Приложение 9.1. "Положение "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета "Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственных пенсионных фондов" (утв. Банком России 28.12.2015 N 527-П) (ред. от 22.05.2017) (Зарегистрировано в Минюсте России 27.01.2016 N 40832)

Таблица 1.1

Примечание 2. Экономическая среда, в которой
негосударственный пенсионный фонд осуществляет
свою деятельность

Экономическая среда, в которой негосударственный пенсионный
фонд осуществляет свою деятельность

Таблица 2.1

Примечание 3. Основы составления бухгалтерской
(финансовой) отчетности

Основы составления бухгалтерской (финансовой) отчетности

Таблица 3.1

Примечание 4. Принципы учетной политики, важные
бухгалтерские оценки и профессиональные суждения
в применении учетной политики

Краткое изложение принципов учетной политики, важные оценки
и профессиональные суждения в применении учетной политики

Таблица 4.1

Примечание 5. Денежные средства

Денежные средства

Таблица 5.1

5.1.1. По состоянию на ________ 20__ года у негосударственного пенсионного фонда были остатки денежных средств в _______ (указать количество кредитных организаций и банков-нерезидентов) кредитных организациях и банках-нерезидентах (на _________ 20__ года: _____________ (указать количество кредитных организаций и банков-нерезидентов) кредитных организациях и банках-нерезидентах) с общей суммой денежных средств, превышающей ______ тысяч рублей. Совокупная сумма этих остатков составляла _______ тысяч рублей (на _______ 20__ года: ________ тысяч рублей), или ____ процентов от общей суммы денежных средств (на _______ 20__ года: ______ процента (процентов).

5.1.2. Денежные средства, использование которых ограничено, по состоянию на _________ 20__ года включают ___________ тысяч рублей (на ________ 20__ года: ________ тысяч рублей) (указать сумму денежных средств, использование которых ограничено, отраженных по статье "Денежные средства").

Порядок составления таблицы 5.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав статьи "Денежные средства" бухгалтерского баланса.

2. По строкам 1 - 5 таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 14.1 к настоящему Положению.

3. По строке 6 таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 - 5.

4. В пояснениях к таблице раскрывается информация о концентрации рисков в соответствии с МСФО (IFRS) 7 путем раскрытия количества обслуживающих кредитных организаций и банков-нерезидентов, сумма остатка денежных средств в которых превышает установленный негосударственным пенсионным фондом лимит суммы, суммы остатков денежных средств в указанных кредитных организациях и банках-нерезидентах, доли этой суммы в процентном выражении от общей суммы остатка денежных средств.

5. В пояснения к таблице включается информация о суммах неиспользованных кредитных средств, которые могут быть направлены на финансирование будущей операционной деятельности и на погашение инвестиционных обязательств с указанием ограничений на использование этих средств в соответствии с МСФО (IAS) 7.

6. Негосударственный пенсионный фонд раскрывает в таблицах, составляемых в порядке и в форме, аналогичных таблице 5.1:

в таблице 5.1 - НПО состав статьи "Денежные средства" по деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению;

в таблице 5.1 - ОПС состав статьи "Денежные средства" по деятельности по обязательному пенсионному страхованию;

в таблице 5.1 - ССФ состав статьи "Денежные средства" по деятельности по размещению и использованию собственных средств (средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности) негосударственного пенсионного фонда.

Компоненты денежных средств и их эквивалентов

Таблица 5.2

Порядок составления таблицы 5.2 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав статьи "Денежные средства и их эквиваленты" отчета о потоках денежных средств в соответствии с МСФО (IAS) 7.

2. По строке 1 таблицы отражаются остатки по статье "Денежные средства" бухгалтерского баланса за вычетом денежных средств, ограниченных в использовании.

3. По строке 2 таблицы отражаются остатки краткосрочных высоколиквидных ценных бумаг, классифицированных негосударственным пенсионным фондом как эквиваленты денежных средств.

4. По строке 3 таблицы отражаются остатки высоколиквидных краткосрочных депозитов сроком погашения до трех месяцев, классифицированных негосударственным пенсионным фондом как эквиваленты денежных средств.

5. По строке 4 таблицы отражается сумма кредита, полученная в порядке расчетов по расчетному счету (овердрафт) со знаком "минус".

6. По строке 5 таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 - 4.

Информация об инвестиционных и финансовых операциях,
не требовавших использования денежных средств
и их эквивалентов и не включенных в отчет
о потоках денежных средств

Таблица 5.3

5.3.1. В отчетном периоде имели место следующие инвестиционные и финансовые операции, не потребовавшие использования денежных средств и их эквивалентов.

5.3.1.1. Приобретение финансовых активов, относящихся к категории ___________, в обмен на ___________.

5.3.1.2. Поступления от погашения финансовых активов, относящихся к категории ___________, в виде ______________.

5.3.1.3. Вложения в __________ в обмен на _______________.

5.3.1.4. Поступления от реализации вложений в __________ в виде __________.

5.3.1.5. Приобретение _________ в обмен на __________.

5.3.1.6. Поступления от реализации ________ в виде __________.

5.3.1.7. Эмиссия ______________ акций в обмен на __________.

5.3.1.8. Прочие взносы акционеров в уставный капитал в виде __________.

5.3.1.9. Приобретение собственных акций, выкупленных у акционеров, в обмен на _________.

5.3.1.10. Продажа собственных акций, выкупленных у акционеров, в обмен на ___________.

5.3.1.11. Поступления от выпуска долговых ценных бумаг в виде _________.

5.3.1.12. Погашение выпущенных долговых ценных бумаг в виде _________.

5.3.1.13. Привлечение прочих заемных средств в виде _____________.

5.3.1.14. Возврат прочих заемных средств в виде _____________.

Порядок составления таблицы 5.3 и пояснений к ней

1. В таблице и пояснениях к ней раскрывается информация об инвестиционных и финансовых операциях, не потребовавших использования денежных средств и их эквивалентов, в соответствии с МСФО (IAS) 7.

2. По строке 1 таблицы отражается сумма показателей по строкам 2 - 3.

3. По строке 2 таблицы отражается стоимость активов, приобретенных в обмен на активы, не являющиеся денежными средствами и их эквивалентами. В пояснениях к таблице раскрывается информация в соответствии с МСФО (IAS) 7.

4. По строке 3 таблицы отражается стоимость реализованных активов, в оплату которых были получены активы, не являющиеся денежными средствами и их эквивалентами, а также стоимость активов, погашенных путем предоставления активов, не являющихся денежными средствами и их эквивалентами, или путем зачета обязательств.

5. По строке 4 таблицы отражается сумма показателей по строкам 5 - 14.

6. По строке 5 таблицы отражается стоимость выпущенных обыкновенных акций, в оплату которых были получены активы, не являющиеся денежными средствами и их эквивалентами.

7. По строке 6 таблицы отражается стоимость выпущенных привилегированных акций, в оплату которых были получены активы, не являющиеся денежными средствами и их эквивалентами, и (или) в оплату которых был произведен зачет обязательств.

8. По строке 7 таблицы отражаются прочие взносы акционеров в уставный капитал, полученные в форме активов, которые не являются денежными средствами и их эквивалентами.

9. По строке 8 таблицы отражается стоимость акций, выкупленных у акционеров путем передачи им активов, не являющихся денежными средствами или их эквивалентами, и (или) путем зачета обязательств.

10. По строке 9 таблицы отражается стоимость проданных акций, выкупленных у акционеров, в оплату которых были получены активы, не являющиеся денежными средствами и их эквивалентами.

11. По строке 10 таблицы отражается стоимость выпущенных долговых ценных бумаг, в качестве оплаты которых были получены активы, не являющиеся денежными средствами и их эквивалентами, и (или) был произведен зачет обязательств.

12. По строке 11 таблицы отражается стоимость выпущенных долговых ценных бумаг, погашенных путем предоставления активов, не являющихся денежными средствами и их эквивалентами.

13. По строке 12 таблицы отражается сумма привлеченных заемных средств, полученных в виде активов, отличных от денежных средств и их эквивалентов.

14. По строке 13 таблицы отражается сумма займов, которая была возвращена путем предоставления активов, не являющихся денежными средствами и их эквивалентами, и (или) путем зачета обязательств.

15. По строке 14 таблицы отражается сумма прочих выплат акционерам, которая была произведена путем передачи активов, не являющихся денежными средствами и их эквивалентами, и (или) путем зачета обязательств.

16. Строки 5 - 10, 14 таблицы некоммерческими организациями не заполняются.

17. В пояснениях к таблице раскрывается информация о конкретных видах и стоимости полученных и переданных активов, конкретных видах и суммах зачтенных обязательств в соответствии с МСФО (IAS) 7.

Выверка изменений полной балансовой стоимости
денежных средств

Таблица 5.4

Порядок составления таблицы 5.4 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается выверка полной балансовой стоимости остатков средств на расчетных счетах и остатков средств в доверительном управлении.

2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и по состоянию на начало отчетного года.

3. По строке 1 таблицы отражается сумма показателей по строкам 2 - 5.

4. По строке 6 таблицы отражается сумма показателей по строкам 7 - 10.

5. По строке 11 таблицы отражается сумма показателей по строкам 12 - 15.

6. По строке 16 таблицы отражается сумма показателей по строкам 17 - 20.

7. По строке 21 таблицы отражается сумма показателей по строкам 22 - 25.

8. По строке 26 таблицы отражается сумма показателей по строкам 27 - 30.

9. По строке 31 таблицы отражается сумма показателей по строкам 32 - 35.

10. По строке 36 таблицы отражается сумма показателей по строкам 37 - 40.

Выверка изменений резерва под обесценение денежных средств

Таблица 5.5

Порядок составления таблицы 5.5 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается выверка изменений оценочного убытка от обесценения остатков средств на расчетных счетах и остатков средств в доверительном управлении.

2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и по состоянию на начало отчетного года.

3. По строке 1 таблицы отражается сумма показателей по строкам 2 - 5.

4. По строке 6 таблицы отражается сумма показателей по строкам 7 - 10.

5. По строке 11 таблицы отражается сумма показателей по строкам 12 - 15.

6. По строке 16 таблицы отражается сумма показателей по строкам 17 - 20.

7. По строке 21 таблицы отражается сумма показателей по строкам 22 - 25.

8. По строке 26 таблицы отражается сумма показателей по строкам 27 - 30.

9. По строке 31 таблицы отражается сумма показателей по строкам 32 - 35.

10. По строке 36 таблицы отражается сумма показателей по строкам 37 - 40.

Примечание 6. Финансовые активы, в обязательном порядке
классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости
через прибыль или убыток

Финансовые активы, в обязательном порядке классифицируемые
как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль
или убыток

Таблица 6.1

6.1.1. Состав строки 1 таблицы раскрывается в таблице 6.2 настоящего примечания.

6.1.2. Состав строки 3 таблицы раскрывается в примечании 60 настоящего приложения.

6.1.3. Информация о реклассификации долговых инструментов в категорию финансовых активов, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, представлена в таблице 6.3 настоящего примечания. Информация о реклассификации долговых инструментов из категории финансовых активов, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, представлена в таблице 8.5 примечания 8 и таблице 46.2 примечания 46 настоящего приложения.

Порядок составления таблицы 6.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав балансовой статьи "Финансовые активы, в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток".

2. По строкам 2, 4 и 5 таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 14.1 к настоящему Положению.

3. Негосударственный пенсионный фонд раскрывает в таблицах и пояснениях к ним, составляемых в порядке и в форме, аналогичных таблице 6.1:

в таблице 6.1 - НПО состав статьи "Финансовые активы в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" по деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению;

в таблице 6.1 - ОПС состав статьи "Финансовые активы в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" по деятельности по обязательному пенсионному страхованию;

в таблице 6.1 - ССФ состав статьи "Финансовые активы в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" по деятельности по размещению и использованию собственных средств (средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности) негосударственного пенсионного фонда.

Ценные бумаги, в обязательном порядке классифицируемые
как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль
или убыток

Таблица 6.2

Порядок составления таблицы 6.2 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается информация о ценных бумагах, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

2. По строке 1 таблицы отражается сумма показателей по строкам 2 - 4.

3. По строке 5 таблицы отражается сумма показателей по строкам 6 - 11.

4. По строкам 2 - 4, 6 - 11 таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 14.1 к настоящему Положению.

5. По строке 12 таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 и 5.

Информация о реклассификации финансовых активов
в категорию финансовых активов, оцениваемых по справедливой
стоимости через прибыль или убыток

Таблица 6.3

Порядок составления таблицы 6.3 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается информация о реклассификации финансовых активов в категорию финансовых активов, в обязательном порядке оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

2. В графе 3 таблицы отражается балансовая стоимость долговых инструментов до реклассификации. Для финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости, в графе 3 отражается балансовая стоимость финансовых активов до вычета резерва под обесценение.

3. В графе 4 таблицы отражается резерв под обесценение финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости.

4. В графе 5 таблицы отражается резерв под обесценение долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

5. В графе 6 таблицы отражается переоценка долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в составе прочего совокупного дохода.

6. В графе 7 таблицы отражается балансовая стоимость долговых инструментов после реклассификации.

7. По строке 3 таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 и 2.

Примечание 7. Финансовые активы, классифицируемые
как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль
или убыток по усмотрению негосударственного
пенсионного фонда

Финансовые активы, классифицируемые как оцениваемые
по справедливой стоимости через прибыль или убыток
по усмотрению негосударственного пенсионного фонда

Таблица 7.1

Порядок составления таблицы 7.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав балансовой статьи "Финансовые активы, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению негосударственного пенсионного фонда".

2. По строке 1 таблицы отражается сумма показателей по строкам 2 - 7.

3. По строке 9 таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 и 8.

4. По строкам 2 - 8 таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 14.1 к настоящему Положению.

5. Негосударственный пенсионный фонд раскрывает в таблицах и пояснениях к ним, составляемых в порядке и в форме, аналогичных таблице 7.1:

в таблице 7.1 - НПО состав статьи "Финансовые активы, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению негосударственного пенсионного фонда" по деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению;

в таблице 7.1 - ОПС состав статьи "Финансовые активы, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению негосударственного пенсионного фонда" по деятельности по обязательному пенсионному страхованию;

в таблице 7.1 - ССФ состав статьи "Финансовые активы, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению негосударственного пенсионного фонда" по деятельности по размещению и использованию собственных средств (средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности) негосударственного пенсионного фонда.

Примечание 8. Финансовые активы, оцениваемые
по справедливой стоимости через прочий совокупный доход:
долговые инструменты

Долговые инструменты

Таблица 8.1

Информация о реклассификации долговых инструментов в категорию финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, представлена в таблице 8.5 настоящего примечания. Информация о реклассификации долговых инструментов из категории финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, представлена в таблице 6.3 примечания 6 и таблице 46.2 примечания 46 настоящего приложения.

Порядок составления таблицы 8.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав балансовой статьи "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход: долговые инструменты" в соответствии с МСФО (IAS) 1, МСФО (IFRS) 7.

2. По строке 1 таблицы отражается сумма показателей по строкам 2 - 7.

3. По строкам 2 - 10 таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 14.1 к настоящему Положению.

4. По строке 11 таблицы отражается сумма показателей по строкам 1, 8 и 10.

5. Негосударственный пенсионный фонд раскрывает в таблицах и пояснениях к ним, составляемых в порядке и в форме, аналогичных таблице 8.1:

в таблице 8.1 - НПО состав статьи "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход: долговые инструменты" по деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению;

в таблице 8.1 - ОПС состав статьи "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход: долговые инструменты" по деятельности по обязательному пенсионному страхованию;

в таблице 8.1 - ССФ состав статьи "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход: долговые инструменты" по деятельности по размещению и использованию собственных средств (средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности) негосударственного пенсионного фонда.

Выверка изменений полной балансовой стоимости
долговых инструментов, оцениваемых по справедливой
стоимости через прочий совокупный доход

Таблица 8.2

Порядок составления таблицы 8.2 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается выверка полной балансовой стоимости долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и по состоянию на начало отчетного года.

3. По строке 1 таблицы отражается сумма показателей по строкам 2 - 5.

4. По строке 6 таблицы отражается сумма показателей по строкам 7 - 10.

5. По строке 11 таблицы отражается сумма показателей по строкам 12 - 15.

6. По строке 16 таблицы отражается сумма показателей по строкам 17 - 20.

7. По строке 21 таблицы отражается сумма показателей по строкам 22 - 25.

8. По строке 26 таблицы отражается сумма показателей по строкам 27 - 30.

9. По строке 31 таблицы отражается сумма показателей по строкам 32 - 35.

10. По строке 36 таблицы отражается сумма показателей по строкам 37 - 40.

Выверка изменений резерва под обесценение долговых
инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости
через прочий совокупный доход

Таблица 8.3

Порядок составления таблицы 8.3 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается выверка изменений резерва под обесценение долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и по состоянию на начало отчетного года.

3. По строке 1 таблицы отражается сумма показателей по строкам 2 - 5.

4. По строке 6 таблицы отражается сумма показателей по строкам 7 - 10.

5. По строке 11 таблицы отражается сумма показателей по строкам 12 - 15.

6. По строке 16 таблицы отражается сумма показателей по строкам 17 - 20.

7. По строке 21 таблицы отражается сумма показателей по строкам 22 - 25.

8. По строке 26 таблицы отражается сумма показателей по строкам 27 - 30.

9. По строке 31 таблицы отражается сумма показателей по строкам 32 - 35.

10. По строке 36 таблицы отражается сумма показателей по строкам 37 - 40.

Выверка изменений резерва от переоценки долговых
инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости
через прочий совокупный доход

Таблица 8.4

Порядок составления таблицы 8.4 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается выверка изменений резерва от переоценки долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

2. По строке 1 таблицы отражается сумма резерва переоценки долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, на начало отчетного периода.

3. По строке 2 таблицы отражается увеличение справедливой стоимости долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, за отчетный период.

4. По строке 3 таблицы отражается уменьшение справедливой стоимости долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, за отчетный период.

5. По строке 4 таблицы отражается уменьшение резерва переоценки долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в связи с выбытием долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, или их переклассификацией.

6. По строке 5 таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 - 4.

Информация о реклассификации финансовых активов в категорию
финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости
через прочий совокупный доход

Таблица 8.5

Порядок составления таблицы 8.5 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается информация о реклассификации долговых инструментов в категорию финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, имевшей место в отчетном периоде.

2. В графе 3 таблицы отражается балансовая стоимость реклассифицируемых финансовых активов, в графе 4 таблицы отражается резерв под обесценение реклассифицируемых финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости.

3. В графе 5 таблицы отражается балансовая стоимость долговых инструментов после переклассификации в категорию оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

4. В графе 6 таблицы отражается резерв под обесценение, относящийся к реклассифицированным финансовым активам, который представлен в составе прочего совокупного дохода.

5. В графе 7 таблицы отражается сумма переоценки в составе прочего совокупного дохода, относящаяся к реклассифицированным финансовым активам.

6. По строке 3 таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 - 2.

Примечание 9. Финансовые активы, оцениваемые
по справедливой стоимости через прочий совокупный доход:
долевые инструменты

Долевые инструменты

Таблица 9.1

Порядок составления таблицы 9.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается информация об инвестициях в долевые инструменты, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в соответствии с МСФО (IAS) 1, МСФО (IFRS) 7.

2. По строкам 1 - 4 таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 14.1 к настоящему Положению.

3. По строке 5 таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 - 4.

4. Негосударственный пенсионный фонд раскрывает в таблицах и пояснениях к ним, составляемых в порядке и в форме, аналогичных таблице 9.1:

в таблице 9.1 - НПО состав статьи "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход: долевые инструменты" по деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению;

в таблице 9.1 - ОПС состав статьи "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход: долевые инструменты" по деятельности по обязательному пенсионному страхованию;

в таблице 9.1 - ССФ состав статьи "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход: долевые инструменты" по деятельности по размещению и использованию собственных средств (средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности) негосударственного пенсионного фонда.

Информация о прекращении признания долевых инструментов,
оцениваемых по справедливой стоимости через прочий
совокупный доход, в течение отчетного периода

Таблица 9.2

Порядок составления таблицы 9.2 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается информация о долевых инструментах, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, которые были реклассифицированы в категорию оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход из категории оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток и (или) выбыли в течение отчетного периода.

2. По строке 5 таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 - 4.

Выверка изменений резерва от переоценки долевых
инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости
через прочий совокупный доход

Таблица 9.3

Порядок составления таблицы 9.3 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается выверка изменений резерва переоценки долевых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

2. По строке 1 таблицы отражается сумма резерва переоценки долевых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, на начало отчетного периода.

3. По строке 2 таблицы отражается увеличение справедливой стоимости долевых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

4. По строке 3 таблицы отражается уменьшение справедливой стоимости долевых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, за отчетный период.

5. По строке 4 таблицы отражается перенос резерва переоценки долевых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в состав нераспределенной прибыли.

6. По строке 5 таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 - 4.

Примечание 10. Финансовые активы, оцениваемые
по амортизированной стоимости: депозиты и прочие
размещенные средства в кредитных организациях
и банках-нерезидентах

Депозиты и прочие размещенные средства в кредитных
организациях и банках-нерезидентах

Таблица 10.1

10.1.1. По состоянию на _______ 20__ года у негосударственного пенсионного фонда были остатки депозитов и прочих размещенных средств в ________ кредитных организациях и банках-нерезидентах (на _______ 20__ года: в ________ кредитных организациях и банках-нерезидентах) с общей суммой средств, превышающей ________ тысяч рублей (на _______ 20__ года: ________ тысяч рублей). Совокупная сумма этих прочих размещенных средств и депозитов составляла ________ тысяч рублей (на ________ 20__ года: ________ тысяч рублей), или ___ процента (процентов) от общей суммы депозитов и прочих размещенных средств в кредитных организациях и банках-нерезидентах (на ________ 20__ года: ___ процента (процентов).

10.1.2. Депозиты и прочие размещенные средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах, использование которых ограничено, по состоянию на ________ 20__ года составляют ________ тысяч рублей (на ________ 20__ года: ________ тысяч рублей) (указать сумму денежных средств, использование которых ограничено, отраженных по статье "Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости: депозиты и прочие размещенные средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах").

10.1.3. Информация о кредитном качестве депозитов в кредитных организациях и банках-нерезидентах раскрывается в примечании 57 настоящего приложения.

10.1.4. Информация о реклассификации долговых инструментов в категорию финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости, представлена в таблице 46.2 примечания 46 настоящего приложения. Информация о реклассификации из категории финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости, представлена в таблице 6.3 примечания 6 и таблице 8.5 примечания 8 настоящего приложения.

10.1.5. Информация об оценочной справедливой стоимости депозитов и прочих размещенных средств в кредитных организациях и банках-нерезидентах раскрывается в примечании 61 настоящего приложения.

Порядок составления таблицы 10.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав балансовой статьи "Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости: депозиты и прочие размещенные средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах" в соответствии с МСФО (IAS) 1, МСФО (IFRS) 7.

2. По строкам 1 - 5 таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 14.1 к настоящему Положению.

3. По строке 2 таблицы отражаются депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах.

4. По строке 6 таблицы отражается сумма показателей по строкам 1, 2, 4 и 5.

5. В пояснениях к таблице раскрывается информация о концентрации рисков путем раскрытия количества кредитных организаций и банков-нерезидентов, сумма остатков депозитов и прочих размещенных средств в которых превышает установленный негосударственным пенсионным фондом лимит суммы, суммы остатков депозитов и прочих размещенных средств в указанных кредитных организациях и банках-нерезидентах, доли этой суммы в процентном выражении от общей суммы остатка депозитов и прочих размещенных средств.

6. Негосударственный пенсионный фонд раскрывает в таблицах и пояснениях к ним, составляемых в порядке и в форме, аналогичных таблице 10.1:

в таблице 10.1 - НПО состав статьи "Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости: депозиты и прочие размещенные средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах" по деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению;

в таблице 10.1 - ОПС состав статьи "Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости: депозиты и прочие размещенные средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах" по деятельности по обязательному пенсионному страхованию;

в таблице 10.1 - ССФ состав статьи "Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости: депозиты и прочие размещенные средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах" по деятельности по размещению и использованию собственных средств (средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности) негосударственного пенсионного фонда.

Выверка изменений полной балансовой стоимости депозитов
и прочих размещенных средств в кредитных организациях
и банках-нерезидентах

Таблица 10.2

Порядок составления таблицы 10.2 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается выверка изменений полной балансовой стоимости финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости: депозитов и прочих размещенных средств в кредитных организациях и банках-нерезидентах.

2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и по состоянию на начало отчетного года.

3. По строке 1 таблицы отражается сумма показателей по строкам 2 - 5.

4. По строке 6 таблицы отражается сумма показателей по строкам 7 - 10.

5. По строке 11 таблицы отражается сумма показателей по строкам 12 - 15.

6. По строке 16 таблицы отражается сумма показателей по строкам 17 - 20.

7. По строке 21 таблицы отражается сумма показателей по строкам 22 - 25.

8. По строке 26 таблицы отражается сумма показателей по строкам 27 - 30.

9. По строке 31 таблицы отражается сумма показателей по строкам 32 - 35.

10. По строке 36 таблицы отражается сумма показателей по строкам 37 - 40.

Выверка изменений убытка от обесценения депозитов
и прочих размещенных средств в кредитных организациях
и банках-нерезидентах

Таблица 10.3

Порядок составления таблицы 10.3 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается выверка изменений оценочного резерва под обесценение финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости: депозитов и прочих размещенных средств в кредитных организациях и банках-нерезидентах.

2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и по состоянию на начало отчетного года.

3. По строке 1 таблицы отражается сумма показателей по строкам 2 - 5.

4. По строке 6 таблицы отражается сумма показателей по строкам 7 - 10.

5. По строке 11 таблицы отражается сумма показателей по строкам 12 - 15.

6. По строке 16 таблицы отражается сумма показателей по строкам 17 - 20.

7. По строке 21 таблицы отражается сумма показателей по строкам 22 - 25.

