящей таблице раскрывается информация о концентрации рисков путем раскрытия количества кредитных организаций и банков-нерезидентов, сумма остатков депозитов и прочих размещенных средств в которых превышает установленный негосударственным пенсионным фондом лимит суммы, сумма остатков депозитов и прочих размещенных средств в указанных кредитных организациях и банках-нерезидентах, доля этой суммы в процентном выражении от общей суммы остатка депозитов и прочих размещенных средств.

7. Негосударственный пенсионный фонд раскрывает в таблицах и пояснениях к ним, составляемых в порядке и по форме, аналогичной таблице 6.1:

в таблице 6.1 - НПО состав статьи "Депозиты и прочие размещенные средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах" по деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению;

в таблице 6.1 - ОПС состав статьи "Депозиты и прочие размещенные средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах" по деятельности по обязательному пенсионному страхованию;

в таблице 6.1 - ССФ состав статьи "Депозиты и прочие размещенные средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах" по деятельности по размещению и использованию собственных средств (средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности) негосударственного пенсионного фонда.

Информация по номинальным процентным ставкам и ожидаемым
срокам погашения по депозитам и прочим размещенным
средствам в кредитных организациях и банках-нерезидентах

Таблица 6.2

Порядок составления таблицы 6.2 и пояснений к ней

1. Настоящая таблица заполняется в соответствии с МСФО (IAS) 1.

2. В графах 3 и 5 настоящей таблицы отражается диапазон контрактных процентных ставок.

3. В графах 4 и 6 настоящей таблицы отражается временной интервал сроков погашения.

Примечание 7. Финансовые активы, оцениваемые
по справедливой стоимости, изменения которой отражаются
в составе прибыли или убытка

Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости,
изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

Таблица 7.1

7.1.1. Состав строки 1 настоящей таблицы раскрывается в таблицах 7.2 и 7.3 настоящего примечания.

7.1.2. Состав строки 2 настоящей таблицы раскрывается в таблицах 7.4 и 7.5 настоящего примечания.

7.1.3. Состав строки 3 настоящей таблицы раскрывается в примечании 54 настоящего приложения.

Порядок составления таблицы 7.1 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается состав балансовой статьи "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка".

2. По строкам 1 - 3 настоящей таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 14 к настоящему Положению.

3. По строке 4 настоящей таблицы отражается сумма строк 1 - 3.

4. Требуется раскрыть в произвольной форме в пояснениях к настоящей таблице информацию об обеспечении долговых финансовых активов в соответствии с МСФО (IFRS) 7.

5. Требуется раскрыть в произвольной форме информацию о финансовых активах, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, предоставленных в качестве обеспечения в соответствии с МСФО (IFRS) 7.

6. Негосударственный пенсионный фонд раскрывает в таблицах и пояснениях к ним, составляемых в порядке и по форме, аналогичной таблице 7.1:

в таблице 7.1 - НПО состав статьи "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка" по деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению;

в таблице 7.1 - ОПС состав статьи "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка" по деятельности по обязательному пенсионному страхованию;

в таблице 7.1 - ССФ состав статьи "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка" по деятельности по размещению и использованию собственных средств (средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности) негосударственного пенсионного фонда.

7. Негосударственный пенсионный фонд при необходимости вправе дополнить таблицу строками "Займы выданные и депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, при первоначальном признании", "Займы выданные и депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, удерживаемые для торговли".

Ценные бумаги, удерживаемые для торговли

Таблица 7.2

Порядок составления таблицы 7.2 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается информация о ценных бумагах, удерживаемых для торговли, кроме ценных бумаг, переданных без прекращения признания.

2. По строке 1 настоящей таблицы отражается сумма строк 2 - 4.

3. По строке 5 настоящей таблицы отражается сумма строк 6 - 11.

4. По строкам 2 - 4, 6 - 11 отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 14 настоящего Положения.

5. По строке 12 настоящей таблицы отражается сумма строк 1 и 5.

Ценные бумаги, удерживаемые для торговли, переданные
без прекращения признания

Таблица 7.3

Порядок составления таблицы 7.3 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается информация о ценных бумагах, удерживаемых для торговли, переданных без прекращения признания.

2. По строке 1 настоящей таблицы отражается сумма строк 2 - 4.

3. По строке 5 настоящей таблицы отражается сумма строк 6 - 11.

4. По строкам 2 - 4, 6 - 11 отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 14 настоящего Положения.

5. По строке 12 настоящей таблицы отражается сумма строк 1 и 5.

Ценные бумаги, классифицируемые как оцениваемые
по справедливой стоимости, изменения которой отражаются
в составе прибыли или убытка при первоначальном признании

Таблица 7.4

Порядок составления таблицы 7.4 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается информация о ценных бумагах, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка при первоначальном признании, за исключением ценных бумаг, переданных без прекращения признания.

2. По строке 1 настоящей таблицы отражается сумма строк 2 - 4.

3. По строке 5 настоящей таблицы отражается сумма строк 6 - 11.

4. По строкам 2 - 4, 6 - 11 отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 14 настоящего Положения.

5. По строке 12 настоящей таблицы отражается сумма строк 1 и 5.

Ценные бумаги, классифицируемые как оцениваемые
по справедливой стоимости, изменения которой отражаются
в составе прибыли или убытка при первоначальном признании,
переданные без прекращения признания

Таблица 7.5

Порядок составления таблицы 7.5 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается информация о ценных бумагах, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка при первоначальном признании, переданных без прекращения признания.

2. По строке 1 настоящей таблицы отражается сумма строк 2 - 4.

3. По строке 5 настоящей таблицы отражается сумма строк 6 - 11.

4. По строкам 2 - 4, 6 - 11 отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 14 настоящего Положения.

5. По строке 12 настоящей таблицы отражается сумма строк 1 и 5.

Примечание 8. Финансовые активы, имеющиеся в наличии
для продажи

Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи
на ______________ 20__ года

Таблица 8.1

Порядок составления таблицы 8.1 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается состав балансовой статьи "Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи", за исключением финансовых активов, переданных без прекращения признания.

2. Настоящая таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и по состоянию на начало отчетного года.

3. По строке 1 настоящей таблицы отражается сумма строк 2 - 4.

4. По строке 5 настоящей таблицы отражается сумма строк 6 - 11.

5. По строкам 2 - 4.1, 6 - 11 настоящей таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 14 настоящего Положения.

6. По строке 12 настоящей таблицы отражается сумма строк 1, 4.1 и 5.

7. Негосударственный пенсионный фонд раскрывает в таблицах и пояснениях к ним, составляемых в порядке и по форме, аналогичной таблице 8.1:

в таблице 8.1 - НПО состав статьи "Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи" по деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению;

в таблице 8.1 - ОПС состав статьи "Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи" по деятельности по обязательному пенсионному страхованию;

в таблице 8.1 - ССФ состав статьи "Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи" по деятельности по размещению и использованию собственных средств (средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности) негосударственного пенсионного фонда.

8. Негосударственный пенсионный фонд при необходимости вправе дополнить таблицу строкой "Займы выданные и депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, имеющиеся в наличии для продажи".

Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи,
переданные без прекращения признания на _______ 20__ года

Таблица 8.2

Порядок составления таблиц 8.2 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается информация о финансовых активах, имеющихся в наличии для продажи, переданных без прекращения признания.

2. Настоящая таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и по состоянию на начало отчетного года.

3. По строке 1 настоящей таблицы отражается сумма строк 2 - 4.

4. По строке 5 настоящей таблицы отражается сумма строк 6 - 11.

5. По строкам 2 - 4, 6 - 11 настоящей таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 14 настоящего Положения.

6. По строке 12 настоящей таблицы отражается сумма строк 1 и 5.

Примечание 9. Финансовые активы, удерживаемые до погашения

Финансовые активы, удерживаемые до погашения
на ___________ 20__ года

Таблица 9.1

Порядок составления таблицы 9.1 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается состав балансовой статьи "Финансовые активы, удерживаемые до погашения", за исключением финансовых активов, удерживаемых до погашения, переданных без прекращения признания.

2. Настоящая таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и по состоянию на начало отчетного года.

3. По строкам 1 - 6 настоящей таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 14 настоящего Положения.

4. По строке 7 настоящей таблицы отражается сумма строк 1 - 6.

5. Негосударственный пенсионный фонд раскрывает в таблицах и пояснениях к ним, составляемых в порядке и по форме, аналогичной таблице 9.1:

в таблице 9.1 - НПО состав статьи "Финансовые активы, удерживаемые до погашения" по деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению;

в таблице 9.1 - ОПС состав статьи "Финансовые активы, удерживаемые до погашения" по деятельности по обязательному пенсионному страхованию;

в таблице 9.1 - ССФ состав статьи "Финансовые активы, удерживаемые до погашения" по деятельности по размещению и использованию собственных средств (средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности) негосударственного пенсионного фонда.

Финансовые активы, удерживаемые до погашения, переданные
без прекращения признания на ___________ 20__ года

Таблица 9.2

Порядок составления таблицы 9.2 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается информация о финансовых активах, удерживаемых до погашения, переданных без прекращения признания.

2. Настоящая таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и по состоянию на начало отчетного года.

3. По строкам 1 - 6 настоящей таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 14 настоящего Положения.

4. По строке 7 настоящей таблицы отражается сумма строк 1 - 6.

Примечание 10. Прочие размещенные средства и прочая
дебиторская задолженность

Прочие размещенные средства и прочая дебиторская
задолженность на __________ 20__ года

Таблица 10.1

10.1.1. Дебиторская задолженность по финансовой аренде в сумме ______________ тысяч рублей (____ 20__ года: ____________ тысяч рублей) и ___________ тысяч рублей (____ 20__ года: ____ тысяч рублей) представлена арендой оборудования и объектов недвижимости соответственно.

10.1.2. Информация об оценочной справедливой стоимости займов и прочей дебиторской задолженности раскрывается в примечании 51 настоящего приложения.

Порядок составления таблицы 10.1 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается состав балансовой статьи "Прочие размещенные средства и прочая дебиторская задолженность".

2. Настоящая таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и по состоянию на начало отчетного года.

3. По строкам 1 - 9 настоящей таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 14 к настоящему Положению.

4. По строке 10 настоящей таблицы отражается сумма строк 1, 3 - 9.

5. В случае, если статья "Прочие размещенные средства и дебиторская задолженность" бухгалтерского баланса существенна и составляет более пяти процентов от величины активов негосударственного пенсионного фонда, необходимо раскрыть информацию о концентрации кредитного риска в отношении данной статьи и включить в примечание информацию о крупнейших дебиторах, заемщиках, сумме задолженности, приходящейся на их долю с разбивкой на каждого конкретного дебитора, заемщика. Крупнейшие дебиторы, заемщики-дебиторы, заемщики, сумма задолженности которых превышает пять процентов от общей суммы статьи "Прочие размещенные средства и дебиторская задолженность" бухгалтерского баланса.

6. Негосударственный пенсионный фонд раскрывает в таблицах и пояснениях к ним, составляемых в порядке и по форме, аналогичной таблице 10.1:

в таблице 10.1 - НПО состав статьи "Прочие размещенные средства и прочая дебиторская задолженность" по деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению;

в таблице 10.1 - ОПС состав статьи "Прочие размещенные средства и прочая дебиторская задолженность" по деятельности по обязательному пенсионному страхованию;

в таблице 10.1 - ССФ состав статьи "Прочие размещенные средства и прочая дебиторская задолженность" по деятельности по размещению и использованию собственных средств (средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности) негосударственного пенсионного фонда.

Информация по платежам к получению
по финансовой аренде (общая сумма инвестиций в аренду)
и их дисконтированная стоимость

Таблица 10.2

Балансовая стоимость дебиторской задолженности по финансовой аренде включает негарантированную остаточную стоимость в размере _____________ тысяч рублей (____ 20__ года: __________ тысяч рублей), которая аккумулируется в пользу негосударственного пенсионного фонда.

Порядок составления таблицы 10.2 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается информация о платежах к получению по финансовой аренде (общая сумма инвестиций в аренду) и их дисконтированная стоимость в соответствии с МСФО (IAS) 17.

2. Настоящая таблица составляется на основании информации, полученной из договоров финансовой аренды.

3. В пояснениях к настоящей таблице раскрывается негарантированная остаточная стоимость, начисляемая в пользу арендодателя.

Примечание 11. Дебиторская задолженность
по деятельности в качестве страховщика по обязательному
пенсионному страхованию, деятельности по негосударственному
пенсионному обеспечению

Дебиторская задолженность по деятельности в качестве
страховщика по обязательному пенсионному страхованию,
деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению

Таблица 11.1

Анализ дебиторской задолженности по деятельности в качестве страховщика по негосударственному пенсионному обеспечению по срокам, оставшимся до погашения (на основе ожидаемых сроков погашения), представлен в примечании 51 настоящего приложения.

Порядок составления таблицы 11.1 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается состав статьи "Дебиторская задолженность по деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию, деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению" бухгалтерского баланса по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 14 к настоящему Положению.

2. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IFRS) 4.

3. По строке 1 настоящей таблицы отражается дебиторская задолженность по договорам об обязательном пенсионном страховании, детализация состава которой представлена в таблице 11.2 настоящего примечания.

4. По строке 2 настоящей таблицы отражается дебиторская задолженность по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, детализация состава которой представлена в таблице 11.3 настоящего примечания.

5. По строке 3 настоящей таблицы отражается сумма строк 1 и 2, соответствующая сумме, показанной по статье "Дебиторская задолженность по деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию, деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению" бухгалтерского баланса.

6. В пояснениях к настоящей таблице указывается номер примечания, в котором раскрывается анализ дебиторской задолженности по деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию, деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению по срокам, оставшимся до погашения (на основе договорных недисконтированных денежных потоков).

Дебиторская задолженность по договорам об обязательном
пенсионном страховании

Таблица 11.2

11.2.1. Анализ резерва под обесценение дебиторской задолженности по договорам об обязательном пенсионном страховании представлен в примечании 23 настоящего приложения.

11.2.2. Анализ кредитного качества дебиторской задолженности по договорам об обязательном пенсионном страховании представлен в примечании 51 настоящего приложения.

11.2.3. По состоянию на ____________ 20__ года было _______ дебиторов (_______ 20__ года: _________ дебиторов), сумма задолженности которых составляла свыше ________ тысяч рублей (__________ 20__ года: _________ тысяч рублей) по каждому дебитору. Общая сумма задолженности этих дебиторов составляет __________ тысяч рублей (________ 20__ года: ______ тысяч рублей) или _____ процента (процентов) от общей суммы дебиторской задолженности по договорам об обязательном пенсионном страховании до вычета резерва под обесценение (_______ 20__ года: ______ процента (процентов).

11.2.4. Оценочная справедливая стоимость дебиторской задолженности по договорам об обязательном пенсионном страховании и ее сопоставление с балансовой стоимостью представлено в примечании 55 настоящего приложения.

Порядок составления таблицы 11.2 и пояснений к ней

1. По строкам 1 - 6 настоящей таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 14 к настоящему Положению. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IFRS) 4.

2. По строке 7 настоящей таблицы отражается сумма строк 1 - 5 за вычетом значения по строке 6.

3. В пояснениях к настоящей таблице указывается номер примечания, в котором раскрывается движение резерва под обесценение. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IFRS) 7.

4. В пояснениях к настоящей таблице указывается номер примечания, в котором раскрывается анализ кредитного качества дебиторской задолженности, анализ сроков погашения дебиторской задолженности, которая является просроченной, но не является обесцененной, анализ сроков погашения дебиторской задолженности, которая определена как обесцененная, факторы, которые негосударственный пенсионный фонд рассматривал при установлении факта обесценения этой дебиторской задолженности. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IFRS) 7.

5. В пояснениях к настоящей таблице раскрывается информация о количестве дебиторов по обязательному пенсионному страхованию, сумма задолженности по которым по состоянию на отчетную дату превышала установленный лимит суммы, совокупная сумма остатков задолженности этих дебиторов по состоянию на отчетную дату и доля этой суммы в общей сумме дебиторской задолженности по договорам об обязательном пенсионном страховании.

6. В случае если на отчетную дату дебиторы, сумма задолженности по которым по состоянию на отчетную дату превышала установленный лимит суммы, отсутствовали, то в пояснениях к настоящей таблице сообщается об отсутствии существенной концентрации дебиторской задолженности.

7. В пояснениях к настоящей таблице указывается номер примечания, в котором раскрывается справедливая стоимость дебиторской задолженности и ее сопоставление с балансовой стоимостью.

Дебиторская задолженность по договорам негосударственного
пенсионного обеспечения

Таблица 11.3

11.3.1. Анализ резерва под обесценение дебиторской задолженности по договорам негосударственного пенсионного обеспечения представлен в таблице 21.5 примечания 21 настоящего приложения.

11.3.2. Анализ кредитного качества дебиторской задолженности по договорам негосударственного пенсионного обеспечения представлен в примечании 51 настоящего приложения.

11.3.3. По состоянию на ____________ 20__ года было ________ дебиторов (______ 20__ года: ________ дебиторов), сумма задолженности которых составляла свыше _________ тысяч рублей (___________ 20__ года: _________ тысяч рублей) по каждому дебитору. Общая сумма задолженности этих дебиторов составляет _______ тысяч рублей (________ 20__ года: _________ тысяч рублей) или _______ процентов от общей суммы дебиторской задолженности по договорам негосударственного пенсионного обеспечения до вычета резерва под обесценение (20__ года: ____ процента (процентов).

11.3.4. Оценочная справедливая стоимость дебиторской задолженности по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и ее сопоставление с балансовой стоимостью представлено в примечании 55 настоящего приложения.

Порядок составления таблицы 11.3 и пояснений к ней

1. По строкам 1 - 10 настоящей таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 14 к настоящему Положению. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IFRS) 4.

2. По строке 11 настоящей таблицы отражается итоговая сумма строк 1 - 9 за вычетом значения по строке 10.

3. В пояснениях к настоящей таблице указывается номер примечания, в котором раскрывается движение резерва под обесценение. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IFRS) 7.

4. В пояснениях к настоящей таблице указывается номер примечания, в котором раскрывается анализ кредитного качества дебиторской задолженности, анализ дебиторской задолженности, которая является просроченной, но не является обесцененной, по срокам задержки платежа, анализ дебиторской задолженности, которая определена как обесцененная по срокам задержки платежа. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IFRS) 7.

5. В пояснениях к настоящей таблице описывается в произвольной форме удерживаемое обеспечение и другие механизмы повышения кредитного качества либо указывается на отсутствие обеспечения.

6. В пояснениях к настоящей таблице раскрывается информация о количестве дебиторов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, сумма задолженности по которым по состоянию на отчетную дату превышала установленный лимит суммы, совокупная сумма остатков задолженности этих дебиторов по состоянию на отчетную дату и доля этой суммы в общей сумме дебиторской задолженности по договорам негосударственного пенсионного обеспечения.

7. В пояснениях к настоящей таблице указывается номер примечания, в котором раскрывается справедливая стоимость дебиторской задолженности и ее сопоставление с балансовой стоимостью.

Примечание 12. Инвестиции в ассоциированные предприятия

Инвестиции в ассоциированные предприятия

Таблица 12.1

Порядок составления таблицы 12.1 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается информация о существенных инвестициях в ассоциированные предприятия в МСФО (IAS) 27.

2. Настоящее примечание составляется на основании данных аналитического учета инвестиций в ассоциированные предприятия, а также других документов, включая договоры приобретения долей (акций) ассоциированных предприятий и прочие документы.

3. В настоящем примечании необходимо раскрыть долю прав голоса в ассоциированных предприятиях, если она отличается от доли участия в таких предприятиях.

4. В графах 3 и 5 настоящей таблицы отражается информация в соответствии с данными аналитического учета.

5. В графе 7 настоящей таблицы указывается цифровой код страны по Общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ).

6. Негосударственный пенсионный фонд раскрывает в таблицах и пояснениях к ним, составляемых в порядке и по форме, аналогичной настоящей таблице:

в таблице 12.1 - НПО состав статьи "Инвестиции в ассоциированные предприятия" по деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению;

в таблице 12.1 - ССФ состав статьи "Инвестиции в ассоциированные предприятия" по деятельности по размещению и использованию собственных средств (средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности) негосударственного пенсионного фонда;

в таблице 12.1 - ОПС состав статьи "Инвестиции в ассоциированные предприятия" по деятельности по обязательному пенсионному страхованию.

Примечание 13. Инвестиции в совместно
контролируемые предприятия

Инвестиции в совместно контролируемые предприятия

Таблица 13.1

Порядок составления таблицы 13.1 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается информация о существенных инвестициях в совместно контролируемые предприятия в соответствии с МСФО (IAS) 27.

2. Настоящее примечание составляется на основании данных аналитического учета инвестиций в совместно контролируемые предприятия, а также других документов, включая договоры приобретения долей (акций) совместно контролируемых предприятий и прочие документы.

3. В настоящем примечании необходимо раскрыть долю прав голоса в совместно контролируемых предприятиях, если она отличается от доли участия в таких предприятиях.

4. В графах 3 и 5 настоящей таблицы отражается информация в соответствии с данными аналитического учета.

5. В графе 7 настоящей таблицы указывается цифровой код страны по Общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ).

6. Негосударственный пенсионный фонд раскрывает в таблицах и пояснениях к ним, составляемых в порядке и по форме, аналогичной настоящей таблице:

в таблице 13.1 - НПО состав статьи "Инвестиции в совместно контролируемые предприятия" по деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению;

в таблице 13.1 - ССФ состав статьи "Инвестиции в совместно контролируемые предприятия" по деятельности по размещению и использованию собственных средств (средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности) негосударственного пенсионного фонда;

в таблице 13.1 - ОПС состав статьи "Инвестиции в совместно контролируемые предприятия" по деятельности по обязательному пенсионному страхованию.

Примечание 14. Инвестиции в дочерние предприятия

Информация об инвестициях в дочерние предприятия

Таблица 14.1

Порядок заполнения таблицы 14.1 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается информация о существенных инвестициях в дочерние предприятия в соответствии с МСФО (IAS) 27.

2. Настоящее примечание составляется на основании данных аналитического учета инвестиций в дочерние предприятия, а также других документов, включая договоры приобретения долей (акций) дочерних предприятий и прочие документы.

3. В настоящем примечании необходимо раскрыть долю прав голоса в дочерних предприятиях, если она отличается от доли участия в таких предприятиях.

4. В графах 3 и 5 настоящей таблицы отражается информация в соответствии с данными аналитического учета.

5. В графе 7 настоящей таблицы указывается цифровой код страны по Общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ).

6. Негосударственный пенсионный фонд раскрывает в таблицах и пояснениях к ним, составляемых в порядке и по форме, аналогичной настоящей таблице:

в таблице 14.1 - НПО состав статьи "Инвестиции в дочерние предприятия" по деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению;

в таблице 14.1 - ССФ состав статьи "Инвестиции в дочерние предприятия" по деятельности по размещению и использованию собственных средств (средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности) негосударственного пенсионного фонда;

в таблице 14.1 - ОПС состав статьи "Инвестиции в дочерние предприятия" по деятельности по обязательному пенсионному страхованию.