8. По строке 26 таблицы отражается сумма показателей по строкам 27 - 30.

9. По строке 31 таблицы отражается сумма показателей по строкам 32 - 35.

10. По строке 36 таблицы отражается сумма показателей по строкам 37 - 40.

Информация по номинальным процентным ставкам
и ожидаемым срокам погашения по депозитам и прочим
размещенным средствам в кредитных организациях
и банках-нерезидентах

Таблица 10.4

Порядок составления таблицы 10.4 и пояснений к ней

1. Таблица заполняется в соответствии с МСФО (IAS) 1, МСФО (IFRS) 7.

2. В графах 3 и 5 таблицы отражается диапазон контрактных процентных ставок.

3. В графах 4 и 6 таблицы отражается временной интервал сроков погашения.

Примечание 11. Финансовые активы, оцениваемые
по амортизированной стоимости: прочие размещенные средства
и прочая дебиторская задолженность

Прочие размещенные средства и прочая
дебиторская задолженность

Таблица 11.1

11.1.1. Дебиторская задолженность по финансовой аренде на ________ 20__ года в сумме ________ тысяч рублей (на ________ 20__ года: ________ тысяч рублей) и на ________ 20__ года в сумме ________ тысяч рублей (на ________ 20__ года: ________ тысяч рублей) представлена арендой оборудования и объектов недвижимости соответственно.

11.1.2. Информация об оценочной справедливой стоимости займов и прочей дебиторской задолженности раскрывается в примечании 61 настоящего приложения.

11.1.3. Информация о реклассификации долговых инструментов в категорию финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости, представлена в таблице 46.2 примечания 46 настоящего приложения. Информация о реклассификации из категории финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости, представлена в таблице 6.3 примечания 6 к таблице 8.5 примечания 8 настоящего приложения.

Порядок составления таблицы 11.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав балансовой статьи "Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости: прочие размещенные средства и прочая дебиторская задолженность" в соответствии с МСФО (IAS) 1, МСФО (IFRS) 7.

2. По строкам 1 - 7 таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 14.1 к настоящему Положению.

3. По строке 8 таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 - 7.

4. В случае если статья "Прочие размещенные средства и дебиторская задолженность" бухгалтерского баланса существенна и составляет более пяти процентов от величины активов негосударственного пенсионного фонда, необходимо раскрыть информацию о концентрации кредитного риска в отношении данной статьи и включить в примечание информацию о крупнейших дебиторах, заемщиках, сумме задолженности, приходящейся на их долю, с разбивкой на каждого конкретного дебитора, заемщика. Крупнейшие дебиторы, заемщики-дебиторы, заемщики, сумма задолженности которых превышает пять процентов от общей суммы статьи "Прочие размещенные средства и дебиторская задолженность" бухгалтерского баланса.

5. Негосударственный пенсионный фонд раскрывает в таблицах и пояснениях к ним, составляемых в порядке и в форме, аналогичных таблице 11.1:

в таблице 11.1 - НПО состав статьи "Прочие размещенные средства и прочая дебиторская задолженность" по деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению;

в таблице 11.1 - ОПС состав статьи "Прочие размещенные средства и прочая дебиторская задолженность" по деятельности по обязательному пенсионному страхованию;

в таблице 11.1 - ССФ состав статьи "Прочие размещенные средства и прочая дебиторская задолженность" по деятельности по размещению и использованию собственных средств (средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности) негосударственного пенсионного фонда.

Выверка изменений полной балансовой стоимости прочих
размещенных средств и прочей дебиторской задолженности

Таблица 11.2

Порядок составления таблицы 11.2 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается выверка изменений полной балансовой стоимости финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости: прочих размещенных средств и прочей дебиторской задолженности.

2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и по состоянию на начало отчетного года.

3. По строке 1 таблицы отражается сумма показателей по строкам 2 - 5.

4. По строке 6 таблицы отражается сумма показателей по строкам 7 - 10.

5. По строке 11 таблицы отражается сумма показателей по строкам 12 - 15.

6. По строке 16 таблицы отражается сумма показателей по строкам 17 - 20.

7. По строке 21 таблицы отражается сумма показателей по строкам 22 - 25.

8. По строке 26 таблицы отражается сумма показателей по строкам 27 - 30.

9. По строке 31 таблицы отражается сумма показателей по строкам 32 - 35.

10. По строке 36 таблицы отражается сумма показателей по строкам 37 - 40.

Выверка изменений резерва под обесценение прочих
размещенных средств и прочей дебиторской задолженности

Таблица 11.3

Порядок составления таблицы 11.3 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается выверка изменений оценочного резерва под обесценение финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости: прочих размещенных средств и прочей дебиторской задолженности.

2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и по состоянию на начало отчетного года.

3. По строке 1 таблицы отражается сумма показателей по строкам 2 - 5.

4. По строке 6 таблицы отражается сумма показателей по строкам 7 - 10.

5. По строке 11 таблицы отражается сумма показателей по строкам 12 - 15.

6. По строке 16 таблицы отражается сумма показателей по строкам 17 - 20.

7. По строке 21 таблицы отражается сумма показателей по строкам 22 - 25.

8. По строке 26 таблицы отражается сумма показателей по строкам 27 - 30.

9. По строке 31 таблицы отражается сумма показателей по строкам 32 - 35.

10. По строке 36 таблицы отражается сумма показателей по строкам 37 - 40.

Информация о платежах к получению по финансовой
аренде (общая сумма инвестиций в аренду)
и их дисконтированная стоимость

Таблица 11.4

По состоянию на ________ 20__ года балансовая стоимость дебиторской задолженности по финансовой аренде включает негарантированную остаточную стоимость в размере _______ тысяч рублей (на ________ 20__ года: ________ тысяч рублей).

Порядок составления таблицы 11.4 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается информация о платежах к получению по финансовой аренде (общая сумма инвестиций в аренду) и их дисконтированная стоимость в соответствии с МСФО (IAS) 17.

2. Таблица составляется на основании информации, полученной из договоров финансовой аренды.

3. В пояснениях к таблице раскрывается информация о негарантированной остаточной стоимости.

Примечание 12. Дебиторская задолженность по деятельности
в качестве страховщика по обязательному пенсионному
страхованию, деятельности по негосударственному
пенсионному обеспечению

Дебиторская задолженность по деятельности в качестве
страховщика по обязательному пенсионному страхованию,
деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению

Таблица 12.1

Анализ дебиторской задолженности по деятельности в качестве страховщика по негосударственному пенсионному обеспечению по срокам, оставшимся до погашения (на основе ожидаемых сроков погашения), представлен в примечании 57 настоящего приложения.

Порядок составления таблицы 12.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав статьи "Дебиторская задолженность по деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию, деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению" бухгалтерского баланса в соответствии с МСФО (IFRS) 4.

2. По строке 1 таблицы отражается дебиторская задолженность по договорам об обязательном пенсионном страховании, детализация состава которой представлена в таблице 12.2 настоящего примечания.

3. По строке 2 таблицы отражается дебиторская задолженность по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, детализация состава которой представлена в таблице 12.3 настоящего примечания.

4. По строке 3 таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 и 2, соответствующая сумме, показанной по статье "Дебиторская задолженность по деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию, деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению" бухгалтерского баланса.

Дебиторская задолженность по договорам об обязательном
пенсионном страховании

Таблица 12.2

12.2.1. Анализ кредитного качества дебиторской задолженности по договорам об обязательном пенсионном страховании представлен в примечании 57 настоящего приложения.

12.2.2. По состоянию на ________ 20__ года было ______ дебиторов (на ________ 20__ года: ______ дебиторов), сумма задолженности которых составляла свыше _______ тысяч рублей (на ________ 20__ года: _______ тысяч рублей) по каждому дебитору. Общая сумма задолженности этих дебиторов составляет _______ тысяч рублей (на ________ 20__ года: тысяч рублей), или ___ процента (процентов) от общей суммы дебиторской задолженности по договорам об обязательном пенсионном страховании до вычета резерва под обесценение (на ________ 20__ года: ___ процента (процентов).

12.2.3. Оценочная справедливая стоимость дебиторской задолженности по договорам об обязательном пенсионном страховании и ее сопоставление с балансовой стоимостью представлены в примечании 61 настоящего приложения.

Порядок составления таблицы 12.2 и пояснений к ней

1. По строкам 1 - 6 таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 14.1 к настоящему Положению. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IFRS) 4.

2. По строке 7 таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 - 6.

3. В пояснениях к таблице раскрывается информация о количестве дебиторов по обязательному пенсионному страхованию, сумма задолженности которых по состоянию на отчетную дату превышала установленный лимит суммы, о совокупной сумме остатков задолженности этих дебиторов по состоянию на отчетную дату и о доле этой суммы в общей сумме дебиторской задолженности по договорам об обязательном пенсионном страховании.

4. В случае если на отчетную дату дебиторы, сумма задолженности которых по состоянию на отчетную дату превышала установленный лимит суммы, отсутствовали, то в пояснениях к таблице сообщается об отсутствии существенной концентрации дебиторской задолженности.

Дебиторская задолженность по договорам негосударственного
пенсионного обеспечения

Таблица 12.3

12.3.1. Анализ кредитного качества дебиторской задолженности по договорам негосударственного пенсионного обеспечения представлен в примечании 57 настоящего приложения.

12.3.2. По состоянию на ________ 20__ года было ______ дебиторов (на ________ 20__ года: дебиторов), сумма задолженности которых составляла свыше _______ тысяч рублей (на ________ 20__ года: _______ тысяч рублей) по каждому дебитору. Общая сумма задолженности этих дебиторов составляет _______ тысяч рублей (на ________ 20__ года: ______ тысяч рублей), или ___ процентов от общей суммы дебиторской задолженности по договорам негосударственного пенсионного обеспечения до вычета резерва под обесценение (на ________ 20__ года: ___ процента (процентов).

12.3.3. Оценочная справедливая стоимость дебиторской задолженности по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и ее сопоставление с балансовой стоимостью представлены в примечании 61 настоящего приложения.

Порядок составления таблицы 12.3 и пояснений к ней

1. По строкам 1 - 10 таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 14.1 к настоящему Положению. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IFRS) 4.

2. По строке 11 таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 - 9 за вычетом показателя по строке 10.

3. В пояснениях к таблице указывается номер примечания, в котором раскрывается движение резерва под обесценение. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IFRS) 7.

4. В пояснениях к таблице указывается номер примечания, в котором раскрывается анализ кредитного качества дебиторской задолженности, анализ дебиторской задолженности, которая является просроченной, но не является обесцененной по срокам задержки платежа, анализ дебиторской задолженности, которая определена как обесцененная по срокам задержки платежа. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IFRS) 7.

5. В пояснениях к таблице описывается в произвольной форме удерживаемое обеспечение и другие механизмы повышения кредитного качества либо указывается на отсутствие обеспечения.

6. В пояснениях к таблице раскрывается информация о количестве дебиторов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, сумма задолженности которых по состоянию на отчетную дату превышала установленный лимит суммы, о совокупной сумме остатков задолженности этих дебиторов по состоянию на отчетную дату и о доле этой суммы в общей сумме дебиторской задолженности по договорам негосударственного пенсионного обеспечения.

7. В пояснениях к таблице указывается номер примечания, в котором раскрывается справедливая стоимость дебиторской задолженности и ее сопоставление с балансовой стоимостью.

Выверка изменений полной балансовой стоимости
дебиторской задолженности по договорам об обязательном
пенсионном страховании

Таблица 12.4

Порядок составления таблицы 12.4 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается выверка изменений полной балансовой стоимости дебиторской задолженности по договорам об обязательном пенсионном страховании.

2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и по состоянию на начало отчетного года.

3. По строке 1 таблицы отражается сумма показателей по строкам 2 - 5.

4. По строке 6 таблицы отражается сумма показателей по строкам 7 - 10.

5. По строке 11 таблицы отражается сумма показателей по строкам 12 - 15.

6. По строке 16 таблицы отражается сумма показателей по строкам 17 - 20.

7. По строке 21 таблицы отражается сумма показателей по строкам 22 - 25.

8. По строке 26 таблицы отражается сумма показателей по строкам 27 - 30.

9. По строке 31 таблицы отражается сумма показателей по строкам 32 - 35.

10. По строке 36 таблицы отражается сумма показателей по строкам 37 - 40.

Выверка изменений резерва под обесценение дебиторской
задолженности по договорам об обязательном
пенсионном страховании

Таблица 12.5

Порядок составления таблицы 12.5 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается выверка изменений оценочного резерва под обесценение дебиторской задолженности по договорам об обязательном пенсионном страховании.

2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и по состоянию на начало отчетного года.

3. По строке 1 таблицы отражается сумма показателей по строкам 2 - 5.

4. По строке 6 таблицы отражается сумма показателей по строкам 7 - 10.

5. По строке 11 таблицы отражается сумма показателей по строкам 12 - 15.

6. По строке 16 таблицы отражается сумма показателей по строкам 17 - 20.

7. По строке 21 таблицы отражается сумма показателей по строкам 22 - 25.

8. По строке 26 таблицы отражается сумма показателей по строкам 27 - 30.

9. По строке 31 таблицы отражается сумма показателей по строкам 32 - 35.

10. По строке 36 таблицы отражается сумма показателей по строкам 37 - 40.

Выверка изменений полной балансовой стоимости
дебиторской задолженности по договорам негосударственного
пенсионного обеспечения

Таблица 12.6

Порядок составления таблицы 12.6 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается выверка изменений полной балансовой стоимости дебиторской задолженности по договорам негосударственного пенсионного обеспечения.

2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и по состоянию на начало отчетного года.

3. По строке 1 таблицы отражается сумма показателей по строкам 2 - 5.

4. По строке 6 таблицы отражается сумма показателей по строкам 7 - 10.

5. По строке 11 таблицы отражается сумма показателей по строкам 12 - 15.

6. По строке 16 таблицы отражается сумма показателей по строкам 17 - 20.

7. По строке 21 таблицы отражается сумма показателей по строкам 22 - 25.

8. По строке 26 таблицы отражается сумма показателей по строкам 27 - 30.

9. По строке 31 таблицы отражается сумма показателей по строкам 32 - 35.

10. По строке 36 таблицы отражается сумма показателей по строкам 37 - 40.

Выверка изменений резерва под обесценение дебиторской
задолженности по договорам негосударственного
пенсионного обеспечения

Таблица 12.7

Порядок составления таблицы 12.7 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается выверка изменений оценочного резерва под обесценение дебиторской задолженности по договорам негосударственного пенсионного обеспечения.

2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и по состоянию на начало отчетного года.

3. По строке 1 таблицы отражается сумма показателей по строкам 2 - 5.

4. По строке 6 таблицы отражается сумма показателей по строкам 7 - 10.

5. По строке 11 таблицы отражается сумма показателей по строкам 12 - 15.

6. По строке 16 таблицы отражается сумма показателей по строкам 17 - 20.

7. По строке 21 таблицы отражается сумма показателей по строкам 22 - 25.

8. По строке 26 таблицы отражается сумма показателей по строкам 27 - 30.

9. По строке 31 таблицы отражается сумма показателей по строкам 32 - 35.

10. По строке 36 таблицы отражается сумма показателей по строкам 37 - 40.

Примечание 13. Инвестиции в ассоциированные предприятия

Инвестиции в ассоциированные предприятия

Таблица 13.1

Порядок составления таблицы 13.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается информация о существенных инвестициях в ассоциированные предприятия в соответствии с МСФО (IAS) 27.

2. В пояснениях к таблице раскрывается информация о том, в какой оценке представлены инвестиции в ассоциированные предприятия: по себестоимости, по справедливой стоимости через прибыль или убыток или по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

3. Графы 4 и 8 таблицы заполняются в соответствии с МСФО (IAS) 36 в том случае, если негосударственный пенсионный фонд учитывает инвестиции в ассоциированные предприятия по себестоимости.

4. Таблица составляется на основании данных аналитического учета инвестиций в ассоциированные предприятия, а также документов, включающих договоры приобретения долей (акций) ассоциированных предприятий и прочие документы.

5. В пояснениях к таблице необходимо раскрыть в произвольной форме информацию о доле прав голоса в ассоциированных предприятиях, если она отличается от доли участия в таких предприятиях.

6. В графе 11 таблицы указывается цифровой код страны по Общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ).

7. Негосударственный пенсионный фонд раскрывает в таблицах и пояснениях к ним, составляемых в порядке и в форме, аналогичных таблице 13.1:

в таблице 13.1 - НПО состав статьи "Инвестиции в ассоциированные предприятия" по деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению;

в таблице 13.1 - ССФ состав статьи "Инвестиции в ассоциированные предприятия" по деятельности по размещению и использованию собственных средств (средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности) негосударственного пенсионного фонда.

Анализ изменений резерва под обесценение инвестиций
в ассоциированные предприятия

Таблица 13.2

Порядок составления таблицы 13.2 и пояснений к ней

1. В таблице представлен анализ изменений резерва под обесценение инвестиций в ассоциированные предприятия, оцениваемых в соответствии с МСФО (IAS) 27 по себестоимости.

2. Таблица составляется на основании анализа входящих, исходящих остатков и оборотов за отчетный период по лицевым счетам учета соответствующих резервов.

3. По первой и последней строкам таблицы раскрывается балансовая стоимость резервов на начало и конец отчетного периода.

4. По строке 2 таблицы раскрываются резервы, признанные в течение отчетного периода, включая увеличение существующих резервов, и неиспользованные резервы, восстановленные в течение отчетного периода.

Информация о переносе долевых инструментов в статью
"Инвестиции в ассоциированные предприятия"

Таблица 13.3

Порядок составления таблицы 13.3 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается информация о переносе инвестиций в долевые инструменты в статью "Инвестиции в ассоциированные предприятия", произошедшем в течение отчетного периода.

2. В графе 3 таблицы отражается балансовая стоимость финансовых активов до переноса в статью "Инвестиции в ассоциированные предприятия".

3. В графе 4 таблицы отражается переоценка финансовых активов, которые до переноса в статью "Инвестиции в ассоциированные предприятия" учитывались в категории финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в составе прочего совокупного дохода.

4. В графах 5, 7 и 8 таблицы отражается балансовая стоимость инвестиций в ассоциированные предприятия после переноса в статью "Инвестиции в ассоциированные предприятия".

5. В графе 6 таблицы отражается резерв под обесценение инвестиций в ассоциированные предприятия, оцениваемых по себестоимости.

6. В графе 9 таблицы отражается переоценка в составе прочего совокупного дохода инвестиций в ассоциированные предприятия, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

7. По строке 3 таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 и 2.

Информация о переносе долевых инструментов из статьи
"Инвестиции в ассоциированные предприятия"

Таблица 13.4

Порядок составления таблицы 13.4 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается информация о переносе инвестиций в долевые инструменты из статьи "Инвестиции в ассоциированные предприятия", произошедшем в течение отчетного периода.

2. В графе 3 таблицы отражается полная балансовая стоимость финансовых активов до переноса из статьи "Инвестиции в ассоциированные предприятия".

3. В графе 4 таблицы отражается резерв под обесценение инвестиций в ассоциированные предприятия, оцениваемых по себестоимости.

4. В графе 5 таблицы отражается переоценка инвестиций в ассоциированные предприятия, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в составе прочего совокупного дохода.

5. В графах 6 и 7 таблицы отражается балансовая стоимость инвестиций в ассоциированные предприятия после переноса из статьи "Инвестиции в ассоциированные предприятия".

6. В графе 8 таблицы отражается переоценка инвестиций в ассоциированные предприятия, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в составе прочего совокупного дохода.

7. По строке 4 таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 - 3.

Примечание 14. Инвестиции в совместно
контролируемые предприятия

Инвестиции в совместно контролируемые предприятия

Таблица 14.1

Порядок составления таблицы 14.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается информация о существенных инвестициях в совместно контролируемые предприятия в соответствии с МСФО (IAS) 27.

2. В пояснениях к таблице раскрывается информация о том, в какой оценке представлены инвестиции в совместно контролируемые предприятия: по себестоимости, по справедливой стоимости через прибыль или убыток или по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

3. Графы 4 и 8 таблицы заполняются в соответствии с МСФО (IAS) 36 в том случае, если негосударственный пенсионный фонд учитывает инвестиции в совместно контролируемые предприятия по себестоимости.

4. Таблица составляется на основании данных аналитического учета инвестиций в совместно контролируемые предприятия, а также документов, включающих договоры приобретения долей (акций) совместно контролируемых предприятий и прочие документы.

5. В пояснениях к таблице необходимо раскрыть в произвольной форме информацию о доле прав голоса в совместно контролируемых предприятиях, если она отличается от доли участия в таких предприятиях.

6. В графе 11 таблицы указывается цифровой код страны по Общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ).

7. Негосударственный пенсионный фонд раскрывает в таблицах и пояснениях к ним, составляемых в порядке и в форме, аналогичных таблице 14.1:

в таблице 14.1 - НПО состав статьи "Инвестиции в совместно контролируемые предприятия" по деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению;

в таблице 14.1 - ССФ состав статьи "Инвестиции в совместно контролируемые предприятия" по деятельности по размещению и использованию собственных средств (средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности) негосударственного пенсионного фонда.

Анализ изменений резерва под обесценение инвестиций
в совместно контролируемые предприятия

Таблица 14.2

Порядок составления таблицы 14.2 и пояснений к ней

1. В таблице приводится анализ изменений резерва под обесценение инвестиций в совместно контролируемые предприятия, оцениваемых по себестоимости, в соответствии с МСФО (IAS) 27.

2. Таблица составляется на основании анализа входящих, исходящих остатков и оборотов за отчетный период по лицевым счетам учета соответствующих резервов.

3. По первой и последней строкам таблицы раскрывается балансовая стоимость резервов на начало и конец отчетного периода.

4. По строке 2 таблицы раскрываются резервы, признанные в течение отчетного периода, включая увеличение существующих резервов, и неиспользованные резервы, восстановленные в течение отчетного периода.

Информация о переносе долевых инструментов в статью
"Инвестиции в совместно контролируемые предприятия"

Таблица 14.3

Порядок составления таблицы 14.3 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается информация о переносе инвестиций в долевые инструменты в статью "Инвестиции в совместно контролируемые предприятия", произошедшем в течение отчетного периода.

2. В графе 3 таблицы отражается балансовая стоимость финансовых активов до переноса в статью "Инвестиции в совместно контролируемые предприятия".

3. В графе 4 таблицы отражается переоценка финансовых активов, которые до переноса в статью "Инвестиции в совместно контролируемые предприятия" учитывались в категории финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в составе прочего совокупного дохода.

4. В графах 5, 7 и 8 таблицы отражается балансовая стоимость инвестиций в совместно контролируемые предприятия после переноса в статью "Инвестиции в совместно контролируемые предприятия".

5. В графе 6 таблицы отражается резерв под обесценение инвестиций в совместно контролируемые предприятия, оцениваемых по себестоимости.

6. В графе 9 таблицы отражается переоценка в составе прочего совокупного дохода инвестиций в совместно контролируемые предприятия, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

7. По строке 3 таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 и 2.

Информация о переносе долевых инструментов из статьи
"Инвестиции в совместно контролируемые предприятия"

Таблица 14.4

Порядок составления таблицы 14.4 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается информация о переносе инвестиций в долевые инструменты из статьи "Инвестиции в совместно контролируемые предприятия", произошедшем в течение отчетного периода.

2. В графе 3 таблицы отражается полная балансовая стоимость финансовых активов до переноса из статьи "Инвестиции в совместно контролируемые предприятия".

3. В графе 4 таблицы отражается резерв под обесценение инвестиций в совместно контролируемые предприятия, оцениваемых по себестоимости.

4. В графе 5 таблицы отражается переоценка инвестиций в совместно контролируемые предприятия, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в составе прочего совокупного дохода.

5. В графах 6 и 7 таблицы отражается балансовая стоимость инвестиций в совместно контролируемые предприятия после переноса из статьи "Инвестиции в совместно контролируемые предприятия".

6. В графе 8 таблицы отражается переоценка инвестиций в совместно контролируемые предприятия, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в составе прочего совокупного дохода.

7. По строке 4 таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 - 3.

Примечание 15. Инвестиции в дочерние предприятия

Информация об инвестициях в дочерние предприятия

Таблица 15.1

Порядок заполнения таблицы 15.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается информация о существенных инвестициях в дочерние предприятия в соответствии с МСФО (IAS) 27.

2. В пояснениях к таблице раскрывается информация о том, в какой оценке представлены инвестиции в дочерние предприятия: по себестоимости, по справедливой стоимости через прибыль или убыток или по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

3. Графы 4 и 8 таблицы заполняются в соответствии с МСФО (IAS) 36 в том случае, если негосударственный пенсионный фонд учитывает инвестиции в дочерние предприятия по себестоимости.

4. Таблица составляется на основании данных аналитического учета инвестиций в дочерние предприятия, а также документов, включающих договоры приобретения долей (акций) дочерних предприятий и прочие документы.

5. В пояснениях к таблице необходимо раскрыть в произвольной форме информацию о доле прав голоса в дочерних предприятиях, если она отличается от доли участия в таких предприятиях.

6. В графе 11 таблицы указывается цифровой код страны по Общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ).

7. Негосударственный пенсионный фонд раскрывает в таблицах и пояснениях к ним, составляемых в порядке и в форме, аналогичных таблице 15.1:

в таблице 15.1 - НПО состав статьи "Инвестиции в дочерние предприятия" по деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению;

в таблице 15.1 - ССФ состав статьи "Инвестиции в дочерние предприятия" по деятельности по размещению и использованию собственных средств (средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности) негосударственного пенсионного фонда.

Анализ изменений резерва под обесценение инвестиций
в дочерние предприятия

Таблица 15.2

Порядок составления таблицы 15.2 и пояснений к ней

1. В таблице приводится анализ изменений резерва под обесценение инвестиций в дочерние предприятия, оцениваемых по себестоимости, в соответствии с МСФО (IAS) 27.

2. Таблица составляется на основании анализа входящих, исходящих остатков и оборотов за отчетный период по лицевым счетам учета соответствующих резервов.