Примечание 15. Активы и обязательства, включенные
в выбывающие группы, классифицируемые как предназначенные
для продажи

Основные виды активов, включенных в выбывающие группы,
классифицируемых как предназначенные для продажи

Таблица 15.1

__________ (дата) негосударственный пенсионный фонд утвердил план продажи активов, входящих в выбывающую группу. Негосударственный пенсионный фонд проводит активные маркетинговые мероприятия по реализации данных активов и ожидает завершить продажу до ___________ 20__ года.

Основные виды обязательств, включенных в выбывающие группы,
классифицируемые как предназначенные для продажи

Таблица 15.2

__________ (дата) негосударственный пенсионный фонд утвердил план продажи обязательств, включенных в выбывающую группу. Негосударственный пенсионный фонд проводит активные маркетинговые мероприятия по реализации данных обязательств и ожидает завершить продажу до ___________ 20__ года.

Порядок составления таблиц 15.1 и 15.2 и пояснений к ним

1. В таблицах 15.1 и 15.2 настоящего примечания раскрывается информация об основных видах активов и обязательств, включенных в выбывающие группы, классифицируемые как предназначенные для продажи в соответствии с МСФО (IFRS) 5, МСФО (IFRS) 7.

2. Настоящее примечание составляется на основании данных аналитического учета активов и обязательств, включенных в выбывающие группы, классифицируемые как предназначенные для продажи.

3. В таблицах 15.1 и 15.2 настоящего примечания должны быть перечислены основные виды активов и обязательств, включенных в выбывающие группы, классифицируемые как предназначенные для продажи.

4. В графе 4 таблиц 15.1 и 15.2 настоящего примечания приводятся сопоставимые данные за соответствующий период прошлого года.

5. Негосударственный пенсионный фонд раскрывает в таблицах и пояснениях к ним, составляемых в порядке и по форме, аналогичной таблице 15.1:

в таблице 15.1 - НПО основные виды активов, включенные в выбывающие группы, классифицированные как предназначенные для продажи, приобретенные за счет средств пенсионных резервов;

в таблице 15.1 - ОПС основные виды активов, включенные в выбывающие группы, классифицированные как предназначенные для продажи, приобретенные за счет средств пенсионных накоплений;

в таблице 15.1 - ССФ основные виды активов, включенные в выбывающие группы, классифицированные как предназначенные для продажи, приобретенные за счет собственных средств (средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности) негосударственного пенсионного фонда.

Прибыль (убыток) от прекращенной деятельности,
переоценки и выбытия активов (выбывающих групп),
классифицированных как предназначенные для продажи,
составляющих прекращенную деятельность

Таблица 15.3

Порядок составления таблицы 15.3 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается информация об активах (обязательствах), включенных в выбывающие группы, составляющие прекращенную деятельность, в соответствии с МСФО (IFRS) 5.

2. Настоящее примечание составляется на основании данных аналитического учета активов и обязательств, включенных в выбывающие группы, классифицируемые как предназначенные для продажи.

3. В настоящей таблице раскрывается информация о доходах и расходах, которые были признаны по активам и обязательствам, включенным в выбывающие группы, составляющие прекращенную деятельность.

Активы (обязательства), включенные в выбывающие
группы, составляющие прекращенную деятельность, отраженные
в отчете о потоках денежных средств

Таблица 15.4

Порядок составления таблицы 15.4 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается информация об активах (обязательствах), включенных в выбывающие группы, составляющие прекращенную деятельность в соответствии с МСФО (IFRS) 5.

2. Настоящее примечание составляется на основании данных аналитического учета активов и обязательств, включенных в выбывающие группы, классифицируемые как предназначенные для продажи.

3. В настоящей таблице раскрывается информация о потоках денежных средств, связанных с активами и обязательствами, включенными в выбывающие группы, составляющие прекращенную деятельность, и включенных в отчет о потоках денежных средств.

Примечание 16. Инвестиционное имущество

Учет инвестиционного имущества по справедливой стоимости

Таблица 16.1

16.1.1. Оценка инвестиционного имущества производится ежегодно на конец года по справедливой стоимости независимым квалифицированным оценщиком, имеющим опыт проведения оценки аналогичных объектов инвестиционного имущества на территории Российской Федерации.

16.1.2. Справедливая стоимость была рассчитана с использованием следующих методов оценки: ____________.

Порядок составления таблицы 16.1 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается состав статьи "Инвестиционное имущество" в соответствии с МСФО (IAS) 40, МСФО (IFRS) 13.

2. По строке 10 настоящей таблицы отражается величина балансовой стоимости инвестиционного имущества на конец отчетного периода как сумма величин, отраженных в строках 1 - 9 настоящей таблицы.

3. В соответствии с МСФО (IAS) 40 в пояснениях к настоящей таблице необходимо раскрыть: наличие и размер ограничений в отношении реализуемости инвестиционного имущества или распределения дохода или выручки от выбытия; обязательства по договору на проведение ремонта, текущее обслуживание или улучшение инвестиционного имущества.

4. Негосударственный пенсионный фонд раскрывает в таблицах и пояснениях к ним, составляемых в порядке и по форме, аналогичной таблице 16.1:

в таблице 16.1 - НПО состав статьи "Инвестиционное имущество" по деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению;

в таблице 16.1 - ОПС состав статьи "Инвестиционное имущество" по деятельности по обязательному пенсионному страхованию;

в таблице 16.1 - ССФ состав статьи "Инвестиционное имущество" по деятельности по размещению и использованию собственных средств (средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности) негосударственного пенсионного фонда.

Учет инвестиционного имущества по фактическим затратам

Таблица 16.2

Порядок составления таблицы 16.2 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается состав балансовой статьи "Инвестиционное имущество" бухгалтерского баланса. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IAS) 40.

2. По строке 4 настоящей таблицы отражается величина балансовой стоимости инвестиционного имущества на начало отчетного периода, рассчитанная как значение по строке 1 за вычетом значений по строкам 2 - 3 настоящей таблицы.

3. Величина, отраженная в строке 11 настоящей таблицы, увеличивает показатель балансовой стоимости инвестиционного имущества в случае положительной переоценки в валюту отчетности и уменьшает данный показатель в случае отрицательной переоценки в валюту отчетности.

4. Показатель переклассификации объектов инвестиционного имущества в состав основных средств и обратно, отраженный в строке 12 настоящей таблицы, увеличивает или уменьшает показатель балансовой стоимости соответственно.

5. В соответствии с МСФО (IAS) 40 в пояснениях к настоящей таблице раскрывается в произвольной форме описание инвестиционного имущества, отражаемого в отчетности по фактической стоимости; причины, в силу которых справедливая стоимость этого имущества не может быть определена с достаточной степенью достоверности, границы оценок, в которых находится справедливая стоимость; описание фактов выбытия объектов инвестиционного имущества, не отражаемого по справедливой стоимости с указанием балансовой стоимости этих объектов инвестиционного имущества по состоянию на момент реализации; сумм признанных прибылей или убытков.

6. В соответствии с МСФО (IAS) 40 в пояснениях к настоящей таблице необходимо раскрыть: наличие и размер ограничений в отношении реализуемости инвестиционного имущества или распределения дохода или выручки от выбытия; обязательства по договору на проведение ремонта, текущее обслуживание или улучшение инвестиционного имущества.

Суммы, признанные в отчете о финансовых результатах

Таблица 16.3

По состоянию на ___________ 20__ года объекты инвестиционного имущества на сумму _________ тысяч рублей (на ___________ 20__ года: ___________ тысяч рублей) были предоставлены в качестве обеспечения третьим сторонам по прочим заемным средствам.

Порядок составления таблицы 16.3 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается информация в соответствии с МСФО (IAS) 40, МСФО (IFRS) 7.

2. Строки 1 - 3 настоящей таблицы заполняются на основании данных аналитического учета.

3. По строке 4 настоящей таблицы отражается сумма строк 1 - 3.

4. В соответствии с МСФО (IAS) 17 в пояснение к настоящей таблице следует включить общее описание заключенных договоров аренды в произвольной форме.

Сверка полученных данных по оценке и балансовой стоимости
инвестиционного имущества

Таблица 16.4

16.4.1. Данные по оценке имущества, полученные от независимых квалифицированных оценщиков, были скорректированы для целей подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности с целью избежания двойного учета активов и обязательств, отраженных отдельно от данных по оценке в бухгалтерском балансе.

16.4.2. По состоянию на __________ 20__ года объекты инвестиционного имущества, отраженные в сумме _______ тысяч рублей (____ 20__ года: ______ тысяч рублей), были предоставлены в качестве обеспечения третьим сторонам по займам и прочим привлеченным средствам.

Порядок составления таблицы 16.4 и пояснений к ней

Информация в настоящей таблице и пояснениях к ней раскрывается в соответствии с МСФО (IFRS) 7.

Минимальные суммы будущих арендных платежей, получаемых
по операционной аренде, не подлежащей отмене, в случаях
когда негосударственный пенсионный фонд выступает
в качестве арендодателя

Таблица 16.5

Общая сумма условных платежей к получению, по операционной аренде, не подлежащей отмене, признанных как доход в ________ 20__ года, составила _______ тысяч рублей (______ 20__ года: _______ тысяч рублей).

Порядок составления таблицы 16.5 и пояснений к ней

1. Информация в настоящей таблице раскрывается в соответствии с МСФО (IAS) 17.

2. Настоящая таблица составляется на основании данных аналитического учета.

3. По строке 4 настоящей таблицы отражается величина платежей к получению по операционной аренде как сумма строк 1 - 3.

Примечание 17. Нематериальные активы

Нематериальные активы

Таблица 17.1

В результате проведения теста на обесценение нематериальных активов с неопределенным сроком полезной службы был признан убыток в размере ______________ тысяч рублей (___ 20__ года: _____ тысяч рублей). Обесцененный нематериальный актив относится на подразделения (единицы), генерирующие денежные потоки ______.

Порядок составления таблицы 17.1 и пояснений к ней

1. Настоящая таблица составляется на основании данных аналитического учета и заполняется в соответствии с МСФО (IAS) 38.

2. По строке 3 настоящей таблицы отражается величина балансовой стоимости нематериальных активов на начало предыдущего отчетного года как положительная разница между суммами, отраженными по строкам 1 и 2.

3. По строке 13 настоящей таблицы отражается величина балансовой стоимости нематериальных активов на конец сопоставимого периода предыдущего отчетного года как сумма величин, отраженных по строкам 3 - 12.

4. По строке 16 настоящей таблицы отражается величина балансовой стоимости нематериальных активов на конец предыдущего отчетного года как положительная разница между суммами, отраженными по строкам 14 и 15.

5. По строке 26 настоящей таблицы отражается величина балансовой стоимости нематериальных активов на отчетную дату как сумма величин, отраженных по строкам 16 - 25.

6. По строке 29 настоящей таблицы отражается величина балансовой стоимости нематериальных активов на отчетную дату как положительная разница между суммами, отраженными по строкам 27 и 28.

Примечание 18. Основные средства

Основные средства

Таблица 18.1

18.1.1. Незавершенное строительство представляет собой строительство и переоборудование помещений (и оборудования).

Поступления незавершенного строительства включают капитализированные затраты по займам в размере ______ тысяч рублей (_____ 20__ года: ___________ тысяч рублей).

18.1.2. Норма капитализации составила ____ процента (процентов) (за _______ 20__ года: ____ процента (процентов).

18.1.3. В состав офисного и компьютерного оборудования входят активы, удерживаемые на условиях финансовой аренды по балансовой стоимости ______ тысяч рублей (_______ 20__ года: ______ тысяч рублей).

18.1.4. Здания были оценены независимым оценщиком на _______ 20__ года. Оценка выполнялась независимым оценщиком, обладающим признанной квалификацией и имеющим профессиональный опыт оценки аналогичного имущества, расположенного на той же территории. Справедливая стоимость была рассчитана с использованием следующих методов оценки _________________.

18.1.5. В остаточную стоимость зданий включена сумма ______ тысяч рублей, представляющая собой положительную переоценку зданий негосударственного пенсионного фонда. На конец отчетного периода на _________ 20__ года совокупное отложенное налоговое обязательство в сумме ____________ тысяч рублей было рассчитано в отношении данной переоценки зданий по справедливой стоимости и отражено в прочем совокупном доходе отчета о финансовых результатах. В случае если бы здания были бы отражены по первоначальной стоимости за вычетом амортизации, балансовая стоимость зданий на _________ 20__ года составила бы ______ тысяч рублей (20__ года: _____ тысяч рублей).

18.1.6. Основные средства в сумме ______ тысяч рублей были переданы в залог третьим сторонам в качестве обеспечения по прочим заемным средствам.

Порядок составления таблицы 18.1 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается состав статьи "Основные средства" бухгалтерского баланса в соответствии с МСФО (IAS) 16 "Основные средства".

2. По строке 3 настоящей таблицы отражается величина балансовой стоимости основных средств на начало предыдущего отчетного года как положительная разность строк 1 и 2 настоящей таблицы.

3. По строке 14 настоящей таблицы отражается величина балансовой стоимости основных средств на конец сопоставимого периода предыдущего отчетного года как сумма строк 3 - 13 настоящей таблицы.

4. По строке 17 таблицы отражается величина балансовой стоимости основных средств на начало отчетного года как сумма значений по строкам 15 и 16 настоящей таблицы.

5. По строке 28 настоящей таблицы отражается величина балансовой стоимости основных средств на отчетную дату как сумма строк 17 - 27 настоящей таблицы.

6. По строке 31 настоящей таблицы отражается величина балансовой стоимости основных средств на отчетную дату как положительная разность строк 29 и 30 настоящей таблицы.

7. В пояснениях к настоящей таблице отражается сумма затрат по займам, капитализированная в течение периода, ставка капитализации, использованная для определения разрешенной для капитализации суммы затрат по займам.

Примечание 19. Отложенные аквизиционные расходы

Отложенные аквизиционные расходы

Таблица 19.1

Негосударственный пенсионный фонд капитализирует прямые аквизиционные расходы в момент их признания.

Порядок составления таблицы 19.1 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается состав статьи "Отложенные аквизиционные расходы" бухгалтерского баланса.

2. По строкам 1 - 3 настоящей таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 14 к настоящему Положению.

3. По строке 1 настоящей таблицы отражается сумма отложенных аквизиционных расходов по договорам об обязательном пенсионном страховании, детализация которой представлена в таблице 19.2.

4. По строке 2 настоящей таблицы отражается сумма отложенных аквизиционных расходов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, детализация которой представлена в таблице 19.3.

5. По строке 3 настоящей таблицы отражается сумма отложенных аквизиционных расходов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод.

6. По строке 4 настоящей таблицы отражается сумма строк 1 - 3.

Отложенные аквизиционные расходы по договорам
об обязательном пенсионном страховании

Таблица 19.2

Срок амортизации отложенных аквизиционных расходов по договорам об обязательном пенсионном страховании определяется как период времени с момента их признания до наступления пенсионных оснований.

Порядок составления таблицы 19.2 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице выполнена выверка изменений отложенных аквизиционных расходов по договорам об обязательном пенсионном страховании, произошедших за отчетный период в соответствии с МСФО (IFRS) 4.

2. По строке 3 настоящей таблицы отражаются суммы аквизиционных расходов, которые были капитализированы в отчетном периоде.

3. По строке 4 настоящей таблицы отражается амортизация отложенных аквизиционных расходов.

4. По строке 5 настоящей таблицы отражается списание отложенных аквизиционных расходов по результатам проведения оценки адекватности резервов по договорам об обязательном пенсионном страховании.

5. По строке 6 настоящей таблицы отражаются прочие изменения отложенных аквизиционных расходов, в том числе связанные с передачей и приобретением портфелей договоров.

6. По строке 7 настоящей таблицы отражается сумма строк 1 и 2.

Отложенные аквизиционные расходы
по договорам негосударственного пенсионного обеспечения,
классифицированным как страховые

Таблица 19.3

Срок амортизации отложенных аквизиционных расходов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, определяется как период времени с момента их признания до наступления пенсионных оснований.

По коллективным договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, срок амортизации отложенных аквизиционных расходов устанавливается оценочным путем на основании профессионального суждения таким образом, чтобы обеспечить соответствие доходов и расходов.

Порядок составления таблицы 19.3 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице выполняется выверка изменений отложенных аквизиционных расходов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, произошедших за отчетный период в соответствии с МСФО (IFRS) 4.

2. По строке 3 настоящей таблицы отражаются суммы аквизиционных расходов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, которые были капитализированы в отчетном периоде.

3. По строке 4 настоящей таблицы отражается амортизация отложенных аквизиционных расходов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые.

4. По строке 5 настоящей таблицы отражается списание отложенных аквизиционных расходов по результатам проведения оценки адекватности резервов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые.

5. По строке 6 настоящей таблицы отражаются прочие изменения отложенных аквизиционных расходов, в том числе связанные с расторжением договоров, передачей и приобретением портфелей договоров.

6. По строке 7 настоящей таблицы отражается сумма строк 1 и 2.

Отложенные аквизиционные расходы
по договорам негосударственного пенсионного обеспечения,
классифицированным как инвестиционные с негарантированной
возможностью получения дополнительных выгод

Таблица 19.4

Срок амортизации отложенных аквизиционных расходов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, определяется как период времени с момента их признания до наступления пенсионных оснований.

По коллективным договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, срок амортизации отложенных аквизиционных расходов устанавливается оценочным путем на основании профессионального суждения таким образом, чтобы обеспечить соответствие доходов и расходов.

Порядок составления таблицы 19.4 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице выполняется выверка произошедших за отчетный период изменений отложенных аквизиционных расходов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, в соответствии с МСФО (IFRS) 4.

2. По строке 3 настоящей таблицы отражаются суммы аквизиционных расходов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, которые были капитализированы в отчетном периоде.

3. По строке 4 настоящей таблицы отражается амортизация отложенных аквизиционных расходов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод.

4. По строке 5 настоящей таблицы отражается списание отложенных аквизиционных расходов по результатам проведения оценки адекватности резервов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод.

5. По строке 6 настоящей таблицы отражаются прочие изменения отложенных аквизиционных расходов, в том числе связанные с расторжением договоров, приобретением и передачей портфелей договоров.

6. По строке 7 настоящей таблицы отражается сумма строк 1 и 2.

Примечание 20. Прочие активы

Прочие активы

Таблица 20.1

Порядок составления таблицы 20.1 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице состав статьи "Прочие активы" бухгалтерского баланса раскрывается в соответствии с МСФО (IFRS) 7.

2. По строкам 1 - 12 настоящей таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 14 к настоящему Положению.

3. По строке 12 настоящей таблицы отражается резерв под обесценение прочих активов. Сумма резерва под обесценение показывается со знаком "минус".

4. По строке 13 настоящей таблицы отражается итоговая сумма строк 1 - 11 за вычетом значения по строке 12.

5. Негосударственный пенсионный фонд раскрывает в таблицах и пояснениях к ним, составляемых в порядке и по форме, аналогичной таблице 20.1:

в таблице 20.1 - НПО состав статьи "Прочие активы" по деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению;

в таблице 20.1 - ОПС состав статьи "Прочие активы" по деятельности по обязательному пенсионному страхованию;

в таблице 20.1 - ССФ состав статьи "Прочие активы" по деятельности по размещению и использованию собственных средств (средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности) негосударственного пенсионного фонда.

Примечание 21. Резервы под обесценение

Анализ изменений резерва под обесценение депозитов
в кредитных организациях и банках-нерезидентах

Таблица 21.1

Информация об изменениях сумм резерва под обесценение
финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи

Таблица 21.2

Информация об изменениях сумм резерва под обесценение
финансовых активов, удерживаемых до погашения

Таблица 21.3

Анализ изменения резерва под обесценение
прочих размещенных средств и прочей дебиторской
задолженности в течение отчетного периода

Таблица 21.4

Анализ изменений резерва под обесценение
дебиторской задолженности по договорам об обязательном
пенсионном страховании

Таблица 21.5

Анализ изменений резерва под обесценение
дебиторской задолженности по договорам негосударственного
пенсионного обеспечения

Таблица 21.6

Анализ изменений резерва под обесценение инвестиций
в ассоциированные предприятия, инвестиций в совместно
контролируемые предприятия и инвестиций
в дочерние предприятия

Таблица 21.6.1

Анализ изменений резерва под обесценение прочих активов

Таблица 21.7

Порядок составления таблиц 21.1 - 21.7 и пояснений к ним

1. В таблицах 21.1 - 21.7 представлен анализ изменений резерва под обесценение активов.

2. Настоящее примечание составляется на основании анализа входящих, исходящих остатков и оборотов за отчетный период по лицевым счетам учета соответствующих резервов.

3. По первой и последней строкам настоящих таблиц раскрывается балансовая стоимость резервов на начало и конец отчетного периода.

4. По строке 2 таблиц 21.1 - 21.7 раскрываются резервы, признанные в течение отчетного периода, включая увеличение существующих резервов, и неиспользованные резервы, восстановленные в течение отчетного периода.

Примечание 22. Финансовые обязательства,
оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой
отражаются в составе прибыли или убытка

Финансовые обязательства, оцениваемые
по справедливой стоимости, изменения которой отражаются
в составе прибыли или убытка

Таблица 22.1

22.1.1. Состав производных финансовых инструментов, по которым ожидается уменьшение экономических выгод, раскрывается в примечании 54 к настоящему приложению.

22.1.2. Негосударственный пенсионный фонд принял в качестве обеспечения ценные бумаги, которые он может продать или перезаложить. Негосударственный пенсионный фонд продал часть такого обеспечения и признал денежную выручку в качестве обязательства по возврату принятого обеспечения, учтенного на конец отчетного периода по справедливой стоимости, в размере __________ тысяч рублей (_____ 20__ года: __________тысяч рублей).

22.1.3. Справедливая стоимость перезаложенного обеспечения, которое негосударственный пенсионный фонд обязан вернуть, составила ______________ тысяч рублей (___________ 20__ года: ___________ тысяч рублей).

Порядок составления таблицы 22.1 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается состав балансовой статьи "Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка" бухгалтерского баланса, информация раскрывается в соответствии с МСФО (IFRS) 7, МСФО (IAS) 39.

2. По строкам 2 - 4, 5 настоящей таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 14 к настоящему Положению.

3. По строке 1 настоящей таблицы отражается сумма строк 2 - 4 настоящей таблицы.

4. По строке 6 настоящей таблицы отражается сумма строк 1 и 5 настоящей таблицы.

5. По строке 5 отражаются выпущенные долговые ценные бумаги, кредиты, займы и прочие привлеченные средства, классифицированные как оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, при первоначальном признании.

Примечание 23. Займы и прочие привлеченные средства

Займы и прочие привлеченные средства

Таблица 23.1

Порядок составления таблицы 23.1 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается состав балансовой статьи "Займы и прочие привлеченные средства" бухгалтерского баланса. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IAS) 1, МСФО (IFRS) 7, МСФО (IAS) 17, МСФО (IAS) 39.