3. По первой и последней строкам таблицы раскрывается балансовая стоимость резервов на начало и конец отчетного периода.

4. По строке 2 таблицы раскрываются резервы, признанные в течение отчетного периода, включая увеличение существующих резервов, и неиспользованные резервы, восстановленные в течение отчетного периода.

Информация о переносе долевых инструментов в статью
"Инвестиции в дочерние предприятия"

Таблица 15.3

Порядок составления таблицы 15.3 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается информация о переносе инвестиций в долевые инструменты в статью "Инвестиции в дочерние предприятия", произошедшем в течение отчетного периода.

2. В графе 3 таблицы отражается балансовая стоимость финансовых активов до переноса в статью "Инвестиции в дочерние предприятия".

3. В графе 4 таблицы отражается переоценка финансовых активов, которые до переноса в статью "Инвестиции в дочерние предприятия" учитывались в категории финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в составе прочего совокупного дохода.

4. В графах 5, 7 и 8 таблицы отражается балансовая стоимость инвестиций в дочерние предприятия после переноса в статью "Инвестиции в дочерние предприятия".

5. В графе 6 таблицы отражается резерв под обесценение инвестиций в дочерние предприятия, оцениваемых по себестоимости.

6. В графе 9 таблицы отражается переоценка в составе прочего совокупного дохода инвестиций в дочерние предприятия, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

7. По строке 3 таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 и 2.

Информация о переносе долевых инструментов из статьи
"Инвестиции в дочерние предприятия"

Таблица 15.4

Порядок составления таблицы 15.4 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается информация о переносе инвестиций в долевые инструменты из статьи "Инвестиции в дочерние предприятия", произошедшем в течение отчетного периода.

2. В графе 3 таблицы отражается полная балансовая стоимость финансовых активов до переноса из статьи "Инвестиции в дочерние предприятия".

3. В графе 4 таблицы отражается резерв под обесценение инвестиций в дочерние предприятия, оцениваемых по себестоимости.

4. В графе 5 таблицы отражается переоценка инвестиций в дочерние предприятия, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в составе прочего совокупного дохода.

5. В графах 6 и 7 таблицы отражается балансовая стоимость инвестиций в дочерние предприятия после переноса из статьи "Инвестиции в дочерние предприятия".

6. В графе 8 таблицы отражается переоценка инвестиций в дочерние предприятия, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в составе прочего совокупного дохода.

7. По строке 4 таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 - 3.

Примечание 16. Активы и обязательства, включенные
в выбывающие группы, классифицированные как предназначенные
для продажи

Основные виды активов (выбывающих групп),
классифицированных как предназначенные для продажи

Таблица 16.1

16.1.1. _________ (дата) негосударственный пенсионный фонд утвердил план продажи активов (выбывающих групп). Негосударственный пенсионный фонд проводит активные маркетинговые мероприятия по реализации данных активов (выбывающих групп) и ожидает завершить продажу до ________ 20__ года.

16.1.2. Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от переоценки по справедливой стоимости за вычетом расходов на продажу и выбытия активов (выбывающих групп), классифицированных как предназначенные для продажи, которые не соответствуют определению прекращенной деятельности, отражаются по статье "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от переоценки и выбытия активов (выбывающих групп), классифицированных как предназначенные для продажи" отчета о финансовых результатах.

16.1.3. Прибыль от переоценки по справедливой стоимости за вычетом расходов на продажу и выбытия активов (выбывающих групп), классифицированных как предназначенные для продажи, составляющих прекращенную деятельность, отражается по статье "Прибыль от прекращенной деятельности и выбытия активов (выбывающих групп), классифицированных как предназначенные для продажи, составляющих прекращенную деятельность".

Порядок составления таблицы 16.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается информация об основных видах активов (выбывающих групп), классифицированных как предназначенные для продажи, в соответствии с МСФО (IFRS) 5, МСФО (IFRS) 7.

2. Таблица составляется на основании данных бухгалтерского учета.

3. В таблице должны быть перечислены основные активы, классифицированные как предназначенные для продажи, и активы выбывающих групп, классифицированных как предназначенные для продажи.

4. Негосударственный пенсионный фонд раскрывает в таблицах и пояснениях к ним, составляемых в порядке и в форме, аналогичных таблице 16.1:

в таблице 16.1 - НПО основные виды активов (выбывающих групп), классифицированных как предназначенные для продажи, приобретенных за счет средств пенсионных резервов;

в таблице 16.1 - ОПС основные виды активов (выбывающих групп), классифицированных как предназначенные для продажи, приобретенных за счет средств пенсионных накоплений;

в таблице 16.1 - ССФ основные виды активов (выбывающих групп), классифицированных как предназначенные для продажи, приобретенных за счет собственных средств (средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности) негосударственного пенсионного фонда.

Основные виды обязательств выбывающих групп,
классифицированных как предназначенные для продажи

Таблица 16.2

Порядок составления таблицы 16.2 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается информация об основных видах обязательств выбывающих групп, классифицированных как предназначенные для продажи, в соответствии с МСФО (IFRS) 5, МСФО (IFRS) 7.

2. Таблица составляется на основании данных бухгалтерского учета.

3. В таблице должны быть перечислены основные обязательства выбывающих групп, классифицированных как предназначенные для продажи.

Прибыль (убыток) от прекращенной деятельности,
переоценки и выбытия активов (выбывающих групп),
классифицированных как предназначенные для продажи,
составляющих прекращенную деятельность

Таблица 16.3

Порядок составления таблицы 16.3 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав статьи "Прибыль (убыток) от прекращенной деятельности, переоценки и выбытия активов (выбывающих групп), классифицированных как предназначенные для продажи, составляющих прекращенную деятельность" в соответствии с МСФО (IFRS) 5.

2. Таблица составляется на основании данных бухгалтерского учета.

3. По строке 9 таблицы отражается сумма показателей по строкам 3 и 8.

Потоки денежных средств,
связанные с прекращенной деятельностью, активами
(активами выбывающих групп), обязательствами выбывающих
групп, классифицированными как предназначенные для продажи,
составляющими прекращенную деятельность, отраженные
в отчете о потоках денежных средств

Таблица 16.4

Порядок составления таблицы 16.4 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается информация о потоках денежных средств, связанных с прекращенной деятельностью, активами (активами выбывающих групп) и обязательствами выбывающих групп, классифицированными как предназначенные для продажи, составляющими прекращенную деятельность, в соответствии с МСФО (IFRS) 5.

2. По строке 4 таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 - 3.

Примечание 17. Инвестиционное имущество

Учет инвестиционного имущества по справедливой стоимости

Таблица 17.1

17.1.1. Оценка инвестиционного имущества производится ежегодно на конец года по справедливой стоимости независимым квалифицированным оценщиком, имеющим опыт проведения оценки аналогичных объектов инвестиционного имущества на территории Российской Федерации.

17.1.2. Справедливая стоимость была рассчитана с использованием следующих методов оценки: _________.

17.1.3. Поступления инвестиционного имущества включают капитализированные затраты по займам в размере _________ тысяч рублей (за предыдущий отчетный период: _________ тысяч рублей).

17.1.4. Ставка капитализации составила ___ процента (процентов) (за предыдущий отчетный период: ___ процента (процентов).

Порядок составления таблицы 17.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав статьи "Инвестиционное имущество" в соответствии с МСФО (IAS) 40, МСФО (IFRS) 13.

2. По строке 10 таблицы отражается величина балансовой стоимости инвестиционного имущества на конец года как сумма показателей по строкам 1 - 9.

3. В соответствии с МСФО (IAS) 40 в пояснениях к таблице необходимо раскрыть: наличие и размер ограничений в отношении реализуемости инвестиционного имущества, или распределения дохода, или выручки от выбытия; обязательства по договору на проведение ремонта, текущее обслуживание или улучшение инвестиционного имущества.

4. В пояснениях к таблице раскрывается сумма капитализированных затрат за период и ставка капитализации в соответствии с МСФО (IAS) 23.

5. Негосударственный пенсионный фонд раскрывает в таблицах и пояснениях к ним, составляемых в порядке и в форме, аналогичных таблице 17.1:

в таблице 17.1 - НПО состав статьи "Инвестиционное имущество" по деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению;

в таблице 17.1 - ОПС состав статьи "Инвестиционное имущество" по деятельности по обязательному пенсионному страхованию;

в таблице 17.1 - ССФ состав статьи "Инвестиционное имущество" по деятельности по размещению и использованию собственных средств (средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности) негосударственного пенсионного фонда.

Учет инвестиционного имущества по фактическим затратам

Таблица 17.2

17.2.1. Поступления инвестиционного имущества включают капитализированные затраты по займам в размере _________ тысяч рублей (за предыдущий отчетный период: _________ тысяч рублей).

17.2.2. Ставка капитализации составила ___ процента (процентов) (за предыдущий отчетный период: ___ процента (процентов).

Порядок составления таблицы 17.2 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав балансовой статьи "Инвестиционное имущество" бухгалтерского баланса. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IAS) 40.

2. По строке 4 таблицы отражается величина балансовой стоимости инвестиционного имущества на начало отчетного периода, рассчитанная как значение по строке 1 за вычетом значений по строкам 2 и 3.

3. Показатель переклассификации объектов инвестиционного имущества в состав основных средств и обратно, отраженный по строке 11 таблицы, увеличивает или уменьшает показатель балансовой стоимости соответственно.

4. В соответствии с МСФО (IAS) 40 в пояснениях к таблице раскрываются в произвольной форме описание инвестиционного имущества, отражаемого в отчетности по фактической стоимости; причины, в силу которых справедливая стоимость этого имущества не может быть определена с достаточной степенью достоверности, границы оценок, в которых находится справедливая стоимость; описание фактов выбытия объектов инвестиционного имущества, не отражаемого по справедливой стоимости с указанием балансовой стоимости этих объектов инвестиционного имущества по состоянию на момент реализации; суммы признанных прибылей или убытков.

5. В соответствии с МСФО (IAS) 40 в пояснениях к таблице необходимо раскрыть: наличие и размер ограничений в отношении реализуемости инвестиционного имущества, или распределения дохода, или выручки от выбытия; обязательства по договору на проведение ремонта, текущее обслуживание или улучшение инвестиционного имущества.

6. По строке 10 таблицы отражаются признанные и восстановленные убытки от обесценения в соотвествии с МСФО (IAS) 36.

7. В пояснениях к таблице раскрывается сумма капитализированных затрат и ставка капитализации в соответствии с МСФО (IAS) 23.

8. Негосударственный пенсионный фонд раскрывает в таблицах и пояснениях к ним, составляемых в порядке и в форме, аналогичных таблице 17.2:

в таблице 17.2 - НПО состав статьи "Инвестиционное имущество" по деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению;

в таблице 17.2 - ОПС состав статьи "Инвестиционное имущество" по деятельности по обязательному пенсионному страхованию;

в таблице 17.2 - ССФ состав статьи "Инвестиционное имущество" по деятельности по размещению и использованию собственных средств (средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности) негосударственного пенсионного фонда.

Суммы, признанные в отчете о финансовых результатах

Таблица 17.3

По состоянию на _________ 20__ года объекты инвестиционного имущества на сумму _________ тысяч рублей (на _________ 20__ года: _________ тысяч рублей) были предоставлены в качестве обеспечения третьим сторонам по прочим заемным средствам.

Порядок составления таблицы 17.3 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается информация в соответствии с МСФО (IAS) 40, МСФО (IFRS) 7.

2. Строки 1 - 3 таблицы заполняются на основании данных аналитического учета.

3. По строке 4 таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 - 3.

4. В соответствии с МСФО (IAS) 17 в пояснение к таблице следует включить общее описание в произвольной форме заключенных договоров аренды.

Сверка полученных данных по оценке и балансовой стоимости
инвестиционного имущества

Таблица 17.4

17.4.1. Данные по оценке имущества, полученные от независимых квалифицированных оценщиков, были скорректированы для подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности с целью избежать двойного учета активов и обязательств, отраженных отдельно от данных по оценке в бухгалтерском балансе.

17.4.2. По состоянию на _________ 20__ года объекты инвестиционного имущества, отраженные в сумме _________ тысяч рублей (на _________ 20__ года: _________ тысяч рублей), были предоставлены в качестве обеспечения третьим сторонам по займам и прочим привлеченным средствам.

Порядок составления таблицы 17.4 и пояснений к ней

Информация в таблице и пояснениях к ней раскрывается в соответствии с МСФО (IAS) 40, МСФО (IFRS) 7.

Примечание 18. Нематериальные активы

Нематериальные активы

Таблица 18.1

18.1.1. В результате проведения теста на обесценение нематериальных активов с неопределенным сроком полезной службы за 20__ года был признан убыток в размере _________ тысяч рублей (за _________ 20__ года: _________ тысяч рублей). Обесцененный нематериальный актив относится на подразделения (единицы), генерирующие денежные потоки _________.

18.1.2. Поступления нематериальных активов включают капитализированные затраты по займам в размере _________ тысяч рублей (за предыдущий отчетный период: _________ тысяч рублей).

18.1.3. Ставка капитализации составила ___ процента (процентов) (за предыдущий отчетный период: ___ процента (процентов).

Порядок составления таблицы 18.1 и пояснений к ней

1. Таблица составляется на основании данных аналитического учета и заполняется в соответствии с МСФО (IAS) 38. Информация о признанных и восстановленных убытках от обесценения отражается в соответствии с МСФО (IAS) 36.

2. По строке 3 таблицы отражается величина балансовой стоимости нематериальных активов на _________ 20__ года как положительная разница между суммами, отраженными по строкам 1 и 2.

3. По строке 13 таблицы отражается величина балансовой стоимости нематериальных активов на _________ 20__ года как сумма показателей по строкам 3 - 12.

4. По строке 16 таблицы отражается величина балансовой стоимости нематериальных активов на _________ 20__ года как положительная разница между суммами, отраженными по строкам 14 и 15.

5. По строке 26 таблицы отражается величина балансовой стоимости нематериальных активов на _________ 20__ года как сумма показателей по строкам 16 - 25.

6. По строке 29 таблицы отражается величина балансовой стоимости нематериальных активов на _________ 20__ года как положительная разница между суммами, отраженными по строкам 27 и 28.

7. В пояснениях к таблице раскрывается сумма капитализированных затрат за период и норма капитализации в соответствии с МСФО (IAS) 23.

Примечание 19. Основные средства

Основные средства

Таблица 19.1

19.1.1. Незавершенное строительство представляет собой строительство и переоборудование помещений (и оборудования).

Поступления незавершенного строительства включают капитализированные затраты по займам в размере _________ тысяч рублей (за предыдущий отчетный период: _________ тысяч рублей).

19.1.2. Ставка капитализации составила ___ процента (процентов) (за предыдущий отчетный период: ___ процента (процентов).

19.1.3. В состав офисного и компьютерного оборудования на _________ 20__ года входят активы, удерживаемые на условиях финансовой аренды, по балансовой стоимости _________ тысяч рублей (на _________ 20__ года: _________ тысяч рублей).

19.1.4. Здания были оценены независимым оценщиком на _________ 20__ года. Оценка выполнялась независимым оценщиком, обладающим признанной квалификацией и имеющим профессиональный опыт оценки аналогичного имущества, расположенного на той же территории. Справедливая стоимость была рассчитана с использованием следующих методов оценки: _________.

19.1.5. В остаточную стоимость зданий включена сумма _________ тысяч рублей, представляющая собой положительную переоценку зданий негосударственного пенсионного фонда. На конец отчетного периода на _________ 20__ года совокупное отложенное налоговое обязательство в сумме _________ тысяч рублей было рассчитано в отношении данной переоценки зданий по справедливой стоимости и отражено в прочем совокупном доходе отчета о финансовых результатах. В случае если бы здания были отражены по первоначальной стоимости за вычетом амортизации, балансовая стоимость зданий на _________ 20__ года составила бы _________ тысяч рублей (на _________ 20__ года: _________ тысяч рублей).

19.1.6. Основные средства в сумме _________ тысяч рублей были переданы в залог третьим сторонам в качестве обеспечения по прочим заемным средствам.

Порядок составления таблицы 19.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав статьи "Основные средства" бухгалтерского баланса в соответствии с МСФО (IAS) 16, МСФО (IAS) 17, МСФО (IFRS) 13.

2. По строке 3 таблицы отражается величина балансовой стоимости основных средств на _________ 20__ года как положительная разница между суммами, отраженными по строкам 1 и 2.

3. По строке 14 таблицы отражается величина балансовой стоимости основных средств на _________ 20__ года как сумма показателей по строкам 3 - 13.

4. По строке 17 таблицы отражается величина балансовой стоимости основных средств на _________ 20__ года как положительная разница между суммами, отраженными по строкам 15 и 16.

5. По строке 28 таблицы отражается величина балансовой стоимости основных средств на _________ 20__ года как сумма показателей по строкам 17 - 27.

6. По строке 31 таблицы отражается величина балансовой стоимости основных средств на _________ 20__ года как положительная разница между суммами, отраженными по строкам 29 и 30.

7. В пояснениях к таблице отражается сумма затрат по займам, капитализированная в течение периода, ставка капитализации, использованная для определения разрешенной для капитализации суммы затрат по займам, в соответствии с МСФО (IAS) 23.

Примечание 20. Отложенные аквизиционные расходы

Отложенные аквизиционные расходы

Таблица 20.1

Негосударственный пенсионный фонд капитализирует прямые аквизиционные расходы в момент их признания.

Порядок составления таблицы 20.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав статьи "Отложенные аквизиционные расходы" бухгалтерского баланса.

2. По строкам 1 - 3 таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 14.1 к настоящему Положению.

3. По строке 1 таблицы отражается сумма отложенных аквизиционных расходов по договорам об обязательном пенсионном страховании, детализация которой представлена в таблице 20.2 настоящего примечания.

4. По строке 2 таблицы отражается сумма отложенных аквизиционных расходов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, детализация которой представлена в таблице 20.3 настоящего примечания.

5. По строке 3 таблицы отражается сумма отложенных аквизиционных расходов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, детализация которой представлена в таблице 20.4 настоящего примечания.

6. По строке 4 таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 - 3.

Отложенные аквизиционные расходы по договорам
об обязательном пенсионном страховании

Таблица 20.2

Срок амортизации отложенных аквизиционных расходов по договорам об обязательном пенсионном страховании определяется как период времени с момента их признания до наступления пенсионных оснований.

Порядок составления таблицы 20.2 и пояснений к ней

1. В таблице выполняется выверка изменений отложенных аквизиционных расходов по договорам об обязательном пенсионном страховании, произошедших за отчетный период, в соответствии с МСФО (IFRS) 4.

2. По строке 3 таблицы отражаются суммы аквизиционных расходов, которые были капитализированы в отчетном периоде.

3. По строке 4 таблицы отражается амортизация отложенных аквизиционных расходов.

4. По строке 5 таблицы отражается списание отложенных аквизиционных расходов по результатам проведения оценки адекватности резервов по договорам об обязательном пенсионном страховании.

5. По строке 6 таблицы отражаются прочие изменения отложенных аквизиционных расходов, в том числе связанные с передачей и приобретением портфелей договоров.

6. По строке 7 таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 и 2.

Отложенные аквизиционные расходы по договорам
негосударственного пенсионного обеспечения,
классифицированным как страховые

Таблица 20.3

20.3.1. Срок амортизации отложенных аквизиционных расходов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, определяется как период времени с момента их признания до наступления пенсионных оснований.

20.3.2. По коллективным договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, срок амортизации отложенных аквизиционных расходов устанавливается оценочным путем на основании профессионального суждения таким образом, чтобы обеспечить соответствие доходов и расходов.

Порядок составления таблицы 20.3 и пояснений к ней

1. В таблице выполняется выверка изменений отложенных аквизиционных расходов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, произошедших за отчетный период, в соответствии с МСФО (IFRS) 4.

2. По строке 3 таблицы отражаются суммы аквизиционных расходов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, которые были капитализированы в отчетном периоде.

3. По строке 4 таблицы отражается амортизация отложенных аквизиционных расходов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые.

4. По строке 5 таблицы отражается списание отложенных аквизиционных расходов по результатам проведения оценки адекватности резервов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые.

5. По строке 6 таблицы отражаются прочие изменения отложенных аквизиционных расходов, в том числе связанные с расторжением договоров, передачей и приобретением портфелей договоров.

6. По строке 7 таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 и 2.

Отложенные аквизиционные расходы
по договорам негосударственного пенсионного обеспечения,
классифицированным как инвестиционные с негарантированной
возможностью получения дополнительных выгод

Таблица 20.4

20.4.1. Срок амортизации отложенных аквизиционных расходов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, определяется как период времени с момента их признания до наступления пенсионных оснований.

20.4.2. По коллективным договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, срок амортизации отложенных аквизиционных расходов устанавливается оценочным путем на основании профессионального суждения таким образом, чтобы обеспечить соответствие доходов и расходов.

Порядок составления таблицы 20.4 и пояснений к ней

1. В таблице выполняется выверка изменений отложенных аквизиционных расходов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, произошедших за отчетный период, в соответствии с МСФО (IFRS) 4.

2. По строке 3 таблицы отражаются суммы аквизиционных расходов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, которые были капитализированы в отчетном периоде.

3. По строке 4 таблицы отражается амортизация отложенных аквизиционных расходов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод.

4. По строке 5 таблицы отражается списание отложенных аквизиционных расходов по результатам проведения оценки адекватности резервов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод.

5. По строке 6 таблицы отражаются прочие изменения отложенных аквизиционных расходов, в том числе связанные с расторжением договоров, приобретением и передачей портфелей договоров.

6. По строке 7 таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 и 2.

Примечание 21. Прочие активы

Прочие активы

Таблица 21.1

Порядок составления таблицы 21.1 и пояснений к ней

1. В таблице отражается состав статьи "Прочие активы" бухгалтерского баланса в соответствии с МСФО (IAS) 1, МСФО (IAS) 2.

2. По строкам 1 - 13 таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 14.1 к настоящему Положению.

3. По строке 13 таблицы отражается резерв под обесценение прочих активов в соответствии с МСФО (IAS) 2. Сумма резерва под обесценение показывается со знаком "минус".

4. По строке 14 таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 - 13.

5. Негосударственный пенсионный фонд раскрывает в таблицах и пояснениях к ним, составляемых в порядке и в форме, аналогичных таблице 21.1:

в таблице 21.1 - НПО состав статьи "Прочие активы" по деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению;

в таблице 21.1 - ОПС состав статьи "Прочие активы" по деятельности по обязательному пенсионному страхованию;

в таблице 21.1 - ССФ состав статьи "Прочие активы" по деятельности по размещению и использованию собственных средств (средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности) негосударственного пенсионного фонда.

Анализ изменений резерва под обесценение прочих активов

Таблица 21.2

Порядок составления таблицы 21.2 и пояснений к ней

1. В таблице представлен анализ изменений резерва под обесценение прочих активов.

2. Таблица составляется на основании анализа входящих, исходящих остатков и оборотов за отчетный период по лицевым счетам учета соответствующих резервов.

3. По первой и последней строкам таблицы раскрывается балансовая стоимость резервов на начало и конец отчетного периода.

4. По строке 2 таблицы раскрываются резервы, признанные в течение отчетного периода, включая увеличение существующих резервов, и неиспользованные резервы, восстановленные в течение отчетного периода.

Примечание 22. Финансовые обязательства, в обязательном
порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой
стоимости через прибыль или убыток

Финансовые обязательства, в обязательном порядке
классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости
через прибыль или убыток

Таблица 22.1

22.1.1. Состав показателя по строке 1 таблицы раскрывается в примечании 60 настоящего приложения.

22.1.2. Негосударственный пенсионный фонд принял в качестве обеспечения ценные бумаги, которые он может продать или перезаложить. Негосударственный пенсионный фонд продал часть такого обеспечения и признал денежную выручку в качестве обязательства по возврату принятого обеспечения, учтенного на конец отчетного периода по справедливой стоимости, в размере _________ тысяч рублей (на _________ 20__ года: _________ тысяч рублей).

22.1.3. Справедливая стоимость перезаложенного обеспечения, которое негосударственный пенсионный фонд обязан вернуть, на _________ 20__ года составила _________ тысяч рублей (на _________ 20__ года: _________ тысяч рублей).

Порядок составления таблицы 22.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав балансовой статьи "Финансовые обязательства, в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" бухгалтерского баланса, информация раскрывается в соответствии с МСФО (IAS) 1, МСФО (IFRS) 7.

2. По строкам 2 - 4 таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 14.1 к настоящему Положению.

3. По строке 5 таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 - 4.

Примечание 23. Финансовые обязательства, классифицируемые
как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль
или убыток по усмотрению негосударственного
пенсионного фонда

Финансовые обязательства, классифицируемые
как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль
или убыток по усмотрению негосударственного
пенсионного фонда

Таблица 23.1

Порядок составления таблицы 23.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав балансовой статьи "Финансовые обязательства, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению негосударственного пенсионного фонда" бухгалтерского баланса, информация раскрывается в соответствии с МСФО (IAS) 1, МСФО (IFRS) 7.

2. По строкам 1 - 7 таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 14.1 к настоящему Положению.

3. По строке 8 таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 - 7.

Анализ изменения справедливой стоимости финансовых
обязательств, классифицируемых как оцениваемые
по справедливой стоимости через прибыль или убыток
по усмотрению негосударственного пенсионного фонда

Таблица 23.2

Порядок составления таблицы 23.2 и пояснений к ней

1. Графы 5 и 6 таблицы заполняются только в отношении тех финансовых обязательств, классифицируемых по усмотрению негосударственного пенсионного фонда в категорию оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, изменение справедливой стоимости которых, обусловленное изменением кредитного риска, отражается в составе прочего совокупного дохода.

2. Графы 3, 4 и 7 таблицы заполняются в отношении всех финансовых обязательств, классифицируемых по усмотрению негосударственного пенсионного фонда в категорию оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток: как тех, изменение справедливой стоимости которых, обусловленное изменением кредитного риска, отражается в составе прочего совокупного дохода, так и тех, изменение справедливой стоимости которых, обусловленное изменением кредитного риска, отражается в составе прибыли или убытка.

3. По строке 8 таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 - 7.

Примечание 24. Финансовые обязательства,
оцениваемые по амортизированной стоимости: кредиты, займы
и прочие привлеченные средства

Кредиты, займы и прочие привлеченные средства

Таблица 24.1

24.1.1. В течение _________ 20__ года в отчете о финансовых результатах была отражена прибыль (убыток) в сумме _________ тысяч рублей (в течение _________ 20__ года: _________ тысяч рублей) от первоначального признания займов и прочих привлеченных средств по ставкам ниже (выше) рыночных.

24.1.2. В примечании 61 настоящего приложения представлена информация о справедливой стоимости кредитов, займов и прочих привлеченных средств.

Порядок составления таблицы 24.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав балансовой статьи "Финансовые обязательства, оцениваемые по амортизированной стоимости: кредиты, займы и прочие привлеченные средства" бухгалтерского баланса. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IAS) 1, МСФО (IAS) 17, МСФО (IFRS) 7.

2. По строкам 1 - 7 таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 14.1 к настоящему Положению.

3. По строке 8 таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 - 7.

4. В пояснениях к таблице раскрывается общая сумма обеспеченных обязательств, характер и балансовая стоимость активов, заложенных в качестве обеспечения, сроки и условия такого обеспечения. Информация раскрывается в произвольной форме.

5. В случае задержки выплат по займам и прочим заемным средствам в пояснениях к таблице раскрывается: информация о балансовой стоимости просроченной задолженности в разрезе заимодавцев, информация о возможности возникновения требований о досрочном возврате займов и привлеченных средств со стороны заимодавцев как следствие задержки выплат, информация об имевших место после отчетной даты изменениях условий договоров с заимодавцами.

Информация о минимальных арендных платежах
по финансовой аренде

Таблица 24.2

На _________ 20__ года общая сумма будущих минимальных платежей к получению негосударственного пенсионного фонда по финансовой субаренде, не подлежащей отмене, составляет _________ тысяч рублей (на _________ 20__ года: _________ тысяч рублей).

Порядок составления таблицы 24.2 и пояснений к ней

1. Таблица включается в примечание только в том случае, если строка "Обязательства по финансовой аренде" отлична от нуля. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IAS) 17.

2. В пояснениях к таблице необходимо представить общее описание существенных договоров аренды.

Анализ процентных ставок и сроков погашения

Таблица 24.3

Порядок составления таблицы 24.3 и пояснений к ней

По строкам 1 - 6 таблицы необходимо отразить диапазон процентных ставок и сроков погашения по займам и прочим привлеченным средствам. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IAS) 1, МСФО (IFRS) 7.

Примечание 25. Финансовые обязательства, оцениваемые
по амортизированной стоимости: выпущенные долговые
ценные бумаги

Выпущенные долговые ценные бумаги

Таблица 25.1

25.1.1. По состоянию на _________ 20__ года негосударственный пенсионный фонд имел выпущенные долговые ценные бумаги, которые удерживали _________ контрагентов (указать количество контрагентов) (на _________ 20__ года: _________ контрагентов), остатки по операциям с которыми составили свыше _________ тысяч рублей. Совокупный остаток этих средств составил _________ тысяч рублей (на _________ 20__ года: _________ тысяч рублей), или ___ процента (процентов) (на _________ 20__ года: ___ процента (процентов) от общей суммы выпущенных долговых ценных бумаг.

25.1.2. Информация о справедливой стоимости выпущенных ценных бумаг представлена в примечании 61 настоящего приложения.

Порядок составления таблицы 25.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав балансовой статьи "Выпущенные долговые ценные бумаги" бухгалтерского баланса, информация раскрывается в соответствии с МСФО (IFRS) 7.

2. По строкам 1 и 2 таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 14.1 к настоящему Положению.

3. По строке 3 таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 и 2.

4. В случае если в составе выпущенных долговых ценных бумаг есть конвертируемые облигации (имеющие компонент обязательства и компонент капитала), в пояснениях к таблице необходимо раскрыть общую стоимость таких облигаций, параметры обмена и порядок оценки справедливой стоимости. Информация раскрывается в произвольной форме.

5. При задержке выплат по выпущенным долговым ценным бумагам в пояснениях к таблице необходимо раскрыть информацию о таких случаях. Информация раскрывается в произвольной форме.

6. В пояснениях к таблице раскрывается информация об общей сумме обеспеченных обязательств, характере и балансовой стоимости активов, заложенных в качестве обеспечения. Информация раскрывается в произвольной форме.

Анализ процентных ставок и сроков погашения

Таблица 25.2

Порядок составления таблицы 25.2 и пояснений к ней

По строкам 1 и 2 граф 3 и 5 таблицы отражается диапазон процентных ставок по выпущенным долговым ценным бумагам (облигациям и векселям) в разрезе сроков погашения. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IAS) 1, МСФО (IFRS) 7.

Примечание 26. Финансовые обязательства,
оцениваемые по амортизированной стоимости: прочая
кредиторская задолженность

Прочая кредиторская задолженность

Таблица 26.1

Порядок составления таблицы 26.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав балансовой статьи "Финансовые обязательства, оцениваемые по амортизированной стоимости: прочая кредиторская задолженность" бухгалтерского баланса в соответствии с МСФО (IAS) 1, МСФО (IAS) 17, МСФО (IFRS) 7.

2. По строкам 1 - 4 таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 14.1 к настоящему Положению.

3. По строке 5 таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 - 4.

Примечание 27. Кредиторская задолженность
по деятельности в качестве страховщика по обязательному
пенсионному страхованию, деятельности по негосударственному
пенсионному обеспечению

Кредиторская задолженность по деятельности
в качестве страховщика по обязательному пенсионному
страхованию, деятельности по негосударственному
пенсионному обеспечению

Таблица 27.1

Анализ кредиторской задолженности по обязательному пенсионному страхованию и негосударственному пенсионному обеспечению по срокам, оставшимся до погашения (на основе договорных недисконтированных денежных потоков), представлен в примечании 57 настоящего приложения.

Порядок составления таблицы 27.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав статьи "Кредиторская задолженность по деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию, деятельности по негосударственному обеспечению" бухгалтерского баланса в соответствии с МСФО (IFRS) 4.

2. По строке 1 таблицы отражается кредиторская задолженность по обязательному пенсионному страхованию, детализация которой представлена в таблице 27.2 настоящего примечания.

3. По строке 2 таблицы отражается кредиторская задолженность по негосударственному пенсионному обеспечению, детализация которой представлена в таблице 27.3 настоящего примечания.

4. По строке 3 таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 и 2, соответствующая сумме, показанной по статье "Кредиторская задолженность по деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию, деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению" бухгалтерского баланса.

5. В пояснениях к таблице указывается номер примечания, в котором раскрывается анализ кредиторской задолженности по деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию, деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению по срокам, оставшимся до погашения (на основе договорных недисконтированных денежных потоков).

Кредиторская задолженность по обязательному
пенсионному страхованию

Таблица 27.2

Оценочная справедливая стоимость кредиторской задолженности по обязательному пенсионному страхованию и ее сопоставление с балансовой стоимостью представлены в примечании 61 настоящего приложения.

Порядок составления таблицы 27.2 и пояснений к ней

1. По строкам 1 - 5 таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 14.1 к настоящему Положению.

2. По строке 6 таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 - 5.

3. Таблица заполняется в соответствии с МСФО (IFRS) 4.

4. В пояснениях к таблице указывается номер примечания, в котором раскрываются справедливая стоимость кредиторской задолженности по обязательному пенсионному страхованию и ее сопоставление с балансовой стоимостью.

Кредиторская задолженность по негосударственному
пенсионному обеспечению

Таблица 27.3

Оценочная справедливая стоимость кредиторской задолженности по негосударственному пенсионному обеспечению и ее сопоставление с балансовой стоимостью представлены в примечании 61 настоящего приложения.

Порядок составления таблицы 27.3 и пояснений к ней

1. По строкам 1 - 4 таблицы отражаются остатки на основании данных регистров бухгалтерского учета.

3. По строке 5 таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 - 4.

2. Таблица заполняется в соответствии с МСФО (IFRS) 4.

4. В пояснениях к таблице указывается номер примечания, в котором раскрываются справедливая стоимость кредиторской задолженности по негосударственному пенсионному обеспечению и ее сопоставление с балансовой стоимостью.

Примечание 28. Обязательства по договорам об обязательном
пенсионном страховании

Выверка изменений обязательств по договорам об обязательном
пенсионном страховании

Таблица 28.1

28.1.1. В том случае, если бы в качестве эффективной ставки дисконтирования использовалось значение, равное нулю процентов, а не ___ процента (процентов), возможный дефицит средств для выполнения обязательств по договорам об обязательном пенсионном страховании по состоянию на ______ 20__ года составил бы ___ тысяч рублей (на _______ 20__ года: ___ тысяч рублей).

28.1.2. По результатам проведения проверки адекватности обязательств по договорам об обязательном пенсионном страховании, классифицированным как страховые, была уменьшена стоимость ___ на _____ тысяч рублей, обязательства были дооценены на сумму ____ тысяч рублей.

28.1.3. При проведении проверки на адекватность обязательств по договорам об обязательном пенсионном страховании были приняты следующие допущения:

ставка дисконтирования;

показатели смертности;

ставка индексации;

прочие допущения.

Порядок составления таблицы 28.1 и пояснений к ней

1. Таблица заполняется на основании актуарных данных, данных операционного и бухгалтерского учета в соответствии с МСФО (IFRS) 4.

2. По строке 1 таблицы отражаются обязательства на начало года.

3. По строке 2 таблицы отражается увеличение обязательств на сумму начисленных пенсионных взносов.

4. По строке 3 таблицы отражается уменьшение обязательств за счет пенсионных выплат.

5. По строке 4 таблицы отражается сумма распределенного в состав обязательств по договорам об обязательном пенсионном страховании результата инвестирования пенсионных накоплений.

6. По строке 5 таблицы отражается сумма показателей по строкам 6 и 9.

7. По строке 6 таблицы отражается сумма показателей по строкам 7 и 8.

8. По строке 7 таблицы отражается изменение обязательств за счет актуарных прибылей (убытков) вследствие изменений в экономических допущениях.

9. По строке 8 таблицы отражается изменение обязательств за счет актуарных прибылей (убытков) вследствие изменений в демографических допущениях.

10. По строке 9 таблицы отражается влияние на обязательства отличия фактического хода событий от актуарных допущений.

11. По строке 10 таблицы отражается изменение обязательств за счет отличия фактического уровня индексации пенсий от актуарных допущений.

12. По строке 11 таблицы отражается изменение обязательств за счет отличия набора экономических и демографических параметров, используемых при расчете тарифов, от набора экономических и демографических параметров, используемых при расчете обязательств.

13. По строке 12 таблицы отражается увеличение обязательств по обязательному пенсионному страхованию на сумму процентных расходов, относящихся к отчетному периоду. Расчет процентных расходов осуществляется с использованием метода эффективной процентной ставки.

14. По строке 13 таблицы отражаются прочие изменения обязательств по договорам об обязательном пенсионном страховании.

15. По строке 14 таблицы отражается сумма показателей по строкам 2, 4, 5, 11 - 13 за вычетом показателя по строке 3.

16. По строке 15 таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 и 14.

17. В пояснениях к таблице раскрывается информация о процедуре проведения проверки адекватности обязательств по договорам об обязательном пенсионном страховании и ее результатах.

18. В пояснениях к таблице раскрывается информация об основных допущениях, использованных при формировании обязательств и проведении проверки обязательств на обесценение.

19. В пояснениях к таблице приводится ссылка на примечание, в котором раскрывается анализ обязательств по договорам об обязательном пенсионном страховании по срокам, оставшимся до погашения.

20. В пояснениях к таблице раскрывается сумма возможного дефицита средств для выполнения обязательств по договорам об обязательном пенсионном страховании, в случае если бы в качестве эффективной ставки дисконтирования на этапе выплат использовалась ставка ноль процентов.

Доходность от инвестирования средств пенсионных накоплений

Таблица 28.2

Порядок составления таблицы 28.2 и пояснений к ней

1. В таблице и пояснениях к ней раскрывается информация о доходности от инвестирования средств пенсионных накоплений.

2. В таблице представляется сопоставление доходности инвестирования средств пенсионных накоплений негосударственного пенсионного фонда и доходности инвестирования средств пенсионных накоплений Пенсионного фонда Российской Федерации по периодам в процентном выражении.

3. В качестве отчетного периода при заполнении таблицы принимается один год.

Примечание 29. Обязательства по договорам
негосударственного пенсионного обеспечения,
классифицированным как страховые

Выверка изменений обязательств
по договорам негосударственного пенсионного обеспечения,
классифицированным как страховые

Таблица 29.1

29.1.1. По результатам проведения проверки адекватности обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, была уменьшена стоимость _____ на _____ тысяч рублей, обязательства были дооценены на сумму _____ тысяч рублей.

29.1.2. При проведении проверки на адекватность обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения были приняты следующие допущения:

ставка дисконтирования;

показатели смертности;

ставка индексации;

прочие допущения.

29.1.3. В качестве нетто-ставки дисконтирования в соответствии с долгосрочной инвестиционной политикой негосударственного пенсионного фонда принята величина инфляции, которая на среднем периоде выплат (примерно 25 лет) составляет ___ процента (процентов) годовых.

29.1.4. Нетто-ставка дисконтирования является показателем распределения полученного дохода на пенсионные счета, то есть показателем чистой доходности от размещения средств пенсионных резервов после вычета расходов.

29.1.5. При расчете нетто-ставки дисконтирования учитываются следующие основные статьи расходов: вознаграждение управляющей компании, вознаграждение специализированному депозитарию.

29.1.6. Негосударственный пенсионный фонд не всегда получает персональные данные о наследниках. В тех случаях, когда негосударственный пенсионный фонд получает информацию по фактическим персональным данным наследников участника, средняя разница превышения возраста кормильца составляет ____ года.

Порядок составления таблицы 29.1 и пояснений к ней

1. В таблице отражается выверка изменений обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, произошедших за отчетный период, в соответствии с МСФО (IFRS) 4.

2. По строке 2 таблицы отражается увеличение обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, на суммы начисленных пенсионных взносов.

3. По строке 3 таблицы отражается уменьшение обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, на суммы пенсионных выплат.

4. По строке 4 таблицы отражается сумма распределенного в состав обязательств результата размещения пенсионных резервов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые.

5. По строке 5 таблицы отражается сумма показателей по строкам 6 и 9.

6. По строке 6 таблицы отражается сумма показателей по строкам 7 и 8.

7. По строке 7 таблицы отражается изменение обязательств за счет актуарных прибылей (убытков) вследствие изменений в экономических допущениях.

8. По строке 8 таблицы отражается изменение обязательств за счет актуарных прибылей (убытков) вследствие изменений в демографических допущениях.

9. По строке 9 таблицы отражается влияние на величину обязательств отличия фактического хода событий от актуарных допущений.

10. По строке 10 таблицы отражается изменение обязательств за счет отличия фактического уровня индексации пенсий от актуарных допущений.

11. По строке 11 таблицы отражается изменение обязательств за счет отличия набора экономических и демографических параметров, используемых при расчете тарифов, от набора экономических и демографических параметров, используемых при расчете обязательств. Допущения, используемые для оценки обязательств негосударственного пенсионного фонда, более консервативны, чем допущения, применяемые для определения тарифов работодателей-вкладчиков.

12. По строке 12 таблицы отражается увеличение обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, на сумму процентных расходов, относящихся к отчетному периоду. Расчет процентных расходов осуществляется с использованием метода эффективной процентной ставки.

13. По строке 13 таблицы отражаются прочие изменения обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые.

14. По строке 14 таблицы отражается сумма показателей по строкам 2, 4, 5, 11 - 13 за вычетом показателя по строке 3.

15. По строке 15 таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 и 14.

Доходность от инвестирования средств пенсионных резервов

Таблица 29.2

Негосударственный пенсионный фонд установил практику индексации пенсий в соответствии с ________. Ставка индексации пенсии равна _______.

Порядок составления таблицы 29.2 и пояснений к ней

1. В таблице и пояснениях к ней раскрывается информация о доходности от инвестирования средств пенсионных резервов.

2. По строке 1 таблицы отражается доходность размещения средств пенсионных резервов до распределения, а по строке 2 таблицы отражается доходность средств пенсионных резервов после распределения.

Примечание 30. Обязательства по договорам
негосударственного пенсионного обеспечения,
классифицированным как инвестиционные с негарантированной
возможностью получения дополнительных выгод

Выверка изменений обязательств по договорам
негосударственного пенсионного обеспечения,
классифицированным как инвестиционные с негарантированной
возможностью получения дополнительных выгод

Таблица 30.1

30.1.1. По результатам проведения проверки адекватности обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, была уменьшена стоимость ___ на _____ тысяч рублей, обязательства были дооценены на сумму _____ тысяч рублей.

30.1.2. При проведении проверки на адекватность обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения были приняты следующие допущения:

ставка дисконтирования;

показатели смертности;

ставка индексации;

прочие допущения.

30.1.3. В качестве нетто-ставки дисконтирования в соответствии с долгосрочной инвестиционной политикой негосударственного пенсионного фонда принята величина инфляции, которая на среднем периоде выплат (примерно 25 лет) составляет ___ процента (процентов) годовых.

30.1.4. Нетто-ставка дисконтирования является показателем распределения полученного дохода на пенсионные счета, то есть показателем чистой доходности от размещения средств пенсионных резервов после вычета расходов.

30.1.5. При расчете нетто-ставки дисконтирования учитываются следующие основные статьи расходов: вознаграждение управляющей компании, вознаграждение специализированному депозитарию.

30.1.6. При определении размера обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, в которых предусмотрена пенсия по случаю потери кормильца, учитывается консервативная величина разницы в возрасте - превышение возраста кормильца над возрастом наследника на __ лет.

30.1.7. Негосударственный пенсионный фонд не всегда получает персональные данные о наследниках. В тех случаях, когда негосударственный пенсионный фонд получает информацию по фактическим персональным данным наследников участника, средняя разница превышения возраста кормильца составляет ____ года.

30.1.8. В случае использования разницы ____ года вместо __ лет обязательства по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, снижаются примерно на ____ тысяч рублей на ________ 20__ года (на ________ 20__ года: ___ тысяч рублей).

Порядок составления таблицы 30.1 и пояснений к ней

1. В таблице отражается выверка изменений обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, произошедших за отчетный период, в соответствии с МСФО (IFRS) 4.

2. По строке 2 таблицы отражается увеличение обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, на суммы начисленных пенсионных взносов.

3. По строке 3 таблицы отражается уменьшение обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, на суммы пенсионных выплат.

4. По строке 4 таблицы отражается сумма распределенного в состав обязательств результата размещения пенсионных резервов по договорам, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод.

5. По строке 5 таблицы отражается сумма показателей по строкам 6 и 9.

6. По строке 6 таблицы отражается сумма показателей по строкам 7 и 8.

7. По строке 7 таблицы отражается изменение обязательств за счет актуарных прибылей (убытков) вследствие изменений в экономических допущениях.

8. По строке 8 таблицы отражается изменение обязательств за счет актуарных прибылей (убытков) вследствие изменений в демографических допущениях.

9. По строке 9 таблицы отражается влияние на величину обязательств отличия фактического хода событий от актуарных допущений.

10. По строке 10 таблицы отражается изменение обязательств за счет отличия фактического уровня индексации пенсий от актуарных допущений.

11. По строке 11 таблицы отражается изменение обязательств за счет отличия набора экономических и демографических параметров, используемых при расчете тарифов, и набора экономических и демографических параметров, используемых при расчете обязательств. Допущения, используемые для оценки обязательств негосударственного пенсионного фонда, более консервативны, чем допущения, применяемые для определения тарифов работодателей-вкладчиков.

12. По строке 12 таблицы отражается увеличение обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, на сумму процентных расходов, относящихся к отчетному периоду. Расчет процентных расходов осуществляется с использованием метода эффективной процентной ставки.

13. По строке 13 таблицы отражаются прочие изменения обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод.

14. По строке 14 таблицы отражается сумма показателей по строкам 2, 4, 5, 11 - 13 за вычетом показателя по строке 3.

15. По строке 15 таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 и 14.

Экономические допущения, используемые
для расчета стоимости обязательства по обеспечению
доходности в размере не ниже нуля процентов годовых

Таблица 30.2

30.2.1. Моделирование будущего дохода от размещения средств пенсионных резервов и инвестирования средств пенсионных накоплений и, соответственно, величины потенциальных расходов негосударственного пенсионного фонда, связанных с обеспечением доходности, производится методом _____ как для обязательного пенсионного страхования, так и для негосударственного пенсионного обеспечения.

30.2.2. Среднеквадратическое отклонение фактической доходности от прогнозной для _______ 20__ года и ________ 20__ года было рассчитано на основе следующих предположений:

убыток от размещения средств пенсионных резервов и от инвестирования средств пенсионных накоплений, понесенный негосударственным пенсионным фондом в 20__ году (составивший 30 процентов от вложений негосударственного пенсионного фонда), является границей отклонения доходности;

при прогнозировании снижения процента ожидаемой доходности вероятность отклонения фактической доходности от прогнозной снижается.

30.2.3. Математическое ожидание средней доходности в течение среднего периода выплат для _________ 20__ года рассчитывалось исходя из текущей структуры портфеля финансовых инструментов, а также следующих прогнозов:

доходности инвестирования, основанной на среднегодовой доходности за период с 20__ по 20__ год, индекса ММВБ для долевых инструментов;

темпов инфляции для долговых инструментов.

30.2.4. Руководство негосударственного пенсионного фонда уточнило экономические допущения на __________ 20__ года по сравнению с экономическими допущениями на _________ 20__ года: средний период выплат был принят как ____ лет (на ________ 20__ года: ___ лет).

30.2.5. По результатам проведенного моделирования величина обязательств по обеспечению доходности в размере не ниже нуля процентов годовых составила по состоянию на ________ 20__ года _____ тысяч рублей по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые (на _________ 20__ года: _____ тысяч рублей), _____ тысяч рублей по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод (на ________ 20__ года: ________ тысяч рублей), и ________ тысяч рублей по обязательному пенсионному обеспечению (на __________ 20__ года: ________ тысяч рублей).

Порядок составления таблицы 30.2 и пояснений к ней

1. В таблице раскрываются экономические допущения, используемые для расчета стоимости обязательства по обеспечению доходности в размере не ниже нуля процентов годовых.

2. В пояснениях к таблице раскрывается наименование метода, используемого для моделирования будущего дохода от размещения средств пенсионных резервов и инвестирования средств пенсионных накоплений.

3. В пояснениях к таблице раскрываются основные допущения, исходя из которых было рассчитано среднеквадратичное отклонение фактической доходности от прогнозной и математическое ожидание средней доходности.

4. В пояснениях к таблице раскрывается информация о тех экономических допущениях, которые были изменены при выполнении прогноза на _________ 20__ года по сравнению с ________ 20__ года.

5. В пояснениях к таблице раскрываются результаты моделирования отдельно для договоров негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированных как страховые, для договоров негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированных как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, для договоров об обязательном пенсионном страховании.

Примечание 31. Обязательства
по вознаграждениям работникам по окончании трудовой
деятельности, не ограниченным фиксируемыми платежами

Чистые обязательства (активы)
по вознаграждениям работникам по окончании трудовой
деятельности, не ограниченным фиксируемыми платежами
пенсионного плана

Таблица 31.1

Чистые активы по вознаграждениям работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченным фиксированными платежами, отражаются по статье "Прочие активы" бухгалтерского баланса. Чистые обязательства по вознаграждениям работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченным фиксированными платежами, отражаются по статье "Обязательства по вознаграждениям работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченным фиксированными платежами" бухгалтерского баланса.

Порядок составления таблицы 31.1 и пояснений к ней

1. Таблица и пояснения к ней заполняются негосударственным пенсионным фондом при наличии обязательств (активов) по вознаграждениям работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченным фиксированными платежами, в соответствии с МСФО (IAS) 19.

2. Обязательства (активы) по вознаграждениям работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченным фиксированными платежами, состоят из чистых обязательств (активов) пенсионного плана и обязательств по прочим выплатам по окончании трудовой деятельности.

Чистые активы (обязательства) пенсионного плана
с установленными выплатами

Таблица 31.2

31.2.1. Предельная стоимость активов по вознаграждениям работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченным фиксируемыми платежами, ________ тысяч рублей - это максимально доступная экономическая выгода, представляющая собой ________ (возвраты, сокращение будущих взносов или комбинации и того, и другого).

31.2.2. Негосударственный пенсионный фонд предоставляет своим работникам возможность участия в пенсионном обеспечении по окончании трудовой деятельности и применяет систему пенсионного обеспечения и иных вознаграждений после окончания трудовой деятельности, которая отражается в бухгалтерской (финансовой) отчетности в соответствии с МСФО (IAS) 19.

31.2.3. Размер предоставляемых вознаграждений зависит от __________ (стажа, заработной платы в последние годы, предшествовавшие выходу на пенсию, заранее определенной фиксированной суммы или сочетания этих факторов).

31.2.4. Пенсионные планы негосударственного пенсионного фонда подвержены следующим рискам: ________ (инфляционному, смертности, дожития).

31.2.5. В отчетном периоде были утверждены следующие изменения в части пенсионного обеспечения с установленными выплатами: __________. Данные изменения привели к признанию стоимости услуг прошлых периодов в сумме ______ тысяч рублей.

31.2.6. Руководство негосударственного пенсионного фонда ________ (планирует, не планирует) осуществлять существенные взносы в пенсионный план в обозримом будущем.

31.2.7. Руководство негосударственного пенсионного фонда предполагает осуществить взнос в пенсионный план с установленными выплатами в размере _______ тысяч рублей в _______ (период).

31.2.8. Средневзвешенный срок обязательств до погашения _________.

31.2.9. Информация о вознаграждениях ключевому управленческому персоналу по окончании трудовой деятельности раскрывается в примечании 63 настоящего приложения.