2. По строкам 1 - 7 настоящей таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 14 к настоящему Положению.

3. По строке 8 настоящей таблицы отражается сумма строк 1 - 7.1 настоящей таблицы.

4. В пояснениях к настоящей таблице раскрывается общая сумма обеспеченных обязательств, характер и балансовая стоимость активов, заложенных в качестве обеспечения. Информация раскрывается в произвольной форме.

5. В случае задержки выплат по займам и прочим заемным средствам в пояснениях к настоящей таблице раскрывается информация о балансовой стоимости просроченной задолженности в разрезе заимодавцев, информация о возможности возникновения требований о досрочном возврате займов и привлеченных средств со стороны заимодавцев как следствие задержки выплат, информация об имевших место после отчетной даты изменениях условий договоров с заимодавцами.

6. В случае если величина обязательств по финансовой аренде составляет более 10 процентов от величины всех обязательств негосударственного пенсионного фонда, необходимо в соответствии с МСФО (IAS) 17 раскрыть в произвольной форме информацию о существенных договорах аренды.

7. В течение _______ 20__ года в отчете о финансовых результатах была отражена прибыль (убыток) в сумме ________ тысяч рублей (________ 20__ года: ___________ тысяч рублей) от первоначального признания займов и прочих привлеченных средств по ставкам ниже (выше) рыночных.

8. В примечании 55 настоящего приложения представлена информация о справедливой стоимости займов и прочих привлеченных средств.

Информация о минимальных арендных платежах
по финансовой аренде

Таблица 23.2

За ___________ 20__ года общая сумма будущих минимальных платежей к получению негосударственного пенсионного фонда по финансовой субаренде, не подлежащей отмене, составляет ___________ тысяч рублей (_________ 20__ года: _______ тысяч рублей).

Порядок составления таблицы 23.2 и пояснений к ней

1. Настоящая таблица включается в примечание только в том случае, если строка "Обязательства по финансовой аренде" отлична от нуля, информация раскрывается в соответствии с МСФО (IAS) 17.

2. Арендованные активы, балансовая стоимость которых представлена в примечании 18 настоящего приложения, фактически используются в качестве обеспечения обязательств по финансовой аренде, поскольку арендованный актив возвращается к арендодателю в случае невыполнения денежных обязательств.

3. Необходимо представить общее описание существенных договоров аренды.

Анализ процентных ставок и сроков погашения

Таблица 23.3

Порядок составления таблицы 23.3 и пояснений к ней

По строкам 1 - 5 настоящей таблицы необходимо отразить диапазон процентных ставок и сроков погашения по займам и прочим привлеченным средствам, информация раскрывается в соответствии с МСФО (IAS) 1.

Примечание 24. Выпущенные долговые ценные бумаги

Выпущенные долговые ценные бумаги

Таблица 24.1

24.1.1. По состоянию на _____________ 20__ года негосударственный пенсионный фонд имел выпущенные долговые ценные бумаги, которые удерживали _____ контрагентов (указать количество контрагентов) (_______ 20__ года: ____ контрагентов), остатки по операциям с которыми составили свыше __________ тысяч рублей. Совокупный остаток этих средств составил _________ тысяч рублей (__________ 20__ года: __________ тысяч рублей), или ____ процентов (_____ 20__ года: процентов) от общей суммы выпущенных долговых ценных бумаг.

24.1.2. Информация о справедливой стоимости выпущенных ценных бумаг представлена в примечании 66 настоящего приложения.

Порядок составления таблицы 24.1 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается состав балансовой статьи "Выпущенные долговые ценные бумаги" бухгалтерского баланса, информация раскрывается в соответствии с МСФО (IFRS) 7.

2. По строкам 1 и 2 настоящей таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 14 к настоящему Положению.

3. По строке 3 настоящей таблицы отражается сумма строк 1 и 2 настоящей таблицы.

4. В случае если в составе выпущенных долговых ценных бумаг есть конвертируемые облигации (имеющие компонент обязательства и компонент капитала), в пояснениях к настоящей таблице необходимо раскрыть общую стоимость таких облигаций, параметры обмена и порядок оценки справедливой стоимости. Информация раскрывается в произвольной форме.

5. В случае задержки выплат по выпущенным долговым ценным бумагам в пояснениях к настоящей таблице необходимо раскрыть информацию о таких случаях. Информация раскрывается в произвольной форме.

6. В пояснениях к настоящей таблице раскрывается общая сумма обеспеченных обязательств, характер и балансовая стоимость активов, заложенных в качестве обеспечения. Информация раскрывается в произвольной форме.

Анализ процентных ставок и сроков погашения

Таблица 24.2

Порядок составления таблицы 24.2 и пояснений к ней

По строкам 1 и 2 граф 3 и 5 настоящей таблицы отражается диапазон процентных ставок по выпущенным долговым ценным бумагам (облигациям и векселям) в разрезе сроков погашения, информация раскрывается в соответствии с МСФО (IAS) 1.

Примечание 25. Кредиторская задолженность по деятельности
в качестве страховщика по обязательному пенсионному
страхованию, деятельности по негосударственному
пенсионному обеспечению

Кредиторская задолженность по деятельности в качестве
страховщика по обязательному пенсионному страхованию,
деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению

Таблица 25.1

Анализ кредиторской задолженности по обязательному пенсионному страхованию и негосударственному пенсионному обеспечению по срокам, оставшимся до погашения (на основе договорных недисконтированных денежных потоков) представлен в примечании 51 настоящего приложения.

Порядок составления таблицы 25.1 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается состав статьи "Кредиторская задолженность по деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию, деятельности по негосударственному обеспечению" бухгалтерского баланса в соответствии с МСФО (IFRS) 4, МСФО (IAS) 7.

2. По строке 1 настоящей таблицы отражается кредиторская задолженность по обязательному пенсионному страхованию, детализация которой представлена в таблице 25.2.

3. По строке 2 настоящей таблицы отражается кредиторская задолженность по негосударственному пенсионному обеспечению, детализация которой представлена в таблице 25.3.

4. По строке 3 настоящей таблицы отражается сумма строк 1 и 2, соответствующая сумме, показанной по статье "Кредиторская задолженность по деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию, деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению" бухгалтерского баланса.

5. В пояснениях к настоящей таблице указывается номер примечания, в котором раскрывается анализ кредиторской задолженности по деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию, деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению по срокам, оставшимся до погашения (на основе договорных недисконтированных денежных потоков).

Кредиторская задолженность по обязательному
пенсионному страхованию

Таблица 25.2

Оценочная справедливая стоимость кредиторской задолженности по обязательному пенсионному страхованию и ее сопоставление с балансовой стоимостью представлены в примечании 55 настоящего приложения.

Порядок составления таблицы 25.2 и пояснений к ней

1. По строкам 1 - 5 настоящей таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 14 к настоящему Положению.

2. По строке 6 настоящей таблицы отражается сумма строк 1 - 5 настоящей таблицы.

3. В пояснениях к настоящей таблице указывается номер примечания, в котором раскрывается справедливая стоимость кредиторской задолженности по обязательному пенсионному страхованию и ее сопоставление с балансовой стоимостью.

Кредиторская задолженность по негосударственному
пенсионному обеспечению

Таблица 25.3

Оценочная справедливая стоимость кредиторской задолженности по негосударственному пенсионному обеспечению и ее сопоставление с балансовой стоимостью представлено в примечании 55 настоящего приложения.

Порядок составления таблицы 25.3 и пояснений к ней

1. По строкам 1 - 4 настоящей таблицы отражаются остатки на основании данных регистров бухгалтерского учета.

2. Настоящая таблица заполняется в соответствии с МСФО (IAS) 4 и с МСФО (IAS) 7.

3. По строке 5 настоящей таблицы отражается сумма строк 1 - 4 настоящей таблицы.

4. В пояснениях к настоящей таблице указывается номер примечания, в котором раскрывается справедливая стоимость кредиторской задолженности по негосударственному пенсионному обеспечению и ее сопоставление с балансовой стоимостью.

Примечание 26. Обязательства по договорам об обязательном
пенсионном страховании

Выверка изменений обязательств по договорам об обязательном
пенсионном страховании

Таблица 26.1

26.1.1. В том случае, если бы в качестве эффективной ставки дисконтирования использовалось значение, равное нулю процентов, а не ________ процента (процентов), возможный дефицит средств для выполнения обязательств по договорам обязательного пенсионного страхования по состоянию на _______ 20__ года составил бы ____ тысяч рублей (____________ 20__ года: ________ тысяч рублей).

26.1.2. По результатам проведения проверки адекватности обязательств по договорам об обязательном пенсионном страховании, классифицированным как страховые, была уменьшена стоимость ________ на _________ тысяч рублей, обязательства были дооценены на сумму ____________ тысяч рублей.

26.1.3. При проведении проверки на адекватность обязательств по договорам об обязательном пенсионном страховании были приняты следующие допущения:

ставка дисконтирования;

показатели смертности;

ставка ожидаемой инвестиционной доходности;

прочие предположения.

Порядок составления таблицы 26.1 и пояснений к ней

1. Настоящая таблица заполняется на основании актуарных данных, данных операционного и бухгалтерского учета.

2. По строке 1 настоящей таблицы отражаются обязательства на начало года.

3. По строке 2 настоящей таблицы отражается увеличение обязательств на сумму начисленных пенсионных взносов.

4. По строке 3 настоящей таблицы отражается уменьшение обязательств за счет пенсионных выплат.

5. По строке 4 настоящей таблицы отражается сумма распределенного в состав обязательств по договорам об обязательном пенсионном страховании результата инвестирования пенсионных накоплений.

6. По строке 5 настоящей таблицы отражается сумма значений по строкам 6 и 9 настоящей таблицы.

7. По строке 6 настоящей таблицы отражается сумма значений по строкам 7 и 8 настоящей таблицы.

8. По строке 7 настоящей таблицы отражается изменение обязательств за счет актуарных прибылей (убытков) вследствие изменения в экономических допущениях.

9. По строке 8 настоящей таблицы отражается изменение обязательств за счет актуарных прибылей (убытков) вследствие изменений в демографических допущениях.

10. По строке 9 настоящей таблицы отражается влияние на обязательства отличия фактического хода событий от актуарных допущений.

11. По строке 10 настоящей таблицы отражается изменение обязательств за счет отличия фактического уровня инвестиционной доходности от актуарных допущений.

12 - 13. Утратили силу. - Указание Банка России от 22.05.2017 N 4381-У.

14. По строке 13 настоящей таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 2 - 5 и 12.1.

15. По строке 14 настоящей таблицы отражается сумма значений по строкам 1 и 13.

16. В пояснениях к настоящей таблице раскрывается информация о процедуре проведения проверки адекватности обязательств по договорам об обязательном пенсионном страховании и ее результатах.

17. В пояснениях к настоящей таблице раскрывается информация об основных допущениях, использованных при формировании обязательств и проведении проверки обязательств на обесценение.

18. В пояснениях к настоящей таблице приводится ссылка на примечание, в котором раскрывается анализ обязательств по договорам об обязательном пенсионном страховании по срокам, оставшимся до погашения.

19. В пояснениях к настоящей таблице раскрывается сумма возможного дефицита средств для выполнения обязательств по договорам об обязательном пенсионном страховании, в случае если бы в качестве эффективной ставки дисконтирования на этапе выплат использовалась ставка ноль процентов, а не та ставка, которая практически используется.

Доходность от инвестирования средств пенсионных накоплений

Таблица 26.2

Порядок составления таблицы 26.2 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице и пояснениях к ней раскрывается информация о доходности от инвестирования средств пенсионных накоплений.

2. В строке 7 настоящей таблицы справочно приводится информация о доходности Пенсионного фонда Российской Федерации.

3. В качестве отчетного периода при заполнении настоящей таблицы принимается один год.

Экономические допущения, используемые для расчета
стоимости обязательства по обеспечению доходности в размере
не ниже нуля процентов годовых

Таблица 26.3

"

Порядок составления таблицы 26.3 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрываются экономические допущения, используемые для расчета стоимости обязательства по обеспечению доходности не ниже нуля процентов годовых.

2. В качестве отчетного периода при заполнении настоящей таблицы принимается один год.

3. В пояснениях к настоящей таблице раскрываются наименование метода, используемого для моделирования будущего дохода от инвестирования средств пенсионных накоплений.

4. В пояснениях к настоящей таблице раскрываются основные предположения, исходя из которых было рассчитано среднеквадратичное отклонение фактической доходности от прогнозной и математическое ожидание средней доходности.

5. В пояснениях к настоящей таблице раскрывается информация о тех экономических допущениях, которые были изменены при выполнении прогноза на отчетный год по сравнению с предыдущим годом.

Примечание 27. Обязательства
по договорам негосударственного пенсионного обеспечения,
классифицированным как страховые

Выверка изменений обязательств
по договорам негосударственного пенсионного обеспечения,
классифицированным как страховые

Таблица 27.1

27.1.1. По результатам проведения проверки адекватности обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, была уменьшена стоимость ___________ на ___________ тысяч рублей, обязательства были дооценены на сумму _________ тысяч рублей.

27.1.2. При проведении проверки на адекватность обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения были приняты следующие допущения:

ставка дисконтирования;

показатели смертности;

ставка индексации;

прочие предположения.

27.1.3. В качестве нетто-ставки дисконтирования в соответствии с долгосрочной инвестиционной политикой негосударственного пенсионного фонда принята величина инфляции, которая на среднем периоде выплат (примерно 25 лет) составляет _________ процента (процентов) годовых.

27.1.4. Нетто-ставка дисконтирования является показателем распределения полученного дохода на пенсионные счета, то есть чистой доходности от размещения средств пенсионных резервов после вычета расходов.

27.1.5. При расчете нетто-ставки дисконтирования учитываются следующие основные статьи расходов: вознаграждение управляющей компании, вознаграждение специализированному депозитарию.

27.1.6. Негосударственный пенсионный фонд не всегда получает персональные данные о наследниках. В тех случаях, когда негосударственный пенсионный фонд получает информацию по фактическим персональным данным наследников участника, средняя разница превышения возраста кормильца составляет ____ года.

Порядок составления таблицы 27.1 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице отражается выверка изменений обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, произошедших за отчетный период в соответствии с МСФО (IFRS) 4.

2. При составлении годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности значение графы 3 строки 1 настоящей таблицы должно быть равно значению графы 4 строки 14.

3. По строке 2 настоящей таблицы отражается увеличение обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, на суммы начисленных пенсионных взносов.

4. По строке 3 настоящей таблицы отражается уменьшение обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, на суммы пенсионных выплат.

5. По строке 4 настоящей таблицы отражается сумма распределенного в состав обязательств результата размещения пенсионных резервов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые.

6. По строке 5 настоящей таблицы отражается сумма значений по строкам 6 и 9 настоящей таблицы.

7. По строке 6 настоящей таблицы отражается сумма значений по строкам 7 и 8.

8. По строке 7 настоящей таблицы отражается изменение обязательств за счет актуарных прибылей (убытков) вследствие изменений в экономических допущениях.

9. По строке 8 настоящей таблицы отражается изменение обязательств за счет актуарных прибылей (убытков) вследствие изменений в демографических допущениях.

10. По строке 9 настоящей таблицы отражается влияние фактического хода событий от актуарных допущений.

11. По строке 10 настоящей таблицы отражается изменение обязательств за счет отличия фактического уровня индексации пенсий от актуарных допущений.

12. По строке 11 настоящей таблицы отражается изменение обязательств за счет отличия набора экономических и демографических параметров, используемых при расчете тарифов, от набора экономических и демографических параметров, используемых при расчете обязательств. Допущения, используемые для оценки обязательств негосударственного пенсионного фонда, более консервативны, чем допущения, применяемые для определения тарифов работодателей-вкладчиков.

13. Утратил силу. - Указание Банка России от 22.05.2017 N 4381-У.

14. По строке 13 настоящей таблицы отражается сумма значений по строкам 2 - 5, 11 - 12.1.

15. По строке 14 настоящей таблицы отражается сумма значений по строкам 1 и 13.

Доходность от инвестирования средств пенсионных резервов

Таблица 27.2

Негосударственный пенсионный фонд установил практику индексации пенсий в соответствии с ___________. Ставка индексации пенсии равна _________.

Порядок составления таблицы 27.2 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице и пояснениях к ней раскрывается информация о доходности от инвестирования средств пенсионных резервов.

2. По строке 1 отражается доходность размещения средств пенсионных резервов до распределения, а по строке 2 отражается распределенная доходность.

3. Настоящая таблица включается в состав годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Примечание 28. Обязательства по договорам
негосударственного пенсионного обеспечения,
классифицированные как инвестиционные с негарантированной
возможностью получения дополнительных выгод

Выверка изменений обязательств по договорам
негосударственного пенсионного обеспечения,
классифицированным как инвестиционные с негарантированной
возможностью получения дополнительных выгод

Таблица 28.1

28.1.1. По результатам проведения проверки адекватности обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, была уменьшена стоимость _______ на _______ тысяч рублей, обязательства были дооценены на сумму _______ тысяч рублей.

28.1.2. При проведении проверки на адекватность обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения были приняты следующие допущения:

ставка дисконтирования;

показатели смертности;

ставка индексации;

прочие предположения.

28.1.3. В качестве нетто-ставки дисконтирования в соответствии с долгосрочной инвестиционной политикой негосударственного пенсионного фонда принята величина инфляции, которая на среднем периоде выплат (примерно 25 лет) составляет _________ процента (процентов) годовых.

28.1.4. Нетто-ставка дисконтирования является показателем распределения полученного дохода на пенсионные счета, то есть чистой доходности от размещения средств пенсионных резервов после вычета расходов.

28.1.5. При расчете нетто-ставки дисконтирования учитываются следующие основные статьи расходов: вознаграждение управляющей компании, вознаграждение специализированному депозитарию.

28.1.6. При определении размера обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, в которых предусмотрена пенсия по случаю потери кормильца, учитывается консервативная величина разницы в возрасте - превышение возраста кормильца над возрастом наследника на ____ лет.

28.1.7. Негосударственный пенсионный фонд не всегда получает персональные данные о наследниках. В тех случаях, когда негосударственный пенсионный фонд получает информацию по фактическим персональным данным наследников участника, средняя разница превышения возраста кормильца составляет _____ года.

28.1.8. В случае использования разницы _____ года вместо ____ лет обязательства по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, снижаются примерно на _________ тысяч рублей на ___________ 20__ года (__________ 20__ года: __________ тысяч рублей).

Порядок составления таблицы 28.1 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице отражается выверка изменений обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, произошедших за отчетный период в соответствии с МСФО (IFRS) 4.

2. При составлении годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности значение по строке 1 графы 3 настоящей таблицы равно значению по строке 14 графы 4.

3. По строке 2 настоящей таблицы отражается увеличение обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, на суммы начисленных пенсионных взносов.

4. По строке 3 настоящей таблицы отражается уменьшение обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, на суммы пенсионных выплат.

5. По строке 4 настоящей таблицы отражается сумма распределенного в состав обязательств результата размещения пенсионных резервов по договорам, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод.

6. По строке 5 настоящей таблицы отражается сумма значений по строкам 6 и 9 настоящей таблицы.

7. По строке 6 настоящей таблицы отражается сумма значений по строкам 7 и 8 настоящей таблицы.

8. По строке 7 настоящей таблицы отражается изменение обязательств за счет актуарных прибылей (убытков) вследствие изменений в экономических допущениях.

9. По строке 8 настоящей таблицы отражается изменение обязательств за счет актуарных прибылей (убытков) вследствие изменений в демографических допущениях.

10. По строке 9 настоящей таблицы отражается влияние на величину обязательств отличия фактического хода событий от актуарных допущений.

11. По строке 10 настоящей таблицы отражается изменение обязательств за счет отличия фактического уровня индексации пенсий от актуарных допущений.

12. По строке 11 настоящей таблицы отражается изменение обязательств за счет отличия набора экономических и демографических параметров, используемых при расчете тарифов, и набора экономических и демографических параметров, используемых при расчете обязательств. Допущения, используемые для оценки обязательств негосударственного пенсионного фонда, более консервативны, чем допущения, применяемые для определения тарифов работодателей-вкладчиков.

13. Утратил силу. - Указание Банка России от 22.05.2017 N 4381-У.

14. По строке 13 настоящей таблицы отражается сумма значений по строкам 2 - 5, 11 - 12.1.

15. По строке 14 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 и 13.

Экономические допущения, используемые для расчета
стоимости обязательства по обеспечению доходности в размере
не ниже нуля процентов годовых

Таблица 28.2

28.2.1. Моделирование будущего дохода от размещения средств пенсионных резервов и, соответственно, величины потенциальных расходов негосударственного пенсионного фонда, связанных с обеспечением доходности, производится методом __________.

28.2.2. Среднеквадратическое отклонение фактической доходности от прогнозной для _________ 20__ года и ________ 20__ года было рассчитано на основе следующих предположений:

убыток от размещения средств пенсионных резервов, понесенный негосударственным пенсионным фондом в 20__ году (составивший 30 процентов от вложений негосударственного пенсионного фонда), является границей отклонения доходности;

при прогнозировании снижения процента ожидаемой доходности вероятность отклонения фактической доходности от прогнозной снижается.

28.2.3. Математическое ожидание средней доходности в течение среднего периода выплат для _______ 20__ года рассчитывалось исходя из текущей структуры портфеля финансовых инструментов, а также следующих прогнозов:

доходности инвестирования, основанной на среднегодовой доходности за период с 20__ по 20__ годы, индекса ММВБ для долевых финансовых инструментов;

темпов инфляции для долговых финансовых инструментов.

28.2.4. Руководство негосударственного пенсионного фонда уточнило экономические допущения на ________ 20__ года по сравнению с экономическими допущениями на ________ 20__ года: средний период выплат был принят как _____ лет (________ 20__ года: ________ лет).

28.2.5. Утратил силу. - Указание Банка России от 22.05.2017 N 4381-У.

Порядок составления таблицы 28.2 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрываются экономические допущения, используемые для расчета стоимости обязательства по обеспечению доходности не ниже нуля процентов годовых.

1.1. Настоящая таблица включается в состав годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

2. В пояснениях к настоящей таблице раскрываются наименование метода, используемого для моделирования будущего дохода от размещения средств пенсионных резервов.

3. В пояснениях к настоящей таблице раскрываются основные предположения, исходя из которых было рассчитано среднеквадратичное отклонение фактической доходности от прогнозной и математическое ожидание средней доходности.

4. В пояснениях к настоящей таблице раскрывается информация о тех экономических допущениях, которые были изменены при выполнении прогноза на отчетный год по сравнению с предыдущим годом.

5. Утратил силу. - Указание Банка России от 22.05.2017 N 4381-У.

Примечание 29. Обязательства по вознаграждениям работникам
по окончании трудовой деятельности, не ограниченные
фиксируемыми платежами

Чистые обязательства (активы) по вознаграждениям работникам
по окончании трудовой деятельности, не ограниченные
фиксируемыми платежами пенсионного плана

Таблица 29.1

Чистые активы по вознаграждениям работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченным фиксированными платежами, отражаются по статье "Прочие активы" бухгалтерского баланса. Чистые обязательства по вознаграждениям работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченным фиксированными платежами, отражаются по статье "Вознаграждения работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченные фиксированными платежами" бухгалтерского баланса.