Порядок составления таблицы 31.2 и пояснений к ней

1. Таблица заполняется негосударственным пенсионным фондом при наличии обязательств по пенсионному плану с установленными выплатами в соответствии с МСФО (IAS) 19.

2. В случае если справедливая стоимость активов плана на отчетную дату превышает приведенную стоимость обязательств плана, то итоговый показатель представляет собой чистые активы пенсионного плана, показывается в таблице в скобках и отражается в бухгалтерском балансе в составе статьи "Прочие активы". В случае если чистые активы пенсионного плана превышают предельную стоимость активов плана, то разница между чистыми активами и предельной стоимостью отражается по строке 3 таблицы и в бухгалтерском балансе не признается.

3. В случае если приведенная стоимость обязательств плана превышает справедливую стоимость активов плана, то итоговый показатель представляет собой чистые обязательства пенсионного плана и отражается в бухгалтерском балансе по статье "Обязательства по вознаграждениям работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченным фиксируемыми платежами".

4. По строке 4 таблицы отражается разность показателей по строкам 1 и 2, скорректированная на показатель по строке 3.

5. По строке 3 таблицы отражается непризнанная стоимость активов плана, превышающая лимит, представляющая собой разницу между чистыми активами плана и предельной стоимостью активов плана. Чистые активы плана возникают в случае превышения справедливой стоимости активов пенсионного плана над приведенной стоимостью обязательств пенсионного плана.

6. В пояснениях к таблице раскрываются наименования статей бухгалтерского баланса, по которым отражаются чистые активы и обязательства пенсионного плана.

7. В пояснениях к таблице раскрываются предельная стоимость активов плана и порядок определения максимально доступной экономической выгоды, то есть что будет представлять собой данная выгода: возвраты, сокращение будущих взносов или комбинацию и того и другого.

8. В пояснениях к таблице раскрываются поправки, внесенные в пенсионный план, которые привели к возникновению затрат, включаемых в стоимость услуг прошлых периодов.

9. Стоимость услуг прошлых периодов, которая может выражаться как положительной, так и отрицательной величиной, представляет собой изменение приведенной стоимости обязательства по установленным выплатам будущих вознаграждений, заработанных в прошлых периодах, возникшее вследствие поправки к плану, сокращения предусмотренных планом обязательств.

10. Примеры поправок к плану, которые могут привести к возникновению затрат, включаемых в стоимость услуг прошлых периодов:

изменение пенсионного возраста от 65 до 60 лет;

увеличение сумм вознаграждений, выплачиваемых при досрочном выходе на пенсию;

изменение основы для определения размера пенсии, с тем чтобы перейти с последней заработной платы на среднюю заработную плату;

ретроспективное расширение охвата групп работников, включаемых в планы.

11. В пояснениях к таблице раскрываются характер вознаграждений, предоставляемых в соответствии с планом, описание нормативно-правовой базы, на основании которой функционирует план.

12. В пояснениях к таблице раскрываются факторы, влияющие на размер предоставляемых вознаграждений, например: время оказания услуг работниками (стаж), заработная плата работников в последние годы, предшествовавшие выходу на пенсию.

13. В пояснениях к таблице раскрываются риски, связанные с пенсионным планом, например: инфляционный риск, риск дожития.

14. В пояснениях к таблице раскрывается влияние пенсионного плана на будущие денежные потоки: ожидаемые взносы в план, средневзвешенный срок обязательств плана до их погашения.

15. В пояснения к таблице включается указание на номер примечания, в котором раскрывается информация о вознаграждениях ключевому управленческому персоналу по окончании трудовой деятельности.

Изменение приведенной стоимости обязательств плана

Таблица 31.3

Негосударственный пенсионный фонд использует метод прогнозируемой условной единицы для определения приведенной стоимости обязательств своего пенсионного плана с установленными выплатами, соответствующей стоимости услуг текущего и прошлого периода.

Порядок составления таблицы 31.3 и пояснений к ней

1. В таблице производится сверка приведенной стоимости обязательств плана на конец и начало отчетного периода в соответствии с МСФО (IAS) 19.

2. По строке 11 таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 - 4 за вычетом показателя по строке 9, скорректированная на показатели по строкам 5 и 10.

Изменение справедливой стоимости активов плана

Таблица 31.4

Порядок составления таблицы 31.4 и пояснений к ней

1. В таблице представляется сверка справедливой стоимости активов плана на начало и конец отчетного периода в соответствии с МСФО (IAS) 19.

2. По строке 12 таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 - 3, 5 и 6 за вычетом показателя по строке 4, скорректированная на показатели по строкам 7 и 11.

Распределение активов плана

Таблица 31.5

Некотируемые доли в уставных капиталах различных компаний, составляющие активы пенсионного плана, в основном представлены акциями ______________ (наименование эмитента или отрасли эмитентов), которые оцениваются по справедливой стоимости (уровень 2) с использованием оценочных техник на базе рыночного подхода, основанных на наблюдаемой рыночной информации.

Порядок составления таблицы 31.5 и пояснений к ней

1. В таблице осуществляется раскрытие активов пенсионного плана по видам котируемых и некотируемых финансовых вложений в соответствии с МСФО (IAS) 19, МСФО (IFRS) 13.

2. По строке 12 таблицы отражается справедливая стоимость активов плана, рассчитанная как сумма показателей по строкам 1, 6, 11.

3. В пояснениях к таблице раскрывается уровень иерархии справедливой стоимости некотируемых активов пенсионного плана.

Актуарные допущения, использованные в расчетах

Таблица 31.6

Используемая в расчетах оставшаяся продолжительность жизни работников в 20__ году составила __ лет для мужчин в ожидаемом пенсионном возрасте __ лет (в 20__ году: __ лет) и __ лет для женщин в ожидаемом пенсионном возрасте __ лет (в 20__ году: __ лет).

Порядок составления таблицы 31.6 и пояснений к ней

В таблице и пояснениях к ней раскрываются основные актуарные допущения, использованные при определении приведенной стоимости обязательств и справедливой стоимости активов пенсионного плана, в соответствии с МСФО (IAS) 19.

Анализ чувствительности

Таблица 31.7

Допущение в отношении ставки дисконтирования оказывает наибольшее влияние на величину чистых обязательств (активов) плана.

Порядок составления таблицы 31.7 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается влияние изменений актуарных допущений пенсионного плана на чистые обязательства пенсионного плана в соответствии с МСФО (IAS) 19.

2. Изменение чистых обязательств пенсионного плана отражается в таблице в процентах.

3. В пояснениях к таблице указывается показатель, влияние которого на обязательства является наиболее существенным.

Расходы по пенсионному плану

Таблица 31.8

Расходы по пенсионному плану отражаются по строке "Расходы на персонал" таблицы 49.1 примечания 49 настоящего приложения.

Порядок составления таблицы 31.8 и пояснений к ней

1. По строке 1 таблицы отражается стоимость услуг текущего периода по данным актуарного расчета, осуществленного по состоянию на начало отчетного периода, в соответствии с МСФО (IAS) 19.

2. По строке 2 таблицы отражается стоимость услуг прошлых периодов, которая может выражаться как положительной, так и отрицательной величиной, представляет собой изменение приведенной стоимости обязательства по установленным выплатам будущих вознаграждений, заработанных в прошлых периодах, возникшее вследствие поправки к плану, сокращения предусмотренных планом обязательств.

3. По строке 3 таблицы отражается сумма показателей по строке 4 "Процентные расходы" и строке 2 "Процентные доходы" таблиц 31.3 и 31.4 настоящего примечания соответственно, а также влияние предельной стоимости активов плана на чистый процентный расход (доход).

4. По строке 4 таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 - 3.

Состав статьи "Чистое изменение переоценки
обязательств (активов) по вознаграждениям работникам
по окончании трудовой деятельности, не ограниченным
фиксируемыми платежами"

Таблица 31.9

Переоценка чистого актива (обязательства) пенсионного плана отражается в составе прочего совокупного дохода по статье "Чистое изменение переоценки обязательств (активов) по вознаграждениям работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченным фиксируемыми платежами".

Порядок составления таблицы 31.9 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав статьи "Чистое изменение переоценки обязательств (активов) по вознаграждениям работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченным фиксируемыми платежами" раздела "Прочий совокупный доход" отчета о финансовых результатах в соответствии с МСФО (IAS) 19.

2. Актуарные прибыли (убытки) определяются как изменения приведенной стоимости обязательства по установленным выплатам, возникающие в результате корректировок на основе опыта (результат различий между первоначальными актуарными допущениями в отношении будущих событий и тем, что в действительности произошло), а также как изменения в актуарных допущениях.

Расходы по прочим долгосрочным вознаграждениям

Таблица 31.10

Порядок составления таблицы 31.10 и пояснений к ней

В таблице раскрываются расходы по прочим долгосрочным вознаграждениям, которые отражаются в составе строки "Расходы на персонал" таблицы 49.1 примечания 49 настоящего приложения.

Примечание 32. Резервы - оценочные обязательства

Анализ изменений резервов - оценочных обязательств

Таблица 32.1

32.1.1. Негосударственный пенсионный фонд создал налоговые резервы в размере ______ тысяч рублей в отношении неопределенных налоговых обязательств и соответствующих штрафов и пеней. Ожидается, что созданный резерв на _____ 20__ года будет полностью использован или восстановлен к концу 20__ года, когда истечет срок давности проведения налоговой проверки по соответствующим налоговым декларациям.

32.1.2. Негосударственный пенсионный фонд создал резервы по судебным рискам в размере _______ тысяч рублей в отношении судебных исков, поданных в отношении негосударственного пенсионного фонда _________ (указать, кем поданы иски) и относящихся к _________ (указать, в отношении каких вопросов были поданы иски). Ожидается, что остаток на ______ 20__ года будет использован до конца 20__ года. По мнению негосударственного пенсионного фонда, получившего соответствующие юридические консультации, результат рассмотрения этих юридических исков не приведет к какому-либо существенному убытку, превышающему начисленные суммы.

Порядок составления таблицы 32.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав балансовой статьи "Резервы - оценочные обязательства" бухгалтерского баланса в соответствии с МСФО (IAS) 37.

2. Таблица составляется на основании анализа входящих, исходящих остатков и оборотов за отчетный год по лицевым счетам учета соответствующих резервов.

3. По строкам 1 и 7 таблицы раскрывается балансовая стоимость резервов на начало и конец отчетного периода на основании данных регистров бухгалтерского учета.

4. Заполнение строк 2 - 6 таблицы осуществляется на основании данных бухгалтерского учета и управленческой отчетности.

5. По строке 2 таблицы раскрываются резервы, признанные в течение отчетного периода, включая увеличение существующих резервов.

6. По строке 3 таблицы раскрываются резервы, использованные (то есть реально понесенные и списанные за счет резерва) в течение отчетного периода.

7. По строке 4 таблицы раскрываются неиспользованные резервы, восстановленные в течение отчетного периода.

8. По строке 5 таблицы отражается приращение дисконтированной суммы за отчетный период в связи с течением времени и влиянием изменения ставки дисконтирования.

9. По строке 6 таблицы отражаются прочие изменения резервов - оценочных обязательств.

Примечание 33. Прочие обязательства

Прочие обязательства

Таблица 33.1

Порядок составления таблицы 33.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав балансовой статьи "Прочие обязательства" бухгалтерского баланса в соответствии с МСФО (IAS) 1, МСФО (IAS) 19, МСФО (IFRS) 7.

2. По строкам 1 - 8 таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 14.1 к настоящему Положению.

3. По строке 9 таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 - 8.

Примечание 34. Капитал

Акционерный капитал

Таблица 34.1

34.1.1. Зарегистрированный уставный капитал негосударственного пенсионного фонда по состоянию на _________ 20__ года составляет _________ тысяч рублей (на _________ 20__ года: ______ тысяч рублей). По состоянию на _________ 20__ года все выпущенные в обращение акции негосударственного пенсионного фонда были полностью оплачены (количество обыкновенных акций, выпущенных, но не полностью оплаченных, составляет ________ (на ______ 20__ года: _________).

34.1.2. Все обыкновенные акции имеют номинальную стоимость ________ рублей за одну акцию.

34.1.3. Каждая обыкновенная акция предоставляет право одного голоса.

34.1.4. Привилегированные акции имеют номинальную стоимость ______ рублей за одну акцию.

34.1.5. Количество привилегированных акций, выпущенных, но не полностью оплаченных, на ______ 20__ года составляет _________ (на _______ 20__ года: _______).

34.1.6. Дивиденды по привилегированным акциям за ________ 20__ года установлены в размере ________ процента (процентов) годовых (за _______ 20__ года: _____ процента (процентов) годовых), и владельцы привилегированных акций имеют преимущество перед владельцами обыкновенных акций в очередности выплаты дивидендов.

34.1.7. По статье "Прочие резервы" отражаются следующие компоненты капитала: ____________.

Порядок составления таблицы 34.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается информация о выпущенных и полностью оплаченных акциях негосударственного пенсионного фонда в форме акционерного общества в соответствии с МСФО (IAS) 1, МСФО (IAS) 32.

2. Таблица составляется на основе бухгалтерских регистров, протоколов о решении собрания акционеров, а также других внутренних документов негосударственного пенсионного фонда.

3. В пояснениях к таблице необходимо описать в произвольной форме эмиссию (эмиссии) акций, зарегистрированную (зарегистрированные) в отчетном периоде, представить информацию по любым акциям, отданным в залог, в соответствии с МСФО (IFRS) 7, по прочим операциям или опционам на акции в соответствии с МСФО (IFRS) 2.

4. В пояснениях к таблице необходимо представить описание всех изменений в капитале, связанных с неденежными операциями, балансовую стоимость дивидендов, подлежащих выплате путем распределения неденежных активов по состоянию на начало и конец отчетного периода, корректировки балансовой стоимости дивидендов вследствие изменения справедливой стоимости подлежащих распределению неденежных активов.

5. В пояснениях к таблице раскрываются виды прочих резервов негосударственного пенсионного фонда, описание характера и назначения каждого из них.

Примечание 35. Управление капиталом

35.1. Управление капиталом имеет следующие цели: соблюдение требований к капиталу, установленных законодательством Российской Федерации; обеспечение способности негосударственного пенсионного фонда функционировать в качестве непрерывно действующего предприятия.

35.2. Минимальный размер собственных средств негосударственного пенсионного фонда, рассчитанный в порядке, установленном Банком России, должен составлять не менее 150 миллионов рублей, а с 1 января 2020 года - не менее 200 миллионов рублей.

35.3. На _________ 20__ года величина собственных средств негосударственного пенсионного фонда составляет _______ тысяч рублей (на _______ 20__ года: ________ тысяч рублей).

35.4. В течение отчетного периода негосударственный пенсионный фонд соблюдал все требования к расчету собственных средств, установленные Банком России.

Порядок составления примечания 35

1. Примечание заполняется негосударственным пенсионным фондом - акционерным обществом в соответствии с МСФО (IAS) 1.

2. В примечании должны быть раскрыты в произвольной форме принятые негосударственным пенсионным фондом политики и процедуры по соблюдению установленных законодательством Российской Федерации требований к величине собственных средств.

3. В примечании должны быть раскрыты в произвольной форме нарушения негосударственным пенсионным фондом требований к расчету собственных средств, установленных Банком России, их причины и возможные последствия.

Примечание 36. Взносы по деятельности в качестве
страховщика по обязательному пенсионному страхованию,
деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению

Взносы по договорам об обязательном пенсионном страховании

Таблица 36.1

36.1.1. Обязательное пенсионное страхование, предусматривающее периодические выплаты при выходе на пенсию, относится к категории страховых контрактов с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод. Подробное описание условий исполнения негосударственным пенсионным фондом обязательств по договорам об обязательном пенсионном страховании содержится в Страховых правилах негосударственного пенсионного фонда, утвержденных решением __________ от ______ и размещенных на сайте _______.

36.1.2. В ______ 20__ года взносы по обязательному пенсионному страхованию были получены по договорам, заключенным в период с _______ 20__ года по ________ 20__ года, в сумме _______ тысяч рублей, по договорам, заключенным до _______ 20__ года, в сумме ________ тысяч рублей (в _______ 20__ года: по договорам, заключенным в период с _______ 20__ года по ______ 20__ года, в сумме _________ тысяч рублей, по договорам, заключенным до _______ 20__ года, в сумме _________ тысяч рублей).

Порядок составления таблицы 36.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав статьи "Взносы по договорам об обязательном пенсионном страховании" отчета о финансовых результатах, информация раскрывается в соответствии с МСФО (IFRS) 4.

2. В пояснениях к таблице раскрывается категория, к которой относятся договоры об обязательном пенсионном страховании, указывается орган негосударственного пенсионного фонда, утвердивший Страховые правила негосударственного пенсионного фонда и дату утверждения Страховых правил негосударственного пенсионного фонда.

Взносы по договорам негосударственного
пенсионного обеспечения

Таблица 36.2

36.2.1. При осуществлении негосударственного пенсионного обеспечения негосударственный пенсионный фонд использует следующие пенсионные планы (схемы): ___________.

36.2.2. Следующие пенсионные схемы: _____ (указать названия схем) - предусматривают регулярную выплату пенсий участникам в течение их жизни в обмен на единовременный взнос, уплаченный негосударственному пенсионному фонду работодателями-вкладчиками. Негосударственный пенсионный фонд классифицирует договоры, заключенные на условиях данных пенсионных схем, как страховые контракты с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод.

36.2.3. Пенсионные схемы: _____ (указать названия схем) - предусматривают регулярную выплату пенсий участникам, пока не будут израсходованы средства, накопленные на их именных счетах. Негосударственный пенсионный фонд классифицирует договоры, заключенные на условиях данных пенсионных схем, как инвестиционные контракты с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод.

36.2.4. Договоры, заключенные в соответствии со следующими пенсионными схемами: ______ (указать названия схем), негосударственный пенсионный фонд классифицирует как инвестиционные контракты с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод на этапе накопления и как страховые контракты с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод на этапе выплаты пенсии.

36.2.5. Подробное описание пенсионных схем (описание порядка отчислений взносов в негосударственный пенсионный фонд, описание пенсий, причитающихся участникам, описание каждого из условий прекращения плана и так далее) содержится в Пенсионных правилах негосударственного пенсионного фонда, утвержденных решением ______ от _____ и применявшихся ко всем контрактам, заключенным вплоть до ________ 20__ года.

Порядок составления таблицы 36.2 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав статьи "Взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения" отчета о финансовых результатах, информация раскрывается в соответствии с МСФО (IFRS) 4.

2. В пояснениях к таблице раскрывается описание применяемых негосударственным пенсионным фондом пенсионных планов (схем).

3. В пояснениях к таблице указываются наименования пенсионных схем, на условиях которых заключаются контракты, классифицируемые как страховые с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод.

4. В пояснениях к таблице указываются наименования пенсионных схем, на условиях которых заключаются контракты, классифицируемые как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод.

5. В пояснениях к таблице указываются наименования пенсионных схем, на условиях которых заключаются контракты, классифицируемые на этапе накопления как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод и на этапе выплаты пенсий как страховые с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод.

6. В пояснениях к таблице раскрывается наименование органа негосударственного пенсионного фонда, утвердившего действующие на отчетную дату Пенсионные правила негосударственного пенсионного фонда, а также дата утверждения этих правил.

Взносы по договорам негосударственного пенсионного
обеспечения, классифицированным как страховые

Таблица 36.3

Порядок составления таблицы 36.3 и пояснений к ней

В таблице раскрываются суммы взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, полученные от физических лиц и юридических лиц. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IFRS) 4.

Взносы по договорам негосударственного
пенсионного обеспечения, классифицированным
как инвестиционные с негарантированной возможностью
получения дополнительных выгод

Таблица 36.4

Порядок составления таблицы 36.4 и пояснений к ней

В таблице раскрываются суммы взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, полученные от физических лиц и юридических лиц. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IFRS) 4.

Количество застрахованных лиц по договорам об обязательном
пенсионном страховании

Таблица 36.5

Порядок составления таблицы 36.5 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается информация о количестве застрахованных лиц по договорам об обязательном пенсионном страховании.

2. По строке 9 таблицы отражается количество застрахованных лиц, с которыми в течение отчетного периода были прекращены договоры об обязательном пенсионном страховании в связи с их смертью до момента исполнения негосударственным пенсионным фондом обязательств по договору об обязательном пенсионном страховании.

Структура и количество действующих договоров
негосударственного пенсионного обеспечения,
количество участников

Таблица 36.6

36.6.1. Количество участников негосударственного пенсионного фонда изменилось на ________ по сравнению с _______ 20__ года не только за счет участников по заключенным в ______ 20__ года договорам негосударственного пенсионного обеспечения, но и по ранее заключенным договорам негосударственного пенсионного обеспечения с работодателями (в ______ 20__ года: изменение на ______ участника (участников).

36.6.2. Крупнейшим вкладчиком негосударственного пенсионного фонда является ________. Так, за _______ 20__ года пенсионные взносы составили _______ тысяч рублей, или ______ процента (процентов) от общей суммы взносов (за _______ 20__ года: _______ тысяч рублей, или ______ процента (процентов) от общей суммы взносов).

Порядок составления таблицы 36.6 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается информация о действующих договорах негосударственного пенсионного обеспечения и договорах негосударственного пенсионного обеспечения, заключенных за отчетный период, участниках действующих договоров негосударственного пенсионного обеспечения и участниках договоров, заключенных за отчетный период и соответствующий сопоставимый период.

2. В пояснениях к таблице раскрывается информация об изменениях количества участников негосударственного пенсионного фонда за отчетный период.

3. В пояснениях к таблице раскрывается наименование крупнейшего вкладчика негосударственного пенсионного фонда, сумма взносов, полученных от этого вкладчика, и процент этой суммы от общей суммы взносов.

Количество действующих договоров, заключенных
с компаниями - учредителями негосударственного пенсионного
фонда и их сотрудниками

Таблица 36.7

В __________ 20__ года на долю _______ действующих договоров с учредителями приходится ______ тысяч рублей взносов, или ______ процента (процентов) от общей суммы взносов работодателей (в ______ 20__ года: на долю _______ договоров - _______ тысяч рублей, или ______ процента (процентов) от общей суммы взносов работодателей).

Порядок составления таблицы 36.7 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается информация о количестве действующих договоров, заключенных с компаниями - учредителями негосударственного пенсионного фонда и их сотрудниками.

2. В графе 2 таблицы раскрываются наименования компаний - учредителей негосударственного пенсионного фонда, с которыми и с сотрудниками которых негосударственный пенсионный фонд заключил договоры об обязательном пенсионном страховании и договоры негосударственного пенсионного обеспечения.

3. В графах 3 и 4 таблицы раскрывается количество заключенных договоров об обязательном пенсионном страховании и договоров негосударственного пенсионного обеспечения.

4. В пояснениях к таблице раскрывается общее количество действующих договоров негосударственного пенсионного фонда с учредителями, общая сумма взносов за отчетный период, полученная по этим договорам, процент этой суммы от общей суммы взносов работодателей.

Примечание 37. Выплаты по деятельности в качестве
страховщика по обязательному пенсионному страхованию,
деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению

Выплаты по договорам об обязательном пенсионном страховании

Таблица 37.1

Средний размер пенсии в месяц по договорам об обязательном пенсионном страховании в __________ 20__ года составлял ________ рублей (в _______ 20__ года: ________).

Порядок составления таблицы 37.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав статьи "Выплаты по договорам об обязательном пенсионном страховании" отчета о финансовых результатах. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IFRS) 4.

2. По строкам 1 - 6 таблицы отражаются остатки по соответствующим символам отчета о финансовых результатах в соответствии с приложением 14.1 к настоящему Положению.

3. По строке 1 таблицы отражаются суммы ежемесячных денежных выплат, назначаемых и выплачиваемых застрахованному лицу в соответствии с законодательством Российской Федерации о накопительных пенсиях и договором об обязательном пенсионном страховании.

4. По строке 2 таблицы отражаются суммы срочных пенсионных выплат - ежемесячные выплаты, осуществляемые застрахованным лицам, которые сформировали пенсионные накопления за счет дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию, взносов работодателя, взносов на софинансирование формирования пенсионных накоплений, дохода от их инвестирования, средств (части средств) материнского (семейного) капитала, направленных на формирование накопительной пенсии, дохода от их инвестирования, при возникновении права на установление страховой пенсии по старости (в том числе досрочной).

5. По строке 3 таблицы отражаются суммы, переводимые в Пенсионный фонд Российской Федерации.

6. По строке 4 таблицы отражаются суммы, переводимые в негосударственные пенсионные фонды.

7. По строке 5 таблицы отражаются суммы, выплаченные правопреемникам.

8. По строке 6 таблицы отражаются суммы единовременных пенсионных выплат.

9. По строке 7 таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 - 6.

10. В пояснениях к таблице раскрывается средний размер пенсии за последний месяц отчетного периода и сопоставимого отчетного периода.

Выплаты по договорам негосударственного
пенсионного обеспечения

Таблица 37.2

Средний размер пенсии в месяц по договорам негосударственного пенсионного обеспечения в _______ 20__ года составлял ________ рублей (в _______ 20__ года: _________).

Порядок составления таблицы 37.2 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав статьи "Выплаты по договорам негосударственного пенсионного обеспечения" отчета о финансовых результатах по категориям договоров. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IFRS) 4.

2. По строкам 1 и 2 таблицы отражаются остатки по соответствующим символам отчета о финансовых результатах в соответствии с приложением 14.1 к настоящему Положению.

3. По строке 3 таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 и 2.

4. В пояснениях к таблице раскрывается средний размер пенсии за последний месяц отчетного периода и сопоставимого отчетного периода.

Выплаты по договорам негосударственного пенсионного
обеспечения, классифицированным как страховые

Таблица 37.3

Порядок составления таблицы 37.3 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав выплат по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IFRS) 4.

2. По строкам 1 и 2 таблицы отражаются остатки по соответствующим символам отчета о финансовых результатах в соответствии с приложением 14.1 к настоящему Положению.

3. По строке 2 таблицы раскрываются выкупные суммы - суммы, выплачиваемые негосударственным пенсионным фондом вкладчику, либо участнику, либо правопреемникам вкладчика, участника либо переводимые в другой негосударственный пенсионный фонд при расторжении договора ранее срока окончания пенсионных выплат.

4. По строке 3 таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 и 2.

Выплаты по договорам негосударственного
пенсионного обеспечения, классифицированным
как инвестиционные с негарантированной возможностью
получения дополнительных выгод

Таблица 37.4

Порядок составления таблицы 37.4 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав выплат по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IFRS) 4.

2. По строкам 1 и 2 таблицы отражаются остатки по соответствующим символам отчета о финансовых результатах в соответствии с приложением 14.1 к настоящему Положению.

3. По строке 2 таблицы раскрываются выкупные суммы - суммы, выплачиваемые негосударственным пенсионным фондом вкладчику, либо участнику, либо правопреемникам вкладчика, участника либо переводимые в другой негосударственный пенсионный фонд при расторжении договора ранее срока окончания пенсионных выплат.

4. По строке 3 таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 и 2.

Количество прекративших действие
договоров негосударственного пенсионного обеспечения
и выбывших участников

Таблица 37.5

Порядок составления таблицы 37.5 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается информация о количестве выбывших участников и прекративших свое действие договоров негосударственного пенсионного обеспечения за отчетный период.

2. По строке 1 таблицы отражается количество договоров негосударственного пенсионного обеспечения, прекративших действие за отчетный период, в единицах.

3. По строке 2 таблицы отражается сумма показателей по строкам 3 - 6.

Примечание 38. Изменение обязательств по договорам
негосударственного пенсионного обеспечения

Увеличение (уменьшение) обязательств
по договорам негосударственного пенсионного обеспечения,
классифицированным как страховые и инвестиционные
с негарантированной возможностью получения
дополнительных выгод

Таблица 38.1

38.1.1. Детальное раскрытие изменения обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, представлено в таблице 29.1 примечания 29 настоящего приложения. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IFRS) 4.

38.1.2. Детальное раскрытие изменения обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, представлено в таблице 30.1 примечания 30 настоящего приложения.

Порядок составления таблицы 38.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав статьи "Увеличение (уменьшение) обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые и инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод".

2. По строкам 1 и 2 таблицы отражаются остатки по соответствующим символам отчета о финансовых результатах в соответствии с приложением 14.1 к настоящему Положению.

3. По строке 3 таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 и 2.

Примечание 39. Аквизиционные расходы

Аквизиционные расходы

Таблица 39.1

Порядок составления таблицы 39.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрываются виды прямых и косвенных расходов по заключению договоров об обязательном пенсионном страховании и негосударственного пенсионного обеспечения. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IFRS) 4.

2. По строкам 1 - 5 таблицы отражаются остатки по соответствующим символам отчета о финансовых результатах в соответствии с приложением 14.1 к настоящему Положению.

3. По строке 1 таблицы отражаются вознаграждения посредникам (агентам) за услуги, связанные с заключением договоров (агентское или комиссионное вознаграждение).

4. По строке 2 таблицы отражаются расходы по оплате труда работников негосударственного пенсионного фонда, занятых оформлением документации по заключению договоров, и связанные с ней страховые взносы в государственные внебюджетные фонды.

5. По строке 3 таблицы отражаются расходы на рекламу деятельности негосударственного пенсионного фонда.

6. По строке 4 таблицы отражаются расходы, связанные с процессом анализа предлагаемых на страхование рисков, с принятием решения о страховании того или иного риска и с определением адекватных риску условий страхования.

7. По строке 5 таблицы отражаются расходы, связанные с заключением договоров об обязательном пенсионном страховании и негосударственного пенсионного обеспечения, которые не относятся к видам расходов, указанных по строкам 1 - 4.

8. По строке 6 таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 - 5.

Изменение отложенных аквизиционных расходов

Таблица 39.2

39.2.1. Изменение отложенных аквизиционных расходов по договорам об обязательном пенсионном страховании детально раскрыто в таблице 20.2 примечания 20 настоящего приложения.

39.2.2. Изменение отложенных активизиционных расходов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, детально раскрыто в таблице 20.3 примечания 20 настоящего приложения.

39.2.3. Изменение отложенных аквизиционных расходов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, детально раскрыто в таблице 20.4 примечания 20 настоящего приложения.

Порядок составления таблицы 39.2 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав статьи "Изменение отложенных аквизиционных расходов" отчета о финансовых результатах.

2. В пояснениях к таблице отражаются ссылки на примечание, в котором раскрываются суммы изменений отложенных аквизиционных расходов по договорам об обязательном пенсионном страховании и негосударственного пенсионного обеспечения, выполняются выверки изменений отложенных аквизиционных расходов по договорам об обязательном пенсионном страховании, договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, произошедших за отчетный период.

3. По строкам 1 - 3 таблицы отражаются остатки по соответствующим символам отчета о финансовых результатах в соответствии с приложением 14.1 к настоящему Положению.

4. По строке 4 таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 - 3.

Примечание 40. Прочие доходы (расходы)
по деятельности в качестве страховщика по обязательному
пенсионному страхованию, деятельности по негосударственному
пенсионному обеспечению

Прочие доходы за вычетом расходов (прочие расходы
за вычетом доходов) по деятельности в качестве страховщика
по обязательному пенсионному страхованию, деятельности
по негосударственному пенсионному обеспечению

Таблица 40.1

Порядок составления таблицы 40.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав статьи "Прочие доходы за вычетом расходов (прочие расходы за вычетом доходов) по деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию, деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению" отчета о финансовых результатах в соответствии с МСФО (IAS) 1.

2. По строке 1 таблицы отражается общая сумма прочих доходов от пенсионной деятельности.

3. Общая сумма прочих расходов по деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию, деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению показывается по строке 2 таблицы со знаком "минус".

4. По строке 3 таблицы отражается разность показателей по строкам 1 и 2. Если сумма прочих расходов по деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию, деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению превышает по абсолютной величине сумму прочих доходов по деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию, деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению, то по строке 3 таблицы значение показывается со знаком "минус".

Прочие доходы по деятельности в качестве страховщика
по обязательному пенсионному страхованию, деятельности
по негосударственному пенсионному обеспечению

Таблица 40.2

Порядок составления таблицы 40.2 и пояснений к ней

1. В таблице раскрываются прочие доходы по деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию, деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению в соответствии с МСФО (IFRS) 4.

2. По строкам 1 - 5 таблицы отражаются остатки по соответствующим символам отчета о финансовых результатах в соответствии с приложением 14.1 к настоящему Положению.

3. По строке 6 таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 - 5.

Прочие расходы по деятельности в качестве страховщика
по обязательному пенсионному страхованию, деятельности
по негосударственному пенсионному обеспечению

Таблица 40.3

Порядок составления таблицы 40.3 и пояснений к ней

1. В таблице раскрываются прочие расходы по деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию, деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IFRS) 4.

2. По строкам 1 - 5 таблицы отражаются остатки по соответствующим символам отчета о финансовых результатах в соответствии с приложением 14.1 к настоящему Положению.

3. По строке 6 таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 - 5.

Примечание 41. Процентные доходы

Процентные доходы

Таблица 41.1

Порядок составления таблицы 41.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав статьи "Процентные доходы" отчета о финансовых результатах. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IFRS) 15, МСФО (IFRS) 7.

2. По строкам 2 - 8 и 10 - 14 таблицы отражаются остатки по соответствующим символам отчета о финансовых результатах в соответствии с приложением 14.1 к настоящему Положению.

3. По строке 1 таблицы отражается сумма показателей по строкам 2 - 8.

4. По строке 9 таблицы отражается сумма показателей по строкам 10 - 14.

5. По строке 15 таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 и 9.

Примечание 42. Доходы за вычетом расходов
(расходы за вычетом доходов) от операций с финансовыми
инструментами, в обязательном порядке классифицируемыми
как оцениваемые по справедливой стоимости
через прибыль или убыток

Информация о доходах за вычетом расходов
(расходах за вычетом доходов) от операций с финансовыми
инструментами, в обязательном порядке классифицируемыми
как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль
или убыток, за ______ 20__ год

Таблица 42.1

Порядок составления таблицы 42.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав статьи "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с финансовыми инструментами, в обязательном порядке классифицируемыми как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" в соответствии с МСФО (IAS) 1, МСФО (IFRS) 7.

2. В состав годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности включается таблица за отчетный год и за предыдущий год. В состав промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за первый квартал включается таблица за первый квартал отчетного года и за первый квартал предыдущего года. В состав полугодовой промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности включается таблица за первое полугодие отчетного года нарастающим итогом, за второй квартал отчетного года, за первое полугодие предыдущего года нарастающим итогом, за второй квартал предыдущего года. В состав промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности включается таблица за девять месяцев отчетного года нарастающим итогом, за третий квартал отчетного года, за девять месяцев предыдущего года нарастающим итогом, за третий квартал предыдущего года.

3. В графе 3 таблицы отражаются доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от продажи и покупки финансовых инструментов.

4. В графе 4 таблицы отражаются доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от переоценки финансовых инструментов по справедливой стоимости.

5. В графе 5 таблицы отражаются доходы (расходы), связанные с отнесением на финансовый результат разницы между стоимостью приобретения финансовых инструментов и их справедливой стоимостью при первоначальном признании.

6. В графе 6 таблицы отражаются доходы (расходы), связанные с отнесением на финансовый результат разницы между стоимостью приобретения финансовых инструментов и их справедливой стоимостью после первоначального признания.

7. В графе 7 таблицы отражается сумма показателей по графам 3 - 6.

8. По строке 1 таблицы отражается сумма показателей по строкам 2 - 6.

9. По строкам 2 - 6, 8 - 10 таблицы отражаются остатки по соответствующим символам отчета о финансовых результатах в соответствии с приложением 14.1 к настоящему Положению.

10. По строке 7 таблицы отражается сумма показателей по строкам 8 - 10.

11. По строке 12 таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 и 7.

Примечание 43. Доходы за вычетом расходов (расходы
за вычетом доходов) от операций с финансовыми активами,
классифицируемыми как оцениваемые по справедливой стоимости
через прибыль или убыток по усмотрению негосударственного
пенсионного фонда

Информация о доходах за вычетом расходов (расходах
за вычетом доходов) от операций с финансовыми активами,
классифицируемыми как оцениваемые по справедливой стоимости
через прибыль или убыток по усмотрению негосударственного
пенсионного фонда, за _______ 20__ года

Таблица 43.1

Порядок составления таблицы 43.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав балансовой статьи "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с финансовыми активами, классифицируемыми как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению негосударственного пенсионного фонда" в соответствии с МСФО (IAS) 1, МСФО (IFRS) 7.

2. В состав годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности включается таблица за отчетный год и за предыдущей год. В состав промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за первый квартал включается таблица за первый квартал отчетного года и за первый квартал предыдущего года. В состав полугодовой промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности включается таблица за первое полугодие отчетного года нарастающим итогом, за второй квартал отчетного года, за первое полугодие предыдущего года нарастающим итогом, за второй квартал предыдущего года. В состав промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности включается таблица за девять месяцев отчетного года нарастающим итогом, за третий квартал отчетного года, за девять месяцев предыдущего года нарастающим итогом, за третий квартал предыдущего года.

3. В графе 3 таблицы отражаются доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от продажи и покупки финансовых активов.

4. В графе 4 таблицы отражаются доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от переоценки финансовых активов по справедливой стоимости.

5. В графе 5 таблицы отражаются доходы (расходы), связанные с отнесением на финансовый результат разницы между стоимостью приобретения финансовых активов и их справедливой стоимостью при первоначальном признании.

6. В графе 6 таблицы отражаются доходы (расходы), связанные с отнесением на финансовый результат разницы между стоимостью приобретения финансовых активов и их справедливой стоимостью после первоначального признания.

7. В графе 7 таблицы отражается сумма показателей по графам 3 - 6.

8. По строкам 1 и 2 таблицы отражаются остатки по соответствующим символам отчета о финансовых результатах в соответствии с приложением 14.1 к настоящему Положению.

9. По строке 3 таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 и 2.

Примечание 44. Доходы за вычетом расходов (расходы
за вычетом доходов) от операций с долговыми инструментами,
оцениваемыми по справедливой стоимости через прочий
совокупный доход

Информация о доходах за вычетом расходов (расходах
за вычетом доходов) от операций с долговыми инструментами,
оцениваемыми по справедливой стоимости через прочий
совокупный доход

Таблица 44.1

Порядок составления таблицы 44.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав статьи "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с долговыми инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прочий совокупный доход" отчета о финансовых результатах в соответствии с МСФО (IAS) 1, МСФО (IFRS) 7.

2. По строкам 1 - 5 таблицы отражаются остатки по соответствующим символам отчета о финансовых результатах в соответствии с приложением 14.1 к настоящему Положению.

3. По строке 1 таблицы отражается сумма реклассификационной корректировки, возникающей при прекращении признания долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

4. По строке 2 таблицы отражаются доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от реклассификации долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в состав финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

5. Строка 3 таблицы заполняется в тех случаях, когда негосударственный пенсионный фонд признает прибыль или убыток при первоначальном признании долгового инструмента, стоимость приобретения и справедливая стоимость которого в момент приобретения отличаются.

6. Строка 4 таблицы заполняется в тех случаях, когда негосударственный пенсионный фонд не признает прибыль или убыток при первоначальном признании долгового инструмента, стоимость приобретения и справедливая стоимость которого в момент приобретения отличаются, так как справедливая стоимость не подтверждается котируемой ценой на активном рынке на идентичный актив и не основывается на методе оценки, при котором используются только данные наблюдаемого рынка.

7. По строке 5 таблицы отражаются доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от торговых операций.

8. По строке 6 таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 - 5.

Примечание 45. Доходы за вычетом расходов (расходы
за вычетом доходов) от операций с долевыми инструментами,
оцениваемыми по справедливой стоимости через прочий
совокупный доход

Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом
доходов) от операций с долевыми инструментами, оцениваемыми
по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Таблица 45.1

Порядок составления таблицы 45.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав статьи "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с долевыми инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прочий совокупный доход" в соответствии с МСФО (IAS) 1, МСФО (IFRS) 7.

2. Строка 1 таблицы заполняется в тех случаях, когда негосударственный пенсионный фонд признает прибыль или убыток при первоначальном признании финансового актива, стоимость приобретения и справедливая стоимость которого в момент приобретения отличаются.

3. Строка 2 таблицы заполняется в тех случаях, когда негосударственный пенсионный фонд не признает прибыль или убыток при первоначальном признании финансового актива, стоимость приобретения и справедливая стоимость которого в момент приобретения отличаются, так как справедливая стоимость не подтверждается котируемой ценой на активном рынке на идентичный актив и не основывается на методе оценки, при котором используются только данные наблюдаемого рынка.

4. По строке 3 таблицы отражаются доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от торговых операций.

5. По строкам 1 - 3 таблицы отражаются остатки по соответствующим символам отчета о финансовых результатах в соответствии с приложением 14.1 к настоящему Положению.

6. По строке 4 таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 - 3.

Примечание 46. Резервы под обесценение долговых
инструментов, оцениваемых по амортизированной стоимости

Анализ изменений резерва под обесценение долговых
инструментов, оцениваемых по амортизированной стоимости

Таблица 46.1

Детальная информация о движении резервов под обесценение и полной балансовой стоимости депозитов и прочих размещенных средств в кредитных организациях и банках-нерезидентах представлена в примечании 10 настоящего приложения, прочих размещенных средств и прочей дебиторской задолженности - в примечании 11 настоящего приложения.

Порядок составления таблицы 46.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается итоговое движение резервов под обесценение долговых инструментов, оцениваемых по амортизированной стоимости, суммирующее движение резервов по статьям "Депозиты и прочие размещенные средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах" и "Прочие размещенные средства и прочая дебиторская задолженность", в соответствии с МСФО (IAS) 1, МСФО (IFRS) 7.

2. По строкам 1 и 5 таблицы отражаются данные об остатках резерва на начало и конец отчетного периода по данным бухгалтерского учета.

3. По строкам 2 - 4 таблицы отражаются изменения резерва за отчетный период.

4. В графе 3 таблицы отражаются данные о движении и остатках резерва под обесценение депозитов и прочих размещенных средств в кредитных организациях и банках-нерезидентах.

5. В графе 4 таблицы отражаются данные о движении и остатках резерва под обесценение прочих размещенных средств и прочей дебиторской задолженности.

Информация о реклассификации финансовых
активов в категорию финансовых активов, оцениваемых
по амортизированной стоимости

Таблица 46.2

Порядок составления таблицы 46.2 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается информация о реклассификации долговых инструментов в категорию финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости.

2. В графе 3 таблицы отражается балансовая стоимость долговых инструментов до реклассификации.

3. В графе 4 таблицы отражается переоценка долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в составе прочего совокупного дохода.

4. В графе 5 таблицы отражается резерв под обесценение долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

5. В графах 6 - 9 таблицы отражается информация о долговых инструментах после их реклассификации.

6. По строке 3 таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 и 2.

Примечание 47. Доходы за вычетом расходов (расходы
за вычетом доходов) от операций с инвестиционным имуществом

Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов)
от операций с инвестиционным имуществом

Таблица 47.1

Порядок составления таблицы 47.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав статьи "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с инвестиционным имуществом" отчета о финансовых результатах. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IAS) 1, МСФО (IAS) 40, МСФО (IFRS) 15.

2. По строкам 1 - 7 таблицы отражаются остатки по соответствующим символам отчета о финансовых результатах в соответствии с приложением 14.1 к настоящему Положению.

3. По строке 8 таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 - 7.

4. В пояснениях к таблице необходимо отразить комментарии к существенным операциям и суммам, включенным в состав статьи "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с инвестиционным имуществом".

Примечание 48. Прочие инвестиционные доходы за вычетом
расходов (расходы за вычетом доходов)

Прочие инвестиционные доходы за вычетом расходов
(расходы за вычетом доходов)

Таблица 48.1

Порядок составления таблицы 48.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав статьи "Прочие инвестиционные доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов)" отчета о финансовых результатах. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IAS) 1, МСФО (IFRS) 7.

2. По строкам 1 - 6 таблицы отражаются остатки по соответствующим символам отчета о финансовых результатах в соответствии с приложением 14.1 к настоящему Положению.

3. По строке 7 таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 - 6.

Примечание 49. Общие и административные расходы

Общие и административные расходы

Таблица 49.1

49.1.1. Расходы на содержание персонала включают расходы по выплате вознаграждений работникам по итогам года в размере ________ тысяч рублей (за _______ 20__ года: _______ тысяч рублей), расходы по пенсионному обеспечению работников в размере ________ тысяч рублей (за _______ 20__ года: _______ тысяч рублей), расходы по выплате выходных пособий в размере ________ тысяч рублей (за _______ 20__ года: _______ тысяч рублей), а также установленные законодательством Российской Федерации страховые взносы в государственные внебюджетные фонды в размере ________ тысяч рублей (за _______ 20__ года: _______ тысяч рублей).

49.1.2. Прямые операционные расходы по инвестиционному имуществу, которое приносит арендный доход, составили __________ тысяч рублей (за _______ 20__ года: _______ тысяч рублей) и включали затраты, связанные с коммунальными услугами, а также затраты на содержание персонала. Прямые операционные расходы по инвестиционному имуществу, которое не приносило арендного дохода, составили __________ тысяч рублей (за _______ 20__ года: _______ тысяч рублей).

49.1.3. Расходы по аренде включают расходы по операционной аренде в сумме __________ тысяч рублей (за _______ 20__ года: _______ тысяч рублей), в том числе по условной арендной плате в сумме __________ тысяч рублей (за _______ 20__ года: _______ тысяч рублей), и расходы по финансовой аренде в части условной арендной платы в сумме __________ тысяч рублей (за _______ 20__ года: _______ тысяч рублей).

Порядок составления таблицы 49.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав статьи "Общие и административные расходы" отчета о финансовых результатах в соответствии с МСФО (IAS) 1, МСФО (IAS) 16, МСФО (IAS) 17, МСФО (IAS) 37, МСФО (IAS) 38.

2. По строкам 1 - 22 таблицы отражаются остатки по соответствующим символам отчета о финансовых результатах в соответствии с приложением 14.1 к настоящему Положению.

3. По строке 23 таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 - 22.

4. В пояснениях к таблице раскрываются суммы расходов на содержание персонала и коммунальные услуги, которые не были отражены по статье "Общие и административные расходы", поскольку являлись прямыми операционными расходами по инвестиционному имуществу.

5. В пояснениях к таблице раскрываются принципы определения условной арендной платы в соответствии с договорами финансовой и операционной аренды.

Примечание 50. Процентные расходы

Процентные расходы

Таблица 50.1

Порядок составления таблицы 50.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав статьи "Процентные расходы" отчета о финансовых результатах. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IAS) 1, МСФО (IFRS) 7.

2. По строкам 1 - 5 таблицы отражаются остатки по соответствующим символам отчета о финансовых результатах в соответствии с приложением 14.1 к настоящему Положению.

3. По строке 6 таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 - 5.

Примечание 51. Доходы за вычетом расходов (расходы
за вычетом доходов) от операций с финансовыми
обязательствами, классифицируемыми как оцениваемые
по справедливой стоимости через прибыль или убыток
по усмотрению негосударственного пенсионного фонда

Информация о доходах за вычетом расходов (расходах
за вычетом доходов) от операций с финансовыми
обязательствами, классифицируемыми как оцениваемые
по справедливой стоимости через прибыль или убыток
по усмотрению негосударственного пенсионного фонда,
за ______ 20__ года

Таблица 51.1

Порядок составления таблицы 51.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав статьи "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с финансовыми обязательствами, классифицируемыми как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению негосударственного пенсионного фонда" в соответствии с МСФО (IAS) 1, МСФО (IFRS) 7.

2. В состав годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности включается таблица за отчетный год и за предыдущей год. В состав промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за первый квартал включается таблица за первый квартал отчетного года и за первый квартал предыдущего года. В состав полугодовой промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности включается таблица за первое полугодие отчетного года нарастающим итогом, за второй квартал отчетного года, за первое полугодие предыдущего года нарастающим итогом, за второй квартал предыдущего года. В состав промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности включается таблица за девять месяцев отчетного года нарастающим итогом, за третий квартал отчетного года, за девять месяцев предыдущего года нарастающим итогом, за третий квартал предыдущего года.

3. По строкам 1 - 5 таблицы отражаются остатки по соответствующим символам отчета о финансовых результатах в соответствии с приложением 14.1 к настоящему Положению.

4. По строке 6 таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 - 5.

Примечание 52. Прочие доходы и расходы

Прочие доходы

Таблица 52.1

Доходы от аренды, кроме аренды инвестиционного имущества, включают доходы от операционной аренды в сумме __________ тысяч рублей (за _______ 20__ года: _______ тысяч рублей), в том числе от условной арендной платы в сумме __________ тысяч рублей (за _______ 20__ года: _______ тысяч рублей), и доходы от условной арендной платы по финансовой аренде в сумме __________ тысяч рублей (за _______ 20__ года: _______ тысяч рублей).

Порядок составления таблицы 52.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав статьи "Прочие доходы" отчета о финансовых результатах. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IAS) 1.

2. По строкам 1 - 8 таблицы отражаются остатки по соответствующим символам отчета о финансовых результатах в соответствии с приложением 14.1 к настоящему Положению.

3. По строке 1 таблицы отражаются доходы (кроме процентных) по полученным кредитам, привлеченным средствам и выпущенным долговым ценным бумагам.

4. По строке 2 таблицы отражаются доходы от аренды, кроме доходов от аренды инвестиционного имущества.

5. По строке 3 таблицы отражаются доходы от восстановления (уменьшения) сумм резервов под обесценение прочих активов.

6. По строке 4 таблицы отражаются доходы от списания кредиторской задолженности, не связанной с деятельностью в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию, деятельностью по негосударственному пенсионному обеспечению.

7. По строке 5 таблицы отражаются доходы по штрафам и пеням по хозяйственным договорам, а также поступления в возмещение убытков, включая страховое возмещение.

8. По строке 6 таблицы отражаются доходы от операций с основными средствами и нематериальными активами, расходы по которым отражаются в таблице 49.1 примечания 49 настоящего приложения.

9. По строке 7 таблицы отражаются доходы от списания прочих обязательств и восстановления резервов - оценочных обязательств.

10. По строке 8 таблицы отражаются прочие доходы.

11. По строке 9 таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 - 8.

Прочие расходы

Таблица 52.2

Порядок составления таблицы 52.2 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав статьи "Прочие расходы" отчета о финансовых результатах. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IAS) 1.

2. По строкам 1 - 4 таблицы отражаются остатки по соответствующим символам отчета о финансовых результатах в соответствии с приложением 14.1 к настоящему Положению.

3. По строке 1 таблицы отражаются расходы (кроме процентных) по полученным кредитам, привлеченным средствам и выпущенным долговым ценным бумагам, оцениваемыми по амортизированной стоимости.

4. По строке 2 таблицы отражаются расходы по созданию резервов под обесценение и расходы по созданию резерва по условным обязательствам.

5. По строке 3 таблицы отражаются расходы на благотворительность, отдых, осуществление спортивных мероприятий и мероприятий культурно-просветительского характера.

6. По строке 4 таблицы отражаются прочие расходы по неспецифичным операциям.

7. По строке 5 таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 - 4.

Примечание 53. Налог на прибыль

Расход (доход) по налогу на прибыль, отраженный в составе
прибыли (убытка) за год в разрезе компонентов

Таблица 53.1

Текущая ставка налога на прибыль, применимая к большей части прибыли, составляет ___ процентов (в 20__ году: ____ процентов).

Порядок составления таблицы 53.1 и пояснений к ней

1. Таблица заполняется на основании регистров бухгалтерского учета.

2. По строке 3 таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 и 2.

3. Значения показателей по строкам 4 - 6 таблицы в совокупности составляют значение по строке 3.