Порядок составления таблицы 29.1 и пояснений к ней

1. Настоящая таблица и пояснения к ней заполняются негосударственным пенсионным фондом при наличии обязательств (активов) по вознаграждениям работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченным фиксированными платежами.

2. Обязательства (активы) по вознаграждениям работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченным фиксированными платежами, состоят из чистых обязательств (активов) пенсионного плана и обязательств по прочим выплатам по окончании трудовой деятельности.

Чистые активы (обязательства) пенсионного плана
с установленными выплатами

Таблица 29.2

29.2.1. Предельная стоимость активов по вознаграждениям работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченным фиксируемыми платежами, _________ тысяч рублей - это максимально доступная экономическая выгода, представляющая собой __________ (возвраты, сокращение будущих взносов или комбинации и того, и другого).

29.2.2. Негосударственный пенсионный фонд предоставляет своим работникам возможность участия в пенсионном обеспечении по окончании трудовой деятельности и применяет систему пенсионного обеспечения и иных вознаграждений после окончания трудовой деятельности, которая отражается в бухгалтерской (финансовой) отчетности в соответствии с МСФО (IAS) 19.

29.2.3. Размер предоставляемых вознаграждений зависит от ___________ (стажа, заработной платы в последние годы, предшествовавшие выходу на пенсию, заранее определенной фиксированной суммы или сочетание этих факторов).

29.2.4. Пенсионные планы негосударственного пенсионного фонда подвержены следующим рискам: _________ (инфляционному, смертности, дожития).

29.2.5. В отчетном периоде были утверждены следующие изменения в части пенсионного обеспечения с установленными выплатами: ___________. Данные изменения привели к признанию стоимости услуг прошлых периодов в сумме ___________ тысяч рублей.

29.2.6. Руководство негосударственного пенсионного фонда не планирует осуществлять существенные взносы в пенсионный план в обозримом будущем.

29.2.7. Руководство негосударственного пенсионного фонда предполагает осуществить взнос в пенсионный план с установленными выплатами в размере___________ тысяч рублей в ___________ (период).

29.2.8. Средневзвешенный срок обязательств до погашения _______.

29.2.9. Информация о вознаграждениях по окончании трудовой деятельности для ключевого персонала раскрывается в примечании 57 настоящего приложения.

Порядок составления таблицы 29.2 и пояснений к ней

1. Настоящая таблица заполняется негосударственным пенсионным фондом при наличии обязательств по пенсионному плану с установленными выплатами в соответствии с МСФО (IAS) 19.

2. В случае если справедливая стоимость активов плана на отчетную дату превышает приведенную стоимость обязательств плана, то итоговый показатель представляет собой чистые активы пенсионного плана, показывается в таблице в скобках и отражается в бухгалтерском балансе в составе статьи "Прочие активы". В случае если чистые активы пенсионного плана превышают предельную стоимость активов плана, то разница между чистыми активами и предельной стоимостью отражается по строке 3 настоящей таблицы и в бухгалтерском балансе не признается.

3. В случае если приведенная стоимость обязательств плана превышает справедливую стоимость активов плана, то итоговый показатель представляет собой чистые обязательства пенсионного плана и отражается в бухгалтерском балансе по статье "Обязательства по вознаграждениям работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченным фиксируемыми платежами".

4. По строке 4 настоящей таблицы отражается разность строк 1 и 2 настоящей таблицы, скорректированная на значение по строке 3 настоящей таблицы.

5. По строке 3 настоящей таблицы отражается непризнанная стоимость активов плана, превышающая лимит, представляющая собой разницу между чистыми активами плана и предельной стоимостью активов плана. Чистые активы плана возникают в случае превышения справедливой стоимости активов пенсионного плана над приведенной стоимостью обязательств пенсионного плана.

6. В пояснениях к настоящей таблице раскрываются наименования статей бухгалтерского баланса, по которым отражаются чистые активы и обязательства пенсионного плана.

7. В пояснениях к настоящей таблице раскрывается предельная стоимость активов плана и порядок определения максимально доступной экономической выгоды, то есть что будет представлять собой данная выгода - возвраты, сокращение будущих взносов или комбинацию и того, и другого.

8. В пояснениях к настоящей таблице раскрываются поправки, внесенные в пенсионный план, которые привели к возникновению затрат, включаемых в стоимость услуг прошлых периодов.

9. Стоимость услуг прошлых периодов, которая может выражаться как положительной, так и отрицательной величиной, представляет собой изменение приведенной стоимости обязательства по установленным выплатам будущих вознаграждений, заработанных в прошлых периодах, возникшее вследствие поправки к плану, сокращения предусмотренных планом обязательств.

10. Примеры поправок к плану, которые могут привести к возникновению затрат, включаемых в стоимость услуг прошлых периодов:

изменение пенсионного возраста от 65 до 60 лет;

увеличение сумм вознаграждений, выплачиваемых при досрочном выходе на пенсию;

изменение основы для определения размера пенсии, с тем, чтобы перейти с последней заработной платы на среднюю заработную плату;

ретроспективное расширение охвата групп работников, включаемых в планы.

Абзац утратил силу с 1 января 2017 года. - Указание Банка России от 31.10.2016 N 4173-У.

11. В пояснениях к настоящей таблице раскрывается характер вознаграждений, предоставляемых в соответствии с планом, описание нормативно-правовой базы, на основании которой функционирует план.

12. В пояснениях к настоящей таблице раскрываются факторы, влияющие на размер предоставляемых вознаграждений, например, время оказания услуг работниками (стажа), заработной платы сотрудников в последние годы, предшествовавшие выходу на пенсию.

13. В пояснениях к настоящей таблице раскрываются риски, связанные с пенсионным планом, например, инфляционный риск, риск дожития.

14. В пояснениях к настоящей таблице раскрывается влияние пенсионного плана на будущие денежные потоки: ожидаемые взносы в план, средневзвешенный срок обязательств плана до их погашения.

15. В пояснения к настоящей таблице включается указание на номер примечания, в котором раскрывается информация о вознаграждениях по окончании трудовой деятельности для ключевого управленческого персонала.

Изменение приведенной стоимости обязательств плана

Таблица 29.3

Негосударственный пенсионный фонд использует метод прогнозируемой условной единицы для определения приведенной стоимости обязательств своего пенсионного плана с установленными выплатами, соответствующей стоимости услуг текущего и прошлого периода.

Порядок составления таблицы 29.3 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице производится сверка приведенной стоимости обязательств плана на конец и начало отчетного периода в соответствии с МСФО (IFRS) 19.

2. По строке 10 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 - 4 за вычетом показателя по строке 9, скорректированная на сумму по строке 5 настоящей таблицы.

Изменение справедливой стоимости активов плана

Таблица 29.4

Порядок составления таблицы 29.4 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице представляется сверка справедливой стоимости активов плана на начало и конец отчетного периода в соответствии с МСФО (IFRS) 19.

2. По строке 11 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 - 3, 5 и 6 за вычетом показателя по строке 4, скорректированная на показатель по строке 7 настоящей таблицы.

Распределение активов плана

Таблица 29.5

Некотируемые доли в уставных капиталах различных компаний, составляющие активы пенсионного плана, в основном представлены акциями ___________________ (наименование эмитента или отрасли эмитентов), которые оцениваются по справедливой стоимости (уровень 2) с использованием оценочных техник на базе рыночного подхода, основанных на доступной рыночной информации.

Порядок составления таблицы 29.5 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице осуществляется раскрытие активов пенсионного плана по видам котируемых и некотируемых финансовых вложений в соответствии с МСФО (IFRS) 19, МСФО (IFRS) 13.

2. По строке 12 настоящей таблицы отражается справедливая стоимость активов плана, рассчитанная как сумма строк 1, 6, 11.

3. В пояснениях к настоящей таблице раскрывается уровень иерархии справедливой стоимости некотируемых активов пенсионного плана.

Актуарные допущения, использованные в расчетах

Таблица 29.6

Используемая в расчетах оставшаяся продолжительность жизни сотрудников в ________ 20__ и _______ 20__ гг. составила ________ лет для мужчин в ожидаемом пенсионном возрасте ________ лет и ________ лет для женщин в ожидаемом пенсионном возрасте ________ лет.

Порядок составления таблицы 29.6 и пояснений к ней

В настоящей таблице и пояснениях к ней раскрываются основные актуарные допущения, использованные при определении приведенной стоимости обязательств и справедливой стоимости активов пенсионного плана в соответствии с МСФО (IFRS) 19.

Анализ чувствительности

Таблица 29.7

Допущение в отношении ставки дисконтирования оказывает наибольшее влияние на величину чистых обязательств (активов) плана.

Порядок составления таблицы 29.7 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается влияние изменений актуарных допущений пенсионного плана на чистые обязательства пенсионного плана в соответствии с МСФО (IFRS) 19.

2. Изменение чистых обязательств пенсионного плана отражается в настоящей таблице в процентах.

3. В пояснениях к настоящей таблице указывается показатель, влияние которого на обязательства является наиболее существенным.

Расходы по пенсионному плану

Таблица 29.8

Расходы по пенсионному плану отражаются по строке "Расходы на персонал" таблицы 44.1 примечания 44.

Порядок составления таблицы 29.8 и пояснений к ней

1. По строке 1 настоящей таблицы отражается стоимость услуг текущего периода по данным актуарного расчета, осуществленного по состоянию на начало отчетного периода в соответствии с МСФО (IFRS) 19.

2. По строке 2 настоящей таблицы отражается стоимость услуг прошлых периодов, которая может выражаться как положительной, так и отрицательной величиной, представляет собой изменение приведенной стоимости обязательства по установленным выплатам будущих вознаграждений, заработанных в прошлых периодах, возникшее вследствие поправки к плану, сокращения предусмотренных планом обязательств.

3. По строке 3 настоящей таблицы отражается сумма строк 3 "Расходы по процентам" и 2 "Доходы по процентам" таблиц 29.2 и 29.3, а также влияние предельной стоимости активов плана на чистый процентный расход (доход).

4. По строке 4 настоящей таблицы отражается сумма значений по строкам 1 - 3.

Состав статьи "Чистое изменение переоценки
обязательств (активов) по вознаграждениям работникам
по окончании трудовой деятельности, не ограниченным
фиксируемыми платежами"

Таблица 29.9

Переоценка чистого актива (обязательства) пенсионного плана отражается в составе прочего совокупного дохода по статье "Чистое изменение переоценки обязательств (активов) по вознаграждениям работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченным фиксируемыми платежами".

Порядок составления таблицы 29.9 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается состав статьи "Чистое изменение переоценки обязательств (активов) по вознаграждениям работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченным фиксируемыми платежами" раздела "Прочий совокупный доход" отчета о финансовых результатах в соответствии с МСФО (IFRS) 19.

2. Актуарные прибыли (убытки) определяются как изменения приведенной стоимости обязательства по установленным выплатам, возникающие в результате корректировок на основе опыта (результат различий между первоначальными актуарными допущениями в отношении будущих событий и тем, что в действительности произошло), а также как изменения в актуарных допущениях.

Расходы по прочим долгосрочным вознаграждениям

Таблица 29.10

Порядок составления таблицы 29.10 и пояснений к ней

В настоящей таблице раскрываются расходы по прочим долгосрочным вознаграждениям, которые отражаются в составе статьи "Расходы на персонал" отчета о финансовых результатах негосударственного пенсионного фонда.

Примечание 30. Резервы - оценочные обязательства

Анализ изменений резервов - оценочных обязательств

Таблица 30.1

30.1.1. Негосударственный пенсионный фонд создал налоговые резервы в размере ____ тысяч рублей в отношении неопределенных налоговых обязательств и соответствующих штрафов и пеней. Ожидается, что созданный резерв на _____ 20__ года будет полностью использован или восстановлен к концу 20__ года, когда истечет срок давности проведения налоговой проверки по соответствующим налоговым декларациям.

30.1.2. Негосударственный пенсионный фонд создал резервы по судебным рискам в размере _____ тысяч рублей в отношении судебных исков, поданных в отношении негосударственного пенсионного фонда ________________ (указать, кем поданы иски) и относящихся к _______________ (указать, в отношении каких вопросов были поданы иски). Ожидается, что остаток на _____ 20__ года будет использован до конца 20__ года. По мнению негосударственного пенсионного фонда, получившего соответствующие юридические консультации, результат рассмотрения этих юридических исков не приведет к какому-либо существенному убытку, превышающему начисленные суммы. Информация представлена в примечании 53 настоящего приложения.

Порядок составления таблицы 30.1 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается состав балансовой статьи "Резервы - оценочные обязательства" бухгалтерского баланса в соответствии с МСФО (IFRS) 37.

2. Настоящая таблица составляется на основании анализа входящих, исходящих остатков и оборотов за отчетный год по лицевым счетам учета соответствующих резервов.

3. По строкам 1 и 6 настоящей таблицы отражаются остатки на основании данных регистров бухгалтерского учета.

4. Заполнение строк 2 - 5 настоящей таблицы осуществляется на основании данных бухгалтерского учета и управленческой отчетности.

5. По строкам 1 и 6 настоящей таблицы раскрывается балансовая стоимость резервов на начало и конец отчетного периода.

6. По строке 2 настоящей таблицы раскрываются резервы, признанные в течение отчетного периода, включая увеличение существующих резервов.

7. По строке 3 настоящей таблицы раскрываются резервы, использованные (то есть реально понесенные и списанные за счет резерва) в течение отчетного периода.

8. По строке 4 настоящей таблицы раскрываются неиспользованные резервы, восстановленные в течение отчетного периода.

Примечание 31. Прочие обязательства

Прочие обязательства

Таблица 31.1

Порядок составления таблицы 31.1 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается состав балансовой статьи "Прочие обязательства" бухгалтерского баланса в соответствии с МСФО (IFRS) 1.

2. По строкам 1 - 11 настоящей таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 14 к настоящему Положению.

3. По строке 12 настоящей таблицы отражается сумма строк 1 - 11 настоящей таблицы.

Примечание 32. Капитал

Акционерный капитал

Таблица 32.1

32.1.1. Зарегистрированный уставный капитал негосударственного пенсионного фонда по состоянию на _______ 20__ года составляет __________ тысяч рублей (________ 20__ года: __________ тысяч рублей). По состоянию на __________ 20__ года все выпущенные в обращение акции негосударственного пенсионного фонда были полностью оплачены.

Зарегистрированный уставный капитал негосударственного пенсионного фонда по состоянию на ______ 20__ года составляет _______ тысяч рублей (____ 20__ года: ___________ тысяч рублей). По состоянию на __________ 20__ года все выпущенные в обращение акции негосударственного пенсионного фонда были полностью оплачены (количество обыкновенных акций, выпущенных, но не полностью оплаченных, составляет __________ (20__ года: ___________).

32.1.2. Все обыкновенные акции имеют номинальную стоимость _____________ рублей за одну акцию.

32.1.3. Каждая обыкновенная акция предоставляет право одного голоса.

32.1.4. Привилегированные акции имеют номинальную стоимость __________ рублей за одну акцию.

32.1.5. Все выпущенные привилегированные акции полностью оплачены (количество выпущенных, но не полностью оплаченных привилегированных акций составляет _____________ (______ 20__ года: ___________).

Привилегированные акции не подлежат погашению, и их владельцы имеют преимущество перед владельцами обыкновенных акций в случае ликвидации негосударственного пенсионного фонда.

32.1.6. Дивиденды по привилегированным акциям установлены в размере __________ процента (процентов) годовых (________ 20__ года: ____________ процента (процентов) годовых), и владельцы привилегированных акций имеют преимущество перед владельцами обыкновенных акций в очередности выплаты дивидендов. Если дивиденды не объявляются или принимается решение о неполной их выплате, владельцы привилегированных акций получают право голоса аналогично владельцам обыкновенных акций до того момента, когда будет произведена выплата дивидендов. Выплата дивидендов и прочее распределение прибыли осуществляются на основе чистой прибыли текущего года по бухгалтерской (финансовой) отчетности, составленной в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.

Добавочный капитал включает эмиссионный доход, который представляет собой сумму, на которую взносы в капитал превышали номинальную стоимость выпущенных акций.

32.1.7. По статье "Прочие резервы" отражаются следующие компоненты капитала: ___________________.

Порядок составления таблицы 32.1 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице представлена информация о выпущенных и полностью оплаченных акциях негосударственного пенсионного фонда в форме акционерных обществ в соответствии с МСФО (IAS) 1.

2. Настоящая таблица составляется на основе бухгалтерских регистров негосударственного пенсионного фонда, протоколов о решении собрания акционеров, а также других внутренних документов негосударственного пенсионного фонда.

3. В пояснениях к настоящей таблице необходимо описать в произвольной форме эмиссию (эмиссии) акций, зарегистрированную (зарегистрированные) в отчетном периоде, представить информацию по любым акциям, отданным в залог по прочим операциям или опционам на акции.

4. В пояснениях к настоящей таблице необходимо представить описание всех изменений в капитале, связанных с неденежными операциями.

Примечание 33. Управление капиталом

33.1. Управление капиталом имеет следующие цели: соблюдение требований к капиталу, установленных законодательством Российской Федерации; обеспечение способности негосударственного пенсионного фонда функционировать в качестве непрерывно действующего предприятия.

33.2. Минимальный размер собственных средств негосударственного пенсионного фонда, рассчитанный в порядке, установленном Банком России, должен составлять не менее 150 млн. рублей, а с 1 января 2020 года - не менее 200 млн. рублей.

33.3. На ____________ 20__ года величина собственных средств негосударственного пенсионного фонда составляет ___________ тысяч рублей (_________ 20__ года: __________ тысяч рублей).

33.4. В течение отчетного периода негосударственный пенсионный фонд соблюдал все требования, установленные Банком России к расчету собственных средств.

Порядок составления примечания 33

1. Настоящее примечание заполняется негосударственным пенсионным фондом - акционерным обществом.

2. В настоящем примечании должны быть раскрыты в произвольной форме принятые негосударственным пенсионным фондом политики и процедуры по соблюдению установленных законодательством Российской Федерации требований к величине собственных средств.

3. В настоящем примечании должны быть раскрыты в произвольной форме нарушения негосударственным пенсионным фондом требований, установленных Банком России к расчету собственных средств, их причины и возможные последствия.

Примечание 34. Взносы по деятельности в качестве
страховщика по обязательному пенсионному страхованию,
деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению

Взносы по договорам об обязательном пенсионном страховании

Таблица 34.1

34.1.1. Обязательное пенсионное страхование, предусматривающее периодические выплаты при выходе на пенсию, относится к категории страховых контрактов с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод. Подробное описание условий исполнения негосударственным пенсионным фондом обязательств по договорам об обязательном пенсионном страховании содержится в Страховых правилах негосударственного пенсионного фонда, утвержденных решением ___________ от ____________ и размещенных на сайте _____________.

34.1.2. В _____ 20__ года взносы по обязательному пенсионному страхованию были получены по договорам, заключенным в период с _______ 20__ года по __________ 20__ года в сумме ___________ тысяч рублей, по договорам, заключенным до _________ 20__ года в сумме __________ тысяч рублей. В _______ 20__ года: по договорам, заключенным в период с __________ 20__ года по ___________ 20__ года в сумме ___________ тысяч рублей, по договорам, заключенным до _____ 20__ года в сумме ________ тысяч рублей.

Порядок составления таблицы 34.1 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается состав статьи "Взносы по договорам об обязательном пенсионном страховании" отчета о финансовых результатах, информация раскрывается в соответствии с МСФО (IAS) 4.

2. В пояснениях к настоящей таблице раскрывается категория, к которой относятся договоры об обязательном пенсионном страховании, указывается орган негосударственного пенсионного фонда, утвердивший Страховые правила негосударственного пенсионного фонда и дату утверждения Страховых правил негосударственного пенсионного фонда.

Взносы по договорам негосударственного
пенсионного обеспечения

Таблица 34.2

34.2.1. При осуществлении негосударственного пенсионного обеспечения негосударственный пенсионный фонд использует следующие пенсионные планы (схемы): ________________.

34.2.2. Следующие пенсионные схемы: _______________ (указать названия схем) предусматривают регулярную выплату пенсий участникам в течение их жизни в обмен на единовременный взнос, уплаченный негосударственному пенсионному фонду работодателями-вкладчиками. Негосударственный пенсионный фонд классифицирует договоры, заключенные на условиях данных пенсионных схем, как страховые контракты с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод.

34.2.3. Пенсионные схемы: _________________ (указать названия схем) предусматривают регулярную выплату пенсий участникам, пока не будут израсходованы средства, накопленные на их именных счетах. Негосударственный пенсионный фонд классифицирует договоры, заключенные на условиях данных пенсионных схем, как инвестиционные контракты с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод.

34.2.4. Договоры, заключенные в соответствии со следующими пенсионным схемами: _______________ (указать названия схем) негосударственный пенсионный фонд классифицирует как инвестиционные контракты с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод на этапе накопления и как страховые контракты с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод на этапе выплаты пенсии.

34.2.5. Подробное описание пенсионных схем (описание порядка отчислений взносов в негосударственный пенсионный фонд, описание пенсий, причитающихся участникам, описание каждого из условий прекращения плана и так далее) содержится в Пенсионных правилах негосударственного пенсионного фонда, утвержденных решением _____________ от ________________ и применявшихся ко всем контрактам, заключенным вплоть до ___________ 20__ года.

Порядок составления таблицы 34.2 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается состав статьи "Взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения" отчета о финансовых результатах, информация раскрывается в соответствии с МСФО (IAS) 4.

2. В пояснениях к настоящей таблице раскрывается описание применяемых негосударственным пенсионным фондом пенсионных планов (схем).

3. В пояснениях к настоящей таблице указываются наименования пенсионных схем, на условиях которых заключаются контракты, классифицируемые как страховые с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод.

4. В пояснениях к настоящей таблице указываются наименования пенсионных схем, на условиях которых заключаются контракты, классифицируемые как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод.

5. В пояснениях к настоящей таблице указываются наименования пенсионных схем, на условиях которых заключаются контракты, классифицируемые на этапе накопления как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод и как страховые с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод на этапе выплаты пенсий.

6. В пояснениях к настоящей таблице раскрывается наименование органа негосударственного пенсионного фонда, утвердившего действующие на отчетную дату Пенсионные правила негосударственного пенсионного фонда, а также дата утверждения этих правил.

Взносы по договорам негосударственного пенсионного
обеспечения, классифицированным как страховые

Таблица 34.3

Порядок составления таблицы 34.3 и пояснений к ней

В настоящей таблице осуществляется раскрытие сумм взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, полученных от физических лиц и юридических лиц, информация раскрывается в соответствии с МСФО (IAS) 4.

Взносы по договорам негосударственного
пенсионного обеспечения, классифицированным
как инвестиционные с негарантированной возможностью
получения дополнительных выгод

Таблица 34.4

Порядок составления таблицы 34.4 и пояснений к ней

В настоящей таблице осуществляется раскрытие сумм взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, полученных от физических лиц и юридических лиц. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IAS) 4.