Сопоставление теоретического расхода по налогу на прибыль
с фактическим расходом по налогу на прибыль

Таблица 53.2

Существуют непризнанные потенциальные отложенные налоговые активы в отношении неиспользованных налоговых убытков, перенесенных на будущие периоды, в сумме __________ тысяч рублей (20__ года: ______ тысяч рублей) и уменьшающие налогооблагаемую базу временные разницы в сумме ______ тысяч рублей (20__ года: ______ тысяч рублей). Срок по налоговым убыткам, перенесенным на будущие периоды, истекает в 20__ году.

Порядок составления таблицы 53.2 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается сопоставление теоретического расхода по налогу на прибыль с фактическим расходом по налогу на прибыль в соответствии с МСФО (IAS) 12.

2. Заполнение строк таблицы осуществляется на основании регистров бухгалтерского учета.

3. По строке 3 таблицы отражается сумма показателей по строкам 4 и 5.

Даты истечения срока перенесения налоговых убытков
на будущие периоды

Таблица 53.3

53.3.1. Текущие обязательства по налогу на прибыль включают ________ тысяч рублей в отношении неопределенностей, связанных с налоговыми вычетами по ________. Руководство считает, что эти условные обязательства с большой степенью вероятности могут потребовать урегулирования, если они будут оспорены налоговыми органами. Ожидается, что созданный резерв на ________ 20__ года будет полностью использован или восстановлен, когда истечет срок давности проведения налоговой проверки по соответствующим налоговым декларациям следующим образом: ________ тысяч рублей до конца 20__ года, ________ тысяч рублей до конца 20__ года и ________ тысяч рублей до конца 20__ года.

53.3.2. Различия между бухгалтерским учетом и налоговым законодательством Российской Федерации приводят к возникновению временных разниц между балансовой стоимостью ряда активов и обязательств в целях составления бухгалтерской (финансовой) отчетности и в целях расчета налога на прибыль. Налоговые последствия движения этих временных разниц за ________ 20__ года и за ________ 20__ года отражаются по ставке ___ процента (процентов) (за ________ 20__ года: ___ процента (процентов), за исключением доходов по государственным ценным бумагам, облагаемых налогом по ставке ___ процента (процентов) (за ________ 20__ года: ___ процента (процентов).

Порядок составления таблицы 53.3 и пояснений к ней

Заполнение строк таблицы осуществляется на основании регистров бухгалтерского учета.

Налоговое воздействие временных разниц и отложенного
налогового убытка

Таблица 53.4

53.4.1. Агрегированная сумма временных разниц, связанных с инвестициями в ассоциированные и совместные предприятия, в отношении которых не признаются отложенные налоговые обязательства, равна ______ тысяч рублей (20__ года: ______ тысяч рублей).

53.4.2. Чистый отложенный налоговый актив представляет собой сумму налога на прибыль, которая может быть зачтена против будущих налогов на прибыль, и отражается как отложенный налоговый актив в бухгалтерском балансе. Отложенный налоговый актив, возникший в результате переноса налоговых убытков на будущие периоды, признается только в той степени, в которой вероятна реализация соответствующей налоговой льготы.

Порядок составления таблицы 53.4 и пояснений к ней

1. Таблица заполняется в соответствии с МСФО (IAS) 12.

2. Заполнение строк таблицы осуществляется на основании данных бухгалтерского учета.

Примечание 54. Дивиденды

Дивиденды

Таблица 54.1

54.1.1. Все дивиденды объявлены и выплачены в валюте Российской Федерации.

54.1.2. На _____ 20__ года нераспределенная прибыль негосударственного пенсионного фонда составила ________ тысяч рублей (на _____ 20__ года: ______ тысяч рублей). При этом _____ тысяч рублей из нераспределенной прибыли подлежат отчислению в резервный фонд негосударственного пенсионного фонда в соответствии с законодательством Российской Федерации.

54.1.3. Сумма непризнанных дивидендов по кумулятивным привилегированным акциям по состоянию на ________ 20__ года составляет ______ тысяч рублей (на _____ 20__ года: ______ тысяч рублей).

Порядок составления таблицы 54.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается информация о дивидендах, объявленных и выплаченных в течение отчетного периода, в соответствии с МСФО (IAS) 1.

2. Таблица составляется только негосударственным пенсионным фондом в форме акционерного общества.

3. Таблица составляется на основании данных аналитического учета об операциях негосударственного пенсионного фонда по начислению и выплате дивидендов в отчетном периоде.

4. Дивиденды по привилегированным акциям, классифицированным в финансовые обязательства, отражаются в составе процентных расходов.

5. В пояснениях к таблице раскрываются налоговые последствия в отношении дивидендов, объявленных до даты подписания бухгалтерской (финансовой) отчетности, но не признанных в качестве обязательств в бухгалтерской (финансовой) отчетности, в соответствии с МСФО (IAS) 12.

Примечание 55. Прибыль (убыток) на акцию

Базовая прибыль (убыток) на акцию

Таблица 55.1

Порядок составления таблицы 55.1 и пояснений к ней

1. Таблица заполняется только негосударственным пенсионным фондом, обыкновенные акции которого допущены к организованным торгам или находятся в процессе выпуска. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IAS) 33.

2. Таблица составляется на основании данных аналитического учета о движении уставного капитала негосударственного пенсионного фонда в отчетном периоде, данных регистров бухгалтерского учета, а также информации о решениях негосударственного пенсионного фонда по вопросам об объявлении и выплате дивидендов.

3. Базовая прибыль (убыток) на акцию рассчитывается посредством деления чистой прибыли или убытка, принадлежащих акционерам негосударственного пенсионного фонда, на средневзвешенное количество обыкновенных акций в обращении в течение отчетного периода за вычетом собственных акций, выкупленных у акционеров.

4. По строке 1 таблицы отражаются данные строки 9 таблицы 55.2 настоящего примечания.

5. По строке 2 таблицы отражаются данные строки 6 таблицы 55.2 настоящего примечания.

6. По строке 3 таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 и 2.

7. По строке 4 таблицы отражается средневзвешенное количество обыкновенных акций в обращении в течение отчетного периода.

8. По строке 5 таблицы отражается средневзвешенное количество привилегированных акций в обращении в течение отчетного периода.

9. Строка 6 таблицы рассчитывается посредством деления данных строки 1 на данные строки 4.

10. Строка 7 таблицы рассчитывается посредством деления данных строки 2 на данные строки 5.

11. В пояснениях к таблице в произвольной форме раскрывается информация об изменениях в количестве акций за счет капитализации, бонусной эмиссии, дробления акций, обратного дробления акций, имевших место после конца отчетного периода, но до даты подписания бухгалтерской (финансовой) отчетности. Пояснения должны включать указание на то, что указанные изменения были учтены в расчете прибыли на акцию.

12. В пояснениях к таблице в произвольной форме раскрывается описание операций с обыкновенными акциями, имевших место после окончания отчетного периода, но до даты подписания бухгалтерской (финансовой) отчетности, которые не учитываются при расчете прибыли на акцию, но могли бы существенно изменить количество обыкновенных акций, или потенциальных обыкновенных акций, или потенциальных обыкновенных акций, находившихся в обращении на конец отчетного периода, если бы были проведены до конца отчетного периода.

Прибыль (убыток) за отчетный период,
принадлежащая акционерам - владельцам обыкновенных
и привилегированных акций

Таблица 55.2

Порядок составления таблицы 55.2 и пояснений к ней

1. Таблица заполняется только негосударственным пенсионным фондом, обыкновенные акции которого допущены к организованным торгам или находятся в процессе выпуска. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IAS) 33.

2. Таблица составляется на основании данных аналитического учета о движении уставного капитала негосударственного пенсионного фонда в отчетном периоде, данных регистров бухгалтерского учета, а также информации о решениях негосударственного пенсионного фонда по вопросам об объявлении и выплате дивидендов.

3. В таблице раскрывается расчет прибыли или убытка за отчетный период, принадлежащих акционерам - владельцам обыкновенных и привилегированных акций.

4. По строке 6 таблицы рассчитывается прибыль или убыток за отчетный период, принадлежащие акционерам - владельцам привилегированных акций, которые используются для расчета данных по строке 7 таблицы 55.1 настоящего примечания.

5. По строке 9 таблицы рассчитывается прибыль или убыток за отчетный период, принадлежащие акционерам - владельцам обыкновенных акций, которые используются для расчета данных по строке 6 таблицы 55.1 настоящего примечания.

Разводненная прибыль (убыток) на обыкновенную акцию

Таблица 55.3

Порядок составления таблицы 55.3 и пояснений к ней

1. Таблица заполняется только негосударственным пенсионным фондом, обыкновенные акции которого допущены к организованным торгам или находятся в процессе выпуска. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IAS) 33.

2. Таблица составляется на основании данных аналитического учета о движении уставного капитала негосударственного пенсионного фонда в отчетном периоде, данных регистров бухгалтерского учета, а также информации о решениях негосударственного пенсионного фонда по вопросам об объявлении и выплате дивидендов.

3. По строке 3 таблицы отражаются данные строки 1 за вычетом строки 2.

4. Данные строки 7 таблицы рассчитываются посредством деления данных строки 3 на сумму значений по строкам 4 - 6.

Примечание 56. Сегментный анализ

Информация о распределении активов и обязательств
по отчетным сегментам по состоянию на отчетную дату

Таблица 56.1

56.1.1. Операции негосударственного пенсионного фонда организованы по следующим основным бизнес-сегментам: ________ (описать сегменты).

56.1.2. Сегментная финансовая информация, анализ которой выполняет руководитель, отвечающий за операционные решения, включает следующие основные статьи регулярной управленческой отчетности негосударственного пенсионного фонда: _______. _______ (указать орган управления, должность руководителя, отвечающего за операционные решения, как это определено в МСФО (IFRS) 8) анализирует финансовую информацию, подготовленную в соответствии со следующими требованиями: _______ (описать правила и требования, на основании которых готовится управленческая отчетность). Эта финансовая информация в некоторых аспектах отличается от информации, подготовленной в соответствии с МСФО, в частности: _______ (указать основные методологические различия подготовки финансовой информации для управленческих целей и целей настоящего Положения). Руководитель, отвечающий за операционные решения, оценивает результаты деятельности сегмента на основании суммы прибыли до уплаты налога.

Порядок составления таблицы 56.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается оценка совокупных активов и обязательств по каждому отчетному сегменту.

2. В пояснениях к таблице представляется описание основных бизнес-сегментов.

3. В пояснениях к таблице приводится перечень основных статей регулярной управленческой отчетности негосударственного пенсионного фонда.

4. В пояснениях к таблице указывается название органа управления и (или) должность руководителя, принимающего операционные решения, как это определено в МСФО (IFRS) 8, например: правление негосударственного пенсионного фонда и (или) генеральный директор негосударственного пенсионного фонда, отвечающий за операционные решения и анализирующий финансовую информацию.

5. В пояснениях к таблице указывается, на основании каких правил готовится управленческая отчетность, на основании которой принимаются управленческие решения, касающиеся вопросов распределения ресурсов между бизнес-подразделениями.

6. В пояснениях к таблице приводится перечень различий в методах формирования показателей бухгалтерской (финансовой) и управленческой отчетности.

Информация по распределению доходов и расходов по отчетным
сегментам за отчетный период

Таблица 56.2

Порядок составления таблицы 56.2 и пояснений к ней

1. В таблице приводится информация по распределению доходов и расходов по отчетным сегментам за отчетный период в соответствии с МСФО (IFRS) 8.

2. По строке 1 таблицы отражается сумма показателей по строкам 2 и 3.

3. По строке 4 таблицы отражается сумма показателей по строкам 5 и 6.

4. По строке 7 таблицы отражается сумма показателей по строкам 8 и 9.

5. По строке 10 таблицы отражается сумма показателей по строкам 11 - 13.

6. По строке 14 таблицы отражается сумма показателей по строкам 15, 16, 19, 22 - 24, 27 - 29.

7. По строке 16 таблицы отражается сумма показателей по строкам 17 и 18.

8. По строке 19 таблицы отражается сумма показателей по строкам 20 и 21.

9. По строке 24 таблицы отражается сумма показателей по строкам 25 и 26.

10. По строке 30 таблицы отражается сумма показателей по строкам 1, 4, 7, 10, 14.

11. По строке 31 таблицы отражается сумма показателей по строкам 32 - 37.

12. По строке 38 таблицы отражается сумма показателей по строкам 30 и 31.

13. В пояснениях к таблице отражаются суммы поступления активов, ожидаемых к возмещению более чем через двенадцать месяцев после отчетного периода, за исключением финансовых инструментов, отложенных налоговых активов, чистых активов пенсионных планов с установленными выплатами, дебиторской задолженности по договорам об обязательном пенсионном страховании и негосударственном пенсионном обеспечении.

Убыток от обесценения по отчетным сегментам

Таблица 56.3

Порядок составления таблицы 56.3 и пояснений к ней

1. В таблице приводится информация о раскрытии сумм убытков от обесценения и восстановления убытков от обесценения в соответствии с МСФО (IAS) 36.

2. По строке 3 таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 и 2.

3. По строке 6 таблицы отражается сумма показателей по строкам 4 и 5.

4. В графе 6 таблицы отражается сумма показателей по графам 3 - 5.

Сверка совокупных доходов по отчетным сегментам

Таблица 56.4

Порядок составления таблицы 56.4 и пояснений к ней

1. В таблице приводится сверка совокупных доходов по данным сегментной отчетности с доходами по данным бухгалтерского учета.

2. Все существенные статьи сверки должны быть отдельно идентифицированы и раскрыты в пояснениях к таблице в произвольной форме.

3. По строке 1 таблицы отражается сумма показателей по строкам 2 - 6. Показатель по строке 1 таблицы представляет собой сумму дохода в соответствии с сегментной отчетностью, скорректированную с учетом различий между учетными политиками, используемыми в целях подготовки сегментной информации для управленческих целей и в целях подготовки отчета о финансовых результатах в соответствии с настоящим Положением.

4. По строке 2 таблицы отражается сумма доходов отчетных сегментов по данным управленческой отчетности.

5. По строке 7 таблицы отражается сумма доходов в соответствии с отчетом о финансовых результатах.

Сверка совокупных прибылей и убытков по отчетным сегментам

Таблица 56.5

Порядок составления таблицы 56.5 и пояснений к ней

1. В таблице приводится сверка прибылей и убытков по отчетным сегментам с прибылями и убытками по данным бухгалтерского учета.

2. Все существенные статьи сверки должны быть отдельно идентифицированы и раскрыты в пояснениях к таблице в произвольной форме.

3. По строке 1 таблицы отражается сумма показателей по строкам 2 - 6. Показатель по строке 1 таблицы представляет собой сумму совокупной прибыли (убытка) в соответствии с сегментной отчетностью, скорректированную с учетом различий между учетными политиками, используемыми в целях подготовки сегментной информации для управленческих целей и в целях подготовки отчета о финансовых результатах в соответствии с настоящим Положением.

4. По строке 2 таблицы отражается прибыль (убыток) отчетных сегментов по данным управленческой отчетности.

5. По строке 7 таблицы отражается сумма прибыли (убытка) до налогообложения в соответствии с отчетом о финансовых результатах.

Сверка активов и обязательств по отчетным сегментам

Таблица 56.6

Порядок составления таблицы 56.6 и пояснений к ней

1. В таблице приводится сверка активов и обязательств по отчетным сегментам с активами и обязательствами по данным бухгалтерского учета.

2. Все существенные статьи сверки должны быть отдельно идентифицированы и раскрыты в пояснениях к таблице в произвольной форме.

3. По строке 1 таблицы отражается сумма показателей по строкам 2 - 6.

4. По строке 2 таблицы отражается стоимость активов по отчетным сегментам по данным управленческого учета.

5. По строке 7 таблицы отражается стоимость активов по данным бухгалтерского баланса, подготовленного в соответствии с настоящим Положением.

6. По строке 8 таблицы отражается сумма показателей по строкам 9 - 13.

7. По строке 9 таблицы отражается оценка обязательств по отчетным сегментам по данным управленческого учета.

8. По строке 14 таблицы отражается оценка обязательств по данным бухгалтерского баланса, подготовленного в соответствии с настоящим Положением.

Информация о степени зависимости от основных клиентов

Таблица 56.7

В таблице представлены доходы от клиентов, составляющие не менее 10 процентов от общей суммы доходов за отчетный период.

Порядок составления таблицы 56.7 и пояснений к ней

1. В таблице негосударственный пенсионный фонд должен представить информацию о степени своей зависимости от основных клиентов. Если доходы от операций с одним внешним клиентом составляют 10 или более процентов от доходов негосударственного пенсионного фонда, то негосударственный пенсионный фонд должен раскрыть этот факт, совокупную сумму доходов от каждого такого клиента и указать название сегмента или сегментов, по которым заявлен такой доход. Негосударственный пенсионный фонд не обязан раскрывать название основного клиента или сумму доходов, которую показывает каждый сегмент в отношении этого клиента.

2. Количество граф в таблице определяется количеством отчетных сегментов негосударственного пенсионного фонда.

3. Если у негосударственного пенсионного фонда отсутствуют клиенты, доходы которых составляют не менее 10 процентов от общей суммы доходов за отчетный период, то данный факт отражается в пояснениях к таблице.

Географическая информация о доходах

Таблица 56.8

Порядок составления таблицы 56.8 и пояснений к ней

1. В таблице раскрываются доходы от внешних клиентов, относимые на страну происхождения предприятия и относимые на все зарубежные страны в целом, из которых предприятие получает доходы. Если доходы от внешних клиентов, относимые на отдельную зарубежную страну, окажутся существенными, то такие доходы должны быть раскрыты отдельно.

2. В пояснениях к таблице раскрывается в произвольной форме порядок отнесения доходов от внешних клиентов на отдельные страны, применяемый предприятием.

3. В пояснениях к таблице в произвольной форме раскрывается информация о распределении внеоборотных активов по странам и сегментам в соответствии с МСФО (IFRS) 8.

Примечание 57. Управление рисками

Анализ чувствительности обязательств
по договорам негосударственного пенсионного обеспечения
с негарантированной возможностью получения дополнительных
выгод по негосударственному пенсионному обеспечению

Таблица 57.1

Анализ чувствительности к ставке дисконтирования
и смертности обязательств по договорам об обязательном
пенсионном страховании

Таблица 57.2

Порядок составления таблиц 57.1 и 57.2 и пояснений к ним

1. В таблице 57.1 раскрывается анализ чувствительности величины обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, а также прибыли после налогообложения и капитала (собственных средств) к изменениям ключевых допущений в отношении наиболее существенных рисков расходов и демографических рисков негосударственного пенсионного фонда.

2. Анализ, раскрытый в таблицах 57.1 и 57.2, основан на изменении одного допущения, при том что остальные допущения остаются прежними. На практике такая ситуация вряд ли может иметь место, и изменения в некоторых допущениях могут быть взаимосвязаны.

3. Методика проверки адекватности обязательства по договорам об обязательном пенсионном страховании может подразумевать, что ставка дисконтирования совпадает с нетто-ставкой инвестиционного дохода, начисляемого на пенсионные накопления до момента назначения пенсии за счет средств пенсионных накоплений. Таким образом, чувствительность только к ставке дисконтирования на этапе накопления средств по договорам об обязательном пенсионном страховании будет отсутствовать и потому не подлежит раскрытию.

Половозрастная структура обязательств
по договорам негосударственного пенсионного обеспечения
(пенсионные планы (пенсионные схемы)

Таблица 57.3

Порядок составления таблицы 57.3 и пояснений к ней

В таблице представлена половозрастная структура обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения (пенсионные планы (пенсионные схемы) по состоянию на _________ 20__ года и на _________ 20__ года.

Половозрастная структура обязательств по обязательному
пенсионному страхованию

Таблица 57.4

Порядок составления таблицы 57.4 и пояснений к ней

В таблице представлена половозрастная структура обязательств по обязательному пенсионному страхованию по состоянию на _______ 20__ года и на ______ 20__ года.

Информация о кредитном качестве долговых инструментов,
в обязательном порядке классифицируемых как оцениваемые
по справедливой стоимости через прибыль или убыток,
на _______ 20__ года

Таблица 57.5

Порядок составления таблицы 57.5 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается информация о кредитном качестве долговых инструментов, в обязательном порядке классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

2. По строке 1 таблицы отражается сумма показателей по строкам 2 - 7.

3. По строке 9 таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 и 8.

Информация о кредитном качестве долговых инструментов,
классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости
через прибыль или убыток по усмотрению негосударственного
пенсионного фонда, на _____ 20__ года

Таблица 57.6

Порядок составления таблицы 57.6 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается информация о кредитном качестве долговых инструментов, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению негосударственного пенсионного фонда.

2. По строке 1 таблицы отражается сумма показателей по строкам 2 - 7.

3. По строке 9 таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 и 8.

Информация о кредитном качестве долговых
инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости
через прочий совокупный доход, на _______ 20__ года

Таблица 57.7

Порядок составления таблицы 57.7 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается информация о кредитном качестве долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

2. По строке 1 таблицы отражается сумма показателей по строкам 2, 9 и 10.

3. По строке 2 таблицы отражается сумма показателей по строкам 3 - 8.

4. По строке 11 таблицы отражается сумма показателей по строкам 12, 19 и 20.

5. По строке 12 таблицы отражается сумма показателей по строкам 13 - 18.

6. По строке 21 таблицы отражается сумма показателей по строкам 22, 29 и 30.

7. По строке 22 таблицы отражается сумма показателей по строкам 23 - 28.

8. По строке 31 таблицы отражается сумма показателей по строкам 32, 39 и 40.

9. По строке 32 таблицы отражается сумма показателей по строкам 33 - 38.

10. По строке 41 таблицы отражается сумма показателей по строкам 1, 11, 21, 31.

Информация о кредитном качестве финансовых активов,
оцениваемых по амортизированной стоимости: депозитов
и прочих размещенных средств в кредитных организациях
и банках-нерезидентах, на _______ 20__ года

Таблица 57.8

Порядок составления таблицы 57.8 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается информация о кредитном качестве финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости: депозитов и прочих размещенных средств в кредитных организациях и банках-нерезидентах.

2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и на начало отчетного года.

3. По строке 1 таблицы отражается сумма показателей по строкам 2 - 5.

4. По строке 6 таблицы отражается сумма показателей по строкам 7 - 10.

5. По строке 11 таблицы отражается сумма показателей по строкам 12 - 15.

6. По строке 16 таблицы отражается сумма показателей по строкам 17 - 20.

7. По строке 21 таблицы отражается сумма показателей по строкам 1, 6, 11, 16.

Информация о кредитном качестве финансовых
активов, оцениваемых по амортизированной стоимости:
прочих размещенных средств и прочей дебиторской
задолженности, на _______ 20__ года

Таблица 57.9

Порядок составления таблицы 57.9 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается информация о кредитном качестве финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости: прочих размещенных средств и прочей дебиторской задолженности.

2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и на начало отчетного года.

3. По строке 1 таблицы отражается сумма показателей по строкам 2 - 7.

4. По строке 8 таблицы отражается сумма показателей по строкам 9 - 14.

5. По строке 15 таблицы отражается сумма показателей по строкам 16 - 21.

6. По строке 22 таблицы отражается сумма показателей по строкам 23 - 28.

7. По строке 29 таблицы отражается сумма показателей по строкам 1, 8, 15, 22.

Информация о кредитном качестве дебиторской
задолженности по деятельности в качестве страховщика
по обязательному пенсионному страхованию, деятельности
по негосударственному пенсионному обеспечению
на ______ 20__ года

Таблица 57.10

Порядок составления таблицы 57.10 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается информация о кредитном качестве дебиторской задолженности по деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию, деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению.

2. По строке 1 таблицы отражается сумма показателей по строкам 2 и 8.

3. По строке 2 таблицы отражается сумма показателей по строкам 3 - 7.

4. По строке 8 таблицы отражается сумма показателей по строкам 9 - 17.

5. По строке 18 таблицы отражается сумма показателей по строкам 19 и 25.

6. По строке 19 таблицы отражается сумма показателей по строкам 20 - 24.

7. По строке 25 таблицы отражается сумма показателей по строкам 26 - 34.

8. По строке 35 таблицы отражается сумма показателей по строкам 36 и 42.

9. По строке 36 таблицы отражается сумма показателей по строкам 37 - 41.

10. По строке 42 таблицы отражается сумма показателей по строкам 43 - 51.

11. По строке 52 таблицы отражается сумма показателей по строкам 53 и 59.

12. По строке 53 таблицы отражается сумма показателей по строкам 54 - 58.

13. По строке 59 таблицы отражается сумма показателей по строкам 60 - 68.

14. По строке 69 таблицы отражается сумма показателей по строкам 1, 18, 35, 52.

Информация о кредитных рейтингах долговых
инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости
через прибыль или убыток, на ________ 20__ года

Таблица 57.11

Порядок составления таблицы 57.11 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается информация о кредитных рейтингах долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IFRS) 7.

2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и на начало отчетного года.

3. По строке 1 таблицы отражается сумма показателей по строкам 2 и 9.

4. По строке 2 таблицы отражается сумма показателей по строкам 3 - 8.

5. По строке 10 таблицы отражается сумма показателей по строкам 11 и 18.

6. По строке 11 таблицы отражается сумма показателей по строкам 12 - 17.

7. По строке 19 таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 и 10.

8. В пояснениях к таблице в произвольной форме раскрывается информация о кредитных рейтинговых агентствах, на основании кредитных рейтингов которых составлена таблица.

Информация о кредитных рейтингах долговых инструментов,
оценочный резерв под убытки по которым оценивается в сумме,
равной 12-месячным ожидаемым кредитным убыткам,
на _______ 20__ года

Таблица 57.12

Порядок составления таблицы 57.12 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается информация о кредитах рейтингах долговых инструментов, оценочный резерв под убытки по которым оценивается в сумме, равной 12-месячным ожидаемым кредитным убыткам. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IFRS) 7.

2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и на начало отчетного года.

3. По строке 1 таблицы отражается сумма показателей по строкам 2 - 4.

4. По строке 5 таблицы отражается сумма показателей по строкам 6 - 9.

5. По строке 10 таблицы отражается сумма показателей по строкам 11 - 16.