Количество застрахованных лиц по договорам об обязательном
пенсионном страховании

Таблица 34.5

Порядок составления таблицы 34.5 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается информация о количестве застрахованных лиц по договорам об обязательном пенсионном страховании.

2. Утратил силу. - Указание Банка России от 22.05.2017 N 4381-У.

3. По строке 5 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 6 - 9.1.

4. По строке 9 настоящей таблицы отражается информация о количестве договоров, прекращенных в связи со смертью застрахованных лиц.

5 - 6. Утратили силу с 1 января 2017 года. - Указание Банка России от 31.10.2016 N 4173-У.

7. В пояснениях к таблице раскрывается информация о количестве застрахованных лиц, с которыми в течение отчетного периода были прекращены договоры об обязательном пенсионном страховании в связи с их смертью, но обязательства негосударственного пенсионного фонда перед которыми и перед их правопреемниками по договорам об обязательном пенсионном страховании не были исполнены по состоянию на отчетную дату.

Структура и количество действующих
договоров негосударственного пенсионного обеспечения,
количество участников

Таблица 34.6

34.6.1. Количество участников негосударственного пенсионного фонда изменилось на ___________ по сравнению с __________ 20__ года не только за счет участников по заключенным в __________ 20__ года договорам негосударственного пенсионного обеспечения, но и по ранее заключенным договорам негосударственного пенсионного обеспечения с работодателями (________ 20__ года: изменение на ____ участника).

34.6.2. Крупнейшим вкладчиком негосударственного пенсионного фонда является _______________. Так, за __________ 20__ года пенсионные взносы составили _______________ тысяч рублей или _____________ процента (процентов) от общей суммы взносов (__________ 20__ года: __________ тысяч рублей или _____________ процента (процентов) от общей суммы взносов; __________ 20__ года: ________ тысяч рублей или ________ процента (процентов) от общей суммы взносов).

Порядок составления таблицы 34.6 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается информация о действующих договорах негосударственного пенсионного обеспечения и договорах негосударственного пенсионного обеспечения, заключенных за отчетный период, участниках действующих договоров негосударственного пенсионного обеспечения и участниках договоров, заключенных за отчетный период и соответствующий сопоставимый период.

2. В пояснениях к настоящей таблице раскрывается информация об изменениях количества участников негосударственного пенсионного фонда за отчетный период.

3. В пояснениях к настоящей таблице раскрывается наименование крупнейшего вкладчика негосударственного пенсионного фонда, сумма взносов, полученных от этого вкладчика, и процент этой суммы от общей суммы взносов.

Количество действующих договоров, заключенных
с компаниями - учредителями негосударственного пенсионного
фонда и его сотрудниками

Таблица 34.7

В _____________ 20__ года на долю ___________ действующих договоров с учредителями приходится _________ тысяч рублей взносов или _______ процентов от общей суммы взносов работодателей (_________ 20__ года: _________ договоров, ________ тысяч рублей или _______ процентов от общей суммы взносов работодателей.

Порядок составления таблицы 34.7 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается информация о количестве действующих договоров, заключенных с компаниями - учредителями негосударственного пенсионного фонда и их сотрудниками.

2. В графе 2 настоящей таблицы раскрываются наименования компаний - учредителей негосударственного пенсионного фонда, с которыми и с сотрудниками которых негосударственный пенсионный фонд заключил договоры об обязательном страховании и договоры негосударственного пенсионного обеспечения.

3. В графах 3 и 4 настоящей таблицы раскрывается количество заключенных договоров об обязательном пенсионном страховании и договоров негосударственного пенсионного обеспечения.

4. В пояснениях к настоящей таблице раскрывается общее количество действующих договоров негосударственного пенсионного фонда с учредителями, общая сумма взносов за отчетный период, полученная по этим договорам, процент этой суммы от общей суммы взносов работодателей.

Примечание 35. Выплаты по деятельности в качестве
страховщика по обязательному пенсионному страхованию,
деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению

Выплаты по договорам об обязательном пенсионном страховании

Таблица 35.1

Средний размер пенсии в месяц по договорам об обязательном пенсионном страховании в ___________ 20__ года составлял ______ рублей (____________ 20__ года: ______________).

Порядок составления таблицы 35.1 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается состав статьи "Выплаты по договорам об обязательном пенсионном страховании" отчета о финансовых результатах.

2. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IFRS) 4.

3. По строкам 1 - 5 настоящей таблицы отражаются остатки по соответствующим символам отчета о финансовых результатах в соответствии с приложением 14 к настоящему Положению.

4. По строке 1 настоящей таблицы отражаются суммы ежемесячных денежных выплат, назначаемых и выплачиваемых застрахованному лицу в соответствии с законодательством Российской Федерации о трудовых пенсиях и договором об обязательном пенсионном страховании.

5. По строке 2 настоящей таблицы отражаются суммы срочных пенсионных выплат - ежемесячные выплаты, осуществляемые застрахованным лицам, которые сформировали пенсионные накопления за счет дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, дохода от их инвестирования, средств (части средств) материнского (семейного) капитала, направленных на формирование накопительной части трудовой пенсии, дохода от их инвестирования, при возникновении права на установление трудовой пенсии по старости (в том числе досрочной).

6. По строке 3 настоящей таблицы отражаются суммы, переводимые в негосударственный пенсионный фонд или в Пенсионный фонд Российской Федерации.

7. По строке 4 настоящей таблицы отражаются суммы, выплаченные правопреемникам.

8. По строке 5 настоящей таблицы отражаются суммы единовременных пенсионных выплат.

9. В пояснениях к настоящей таблице раскрывается средний размер пенсии за последний месяц отчетного периода и сопоставимого отчетного периода.

Состав статьи "Выплаты по договорам негосударственного
пенсионного обеспечения"

Таблица 35.2

Средний размер пенсии в месяц по договорам негосударственного пенсионного обеспечения в ___________ 20__ года составлял __________ рублей (____________ 20__ года: _______________).

Порядок составления таблицы 35.2 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается состав статьи "Выплаты по договорам негосударственного пенсионного обеспечения" отчета о финансовых результатах по категориям договоров.

2. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IFRS) 4.

3. По строкам 1 и 2 настоящей таблицы отражаются остатки по соответствующим символам отчета о финансовых результатах в соответствии с приложением 14 к настоящему Положению.

4. По строке 3 настоящей таблицы отражается сумма значений по строкам 1 и 2.

5. В пояснениях к настоящей таблице раскрывается средний размер пенсии за последний месяц отчетного периода и сопоставимого отчетного периода.

Выплаты по договорам негосударственного пенсионного
обеспечения, классифицированным как страховые

Таблица 35.3

Порядок составления таблицы 35.3 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается состав выплат по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IFRS) 4.

2. По строкам 1 и 2 настоящей таблицы отражаются остатки по соответствующим символам отчета о финансовых результатах в соответствии с приложением 14 к настоящему Положению.

3. По строке 2 настоящей таблицы раскрываются выкупные суммы - суммы, выплачиваемые негосударственным пенсионным фондом вкладчику либо участнику, либо правопреемникам вкладчика, участника, либо переводимые в другой негосударственный пенсионный фонд при расторжении договора ранее срока окончания пенсионных выплат.

4. По строке 3 настоящей таблицы отражается сумма значений по строкам 1 и 2.

Выплаты по договорам негосударственного
пенсионного обеспечения, классифицированным
как инвестиционные с негарантированной возможностью
получения дополнительных выгод

Таблица 35.4

Порядок составления таблицы 35.4 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается состав выплат по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод.

Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IFRS) 4.

2. По строкам 1 и 2 настоящей таблицы отражаются остатки по соответствующим символам отчета о финансовых результатах в соответствии с приложением 14 к настоящему Положению.

3. По строке 2 настоящей таблицы раскрываются выкупные суммы - суммы, выплачиваемые негосударственным пенсионным фондом вкладчику либо участнику, либо правопреемникам вкладчика, участника, либо переводимые в другой негосударственный пенсионный фонд при расторжении договора ранее срока окончания пенсионных выплат.

4. По строке 3 настоящей таблицы отражается сумма строк 1 и 2.

Количество прекративших действие
договоров негосударственного пенсионного обеспечения
и выбывших участников

Таблица 35.5

Порядок составления таблицы 35.5 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается информация о количестве выбывших участников и прекративших свое действие договоров негосударственного пенсионного обеспечения за отчетный период.

2. По строке 1 настоящей таблицы отражается количество договоров негосударственного пенсионного обеспечения, прекративших действие за отчетный период в единицах.

3. По строке 2 настоящей таблицы отражается сумма значений по строкам 3 - 6 настоящей таблицы.

Примечание 36. Изменение обязательств по договорам
негосударственного пенсионного обеспечения

Увеличение (уменьшение) обязательств
по договорам негосударственного пенсионного обеспечения,
классифицированным как страховые и инвестиционные,
с негарантированной возможностью получения
дополнительных выгод

Таблица 36.1

36.1.1. Детальное раскрытие изменения обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, представлено в таблице 27.1 примечания 27 настоящего приложения. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IFRS) 4.

36.1.2. Детальное раскрытие изменения обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, представлено в таблице 28.1 примечания 28 настоящего приложения.

Порядок составления таблицы 36.1 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается состав статьи "Увеличение (уменьшение) обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые и инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод".

2. По строкам 1 и 2 настоящей таблицы отражаются остатки по соответствующим символам отчета о финансовых результатах в соответствии с приложением 14 к настоящему Положению.

3. По строке 3 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 и 2.

Примечание 37. Аквизиционные расходы

Аквизиционные расходы

Таблица 37.1

Порядок составления таблицы 37.1 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрываются виды прямых и косвенных расходов по заключению договоров об обязательном пенсионном страховании и негосударственного пенсионного обеспечения. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IFRS) 4.

2. По строкам 1 - 5 настоящей таблицы отражаются остатки по соответствующим символам отчета о финансовых результатах в соответствии с приложением 14 к настоящему Положению.

3. По строке 1 настоящей таблицы отражаются вознаграждения посредникам (агентам) за услуги, связанные с заключением договоров (агентское или комиссионное вознаграждение).

4. По строке 2 настоящей таблицы отражаются расходы на оплату труда работников негосударственного пенсионного фонда, занятых оформлением документации по заключению договоров, и связанные с ними страховые взносы в государственные внебюджетные фонды.

5. По строке 3 настоящей таблицы отражаются расходы на рекламу деятельности негосударственного пенсионного фонда.

6. По строке 4 настоящей таблицы отражаются расходы, связанные с процессом анализа предлагаемых на страхование рисков, принятием решения о страховании того или иного риска и определением адекватных риску условий страхования.

7. По строке 5 настоящей таблицы отражаются расходы, связанные с заключением договоров об обязательном пенсионном страховании и негосударственного пенсионного обеспечения, которые не относятся к видам расходов, указанным по строкам 1 - 4 настоящей таблицы.

8. По строке 6 настоящей таблицы отражается сумма расходов по строкам 1 - 5 настоящей таблицы.

Состав статьи "Изменение отложенных аквизиционных расходов"

Таблица 37.2

37.2.1. Изменение отложенных аквизиционных расходов по договорам об обязательном пенсионном страховании раскрыто в таблице 19.2 примечания 19 настоящего приложения.

37.2.2. Изменение отложенных аквизиционных расходов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, раскрыто в таблице 19.3 примечания 19 настоящего приложения.

37.2.3. Изменение отложенных аквизиционных расходов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, раскрыто в таблице 19.4 примечания 19 настоящего приложения.

Порядок составления таблицы 37.2 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается состав статьи "Изменение отложенных аквизиционных расходов" отчета о финансовых результатах.

2. В пояснениях к настоящей таблице отражаются ссылки на примечание, в котором раскрываются суммы изменений отложенных аквизиционных расходов по договорам об обязательном пенсионном страховании и негосударственного пенсионного обеспечения, выполняются выверки изменений отложенных аквизиционных расходов по договорам об обязательном пенсионном страховании, договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, произошедших за отчетный период.

3. По строкам 1 - 3 настоящей таблицы отражаются остатки по соответствующим символам отчета о финансовых результатах в соответствии с приложением 14 к настоящему Положению.

4. По строке 4 настоящей таблицы отражается сумма значений по строкам 1 - 3.

Примечание 38. Прочие доходы (расходы)
по деятельности в качестве страховщика по обязательному
пенсионному страхованию, деятельности по негосударственному
пенсионному обеспечению

Прочие доходы за вычетом расходов (прочие расходы
за вычетом доходов) от деятельности в качестве страховщика
по обязательному пенсионному страхованию, деятельности
по негосударственному пенсионному обеспечению

Таблица 38.1

Порядок составления таблицы 38.1 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается состав статьи "Прочие доходы за вычетом расходов (прочие расходы за вычетом доходов) от деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию, деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению" отчета о финансовых результатах.

2. По строке 1 настоящей таблицы отражается общая сумма прочих доходов от пенсионной деятельности.

3. Общая сумма прочих расходов от деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию, деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению показывается по строке 2 настоящей таблицы со знаком "минус".

4. По строке 3 настоящей таблицы отражается разность строк 1 и 2. Если сумма прочих расходов от деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию, деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению превышает по абсолютной величине сумму прочих доходов от деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию, деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению, то по строке 3 значение показывается со знаком "минус".

Прочие доходы от деятельности в качестве страховщика
по обязательному пенсионному страхованию, деятельности
по негосударственному пенсионному обеспечению

Таблица 38.2

Порядок составления таблицы 38.2 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрываются прочие доходы от деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию, деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению.

2. По строкам 1 - 5 настоящей таблицы отражаются остатки по соответствующим символам отчета о финансовых результатах в соответствии с приложением 14 к настоящему Положению.

3. По строке 6 отражается сумма значений по строкам 1 - 5 настоящей таблицы.

Прочие расходы от деятельности в качестве страховщика
по обязательному пенсионному страхованию, деятельности
по негосударственному пенсионному обеспечению

Таблица 38.3

Порядок составления таблицы 38.3 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрываются прочие расходы от деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию, деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IFRS) 4.

2. По строкам 1 - 5 настоящей таблицы отражаются остатки по соответствующим символам отчета о финансовых результатах в соответствии с приложением 14 к настоящему Положению.

3. По строке 6 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 - 5 настоящей таблицы.

Примечание 39. Доходы за вычетом расходов
(расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми
инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости,
изменение которой отражается в составе прибыли или убытка,
кроме финансовых обязательств, классифицируемых
как оцениваемые по справедливой стоимости, изменение
которой отражается в составе прибыли или убытка,
при первоначальном признании

Информация о доходах за вычетом расходов
(расходах за вычетом доходов) по операциям с финансовыми
инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости,
изменение которой отражается в составе прибыли или убытка,
кроме финансовых обязательств, классифицируемых
как оцениваемые по справедливой стоимости, изменение которой
отражается в составе прибыли или убытка, при
первоначальном признании за __________ 20__ года

Таблица 39.1

Порядок составления таблицы 39.1 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается состав статьи "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, кроме финансовых обязательств, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости, изменение которой отражается в составе прибыли или убытка, при первоначальном признании" отчета о финансовых результатах. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IFRS) 7.

2. В состав годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности включается настоящая таблица за отчетный год и за предыдущей год. В состав промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за первый квартал включается настоящая таблица за первый квартал отчетного года и за первый квартал предыдущего года. В состав полугодовой промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности включается настоящая таблица за первое полугодие отчетного года нарастающим итогом, за второй квартал отчетного года, за первое полугодие предыдущего года нарастающим итогом, второй квартал предыдущего года. В состав промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности включается настоящая таблица за девять месяцев отчетного года нарастающим итогом, третий квартал отчетного года, девять месяцев предыдущего года нарастающим итогом, третий квартал предыдущего года.

3. В графе 3 настоящей таблицы отражаются доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от продажи и покупки финансовых инструментов.

4. В графе 4 настоящей таблицы отражаются доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от переоценки финансовых инструментов по справедливой стоимости.

5. В графе 5 настоящей таблицы отражаются доходы (расходы), связанные с отнесением на финансовый результат разницы между стоимостью приобретения финансовых инструментов и их справедливой стоимостью при первоначальном признании.

6. В графе 6 настоящей таблицы отражается сумма показателей по графам 3 - 5.

7. По строке 1 настоящей таблицы отражается сумма значений по строкам 2 - 4.

8. По строкам 2 - 4, 6 и 7 настоящей таблицы отражаются остатки по соответствующим символам отчета о финансовых результатах в соответствии с приложением 14 к настоящему Положению.

9. По строке 5 настоящей таблицы отражается сумма значений по строкам 6 и 7.

10. По строке 9 настоящей таблицы отражается сумма значений по строкам 1 и 5.

11. Негосударственный пенсионный фонд при необходимости вправе дополнить таблицу после строки 4 строками 4.1 "займы выданные и депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, классифицированные как оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, при первоначальном признании" и 4.2 "займы выданные и депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, удерживаемые для торговли".

Примечание 40. Доходы за вычетом расходов (расходы
за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами,
имеющимися в наличии для продажи

Информация о доходах за вычетом расходов (расходах
за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами,
имеющимися в наличии для продажи за _______ 20__ года

Таблица 40.1

Порядок составления таблицы 40.1 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается состав статьи "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами, имеющимися в наличии для продажи" отчета о финансовых результатах.

2. При составлении промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за первый квартал отчетного года настоящая таблица заполняется за первый квартал отчетного года и за первый квартал предыдущего года.

3. При составлении годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности настоящая таблица заполняется за отчетный год и за предыдущий год.

4. При составлении полугодовой промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности настоящая таблица заполняется за шесть месяцев отчетного года нарастающим итогом, за второй квартал отчетного года, за шесть месяцев предыдущего года нарастающим итогом, за второй квартал предыдущего года.

5. В графе 3 настоящей таблицы отражаются доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций по покупке и продаже ценных бумаг.

6. В графе 4 настоящей таблицы отражаются доходы (расходы) от переоценки финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, переклассифицированные в состав прибыли или убытка.

7. В графе 5 настоящей таблицы отражаются расходы от обесценения финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, а также доходы, связанные с восстановлением стоимости обесцененных ранее финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, относимые непосредственно на финансовый результат.

8. В графе 6 настоящей таблицы отражаются доходы (расходы), связанные с отнесением на финансовый результат разницы между стоимостью приобретения и справедливой стоимостью финансовых инструментов при первоначальном признании.

9. В графе 7 настоящей таблицы отражается сумма показателей по графам 3 - 6.

10. По строкам 1, 1.1 и 2 настоящей таблицы отражаются остатки по соответствующим символам отчета о финансовых результатах в соответствии с приложением 14 к настоящему Положению.

11. По строке 3 настоящей таблицы отражается сумма значений по строкам 1, 1.1 и 2.

12. Негосударственный пенсионный фонд при необходимости вправе дополнить таблицу после строки 2 строкой 2.1 "Займы выданные и депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, имеющиеся в наличии для продажи".

Примечание 41. Доходы за вычетом расходов (расходы
за вычетом доходов) от операций с инвестиционным имуществом

Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов)
от операций с инвестиционным имуществом

Таблица 41.1

Порядок составления таблицы и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается состав статьи "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с инвестиционным имуществом" отчета о финансовых результатах. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IFRS) 15, МСФО (IAS) 40.

2. В графе 4 настоящей таблицы приводятся сопоставимые данные за соответствующий период прошлого года.

3. По строкам 1 - 7 настоящей таблицы отражаются остатки по соответствующим символам отчета о финансовых результатах в соответствии с приложением 14 к настоящему Положению.

4. По строке 8 настоящей таблицы отражается сумма значений по строкам 1 - 7 настоящей таблицы.

5. Необходимо отразить комментарии к существенным операциям и суммам, включенным в состав статьи "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с инвестиционным имуществом".

Примечание 42. Процентные доходы

Процентные доходы

Таблица 42.1

Порядок составления таблицы 42.1 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается состав статьи "Процентные доходы" отчета о финансовых результатах.

2. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IFRS) 15, МСФО (IFRS) 7.

3. По строкам 2 - 8, 11 - 16 настоящей таблицы отражаются остатки по соответствующим символам отчета о финансовых результатах в соответствии с приложением 14 к настоящему Положению.

4. По строке 1 отражается сумма показателей по строкам 2 - 8.

5. По строке 9 отражается сумма показателей по строкам 11 - 16.

6. По строке 17 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 и 9.

Примечание 43. Прочие инвестиционные доходы за вычетом
расходов (расходы за вычетом доходов)

Прочие инвестиционные доходы за вычетом расходов (расходы
за вычетом доходов)

Таблица 43.1

Порядок составления таблицы 43.1 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается состав статьи "Прочие инвестиционные доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов)" отчета о финансовых результатах. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IAS) 1.

2. По строкам 1 - 6 настоящей таблицы отражаются остатки по соответствующим символам отчета о финансовых результатах в соответствии с приложением 14 к настоящему Положению.

3. По строке 7 настоящей таблицы отражается сумма значений по строкам 1 - 6 настоящей таблицы.

Примечание 44. Общие и административные расходы

Общие и административные расходы

Таблица 44.1

44.1.1. Расходы на содержание персонала включают в том числе расходы по выплате вознаграждений работникам по итогам года в размере ___________ тысяч рублей (_________ 20__ года: ___________ тысяч рублей), расходы по пенсионному обеспечению работников в размере ___________ тысяч рублей (_________ 20__ года: __________ тысяч рублей), расходы по выплате выходных пособий в размере _____________ тысяч рублей (_______ 20__ года: ____________ тысяч рублей), а также установленные законодательством Российской Федерации страховые взносы в государственные внебюджетные фонды в размере __________ тысяч рублей (______ 20__ года: __________ тысяч рублей).

44.1.2. Прямые операционные расходы по инвестиционному имуществу, которое приносит арендный доход, составили ________ тысяч рублей (______ 20__ года: __________ тысяч рублей) и включали затраты, связанные с коммунальными услугами, а также затраты на содержание персонала. Прямые операционные расходы по инвестиционному имуществу, которое не приносило арендного дохода, составили ________ тысяч рублей (________ 20__ года: ___________ тысяч рублей).

Порядок составления таблицы 44.1 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается состав статьи "Общие и административные расходы" отчета о финансовых результатах.

2. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IAS) 1.

3. В графе 4 настоящей таблицы приводятся сопоставимые данные за соответствующий период прошлого года.

4. По строкам 1 - 21 настоящей таблицы отражаются остатки по соответствующим символам отчета о финансовых результатах в соответствии с приложением 14 к настоящему Положению.

5. По строке 22 настоящей таблицы отражается сумма значений по строкам 1 - 21.

Примечание 45. Процентные расходы

Процентные расходы

Таблица 45.1

Порядок составления таблицы 45.1 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается состав статьи "Процентные расходы" отчета о финансовых результатах.

2. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IAS) 1.

3. В графе 4 настоящей таблицы приводятся сопоставимые данные за соответствующий период прошлого года.

4. По строкам 1 - 5 настоящей таблицы отражаются остатки по соответствующим символам отчета о финансовых результатах в соответствии с приложением 14 к настоящему Положению.

5. По строке 6 настоящей таблицы отражается сумма строк 1 - 5.

Примечание 46. Прочие доходы и расходы

Прочие доходы

Таблица 46.1

Порядок составления таблицы 46.1 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается состав статьи "Прочие доходы" отчета о финансовых результатах.

2. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IAS) 1.

3. По строкам 1 - 8 настоящей таблицы отражаются остатки по соответствующим символам отчета о финансовых результатах в соответствии с приложением 14 к настоящему Положению.

4. По строке 1 настоящей таблицы отражаются доходы (кроме процентных) по полученным кредитам, привлеченным средствам и выпущенным долговым ценным бумагам.

5. По строке 2 настоящей таблицы отражаются доходы от аренды, кроме доходов от аренды инвестиционного имущества.

6. По строке 3 настоящей таблицы отражаются доходы от восстановления (уменьшения) сумм резервов под обесценение прочих активов.

7. По строке 4 настоящей таблицы отражаются доходы от списания кредиторской задолженности, не связанной с деятельностью в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию, деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению.

8. По строке 5 настоящей таблицы отражаются доходы по штрафам и пени по хозяйственным договорам, а также поступления в возмещение убытков, включая страховое возмещение.

9. По строке 6 настоящей таблицы отражаются доходы по операциям с основными средствами и нематериальными активами, расходы по которым отражаются в таблице 44.1.

10. По строке 7 настоящей таблицы отражаются доходы от списания прочих обязательств и восстановления резервов - оценочных обязательств некредитного характера.

11. По строке 8 настоящей таблицы отражаются прочие доходы.

12. По строке 9 настоящей таблицы отражается сумма строк 1 - 8 настоящей таблицы.

Прочие расходы

Таблица 46.2

Порядок составления таблицы 46.2 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается состав статьи "Прочие расходы" отчета о финансовых результатах.

2. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IAS) 1. По строке 1 настоящей таблицы отражаются расходы (кроме процентных) по полученным кредитам, привлеченным средствам и выпущенным долговым ценным бумагам.

3. По строкам 1 - 4 настоящей таблицы отражаются остатки по соответствующим символам отчета о финансовых результатах в соответствии с приложением 14 к настоящему Положению.

4. По строке 2 настоящей таблицы отражаются расходы по созданию резервов под обесценение и расходы по созданию резерва по условным обязательствам кредитного характера.

5. По строке 3 настоящей таблицы отражаются расходы на благотворительность, отдых, осуществление спортивных мероприятий и мероприятий культурно-просветительского характера.

6. По строке 4 настоящей таблицы отражаются прочие расходы по неспецифичным операциям.

7. По строке 5 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 - 4 настоящей таблицы.

Примечание 47. Налог на прибыль

Расход (доход) по налогу на прибыль, отраженный в составе
прибыли (убытка) за год в разрезе компонентов

Таблица 47.1

Текущая ставка налога на прибыль, применимая к большей части прибыли, составляет _________ процентов (20__ год: __________ процентов).

Порядок составления таблицы 47.1 и пояснений к ней

1. Настоящая таблица заполняется на основании регистров бухгалтерского учета.

2. По строке 3 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 и 2.

3. Показатели по строкам 4 и 5 настоящей таблицы в совокупности составляют показатель по строке 3 настоящей таблицы.

Сопоставление теоретического расхода по налогу на прибыль
с фактическим расходом по налогу на прибыль

Таблица 47.2

Существуют непризнанные потенциальные отложенные налоговые активы в отношении неиспользованных налоговых убытков, перенесенных на будущие периоды, в сумме ______ тысяч рублей (__________ 20__ года: _______ тысяч рублей) и уменьшающие налогооблагаемую базу временные разницы в сумме ___________ тысяч рублей (20__ года: ___________ тысяч рублей). Срок по налоговым убыткам, перенесенным на будущие периоды, истекает в 20__ году.

Порядок составления таблицы 47.2 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается сопоставление теоретического расхода по налогу на прибыль с фактическим расходом по налогу на прибыль.

2. Заполнение строк настоящей таблицы осуществляется на основании регистров бухгалтерского учета.

Даты истечения срока перенесения налоговых убытков
на будущие периоды

Таблица 47.3

47.3.1. Текущие обязательства по налогу на прибыль включают _________ тысяч рублей в отношении неопределенностей, связанных с налоговыми вычетами по _______________. Руководство считает, что эти условные обязательства с большой степенью вероятности могут потребовать урегулирования, если они будут оспорены налоговыми органами. Ожидается, что созданный резерв на ________ 20__ года будет полностью использован или восстановлен, когда истечет срок давности проведения налоговой проверки по соответствующим налоговым декларациям следующим образом: _______ тысяч рублей до конца 20__ года, ________ тысяч рублей до конца 20__ года и _________ тысяч рублей до конца 20__ года.

47.3.2. Отложенное налоговое обязательство в сумме _________ тысяч рублей (________ 20__ года: __________ тысяч рублей) было отражено в прочем совокупном доходе отчета о финансовых результатах в связи с переоценкой зданий негосударственного пенсионного фонда. Отложенное налоговое обязательство в сумме ___________ тысяч рублей (________ 20__ года: ________ тысяч рублей) было отражено в прочем совокупном доходе в связи с переоценкой по справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи. Кроме того, отложенный налог, относящийся к активам, включенным в выбывающие группы, классифицируемым как предназначенные для продажи в соответствии с МСФО (IFRS) 5, в сумме _______ тысяч рублей (_______ 20__ года: ________ тысяч рублей) был отражен в прочем совокупном доходе отчета о финансовых результатах.

47.3.3. Различия между бухгалтерским учетом и налоговым законодательством Российской Федерации приводят к возникновению временных разниц между балансовой стоимостью ряда активов и обязательств в целях составления бухгалтерской (финансовой) отчетности и в целях расчета налога на прибыль. Налоговые последствия движения этих временных разниц за ________ 20__ года и ________ 20__ года отражаются по ставке ____ процента (процентов) (20__ года: _________ процента (процентов), за исключением доходов по государственным ценным бумагам, облагаемых налогом по ставке ____ процента (процентов) (_____ 20__ года: __________ процента (процентов).

Порядок составления таблицы 47.3 и пояснений к ней

Заполнение строк настоящей таблицы осуществляется на основании регистров бухгалтерского учета.

Налоговое воздействие временных разниц и отложенного
налогового убытка

Таблица 47.4

47.4.1. Агрегированная сумма временных разниц, связанных с инвестициями в ассоциированные и совместные предприятия, в отношении которых не признаются отложенные налоговые обязательства, равна __________ тысяч рублей (_______ 20__ года: ________ тысяч рублей).

47.4.2. Чистый отложенный налоговый актив представляет собой сумму налога на прибыль, которая может быть зачтена против будущих налогов на прибыль, и отражается как отложенный налоговый актив в бухгалтерском балансе. Отложенный налоговый актив, возникший в результате переноса налоговых убытков на будущие периоды, признается только в той степени, в которой вероятна реализация соответствующей налоговой льготы.

Порядок составления таблицы 47.4 и пояснений к ней

1. Настоящая таблица заполняется в соответствии с МСФО (IAS) 12. В случае наличия прекращенной деятельности негосударственный пенсионный фонд заполняет две таблицы - одну для отражения временных разниц по прекращенной деятельности, другую для отражения временных разниц по продолжающейся деятельности.

2. Заполнение строк настоящей таблицы осуществляется на основании данных бухгалтерского учета.

Воздействие текущего и отложенного налогообложения
на компоненты прочего совокупного дохода

Таблица 47.5

Порядок составления таблицы 47.5 и пояснений к ней

1. Заполнение настоящей таблицы осуществляется на основании регистров бухгалтерского учета.

Примечание 48. Дивиденды

Дивиденды

Таблица 48.1

48.1.1. Все дивиденды объявлены и выплачены в валюте Российской Федерации.

48.1.2. На ___________ 20__ года нераспределенная прибыль негосударственного пенсионного фонда составила _____ тысяч рублей (____________ 20__ года: __________ тысяч рублей). При этом _________ тысяч рублей из нераспределенной прибыли подлежит отчислению в резервный фонд негосударственного пенсионного фонда в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Порядок составления таблицы 48.1 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается информация о дивидендах, объявленных и выплаченных в течение отчетного периода в соответствии с МСФО (IAS) 1.

2. Настоящая таблица составляется только негосударственным пенсионным фондом в форме акционерного общества.

3. Настоящая таблица составляется на основании данных аналитического учета об операциях негосударственного пенсионного фонда по начислению и выплате дивидендов в отчетном периоде.

4. Дивиденды по привилегированным акциям, классифицированным в финансовые обязательства, отражаются в составе процентных расходов.

Примечание 49. Прибыль (убыток) на акцию

Базовая прибыль (убыток) на акцию

Таблица 49.1

Порядок составления таблицы 49.1 и пояснений к ней

1. Настоящая таблица заполняется только негосударственным пенсионным фондом, обыкновенные акции которого допущены к организованным торгам или находятся в процессе выпуска.

2. Информация в настоящей таблице раскрывается в соответствии с МСФО (IAS) 33.

3. Настоящая таблица составляется на основании данных аналитического учета о движении уставного капитала негосударственного пенсионного фонда в отчетном периоде, данных регистров бухгалтерского учета, а также информации о решениях негосударственного пенсионного фонда по вопросам об объявлении и выплате дивидендов.

4. Базовая прибыль (убыток) на акцию рассчитывается посредством деления чистой прибыли или убытка, принадлежащих акционерам негосударственного пенсионного фонда, на средневзвешенное количество обыкновенных акций в обращении в течение отчетного периода, за вычетом собственных акций, выкупленных у акционеров.

5. В графе 4 настоящей таблицы приводятся сопоставимые данные за соответствующий период прошлого года.

6. По строке 1 настоящей таблицы отражаются данные строки 9 таблицы 49.2.

7. По строке 2 настоящей таблицы отражаются данные строки 6 таблицы 49.2.

8. По строке 3 настоящей таблицы отражается сумма строк 1 и 2 настоящей таблицы.

9. По строке 4 настоящей таблицы отражается средневзвешенное количество обыкновенных акций в обращении в течение отчетного периода, за вычетом собственных акций, выкупленных у акционеров.

10. По строке 5 настоящей таблицы отражается средневзвешенное количество привилегированных акций в обращении в течение отчетного периода.

11. Строка 6 настоящей таблицы рассчитывается посредством деления данных строки 1 на данные строки 4.

12. Строка 7 настоящей таблицы рассчитывается посредством деления данных строки 2 на данные строки 5.

Прибыль (убыток) за отчетный период,
принадлежащая акционерам - владельцам обыкновенных
и привилегированных акций

Таблица 49.2

Порядок составления таблицы 49.2 и пояснений к ней

1. Настоящая таблица заполняется только негосударственным пенсионным фондом, обыкновенные акции которого допущены к организованным торгам или находятся в процессе выпуска.

2. Информация в настоящей таблице раскрывается в соответствии с МСФО (IAS) 33.

3. Примечание составляется на основании данных аналитического учета о движении уставного капитала негосударственного пенсионного фонда в отчетном периоде, данных регистров бухгалтерского учета, а также информации о решениях негосударственного пенсионного фонда по вопросам об объявлении и выплате дивидендов.

4. В настоящей таблице раскрывается расчет прибыли (убытка) за отчетный период, принадлежащей акционерам - владельцам обыкновенных и привилегированных акций.

5. По строке 6 настоящей таблицы рассчитывается прибыль или убыток за отчетный период, принадлежащие акционерам - владельцам привилегированных акций, которая используется для расчета строки 6 таблицы 49.1.

6. По строке 9 настоящей таблицы рассчитывается прибыль или убыток за отчетный период, принадлежащие акционерам - владельцам обыкновенных акций, которая используется для расчета строки 6 таблицы 49.1.

Разводненная прибыль (убыток) на обыкновенную акцию

Таблица 49.3

Порядок составления таблицы 49.3 и пояснений к ней

1. Настоящая таблица заполняется только негосударственным пенсионным фондом, обыкновенные акции которого допущены к организованным торгам или находятся в процессе выпуска.

2. Информация в настоящей таблице раскрывается в соответствии с МСФО (IAS) 33.

3. Настоящая таблица составляется на основании данных аналитического учета о движении уставного капитала негосударственного пенсионного фонда в отчетном периоде, данных регистров бухгалтерского учета, а также информации о решениях негосударственного пенсионного фонда по вопросам об объявлении и выплате дивидендов.

4. В графе 4 настоящей таблицы приводятся сопоставимые данные за соответствующий период прошлого года.

5. По строке 3 настоящей таблицы отражаются данные строки 1 за вычетом строки 2.

6. Данные строки 7 настоящей таблицы рассчитывается посредством деления данных строки 3 на сумму значений по строкам 4 - 6.

Примечание 50. Сегментный анализ

Информация о распределении активов и обязательств
по отчетным сегментам по состоянию на отчетную дату

Таблица 50.1

50.1.1. Операции негосударственного пенсионного фонда организованы по следующим основным бизнес-сегментам: _______________ (описать сегменты).

50.1.2. Сегментная финансовая информация, анализ которой выполняет руководитель, отвечающий за операционные решения, включает следующие основные статьи регулярной управленческой отчетности негосударственного пенсионного фонда: ___________. ___________ (указать орган управления, должность руководителя, отвечающего за операционные решения, как это определено в МСФО (IFRS 8), анализирует финансовую информацию, подготовленную в соответствии со следующими требованиями: ________________ (описать правила и требования, на основании которых готовится управленческая отчетность). Эта финансовая информация в некоторых аспектах отличается от информации, подготовленной в соответствии с МСФО, в частности: ____________ (указать основные методологические различия подготовки финансовой информации для управленческих целей и целей настоящего Положения). Руководитель, отвечающий за операционные решения, оценивает результаты деятельности сегмента на основании суммы прибыли до уплаты налога.

Порядок составления таблицы 50.1 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается оценка совокупных активов и обязательств по каждому отчетному сегменту.

2. В пояснениях к настоящей таблице представляется описание основных бизнес-сегментов.

3. В пояснениях к настоящей таблице приводится перечень основных статей регулярной управленческой отчетности негосударственного пенсионного фонда.

4. В пояснениях к настоящей таблице указывается название органа управления и (или) должность руководителя, принимающего операционные решения, как это определено в МСФО (IFRS) 8, например, Правление негосударственного пенсионного фонда и (или) генеральный директор негосударственного пенсионного фонда, отвечающий за операционные решения и анализирующий финансовую информацию.

5. В пояснениях к настоящей таблице указывается, на основании каких правил готовится управленческая отчетность, на основании которой принимаются управленческие решения, касающиеся вопросов распределения ресурсов между бизнес-подразделениями.

6. В пояснениях к настоящей таблице приводится перечень различий в методах формирования показателей бухгалтерской (финансовой) и управленческой отчетности.

Информация по распределению доходов и расходов по отчетным
сегментам за отчетный период

Таблица 50.2

Порядок составления таблицы 50.2 и пояснений к ней

В настоящей таблице приводится информация по распределению доходов и расходов по отчетным сегментам за отчетный период.

Сверка совокупных доходов по отчетным сегментам

Таблица 50.3

Порядок составления таблицы 50.3 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице приведена сверка совокупных доходов и расходов с доходами и расходами по данным бухгалтерского учета.

2. Все существенные статьи сверки должны быть отдельно идентифицированы и раскрыты в пояснениях к настоящей таблице в произвольной форме.

3. По строке 1 отражается сумма значений по строкам 2 - 6. Сумма по строке 1 представляет собой сумму дохода в соответствии с сегментной отчетностью, скорректированную с учетом различий между учетными политиками, используемыми в целях подготовки сегментной информации для управленческих целей и в целях подготовки отчета о финансовых результатах в соответствии с настоящим Положением.

4. По строке 2 отражается сумма доходов отчетных сегментов по данным управленческого учета.

5. По строке 7 отражается сумма доходов в соответствии с отчетом о финансовых результатах.

Сверка совокупных прибылей и убытков по отчетным сегментам

Таблица 50.4

Порядок составления таблицы 50.4 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице приведена сверка прибылей и убытков по отчетным сегментам с прибылями и убытками по данным бухгалтерского учета.

2. По строке 1 отражается сумма значений по строкам 2 - 6. Сумма по строке 1 представляет собой сумму совокупной прибыли (убытка) в соответствии с сегментной отчетностью, скорректированную с учетом различий между учетными политиками, используемыми в целях подготовки сегментной информации для управленческих целей и в целях подготовки отчета о финансовых результатах в соответствии с настоящим Положением.

3. По строке 2 настоящей таблицы отражается прибыль (убыток) отчетных сегментов по данным управленческой отчетности.

4. Все существенные статьи сверки должны быть отдельно идентифицированы и раскрыты в пояснениях к настоящей таблице в произвольной форме.

5. По строке 7 отражается сумма прибыли (убытка) до налогообложения в соответствии с отчетом о финансовых результатах.

Сверка активов и обязательств по отчетным сегментам

Таблица 50.5

Порядок составления таблицы 50.5 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице приводится сверка активов и обязательств по отчетным сегментам с активами и обязательствами по данным бухгалтерского учета.

2. Все существенные статьи сверки должны быть отдельно идентифицированы и раскрыты в пояснениях к настоящей таблице в произвольной форме.

3. По строке 1 настоящей таблицы отражается сумма значений по строкам 2 - 6.

4. По строке 2 настоящей таблицы отражается стоимость активов по отчетным сегментам по данным управленческого учета.

5. По строке 7 настоящей таблицы отражается стоимость активов по данным бухгалтерского баланса, подготовленного в соответствии с настоящим Положением.

6. По строке 8 настоящей таблицы отражается сумма значений по строкам 9 - 13.

7. По строке 9 настоящей таблицы отражается оценка обязательств по отчетным сегментам по данным управленческого учета.

8. По строке 14 настоящей таблицы отражается оценка обязательств по данным бухгалтерского баланса, подготовленного в соответствии с настоящим Положением.

Информация о степени зависимости от основных клиентов

Таблица 50.6

В настоящей таблице представлены доходы от клиентов, составляющие не менее десяти процентов от общей суммы доходов за отчетный период.

Порядок составления таблицы 50.6 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице негосударственный пенсионный фонд должен предоставить информацию о степени своей зависимости от основных клиентов. Если доходы от операций с одним внешним клиентом составляют 10 или более процентов от доходов негосударственного пенсионного фонда, то негосударственный пенсионный фонд должен раскрыть этот факт, совокупную сумму доходов от каждого такого клиента и указать название сегмента или сегментов, по которым заявлен такой доход. Негосударственный пенсионный фонд не обязан раскрывать название основного клиента или сумму доходов, которую показывает каждый сегмент в отношении этого клиента.

2. Количество граф в настоящей таблице определяется количеством отчетных сегментов негосударственного пенсионного фонда.

3. Если у негосударственного пенсионного фонда отсутствуют клиенты, доходы которых составляют не менее десяти процентов от общей суммы доходов за отчетный период, то данный факт отражается в пояснениях к настоящей таблице.

Географическая информация

Таблица 50.7

Порядок составления таблицы 50.7 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрываются доходы от внешних клиентов, относимые на страну происхождения предприятия и относимые на все зарубежные страны в целом, из которых предприятие получает доходы. Если доходы от внешних клиентов, относимые на отдельную зарубежную страну, окажутся существенными, то такие доходы должны быть раскрыты отдельно.

2. В пояснениях к настоящей таблице раскрывается в произвольной форме порядок отнесения доходов от внешних клиентов на отдельные страны, применяемый предприятием.

Примечание 51. Управление рисками

Анализ чувствительности обязательств
по договорам негосударственного пенсионного обеспечения
с негарантированной возможностью получения дополнительных
выгод по негосударственному пенсионному обеспечению
на ____________ 20__ года и ___________ 20__ года

Таблица 51.1

Анализ чувствительности к ставке дисконтирования
и смертности обязательствам по договорам об обязательном
пенсионном страховании

Таблица 51.2

Порядок составления таблиц 51.1 и 51.2 и пояснений к ним

1. В таблице 51.1 представлен анализ чувствительности величины обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, а также прибыли после налогообложения и капитала (собственных средств) к изменениям ключевых допущений в отношении наиболее существенных рисков расходов и демографических рисков негосударственного пенсионного фонда.

2. Анализ, приводимый в таблицах 51.1 и 51.2, основан на изменении одного допущения при том, что остальные допущения остаются прежними. На практике такая ситуация вряд ли может иметь место, и изменения в некоторых допущениях могут быть взаимосвязаны.

3. Методика проверки адекватности обязательства по договорам об обязательном пенсионном страховании может подразумевать, что ставка дисконтирования совпадает с нетто-ставкой инвестиционного дохода, начисляемого на пенсионные накопления до момента назначения пенсии за счет средств пенсионных накоплений. Таким образом, чувствительность только к ставке дисконтирования на этапе накопления средств по договорам об обязательном пенсионном страховании будет отсутствовать и потому не подлежит раскрытию.

Половозрастная структура обязательств по договорам
негосударственного пенсионного обеспечения (пенсионные
планы (пенсионные схемы)

Таблица 51.3

Порядок составления таблицы 51.3 и пояснений к ней

В настоящей таблице представлена половозрастная структура обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения (пенсионные планы (пенсионные схемы) по состоянию на __________ 20__ года и __________ 20__ года.

Половозрастная структура обязательств по обязательному
пенсионному страхованию на _______ 20__ года

Таблица 51.4

Порядок составления таблицы 51.4 и пояснений к ней

В настоящей таблице представлена половозрастная структура обязательств по обязательному пенсионному страхованию по состоянию на __________ 20__ года и _________ 20__ года.

Информация о кредитном качестве
непросроченных и необесцененных долговых финансовых активов
на _________ 20__ года

Таблица 51.5

Порядок составления таблицы 51.5 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается информация о кредитном качестве непросроченных и необесцененных долговых финансовых активов.

2. Настоящая таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и по состоянию на начало отчетного года.

3. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IFRS) 7.

4. По строке 1 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 2 - 4.

5. По строке 5 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 6 - 9.

6. По строке 11 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 12 - 17.

7. По строке 18 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 19 - 24.

8. По строке 25 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 26 - 31.

9. По строке 32 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 33 и 34.

10. По строке 35 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 36 - 41.

11. По строке 42 настоящей таблицы отражаются финансовые активы, входящие в состав статьи "Прочие активы".

12. В пояснениях к настоящей таблице в произвольной форме раскрывается информация о рейтинговых агентствах, на основании рейтингов которых проводился анализ финансовых активов по кредитному качеству.

13. Негосударственный пенсионный фонд при необходимости вправе дополнить таблицу после строки 17 строкой 17.1 "займы выданные и депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток", после строки 24 - строкой 24.1 "займы выданные и депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, имеющиеся в наличии для продажи".

Информация о кредитном качестве по депозитам
и прочим размещенным средствам в кредитных организациях
и банках-нерезидентах на ___________ 20__ года

Таблица 51.6

Порядок составления таблицы 51.6 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается информация о кредитном качестве и задержке платежей по депозитам и прочим размещенным средствам в кредитных организациях и банках-нерезидентах.

2. Настоящая таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и по состоянию на начало отчетного года.

3. По строке 1 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 2 - 5.

4. По строке 6 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 7 - 10.

5. По строке 11 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 и 6.

Информация о кредитном качестве по долговым
финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи
на ___________ 20__ года

Таблица 51.7

Порядок составления таблицы 51.7 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается информация о кредитном качестве и просрочке платежей по долговым финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи.

2. Настоящая таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и по состоянию на начало отчетного года.

3. По строке 1 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 2 - 7.

4. По строке 8 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 9 - 14.

5. По строке 15 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 и 8.

6. Негосударственный пенсионный фонд при необходимости вправе дополнить таблицу после строки 7 строкой 7.1 "займы выданные и депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, имеющиеся в наличии для продажи", после строки 14 - строкой 14.1 "займы выданные и депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, имеющиеся в наличии для продажи".

Информация о кредитном качестве по долговым финансовым
активам, удерживаемым до погашения на _______ 20__ года

Таблица 51.8

Порядок составления таблицы 51.8 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается информация о кредитном качестве и просрочке платежей по долговым финансовым активам, удерживаемым до погашения.

2. По строке 1 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 2 - 7.

3. По строке 8 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 9 - 14.

4. По строке 15 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 и 8.

Информация о кредитном качестве дебиторской
задолженности по деятельности в качестве страховщика
по обязательному пенсионному страхованию, деятельности
по негосударственному пенсионному обеспечению
на ________ 20__ года

Таблица 51.9

Порядок составления таблицы 51.9 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается информация о качестве дебиторской задолженности по деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию и деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению в отношении кредитного риска.

2. По строке 1 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 2 и 8.

3. По строке 2 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 3 - 7.

4. По строке 8 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 9 - 17.

5. По строке 18 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 19 и 25.

6. По строке 19 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 20 - 24.

7. По строке 25 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 26 - 34.

8. По строке 35 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 и 18.

Информация о кредитном качестве прочих размещенных средств
и прочей дебиторской задолженности на _________ 20__ года

Таблица 51.10

Порядок составления таблицы 51.10 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается информация о качестве дебиторской задолженности по деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию, деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению в отношении кредитного риска.

2. Настоящая таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и по состоянию на начало отчетного года.

3. По строке 1 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 2 - 7.

4. По строке 8 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 9 - 14.

5. По строке 15 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 и 8.

Географический анализ финансовых активов и обязательств
негосударственного пенсионного фонда на ________ 20__ года

Таблица 51.11

Порядок составления таблицы 51.11 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице негосударственный пенсионный фонд раскрывает информацию о концентрации рисков по географическому признаку в соответствии с требованием МСФО (IFRS) 7.

2. Настоящая таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и по состоянию на начало отчетного года.

3. Активы и обязательства классифицируются в настоящей таблице в соответствии со страной нахождения контрагента. Остатки по операциям с российскими контрагентами, фактически относящиеся к операциям с офшорными компаниями этих российских взаимодействующих сторон, отнесены в графу 3 настоящей таблицы.

4. Наличные средства, драгоценные металлы и основные средства классифицируются в настоящей таблице в соответствии со страной их физического нахождения.

Анализ финансовых обязательств в разрезе
сроков, оставшихся до погашения на основе договорных
недисконтированных денежных потоков на ______ 20__ года

Таблица 51.12

Порядок составления таблицы 51.12 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице представлен краткий анализ финансовых обязательств негосударственного пенсионного фонда по срокам, оставшимся до погашения, на основе договорных недисконтированных денежных потоков.

2. Данная таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и по состоянию на начало отчетного года.

Анализ финансовых активов и финансовых обязательств
в разрезе сроков, оставшихся до погашения, на основе
ожидаемых сроков погашения на ___________ 20__ года

Таблица 51.13

Порядок составления таблицы 51.13 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице представлен краткий анализ финансовых активов и финансовых обязательств негосударственного пенсионного фонда по срокам, оставшимся до погашения, на основе ожидаемых сроков погашения.

2. Настоящая таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и по состоянию на начало отчетного года.

3. Сроки, оставшиеся до погашения обязательств по договорам об обязательном пенсионном страховании и договорам негосударственного пенсионного обеспечения, определяются на основании оценок сроков чистых оттоков денежных средств в связи с признанными пенсионными обязательствами. Обязательства, которые подлежат погашению по первому требованию, рассматриваются так, как если бы требование о погашении было заявлено на самую раннюю возможную дату.

Краткий обзор финансовых активов и обязательств
негосударственного пенсионного фонда в разрезе основных
валют на ___________ 20__ года

Таблица 51.14

Порядок составления таблицы 51.14 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается краткий обзор финансовых активов и обязательств негосударственного пенсионного фонда в разрезе основных валют.

2. Настоящая таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и по состоянию на начало отчетного года.

Общий анализ процентного риска негосударственного
пенсионного фонда к возможным изменениям в процентных
ставках в разрезе основных валют на ________ 20__ года

Таблица 51.15

Порядок составления таблицы 51.15 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице приводится общий анализ чувствительности чистого процентного дохода и капитала к возможным изменениям в процентных ставках в разрезе основных валют, при этом все другие переменные принимаются величинами постоянными.

2. При составлении годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности настоящая таблица заполняется за отчетный год и предыдущий год.

3. При составлении промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за первый квартал настоящая таблица заполняется за первый квартал отчетного года и за первый квартал предыдущего года.

4. При составлении полугодовой промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности настоящая таблица заполняется за шесть месяцев отчетного года нарастающим итогом, за второй квартал отчетного года, за шесть месяцев предыдущего года нарастающим итогом, за второй квартал предыдущего года.

5. При составлении промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за девять месяцев настоящая таблица заполняется за девять месяцев отчетного года, за третий квартал отчетного года, за девять месяцев предыдущего года, за третий квартал предыдущего года.

Анализ влияния на прибыль до налогообложения и капитал
основных ценовых параметров

Таблица 51.16

Порядок составления таблицы 51.16 и пояснений к ней

В настоящей таблице анализируются возможные изменения основных параметров при условии того, что прочие параметры являются постоянными.

Примечание 52. Передача финансовых активов

Информация о балансовой
стоимости финансовых активов, оцениваемых
по справедливой стоимости, изменения которой отражаются
в составе прибыли или убытка, финансовых активов, имеющихся
в наличии для продажи, и финансовых активов, удерживаемых
до погашения, переданных без прекращения признания,
а также связанных с ними обязательств

Таблица 52.1

Порядок составления таблицы 52.1 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице представлена информация о балансовой стоимости финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, и финансовых активах, удерживаемых до погашения, переданных без прекращения признания, а также связанных с ними обязательств в соответствии с МСФО (IFRS) 7.

2. По строке 70 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 1, 53, 63.

3. По строке 1 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 2, 12, 43.

4. По строке 2 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 3 - 11.

5. По строке 12 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 13, 19, 25, 31, 37.

6. По строке 43 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 44 - 52.

7. По строке 53 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 54 - 62.

8. По строке 63 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 64 - 69.

9. По строке 13 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 14 - 18.

10. По строке 19 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 20 - 24.

11. По строке 25 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 26 - 30.

12. По строке 31 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 32 - 36.

13. По строке 37 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 38 - 42.

Информация об операциях по передаче, в которых контрагенты
по соответствующим обязательствам имеют право на возмещение
только по переданным активам

Таблица 52.2

Ценные бумаги, отнесенные к финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, имеющимся в наличии для продажи и удерживаемым до погашения, переданным без прекращения признания, были предоставлены в качестве обеспечения по договорам продажи и обратного выкупа, и поэтому у негосударственного пенсионного фонда существует дополнительный кредитный риск, связанный с выкупом этих ценных бумаг.

Порядок составления таблицы 52.2 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице представлена информация об операциях по передаче, в которых контрагенты по соответствующим обязательствам имеют право на возмещение только по переданным активам в соответствии с МСФО (IFRS) 7.

2. По строке 1 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 2, 12, 43.

3. По строке 2 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 3 - 11.

4. По строке 12 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 13, 19, 25, 31, 37.

5. По строке 13 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 14 - 18.

6. По строке 19 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 20 - 24.

7. По строке 25 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 26 - 30.

8. По строке 31 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 32 - 36.

9. По строке 37 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 38 - 42.

10. По строке 43 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 44 - 52.

11. По строке 53 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 54 - 62.

12. По строке 63 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 64 - 69.

13. По строке 70 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 1, 53, 63.

14. В составе бухгалтерской (финансовой) отчетности за первый квартал и год в настоящей таблице приводятся сопоставимые данные, соответственно, за первый квартал предыдущего года и предыдущий год.

15. В составе полугодовой промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности в настоящую таблицу включаются данные об операциях по передаче финансовых активов за шесть месяцев отчетного года нарастающим итогом, за второй квартал отчетного года, а также сопоставимые данные за шесть месяцев предыдущего года и за второй квартал предыдущего года.

16. В составе девятимесячной промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности в настоящую таблицу включаются данные об операциях по передаче финансовых активов за девять месяцев отчетного года нарастающим итогом, за третий квартал отчетного года, а также сопоставимые данные за девять месяцев предыдущего года и за третий квартал предыдущего года.

Данные об операциях по передаче, в которых
негосударственный пенсионный фонд продолжает признание
активов в случае продолжающегося участия

Таблица 52.3

Порядок составления таблицы 52.3 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице приведены данные об операциях по передаче, в которых негосударственный пенсионный фонд продолжает признание активов в случае продолжающегося участия. Результаты анализа представлены по классам финансовых активов. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IAS) 39, МСФО (IFRS) 7.

2. По строке 1 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 2, 12, 43.

3. По строке 2 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 3 - 11.

4. По строке 12 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 13, 19, 25, 31, 37.

5. По строке 43 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 44 - 52.

6. По строке 53 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 54 - 62.

7. По строке 63 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 64 - 69.

8. По строке 13 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 14 - 18.

9. По строке 19 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 20 - 24.

10. По строке 25 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 26 - 30.

11. По строке 31 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 32 - 36.

12. По строке 37 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 38 - 42.

13. По строке 70 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 1, 53, 63.

14. В составе бухгалтерской (финансовой) отчетности за первый квартал и год в настоящей таблице приводятся сопоставимые данные, соответственно, за первый квартал предыдущего года и предыдущий год.

15. В составе полугодовой промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности в настоящую таблицу включаются данные об операциях по передаче финансовых активов за шесть месяцев отчетного года нарастающим итогом, за второй квартал отчетного года, а также сопоставимые данные за шесть месяцев предыдущего года и за второй квартал предыдущего года.

16. В составе девятимесячной промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности в настоящую таблицу включаются данные об операциях по передаче финансовых активов за девять месяцев отчетного года нарастающим итогом, за третий квартал отчетного года, а также сопоставимые данные за девять месяцев предыдущего года и за третий квартал предыдущего года.

Информация о продолжающемся участии в переданных
финансовых активах, отвечающих критериям прекращения
признания на ____________ 20__ года

Таблица 52.4

Негосударственный пенсионный фонд передал финансовые активы в рамках операций, которые отвечают критериям прекращения признания в текущем и предыдущем отчетных периодах и в отношении которых негосударственный пенсионный фонд сохранил некоторую степень риска.

Порядок составления таблицы 52.4 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице представлена информация о продолжающемся участии в переданных финансовых активах, отвечающих критериям прекращения признания. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IFRS) 7.

2. Настоящая таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и по состоянию на начало отчетного года.

3. В графах 3 и 4 настоящей таблицы требуется указать наименования статей бухгалтерского баланса, в которых признана балансовая стоимость данных финансовых активов и финансовых обязательств.

4. Требуется раскрыть информацию о том, каким образом определяется максимальная степень подверженности негосударственного пенсионного фонда убыткам в соответствии с МСФО (IFRS) 7.

Анализ по договорным срокам до погашения недисконтированных
потоков денежных средств, предназначенных для выкупа
переданных активов или других сумм, подлежащих уплате
получателю в отношении финансовых активов, отвечающих
критериям прекращения признания на _______ 20__ года

Таблица 52.5

Порядок составления таблицы 52.5 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице представлен анализ по договорным срокам до погашения недисконтированных потоков денежных средств, предназначенных для выкупа переданных активов или других сумм, подлежащих уплате получателю, в отношении финансовых активов, отвечающих критериям прекращения признания. В тех случаях, когда потоки денежных средств носят переменный характер, информация о них раскрывается на основании условий, существовавших на каждую отчетную дату.

2. Настоящая таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и по состоянию на начало отчетного года.

3. По строке 3 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 и 2.

Доходы за вычетом расходов, признанные на дату
передачи, последующие доходы или расходы, признанные
в связи с продолжающимся участием и общая совокупная
сумма доходов или расходов

Таблица 52.6

Порядок составления таблицы 52.6 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается информация о доходах за вычетом расходов, признанных на дату передачи, последующих доходах или расходах, признанных в связи с продолжающимся участием, и общая совокупная сумма доходов или расходов. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IFRS) 7.

2. В составе бухгалтерской (финансовой) отчетности за первый квартал и год в настоящей таблице приводятся сопоставимые данные, соответственно, за первый квартал предыдущего года и предыдущий год.

3. В составе полугодовой промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности в настоящую таблицу включаются данные об операциях по передаче финансовых активов за шесть месяцев отчетного года нарастающим итогом, за второй квартал отчетного года, а также сопоставимые данные за шесть месяцев предыдущего года и за второй квартал предыдущего года.

4. В составе девятимесячной промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности в настоящую таблицу включаются данные об операциях по передаче финансовых активов за девять месяцев отчетного года нарастающим итогом, за третий квартал отчетного года, а также сопоставимые данные за девять месяцев предыдущего года и за третий квартал предыдущего года.

Информация о деятельности по передаче активов
в разбивке по месяцам и по виду продолжающегося участия
за ____________ 20__ года

Таблица 52.7

52.7.2.1. Основной объем операций негосударственного пенсионного фонда по передаче финансовых активов, признание которых было прекращено, совершен в __________ 20__ года (___________ 20__ г.).

52.7.2.2. Прибыль (убыток), признанная (признанный) в отношении вышеназванных операций по передаче активов, составил в ____________ 20__ года ________ тысяч рублей (________ 20__ года: _____________ тысяч рублей). Общая сумма поступлений от операций по передаче финансовых активов в ___________ 20__ года составила __________ тысяч рублей (_________ 20__ года: _____________ тысяч рублей).

Порядок составления таблицы 52.7 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается информация о деятельности по передаче активов в разбивке по месяцам и по виду продолжающегося участия. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IFRS) 7.

2. Настоящая таблица заполняется за отчетный год и за предыдущий год в составе годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

3. Настоящая таблица заполняется за первый квартал отчетного года и первый квартал предыдущего года в составе промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за первый квартал.

4. Настоящая таблица заполняется за шесть месяцев отчетного года нарастающим итогом и за второй квартал отчетного года, а также за шесть месяцев предыдущего года нарастающим итогом и за второй квартал предыдущего года в составе промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за полугодие.

5. Настоящая таблица заполняется за девять месяцев отчетного года нарастающим итогом и за третий квартал отчетного года, а также за девять месяцев предыдущего года нарастающим итогом и за третий квартал предыдущего года в составе промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за третий квартал.

Примечание 53. Условные обязательства

Обязательства по операционной аренде

Таблица 53.1

На _________ 20__ года общая сумма будущих минимальных платежей к получению негосударственным пенсионным фондом по операционной субаренде, не подлежащей отмене, составляет ________ тысяч рублей (_______ 20__ года: _________ тысяч рублей).

Порядок составления таблицы 53.1 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице представлены минимальные суммы будущей арендной платы по операционной аренде, не подлежащей отмене, в случаях когда негосударственный пенсионный фонд выступает в качестве арендатора.

2. Настоящая таблица составляется на основании данных регистров бухгалтерского учета, хозяйственных договоров, документов юридического и налогового отделов негосударственного пенсионного фонда, а также другой внутренней управленческой информации.

Соблюдение особых условий

Таблица 53.2

53.2.1. Состав и структура пенсионных резервов негосударственного пенсионного фонда должны соответствовать требованиям Постановления Правительства Российской Федерации от 1 февраля 2007 года N 63 "Об утверждении Правил размещения средств пенсионных резервов негосударственных пенсионных фондов и контроля за их размещением" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2007, N 6, ст. 769; 2007, N 38, ст. 4559; 2008, N 16, ст. 1698; 2009, N 36, ст. 4349; 2010, N 10, ст. 1101; 2013, N 36, ст. 4578) (далее - Постановление Правительства Российской Федерации N 63).

53.2.2. Постановление Правительства Российской Федерации N 63 предусматривает следующие ограничения по инвестированию средств пенсионных резервов:

разрешенные направления инвестирования;

дополнительные требования, предъявляемые к различным видам инвестирования;

запреты на инвестирование в ценные бумаги определенных эмитентов; требования к структуре пенсионных резервов (предельно допустимые соотношения по типам вложений и по видам эмитентов).

53.2.3. По состоянию на ___________ 20__ года состав и структура пенсионных резервов негосударственного пенсионного фонда полностью соответствовали требованиям Постановления Правительства Российской Федерации N 63.

53.2.4. Негосударственный пенсионный фонд должен соблюдать определенные особые условия, в основном связанные с заемными средствами. Несоблюдение этих особых условий может иметь негативные последствия для негосударственного пенсионного фонда, включающие рост стоимости заемных средств и объявление дефолта. По состоянию на ___________ 20__ года негосударственный пенсионный фонд соблюдал все особые условия.

Порядок составления таблицы 53.2 и пояснений к ней

1. Настоящая таблица составляется на основании данных регистров бухгалтерского учета, хозяйственных договоров и других документов негосударственного пенсионного фонда, а также другой внутренней управленческой информации.

2. В пояснениях к настоящей таблице раскрывается информация о соблюдении негосударственным пенсионным фондом особых условий и в произвольной форме указывается на случаи их несоблюдения.

3. В пояснениях к таблице в произвольной форме раскрывается информация о сроках и условиях передачи активов в залог в качестве обеспечения.

4. В пояснениях к таблице раскрывается информация в отношении характера и сумм обязательств условного характера негосударственного пенсионного фонда, не удовлетворяющих критериям признания в бухгалтерском балансе, включая условные активы и обязательства, возникающие из неурегулированных споров с налоговыми органами.

Примечание 54. Производные финансовые инструменты
и учет хеджирования

Условная и балансовая суммы требований по производным
финансовым инструментам на ________________ 20__ года

Таблица 54.1

54.1.1. Операции с производными финансовыми инструментами включают операции негосударственного пенсионного фонда, совершаемые для целей управления ликвидностью и хеджирования собственных рисков.

54.1.2. Негосударственный пенсионный фонд использует производные финансовые инструменты для целей хеджирования при управлении активами и обязательствами.

54.1.3. Производные финансовые инструменты могут классифицироваться в качестве инструментов хеджирования, если они являются инструментами хеджирования справедливой стоимости или инструментами хеджирования денежных потоков.

Порядок составления таблицы 54.1 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице отражается балансовая стоимость производных финансовых инструментов, а также их условные суммы.

2. Условные суммы представляют собой сумму базового актива производного инструмента, базовую ставку или индекс; на их основе оцениваются изменения стоимости производных инструментов.

3. Настоящая таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и по состоянию на начало отчетного года.

4. По строке 1 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 2 - 6.

5. По строке 7 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 8 - 12.

6. По строке 13 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 14 - 18.

7. По строке 19 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 20 - 24.

8. По строке 25 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 26 - 30.

9. По строке 31 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 1, 7, 13, 19, 25.

Справедливая стоимость производных финансовых инструментов,
используемых для целей хеджирования

Таблица 54.2

Порядок составления таблицы 54.2 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице представлена справедливая стоимость производных финансовых инструментов, используемых для целей хеджирования. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IFRS) 7.

2. Производные финансовые инструменты классифицируются в качестве инструментов хеджирования, если они являются инструментами хеджирования справедливой стоимости или инструментами хеджирования денежных потоков.

3. По строке 1 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 2 - 6.

4. По строке 7 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 8 - 12.

5. По строке 13 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 и 7.

Признанная прибыль или убыток при хеджировании
справедливой стоимости

Таблица 54.3

54.3.1. Инструменты хеджирования справедливой стоимости негосударственного пенсионного фонда используются для защиты от изменений в справедливой стоимости хеджируемых статей.

54.3.2. В течение __________ 20__ года в связи с прекращением учета хеджирования справедливой стоимости негосударственный пенсионный фонд прекратил признание производных финансовых инструментов в качестве инструментов хеджирования справедливой стоимости, в результате чего была признана (признан) прибыль (убыток) в размере _______ тысяч рублей (_________ 20__ года: прибыль (убыток) в размере __________ тысяч рублей).

Порядок составления таблицы 54.3 и пояснений к ней

В настоящей таблице раскрывается информация о признанных прибыли или убытке при хеджировании справедливой стоимости.

Хеджирование денежных потоков

Таблица 54.4

54.4.1. Хеджирование денежных потоков применяется негосударственным пенсионным фондом в целях защиты от процентных (валютных, кредитных) рисков (риска ликвидности), возникающих в связи с изменением денежных потоков по финансовым активам и финансовым обязательствам (финансовым инструментам, сгруппированным в портфели, в частности, депозитам и займам с переменной процентной ставкой), вследствие изменений прогнозируемых денежных потоков, в том числе базовых процентных ставок ориентиров (курсов валют и валютных индексов).

54.4.2. К финансовым статьям, хеджируемым от риска изменения денежных потоков, относятся займы, выпущенные долговые ценные бумаги с переменной процентной ставкой.

54.4.3. Инструменты хеджирования денежных потоков негосударственного пенсионного фонда в основном состоят из процентных и валютных свопов, которые используются для защиты от изменений прогнозируемых денежных потоков по хеджируемым статьям. Суммы и время будущих денежных потоков, которые представляют собой как платежи по основной сумме, так и по процентам, защищаются по каждому финансовому активу и финансовому обязательству на основе их контрактных условий и прочих соответствующих факторов, включая оценки предоплаты и отсрочки платежей. Общая сумма остатков основной суммы долга и процентных денежных потоков по всем финансовым инструментам с течением времени формирует основу для определения прибылей и убытков по эффективной части производных финансовых инструментов, которые рассматриваются как инструменты хеджирования денежных потоков по ожидающимся операциям.

Порядок составления таблицы 54.4 и пояснений к ней

В настоящей таблице раскрывается прогноз по срокам влияния на прибыль или убыток ожидаемой недисконтированной эффективной части хеджирования денежных потоков.

Анализ сумм, переклассифицированных из фонда хеджирования
денежных потоков в статьи отчета о финансовых результатах

Таблица 54.5

54.5.1. В течение ___________ 20__ года в связи с неэффективностью хеджирования денежных потоков была признана (был признан) прибыль (убыток) в размере _________ тысяч рублей (________ 20__ года: прибыль (убыток) в размере _________ тысяч рублей).

54.5.2. В течение __________ 20__ года в связи с прекращением учета хеджирования денежных потоков негосударственный пенсионный фонд прекратил признание производных финансовых инструментов в качестве инструментов хеджирования денежных потоков, в результате чего была признана (был признан) прибыль (убыток) в размере __________ тысяч рублей (________ 20__ года: прибыль (убыток) в размере _________ тысяч рублей).

Порядок составления таблицы 54.5 и пояснений к ней

В настоящей таблице раскрывается информация о переклассификации сумм из фонда хеджирования денежных потоков в статьи отчета о финансовых результатах.

Примечание 55. Справедливая стоимость
финансовых инструментов

Уровни в иерархии справедливой стоимости, к которым
относятся многократные оценки справедливой стоимости
на __________ 20__ года

Таблица 55.1

55.1.1. Инвестиции в __________, включенные в категорию "финансовые активы, классифицированные как оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, предназначенные для торговли", перестали обращаться на активном рынке в течение ______ 20__ года в связи со снижением ликвидности финансовых рынков и были отражены в приведенном выше анализе на ______ 20__ года как финансовые инструменты уровня 2. В течение ______ 20__ года восстановилась торговая активность на финансовых рынках, и инвестиции были реклассифицированы и отражены в приведенном выше анализе на ______ 20__ года как финансовые инструменты уровня 1.

55.1.2. Для определения справедливой стоимости финансовых инструментов, не обращающихся на активном рынке, негосударственный пенсионный фонд использует такие методы оценки, как метод дисконтированных денежных потоков. Справедливая стоимость финансового инструмента в момент признания обычно равна цене сделки. Если цена сделки отличается от суммы, определенной в момент признания финансового инструмента с использованием методов оценки, указанная разница равномерно амортизируется в течение срока действия финансового инструмента.

Порядок составления таблицы 55.1 и пояснений к ней

1. Настоящая таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и на начало отчетного года в соответствии с МСФО (IFRS) 13, МСФО (IFRS) 7.

2. В настоящей таблице представлены уровни в иерархии справедливой стоимости, к которым относятся многократные оценки справедливой стоимости.

3. Многократные оценки справедливой стоимости представляют собой оценки, требуемые или допускаемые другими МСФО в бухгалтерском балансе на конец каждого отчетного периода.

4. По строке 1 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 2 и 67.

5. По строке 2 отражается сумма показателей по строкам 3, 55, 65.

6. По строке 3 отражается сумма показателей по строкам 4, 14, 45.

7. По строке 4 отражается сумма показателей по строкам 5 - 13.

8. По строке 14 отражается сумма показателей по строкам 15, 21, 27, 33, 39.

9. По строке 45 отражается сумма показателей по строкам 46 - 54.

10. По строке 55 отражается сумма показателей по строкам 56 - 64.

11. По строке 65 отражается сумма, равная показателю по строке 66.

12. По строке 67 отражается сумма показателей по строкам 68 и 69.

13. По строке 15 отражается сумма показателей по строкам 16 - 20.

14. По строке 21 отражается сумма показателей по строкам 22 - 26.

15. По строке 27 отражается сумма показателей по строкам 28 - 32.

16. По строке 33 отражается сумма показателей по строкам 34 - 38.

17. По строке 39 отражается сумма показателей по строкам 40 - 44.

18. По строке 70 отражается сумма показателей по строкам 71 и 108.

19. По строке 71 отражается сумма показателей по строкам 72 и 106.

20. По строке 72 отражается сумма показателей по строкам 73 - 75.

21. По строке 106 отражается сумма, равная показателю по строке 107.

22. По строке 75 отражается сумма показателей по строкам 76, 82, 88, 94, 100.

23. По строке 108 отражается сумма, равная показателю по строке 109.

24. По строке 109 отражается сумма показателей по строкам 110 и 116.

25. По строке 76 отражается сумма показателей по строкам 77 - 81.

26. По строке 82 отражается сумма показателей по строкам 83 - 87.

27. По строке 88 отражается сумма показателей по строкам 89 - 93.

28. По строке 94 отражается сумма показателей по строкам 95 - 99.

29. По строке 100 отражается сумма показателей по строкам 101 - 105.

30. По строке 110 отражается сумма показателей по строкам 111 - 115.

31. По строке 116 отражается сумма показателей по строкам 117 - 121.

32. В графе 6 настоящей таблицы отражается сумма показателей по графам 3 - 5.

33. Негосударственный пенсионный фонд при необходимости вправе дополнить таблицу после строки 13 строкой 13.1 "займы выданные и депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, удерживаемые для торговли", после строки 54 - строкой 54.1 "займы выданные и депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, при первоначальном признании", после строки 64 - строкой 64.1 "займы выданные и депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, имеющиеся в наличии для продажи".

Методы оценки и исходные данные, использованные
в оценке справедливой стоимости для оценок уровня 2,
а также чувствительность оценок к возможным изменениям
исходных данных на _________ 20__ года

Таблица 55.2

Порядок составления таблицы 55.2 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице приведены методы оценки и исходные данные, использованные в оценке справедливой стоимости для оценок уровня 2, а также чувствительность оценок к возможным изменениям исходных данных.

2. Настоящая таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и на начало отчетного года.

3. В графе 3 настоящей таблицы отражается справедливая стоимость финансовых инструментов, совпадающая со справедливой стоимостью, представленной в соответствующих строках графы 4 таблицы 55.1.

4. Негосударственный пенсионный фонд при необходимости вправе дополнить таблицу после строки 13 строкой 13.1 "займы выданные и депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, удерживаемые для торговли", после строки 54 - строкой 54.1 "займы выданные и депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, при первоначальном признании", после строки 64 - строкой 64.1 "займы выданные и депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, имеющиеся в наличии для продажи".

Методы оценки и исходные данные, использованные
в оценке справедливой стоимости для оценок уровня 3,
а также чувствительность оценок к возможным изменениям
исходных данных на ___________ 20__ года

Таблица 55.3

55.3.1. В течение ______ 20__ года изменений в методах оценки для многократных оценок справедливой стоимости уровня 3 не произошло (__________ 20__ года: _____).

55.3.2. Чувствительность оценки справедливой стоимости, раскрытая в настоящей таблице, показывает направление, в котором изменится результат оценки вследствие увеличения или уменьшения соответствующих исходных данных. Для долевых ценных бумаг увеличение множителя прибыли до вычета процентов, налогов и амортизации приведет к увеличению результата оценки. При этом увеличение дисконта на отсутствие рынка приведет к уменьшению результата оценки. Для долговых ценных бумаг увеличение ставок дисконтирования или вероятности дефолта приведет к уменьшению результата оценки. Не было выявлено никакой взаимосвязи между ненаблюдаемыми исходными данными, используемыми негосударственным пенсионным фондом в оценке справедливой стоимости инвестиций в долевые инструменты уровня 3. Однако ожидается, что для долговых ценных бумаг уровня 3 изменение в допущении, использованное при определении вероятности дефолта, будет сопровождаться изменением ставки дисконтирования в том же направлении.

Порядок составления таблицы 55.3 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице приведены методы оценки и исходные данные, использованные в оценке справедливой стоимости для оценок уровня 3, а также чувствительность оценок к возможным изменениям исходных.

2. Настоящая таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и на начало отчетного года.

3. В настоящей таблице раскрывается чувствительность к исходным данным для финансовых активов и финансовых обязательств для тех случаев, когда изменение одного или нескольких компонентов ненаблюдаемых исходных данных приводит к значительному изменению справедливой стоимости. С этой целью было принято суждение о значимости влияния этих изменений в отношении прибыли или убытка и общей суммы активов или общей суммы обязательств, или, если изменения справедливой стоимости признаются в составе прочего совокупного дохода, общей суммы капитала.

4. В графе 3 настоящей таблицы отражается справедливая стоимость финансовых инструментов, совпадающая со справедливой стоимостью, представленной в соответствующих строках графы 5 таблицы 55.1.

5. Негосударственный пенсионный фонд при необходимости вправе дополнить таблицу после строки 13 строкой 13.1 "займы выданные и депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, удерживаемые для торговли", после строки 54 - строкой 54.1 "займы выданные и депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, при первоначальном признании", после строки 64 - строкой 64.1 "займы выданные и депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, имеющиеся в наличии для продажи".

Информация о сверке изменений по уровню 3
иерархии справедливой стоимости
за _____________ 20__ года

Таблица 55.4

55.4.1. Следующие финансовые инструменты были перенесены из категории инструментов с уровнем 3 оценки в категорию инструментов с уровнем 2 оценки в связи с повышением активности на финансовых рынках в отчетном периоде: _____________.

55.4.2. Используемые негосударственным пенсионным фондом модели оценки инвестиций в долговые финансовые инструменты организаций российских эмитентов, базирующиеся на ненаблюдаемых данных при оценке справедливой стоимости таких инвестиций, основаны на предположении о ежегодном росте выручки эмитента на ______ процента (процентов). Возможное изменение допущений роста выручки в диапазоне от _____ до ________ процента (процентов) приведет к существенному изменению справедливой стоимости инвестиций и финансовых показателей негосударственного пенсионного фонда.

55.4.3. Если бы прогнозные значения выручки в 20__ году были на ___ процента (процентов) выше базового показателя, прибыль негосударственного пенсионного фонда за год была бы на ____ тысяч рублей (_____ 20__ года: на _____ тысяч рублей) больше в результате увеличения денежных потоков и более высокой стоимости долговых торговых и прочих ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка. Собственные средства были бы на ____ тысяч рублей (______ 20__ года: на ____ тысяч рублей) больше в основном из-за увеличения чистых активов эмитентов финансовых инструментов с фиксированной ставкой, классифицированных как имеющиеся в наличии для продажи.

55.4.4. Если бы прогнозные значения выручки в ____ 20__ году были на ___ процента (процентов) ниже базового показателя, прибыль негосударственного пенсионного фонда за год составила бы на ___ тысяч рублей (_____ 20__ года: на ____ тысяч рублей) меньше в результате снижения денежных потоков и более низкой стоимости долговых торговых и прочих ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка. Собственный капитал был бы на ____ тысяч рублей (_________ 20__ года: на ___ тысяч рублей) меньше в основном из-за уменьшения справедливой стоимости финансовых инструментов с фиксированной ставкой, классифицированных как имеющиеся в наличии для продажи.

55.4.5. Оценки уровня 3 иерархии анализируются на еженедельной основе _________ и доводятся до сведения _________ на ежемесячной основе. __________ рассматривает уместность исходных данных модели оценки и результаты оценки, используя различные методы оценки, признанные стандартными в секторе финансовых услуг. При выборе наиболее уместной модели оценки _________ проводит бэк-тестирование и решает, результаты какой модели имеют исторически наиболее близкое соответствие данным реальных рыночных сделок. Для оценки инвестиций в долевые инструменты уровня 3 негосударственный пенсионный фонд использует сопоставимые торговые множители. Руководство определяет сопоставимые публичные компании на основе сектора экономики, размера, этапа развития и стратегии. Затем руководство рассчитывает торговые множители для каждой установленной сопоставимой компании. Множитель рассчитывается путем деления стоимости сопоставимой компании на величину прибыли до вычета процентов, налогов и амортизации. Торговый множитель затем дисконтируется с учетом ликвидности и различий между сопоставимыми компаниями на основе фактов и обстоятельств, относящихся к конкретной компании.

55.4.6. Долговые инструменты уровня 3 оцениваются по чистой приведенной стоимости расчетных будущих потоков денежных средств. Негосударственный пенсионный фонд оценивает риск ликвидности, кредитный и рыночный риски и корректирует модель оценки необходимым образом.

Порядок составления таблицы 55.4 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице представлена информация о сверке изменений по уровню 3 иерархии справедливой стоимости.

2. Настоящая таблица заполняется за четыре отчетных периода для комплекта промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за полгода и девять месяцев. В полугодовой промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности раскрывается информация за первое полугодие отчетного года и за второй квартал отчетного года, а также за первое полугодие предыдущего года и второй квартал предыдущего года. В девятимесячной промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности раскрывается информация за девять месяцев отчетного года нарастающим итогом за третий квартал отчетного года, за девять месяцев предыдущего года и за третий квартал предыдущего года.

3. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IFRS) 13.

4. Негосударственный пенсионный фонд при необходимости вправе дополнить таблицу графами "Займы выданные и депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, удерживаемые для торговли", "Займы выданные и депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, при первоначальном признании", "Займы выданные и депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, имеющиеся в наличии для продажи".

Методы оценки и исходные данные, использованные для оценки
справедливой стоимости

Таблица 55.5

Порядок составления таблицы 55.5 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается информация о методах оценки и исходных данных, использованных для оценки справедливой стоимости активов, включенных в выбывающие группы, классифицируемых как предназначенные для продажи.

2. Требуется представить информацию в настоящей таблице в разрезе объектов, для которых были применены разные методы оценки.

3. В пояснениях к таблице требуется раскрыть информацию о том, что текущий характер использования активов не является наиболее эффективным, если это применимо.

4. Настоящая таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и по состоянию на начало отчетного года.

Анализ справедливой стоимости по уровням иерархии
справедливой стоимости и балансовая стоимость финансовых
активов и обязательств, не оцениваемых по справедливой
стоимости на ___________ 20__ года

Таблица 55.6

55.6.1. Оценка справедливой стоимости на уровне 2 и уровне 3 иерархии справедливой стоимости была выполнена с помощью метода дисконтированных потоков денежных средств. Справедливая стоимость инструментов с фиксированной процентной ставкой, не имеющих котировок на активном рынке, основывается на методе дисконтированных потоков денежных средств с применением действующих процентных ставок на рынке заимствований для новых инструментов, предполагающих аналогичный кредитный риск и аналогичный срок погашения.

55.6.2. Для активов негосударственный пенсионный фонд использовал допущения о приростной ставке на заемный капитал и ставках досрочных погашений контрагента. Обязательства дисконтируются по приростной ставке негосударственного пенсионного фонда на заемный капитал. Обязательства, подлежащие погашению по требованию, дисконтировались, начиная с первого дня потенциального предъявления требования о погашении обязательств негосударственного пенсионного фонда.

Порядок составления таблицы 55.6 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице приводится анализ справедливой стоимости по уровням иерархии справедливой стоимости и балансовая стоимость финансовых активов и обязательств, не оцениваемых по справедливой стоимости.

2. Настоящая таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и по состоянию на начало отчетного года.

3. По строке 1 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 2, 8, 13, 20, 27, 43 - 46.

4. По строке 2 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 3 - 7.

5. По строке 8 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 9 - 12.

6. По строке 13 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 14 - 19.

7. По строке 20 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 21 - 26.

8. По строке 27 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 28 и 33.

9. По строке 28 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 29 - 32.

10. По строке 33 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 34 - 42.

11. По строке 46 настоящей таблицы отражаются прочие активы финансового характера, кроме инструментов хеджирования.

12. По строке 47 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 48, 56, 57, 69 - 72.

13. По строке 48 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 49 - 55.

14. По строке 57 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 58 и 64.

15. По строке 58 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 59 - 63.

16. По строке 64 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 65 - 68.

17. По строке 72 настоящей таблицы отражаются прочие обязательства финансового характера, кроме инструментов хеджирования.

18. Суммы дебиторской и кредиторской задолженности отражаются в настоящей таблице за вычетом сумм авансов выданных и полученных.

Изменения размера отложенного дохода или расхода,
возникающего при первоначальном признании финансовых
инструментов, для которых цена сделки отличается
от справедливой стоимости

Таблица 55.7

Порядок составления таблицы 55.7 и пояснений к ней

В настоящей таблице представлены изменения размера отложенного дохода или расхода, возникающего при первоначальном признании финансовых инструментов, для которых цена сделки отличается от справедливой стоимости, что обусловлено использованием исходных данных, не наблюдаемых на рынке. Подобные разницы отражаются в составе прибыли или убытка либо в тот момент, когда базовые исходные данные становятся наблюдаемыми, либо когда признание инструмента прекращается.

Примечание 56. Взаимозачет финансовых активов
и финансовых обязательств

Финансовые инструменты, подлежащие взаимозачету,
подпадающие под действие соглашения о взаимозачете
либо аналогичного соглашения

Таблица 56.1

56.1.1. У негосударственного пенсионного фонда существуют соглашения о взаимозачете с контрагентами. Кроме того, применимое законодательство разрешает предприятиям в одностороннем порядке производить зачет дебиторской и кредиторской задолженности, подлежащей оплате, если они выражены в одной и той же валюте и относятся к одному и тому же контрагенту.

56.1.2. Негосударственный пенсионный фонд разместил гарантийные депозиты в клиринговом центре - контрагенте в качестве обеспечения своих позиций по производным инструментам. Этот контрагент имеет право произвести взаимозачет обязательств негосударственного пенсионного фонда и гарантийного депозита в случае невыполнения обязательств.

Порядок составления таблицы 56.1 и пояснений к ней

1. Настоящая таблица составляется на основании данных бухгалтерского учета.

2. По строке 1 настоящей таблицы отражается сумма значений по строкам 2 - 5.

3. По строке 6 настоящей таблицы отражается сумма значений по строкам 7 и 8.

4. В графе 3 настоящей таблицы отражается балансовая стоимость активов и обязательств, между которыми был произведен взаимозачет в отчетном периоде, до проведения взаимозачета.

5. В графе 4 настоящей таблицы отражается сумма, на которую в отчетном периоде был проведен взаимозачет.

6. В графе 5 настоящей таблицы отражается остаток активов (обязательств) после проведения взаимозачета.

7. В графах 6 и 7 настоящей таблицы отражаются балансовые стоимости активов и обязательств, числящихся в бухгалтерском балансе по состоянию на отчетную дату, в отношении которых заключены соглашения о проведении взаимозачета.

8. В графе 8 настоящей таблицы отражается разница между показателями в графах 6 и 7.

9. Для финансовых инструментов, к которым применимы права на взаимозачет, не зависящие от будущего события, но в отношении которых не выполняются оставшиеся критерии МСФО (IAS) 32, негосударственному пенсионному фонду рекомендуется указать причину (причины), по которой (которым) такие критерии не выполняются. По полученному или предоставленному финансовому обеспечению негосударственному пенсионному фонду рекомендуется указать условия соглашения об обеспечении (например, ограничения, предусмотренные для обеспечения).

10. В пояснениях к настоящей таблице раскрывается информация качественного характера о правах на зачет, относящихся к признанным негосударственным пенсионным фондом финансовым активам и финансовым обязательствам, в том числе подпадающим под действие соглашения о взаимозачете либо аналогичного соглашения, которыми предусмотрено право на взаимозачет при неисполнении обязательств в результате несостоятельности контрагента, включая характер таких прав.

Примечание 57. Операции со связанными сторонами

Остатки по операциям со связанными сторонами
на ___________ 20__ года

Таблица 57.1

57.1.1. Стороны считаются связанными, если они находятся под общим контролем или одна из них имеет возможность контролировать другую или может оказывать значительное влияние при принятии другой стороной финансовых и операционных решений. При рассмотрении каждого случая отношений, которые могут являться отношениями со связанными сторонами, необходимо принимать во внимание содержание (сущность) таких отношений, а не только их юридическую форму.

57.1.2. Связанные стороны могут вступать в сделки, которые не проводились бы между несвязанными сторонами. Цены и условия таких сделок могут отличаться от цен и условий сделок между несвязанными сторонами.

57.1.3. В ходе обычной деятельности негосударственный пенсионный фонд проводит операции со своими основными акционерами, ключевым управленческим персоналом, ассоциированными, совместно контролируемыми и дочерними предприятиями. Эти операции включают: ________________. Перечислить виды основных операций со связанными сторонами. Данные операции осуществляются преимущественно по _______________ (рыночным, льготным) ставкам.

Порядок составления таблицы 57.1 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице представлены остатки по операциям со связанными сторонами в соответствии с МСФО (IAS) 24.

2. Настоящая таблица составляется на основании анализа данных лицевых счетов связанных сторон.

3. Настоящая таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и по состоянию на начало отчетного года.

4. В пояснениях к настоящей таблице должны быть раскрыты в произвольной форме условия сделок со связанными сторонами, включая процентные ставки и сроки погашения (диапазон использованных процентных ставок по виду валют или конкретные условия каждой крупной сделки), отдельно для каждой категории связанных сторон.

Доходы и расходы по операциям со связанными сторонами
за ____________ 20__ года

Таблица 57.2

Порядок составления таблицы 57.2 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрываются доходы и расходы по операциям со связанными сторонами за отчетный период в соответствии с МСФО (IAS) 24.

2. Настоящая таблица составляется на основании анализа данных бухгалтерского учета за отчетный год и предыдущий год при составлении годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

3. Настоящая таблица заполняется за первый квартал отчетного года и первый квартал предыдущего года при составлении промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за первый квартал.

4. Настоящая таблица составляется за шесть месяцев отчетного года нарастающим итогом и за второй квартал отчетного года, а также за шесть месяцев предыдущего года нарастающим итогом и второй квартал предыдущего года.

5. Настоящая таблица заполняется за девять месяцев отчетного года нарастающим итогом и третий квартал отчетного года, а также за девять месяцев предыдущего года нарастающим итогом и третий квартал предыдущего года.

Информация о размере вознаграждения ключевому
управленческому персоналу

Таблица 57.3

Порядок составления таблицы 57.3 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается информация о размере вознаграждения ключевому управленческому персоналу в соответствии с МСФО (IAS) 24.

2. В краткосрочные вознаграждения требуется включить вознаграждения, выплата которых в полном объеме ожидается до истечения двенадцати месяцев после окончания отчетного периода, в котором были оказаны соответствующие услуги.

3. В другие долгосрочные вознаграждения требуется включить вознаграждения, выплата которых в полном объеме не ожидается до истечения двенадцати месяцев после окончания годового отчетного периода, в котором были оказаны соответствующие услуги.

4. При составлении годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в таблицу включаются данные за отчетный год и предыдущий год.

5. При составлении промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за первый квартал в таблицу включаются данные за первый квартал отчетного года и первый квартал предыдущего года.

6. При составлении полугодовой промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности в таблицу включаются данные за полгода отчетного года нарастающим итогом и второй квартал отчетного года, а также за полгода предыдущего года нарастающим итогом и второй квартал предыдущего года.

7. При составлении промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за девять месяцев в таблицу включаются данные за девять месяцев отчетного года нарастающим итогом и третий квартал отчетного года, а также за девять месяцев предыдущего года нарастающим итогом и третий квартал предыдущего года.

Примечание 58. События после окончания отчетного периода

__________ 20__ года общее годовое собрание акционеров объявило дивиденды по обыкновенным акциям в сумме ________ тысяч рублей (________ рублей на одну обыкновенную акцию) и дивиденды по привилегированным акциям в сумме ________ тысяч рублей (__________ рублей на одну привилегированную акцию или ___________ процентов от номинальной стоимости соответствующих привилегированных акций).

Порядок составления примечания 58

1. В соответствии с МСФО (IAS) 10 в примечании должна быть раскрыта информация обо всех событиях, произошедших после окончания отчетного периода, которые могут оказать существенное влияние на бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

2. Информация может быть представлена в произвольной форме.