6. По строке 17 таблицы отражается сумма показателей по строкам 18, 25 и 26.

7. По строке 18 таблицы отражается сумма показателей по строкам 19 - 24.

8. По строке 27 таблицы отражается сумма показателей по строкам 28 и 34.

9. По строке 28 таблицы отражается сумма показателей по строкам 29 - 33.

10. По строке 34 таблицы отражается сумма показателей по строкам 35 - 43.

11. В пояснениях к таблице в произвольной форме раскрывается информация о кредитных рейтинговых агентствах, на основании кредитных рейтингов которых составлена таблица.

Информация о кредитных рейтингах долговых
инструментов, оценочный резерв под убытки по которым
оценивается в сумме, равной ожидаемым кредитным убыткам
за весь срок, не являющихся кредитно-обесцененными,
на _____ 20__ года

Таблица 57.13

Порядок составления таблицы 57.13 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается информация о кредитных рейтингах долговых инструментов, оценочный резерв под убытки по которым оценивается в сумме, равной ожидаемым кредитным убыткам за весь срок, не являющихся кредитно-обесцененными. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IFRS) 7.

2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и на начало отчетного года.

3. По строке 1 таблицы отражается сумма показателей по строкам 2 - 4.

4. По строке 5 таблицы отражается сумма показателей по строкам 6 - 9.

5. По строке 10 таблицы отражается сумма показателей по строкам 11 - 16.

6. По строке 17 таблицы отражается сумма показателей по строкам 18, 25 и 26.

7. По строке 18 таблицы отражается сумма показателей по строкам 19 - 24.

8. По строке 27 таблицы отражается сумма показателей по строкам 28 и 34.

9. По строке 28 таблицы отражается сумма показателей по строкам 29 - 33.

10. По строке 34 таблицы отражается сумма показателей по строкам 35 - 43.

11. В пояснениях к таблице в произвольной форме раскрывается информация о кредитных рейтинговых агентствах, на основании которых составлена таблица.

Информация о кредитных рейтингах долговых инструментов,
оценочный резерв под убытки по которым оценивается в сумме,
равной ожидаемым кредитным убыткам за весь срок, являющихся
кредитно-обесцененными, на ____ 20__ года

Таблица 57.14

Порядок составления таблицы 57.14 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается информация о кредитных рейтингах долговых инструментов, оценочный резерв под убытки по которым оценивается в сумме, равной ожидаемым кредитным убыткам за весь срок, являющихся кредитно-обесцененными. В таблицу не включается информация о долговых инструментах, приобретенных или созданных кредитно-обесцененными. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IFRS) 7.

2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и на начало отчетного года.

3. По строке 1 таблицы отражается сумма показателей по строкам 2 - 4.

4. По строке 5 таблицы отражается сумма показателей по строкам 6 - 9.

5. По строке 10 таблицы отражается сумма показателей по строкам 11 - 16.

6. По строке 17 таблицы отражается сумма показателей по строкам 18, 25 и 26.

7. По строке 18 таблицы отражается сумма показателей по строкам 19 - 24.

8. По строке 27 таблицы отражается сумма показателей по строкам 28 и 34.

9. По строке 28 таблицы отражается сумма показателей по строкам 29 - 33.

10. По строке 34 таблицы отражается сумма показателей по строкам 35 - 43.

11. В пояснениях к таблице в произвольной форме раскрывается информация о кредитных рейтинговых агентствах, на основании кредитных рейтингов которых составлена таблица.

Информация о кредитных рейтингах долговых
инструментов, оценочный резерв под убытки по которым
оценивается в сумме, равной ожидаемым кредитным
убыткам за весь срок, приобретенных или созданных
кредитно-обесцененными, на __________ 20__ года

Таблица 57.15

Порядок составления таблицы 57.15 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается информация о кредитных рейтингах долговых инструментов, оценочный резерв под убытки по которым оценивается в сумме, равной ожидаемым кредитным убыткам за весь срок, приобретенных или созданных кредитно-обесцененными. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IFRS) 7.

2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и на начало отчетного года.

3. По строке 1 таблицы отражается сумма показателей по строкам 2 - 4.

4. По строке 5 таблицы отражается сумма показателей по строкам 6 - 9.

5. По строке 10 таблицы отражается сумма показателей по строкам 11 - 16.

6. По строке 17 таблицы отражается сумма показателей по строкам 18, 25 и 26.

7. По строке 18 таблицы отражается сумма показателей по строкам 19 - 24.

8. По строке 27 таблицы отражается сумма показателей по строкам 28 и 34.

9. По строке 28 таблицы отражается сумма показателей по строкам 29 - 33.

10. По строке 34 таблицы отражается сумма показателей по строкам 35 - 43.

11. В пояснениях к таблице в произвольной форме раскрывается информация о кредитных рейтинговых агентствах, на основании кредитных рейтингов которых составлена таблица.

Географический анализ финансовых активов и обязательств
негосударственного пенсионного фонда на ___ 20__ года

Таблица 57.16

Порядок составления таблицы 57.16 и пояснений к ней

1. В таблице негосударственный пенсионный фонд раскрывает информацию о концентрации рисков по географическому признаку в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 7.

2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и на начало отчетного года.

3. Активы и обязательства классифицируются в таблице в соответствии со страной нахождения контрагента. Остатки по операциям с российскими контрагентами, фактически относящиеся к операциям с офшорными компаниями этих российских взаимодействующих сторон, относятся в графу 3 таблицы.

4. Наличные средства, драгоценные металлы классифицируются в таблице в соответствии со страной их физического нахождения.

Анализ финансовых обязательств в разрезе
сроков, оставшихся до погашения, на основе договорных
недисконтированных денежных потоков на ______ 20__ года

Таблица 57.17

Порядок составления таблицы 57.17 и пояснений к ней

1. В таблице представляется краткий анализ финансовых обязательств негосударственного пенсионного фонда по срокам, оставшимся до погашения, на основе договорных недисконтированных денежных потоков.

2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и на начало отчетного года.

3. По строке 1 таблицы отражается сумма показателей по строкам 2 - 5.

4. По строке 6 таблицы отражается сумма показателей по строкам 7 - 13.

5. По строке 14 таблицы отражается сумма показателей по строкам 15 и 26.

6. По строке 15 таблицы отражается сумма показателей по строкам 16 - 25.

7. По строке 26 таблицы отражается сумма показателей по строкам 27 - 30.

8. По строке 31 таблицы отражается сумма показателей по строкам 32 и 38.

9. По строке 32 таблицы отражается сумма показателей по строкам 33 - 37.

10. По строке 38 таблицы отражается сумма показателей по строкам 39 - 42.

11. По строке 44 таблицы отражается сумма показателей по строкам 1, 6, 14, 31, 43.

Анализ финансовых активов и финансовых обязательств
в разрезе сроков, оставшихся до погашения, на основе
ожидаемых сроков погашения на ____ 20__ года

Таблица 57.18

Порядок составления таблицы 57.18 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается краткий анализ финансовых активов и финансовых обязательств негосударственного пенсионного фонда по срокам, оставшимся до погашения, на основе ожидаемых сроков погашения.

2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и на начало отчетного года.

3. Сроки, оставшиеся до погашения обязательств по договорам об обязательном пенсионном страховании и договорам негосударственного пенсионного обеспечения, определяются на основании оценок сроков чистых оттоков денежных средств в связи с признанными пенсионными обязательствами. Обязательства, которые подлежат погашению по первому требованию, рассматриваются так, как если бы требование о погашении было заявлено на самую раннюю возможную дату.

4. По строке 1 таблицы отражается сумма показателей по строкам 2 - 4.

5. По строке 5 таблицы отражается сумма показателей по строкам 6 и 13.

6. По строке 6 таблицы отражается сумма показателей по строкам 7 - 12.

7. По строке 14 таблицы отражается сумма показателей по строкам 15 и 22.

8. По строке 15 таблицы отражается сумма показателей по строкам 16 - 21.

9. По строке 23 таблицы отражается сумма показателей по строкам 24, 31 и 32.

10. По строке 24 таблицы отражается сумма показателей по строкам 25 - 30.

11. По строке 33 таблицы отражается сумма показателей по строкам 34 и 40.

12. По строке 34 таблицы отражается сумма показателей по строкам 35 - 39.

13. По строке 40 таблицы отражается сумма показателей по строкам 41 - 49.

14. По строке 50 таблицы отражается сумма показателей по строкам 51 и 55.

15. По строке 51 таблицы отражается сумма показателей по строкам 52 - 54.

16. По строке 55 таблицы отражается сумма показателей по строкам 56 - 61.

17. По строке 63 таблицы отражается сумма показателей по строкам 1, 5, 14, 23, 33, 50, 62.

18. По строке 64 таблицы отражается сумма показателей по строкам 65 - 68.

19. По строке 69 таблицы отражается сумма показателей по строкам 70 - 75.

20. По строке 76 таблицы отражается сумма показателей по строкам 77, 85 и 88.

21. По строке 77 таблицы отражается сумма показателей по строкам 78 - 84.

22. По строке 85 таблицы отражается сумма показателей по строкам 86 и 87.

23. По строке 88 таблицы отражается сумма показателей по строкам 89 - 92.

24. По строке 93 таблицы отражается сумма показателей по строкам 94 и 100.

25. По строке 94 таблицы отражается сумма показателей по строкам 95 - 99.

26. По строке 100 таблицы отражается сумма показателей по строкам 101 - 104.

27. По строке 109 таблицы отражается сумма показателей по строкам 64, 69, 76, 93, 105 - 108.

28. По строке 110 таблицы отражается разница между показателями по строкам 63 и 109.

Обзор финансовых активов и обязательств
негосударственного пенсионного фонда в разрезе
основных валют на ______ 20__ года

Таблица 57.19

Порядок составления таблицы 57.19 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается информация об остатках активов и обязательств, выраженных в валюте.

2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и на начало отчетного года.

Общий анализ процентного риска негосударственного
пенсионного фонда к возможным изменениям в процентных
ставках в разрезе основных валют на _____ 20__ года

Таблица 57.20

Порядок составления таблицы 57.20 и пояснений к ней

1. В таблице приводится общий анализ чувствительности чистого процентного дохода и капитала к возможным изменениям в процентных ставках в разрезе основных валют, при этом все другие переменные принимаются величинами постоянными.

2. При составлении годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности таблица заполняется за отчетный год и предыдущий год.

3. При составлении промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за первый квартал таблица заполняется за первый квартал отчетного года и за первый квартал предыдущего года.

4. При составлении полугодовой промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности таблица заполняется за шесть месяцев отчетного года нарастающим итогом, за второй квартал отчетного года, за шесть месяцев предыдущего года нарастающим итогом, за второй квартал предыдущего года.

5. При составлении промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за девять месяцев таблица заполняется за девять месяцев отчетного года, за третий квартал отчетного года, за девять месяцев предыдущего года, за третий квартал предыдущего года.

Анализ влияния на прибыль до налогообложения и капитал
основных ценовых параметров

Таблица 57.21

Порядок составления таблицы 57.21 и пояснений к ней

В таблице анализируются возможные изменения основных параметров при условии того, что прочие параметры являются постоянными.

Примечание 58. Передача финансовых активов

Информация о балансовой стоимости финансовых активов,
переданных без прекращения признания, а также
связанных с ними обязательств

Таблица 58.1

Порядок составления таблицы 58.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается информация о балансовой стоимости финансовых активов, переданных без прекращения признания, а также связанных с ними обязательств в соответствии с МСФО (IFRS) 7.

2. По строке 1 таблицы отражается сумма показателей по строкам 2 - 11.

3. По строке 12 таблицы отражается сумма показателей по строкам 13 - 18.

4. По строке 19 таблицы отражается сумма показателей по строкам 20 - 23.

5. По строке 24 таблицы отражается сумма показателей по строкам 25 - 30.

6. По строке 31 таблицы отражается сумма показателей по строкам 32 и 33.

7. По строке 35 таблицы отражается сумма показателей по строкам 1, 12, 19, 24, 31, 34.

Информация об операциях по передаче финансовых активов,
в которых контрагенты по соответствующим обязательствам
имеют право на возмещение только по переданным активам

Таблица 58.2

Порядок составления таблицы 58.2 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается информация об операциях по передаче финансовых активов, в которых контрагенты по соответствующим обязательствам имеют право на возмещение только по переданным активам, в соответствии с МСФО (IFRS) 7.

2. По строке 1 таблицы отражается сумма показателей по строкам 2 - 11.

3. По строке 12 таблицы отражается сумма показателей по строкам 13 - 18.

4. По строке 19 таблицы отражается сумма показателей по строкам 20 - 23.

5. По строке 24 таблицы отражается сумма показателей по строкам 25 - 30.

6. По строке 31 таблицы отражается сумма показателей по строкам 32 и 33.

7. По строке 35 таблицы отражается сумма показателей по строкам 1, 12, 19, 24, 31, 34.

Данные об операциях по передаче финансовых активов,
в которых негосударственный пенсионный фонд продолжает
признание активов в случае продолжающегося участия

Таблица 58.3

Порядок составления таблицы 58.3 и пояснений к ней

1. В таблице приводятся данные об операциях по передаче финансовых активов, в которых негосударственный пенсионный фонд продолжает признание активов в случае продолжающегося участия. Результаты анализа представляются по классам финансовых активов. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IFRS) 7, МСФО (IFRS) 9.

2. По строке 1 таблицы отражается сумма показателей по строкам 2 - 11.

3. По строке 12 таблицы отражается сумма показателей по строкам 13 - 18.

4. По строке 19 таблицы отражается сумма показателей по строкам 20 - 23.

5. По строке 24 таблицы отражается сумма показателей по строкам 25 - 30.

6. По строке 31 таблицы отражается сумма показателей по строкам 32 и 33.

7. По строке 35 таблицы отражается сумма показателей по строкам 1, 12, 19, 24, 31, 34.

Информация о продолжающемся участии в переданных
финансовых активах, отвечающих критериям прекращения
признания, на _____ 20__ года

Таблица 58.4

Негосударственный пенсионный фонд передал финансовые активы в рамках операций, которые отвечают критериям прекращения признания в текущем и предыдущем отчетных периодах и в отношении которых негосударственный пенсионный фонд сохранил некоторую степень риска.

Порядок составления таблицы 58.4 и пояснений к ней

1. В таблице представляется информация о продолжающемся участии в переданных финансовых активах, отвечающих критериям прекращения признания. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IFRS) 7.

2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и на начало отчетного года.

3. В пояснениях к таблице требуется раскрыть информацию о том, каким образом определяется максимальная степень подверженности негосударственного пенсионного фонда убыткам.

Анализ по договорным срокам до погашения недисконтированных
потоков денежных средств, предназначенных для выкупа
переданных активов, или других сумм, подлежащих уплате
получателю, в отношении финансовых активов, отвечающих
критериям прекращения признания, на ____ 20__ года

Таблица 58.5

Порядок составления таблицы 58.5 и пояснений к ней

1. В таблице представлен анализ по договорным срокам до погашения недисконтированных потоков денежных средств, предназначенных для выкупа переданных активов или других сумм, подлежащих уплате получателю, в отношении финансовых активов, отвечающих критериям прекращения признания. В тех случаях, когда потоки денежных средств носят переменный характер, информация о них раскрывается на основании условий, существовавших на каждую отчетную дату.

2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и на начало отчетного года.

3. По строке 3 таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 и 2.

Доходы за вычетом расходов, признанные
на дату передачи, последующие доходы или расходы,
признанные в связи с продолжающимся участием, и общая
совокупная сумма доходов или расходов

Таблица 58.6

Порядок составления таблицы 58.6 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается информация о доходах за вычетом расходов, признанных на дату передачи, последующих доходах или расходах, признанных в связи с продолжающимся участием, и общая совокупная сумма доходов или расходов. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IFRS) 7.

2. В составе бухгалтерской (финансовой) отчетности за первый квартал и год в таблицу включаются сопоставимые данные за первый квартал предыдущего года и предыдущий год соответственно.

3. В составе полугодовой промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности в таблицу включаются данные об операциях по передаче финансовых активов за шесть месяцев отчетного года нарастающим итогом, за второй квартал отчетного года, а также сопоставимые данные за шесть месяцев предыдущего года и за второй квартал предыдущего года.

4. В составе девятимесячной промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности в таблицу включаются данные об операциях по передаче финансовых активов за девять месяцев отчетного года нарастающим итогом, за третий квартал отчетного года, а также сопоставимые данные за девять месяцев предыдущего года и за третий квартал предыдущего года.

Информация о деятельности по передаче активов
в разбивке по месяцам и по виду продолжающегося участия
за _______ 20__ года

Таблица 58.7

58.7.1. Основной объем операций негосударственного пенсионного фонда по передаче финансовых активов, признание которых было прекращено, совершен в ______ 20__ года (в ______ 20__ года).

58.7.2. Прибыль (убыток), признанная (признанный) в отношении вышеназванных операций по передаче активов, составил в ______ 20__ года ______ тысяч рублей (в ______ 20__ года: ______ тысяч рублей). Общая сумма поступлений от операций по передаче финансовых активов в ______ 20__ года составила ______ тысяч рублей (в ______ 20__ года: ______ тысяч рублей).

Порядок составления таблицы 58.7 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается информация о деятельности по передаче активов в разбивке по месяцам и по виду продолжающегося участия. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IFRS) 7.

2. Таблица заполняется за отчетный год и за предыдущий год в составе годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

3. Таблица заполняется за первый квартал отчетного года и первый квартал предыдущего года в составе промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за первый квартал.

4. Таблица заполняется за шесть месяцев отчетного года нарастающим итогом и за второй квартал отчетного года, а также за шесть месяцев предыдущего года нарастающим итогом и за второй квартал предыдущего года в составе промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за полугодие.

5. Таблица заполняется за девять месяцев отчетного года нарастающим итогом и за третий квартал отчетного года, а также за девять месяцев предыдущего года нарастающим итогом и за третий квартал предыдущего года в составе промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за третий квартал.

Примечание 59. Условные обязательства

Минимальные суммы будущих арендных платежей к уплате
по операционной аренде, не подлежащей отмене, в случаях,
когда негосударственный пенсионный фонд выступает
в качестве арендатора

Таблица 59.1

Порядок составления таблицы 59.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрываются минимальные суммы будущей арендной платы по операционной аренде, не подлежащей отмене, в случаях, когда негосударственный пенсионный фонд выступает в качестве арендатора.

2. Таблица составляется на основании хозяйственных договоров, документов юридического и налогового отделов негосударственного пенсионного фонда, а также другой внутренней управленческой информации.

3. По строке 4 таблицы отражается величина платежей к получению по операционной аренде как сумма показателей по строкам 1 - 3.

Минимальные суммы будущих арендных платежей,
получаемых по операционной аренде, не подлежащей отмене,
в случаях, когда негосударственный пенсионный фонд
выступает в качестве арендодателя

Таблица 59.2

Порядок составления таблицы 59.2 и пояснений к ней

1. Информация в таблице раскрывается в соответствии с МСФО (IAS) 17.

2. Таблица составляется на основании хозяйственных договоров, документов юридического и налогового отделов негосударственного пенсионного фонда, а также другой внутренней управленческой информации.

3. По строке 4 таблицы отражается величина платежей к получению по операционной аренде как сумма показателей по строкам 1 - 3.

Соблюдение особых условий

Таблица 59.3

59.3.1. Состав и структура пенсионных резервов негосударственного пенсионного фонда должны соответствовать требованиям постановления Правительства Российской Федерации от 1 февраля 2007 года N 63 "Об утверждении Правил размещения средств пенсионных резервов негосударственных пенсионных фондов и контроля за их размещением" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2007, N 6, ст. 769; N 38, ст. 4559; 2008, N 16, ст. 1698; 2009, N 36, ст. 4349; 2010, N 10, ст. 1101; 2013, N 36, ст. 4578) (далее - постановление Правительства Российской Федерации N 63).

59.3.2. Постановление Правительства Российской Федерации N 63 предусматривает следующие ограничения по инвестированию средств пенсионных резервов:

разрешенные направления инвестирования;

дополнительные требования, предъявляемые к различным видам инвестирования;

запреты на инвестирование в ценные бумаги определенных эмитентов;

требования к структуре пенсионных резервов (предельно допустимые соотношения по типам вложений и по видам эмитентов).

59.3.3. По состоянию на ______ 20__ года состав и структура пенсионных резервов негосударственного пенсионного фонда полностью соответствовали требованиям постановления Правительства Российской Федерации N 63.

59.3.4. Негосударственный пенсионный фонд должен соблюдать определенные особые условия, в основном связанные с заемными средствами. Несоблюдение этих особых условий может иметь негативные последствия для негосударственного пенсионного фонда, включающие рост стоимости заемных средств и объявление дефолта. По состоянию на ______ 20__ года негосударственный пенсионный фонд соблюдал все особые условия.

59.3.5. У негосударственного пенсионного фонда имеются следующие обязательства условного характера, не удовлетворяющие критериям признания в бухгалтерском балансе: ________ (представить описание и суммы обязательств условного характера, не удовлетворяющих критериям признания в бухгалтерском балансе).

Порядок составления таблицы 59.3 и пояснений к ней

1. Таблица составляется на основании данных регистров бухгалтерского учета, хозяйственных договоров и других документов негосударственного пенсионного фонда, а также другой внутренней управленческой информации в соответствии с МСФО (IAS) 2, МСФО (IAS) 16, МСФО (IAS) 38, МСФО (IAS) 40, МСФО (IFRS) 7.

2. В пояснениях к таблице раскрывается информация о соблюдении негосударственным пенсионным фондом особых условий и в произвольной форме указывается на случаи их несоблюдения.

3. В пояснениях к таблице в произвольной форме раскрывается информация о сроках и условиях передачи активов в залог в качестве обеспечения.

4. В пояснениях к таблице раскрывается информация в отношении характера и сумм обязательств условного характера негосударственного пенсионного фонда, не удовлетворяющих критериям признания в бухгалтерском балансе, включая условные активы и обязательства, возникающие из неурегулированных споров с налоговыми органами.

Примечание 60. Производные финансовые инструменты
и учет хеджирования

Контрактная и балансовая суммы требований по производным
финансовым инструментам на ______ 20__ года

Таблица 60.1

60.1.1. Операции с производными финансовыми инструментами включают операции негосударственного пенсионного фонда, совершаемые для целей управления ликвидностью и хеджирования собственных рисков.

60.1.2. Негосударственный пенсионный фонд использует производные финансовые инструменты для целей хеджирования при управлении активами и обязательствами.

60.1.3. Производные финансовые инструменты могут классифицироваться в качестве инструментов хеджирования, если они являются инструментами хеджирования справедливой стоимости или инструментами хеджирования денежных потоков.

Порядок составления таблицы 60.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается балансовая стоимость производных финансовых инструментов, а также их контрактные суммы.

2. Контрактные суммы представляют собой сумму базового актива производного инструмента, базовую ставку или индекс; на их основе оцениваются изменения стоимости производных финансовых инструментов.

3. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и на начало отчетного года.

4. По строке 1 таблицы отражается сумма показателей по строкам 2 - 6.

5. По строке 7 таблицы отражается сумма показателей по строкам 8 - 12.

6. По строке 13 таблицы отражается сумма показателей по строкам 14 - 18.

7. По строке 19 таблицы отражается сумма показателей по строкам 20 - 24.

8. По строке 25 таблицы отражается сумма показателей по строкам 26 - 30.

9. По строке 31 таблицы отражается сумма показателей по строкам 1, 7, 13, 19, 25.

Справедливая стоимость производных финансовых инструментов,
используемых для целей хеджирования

Таблица 60.2

Порядок составления таблицы 60.2 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается справедливая стоимость производных финансовых инструментов, используемых для целей хеджирования. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IFRS) 7.

2. Производные финансовые инструменты классифицируются в качестве инструментов хеджирования, если они являются инструментами хеджирования справедливой стоимости или инструментами хеджирования денежных потоков.

3. По строке 1 таблицы отражается сумма показателей по строкам 2 - 6.

4. По строке 7 таблицы отражается сумма показателей по строкам 8 - 12.

5. По строке 13 таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 и 7.

Признанная прибыль или убыток при хеджировании
справедливой стоимости

Таблица 60.3

60.3.1. Инструменты хеджирования справедливой стоимости негосударственного пенсионного фонда используются для защиты от изменений в справедливой стоимости хеджируемых статей.

60.3.2. В течение ______ 20__ года в связи с прекращением учета хеджирования справедливой стоимости негосударственный пенсионный фонд прекратил признание производных финансовых инструментов в качестве инструментов хеджирования справедливой стоимости, в результате чего была признана (признан) прибыль (убыток) в размере ________ тысяч рублей (в течение ______ 20__ года: прибыль (убыток) в размере ______ тысяч рублей).

Порядок составления таблицы 60.3 и пояснений к ней

В таблице раскрывается информация о признанных прибыли или убытке при хеджировании справедливой стоимости.

Хеджирование денежных потоков

Таблица 60.4

60.4.1. Хеджирование денежных потоков применяется негосударственным пенсионным фондом в целях защиты от процентных (валютных, кредитных) рисков (риска ликвидности), возникающих в связи с изменением денежных потоков по финансовым активам и финансовым обязательствам (финансовым инструментам, сгруппированным в портфели, в частности, депозитам и займам с переменной процентной ставкой), вследствие изменений прогнозируемых денежных потоков, в том числе базовых процентных ставок ориентиров (курсов валют и валютных индексов).

60.4.2. К финансовым статьям, хеджируемым от риска изменения денежных потоков, относятся займы, выпущенные долговые ценные бумаги с переменной процентной ставкой.

60.4.3. Инструменты хеджирования денежных потоков негосударственного пенсионного фонда в основном состоят из процентных и валютных свопов, которые используются для защиты от изменений прогнозируемых денежных потоков по хеджируемым статьям. Суммы и время будущих денежных потоков, которые представляют собой как платежи по основной сумме, так и по процентам, защищаются по каждому финансовому активу и финансовому обязательству на основе их контрактных условий и прочих соответствующих факторов, включая оценки предоплаты и отсрочки платежей. Общая сумма остатков основной суммы долга и процентных денежных потоков по всем финансовым инструментам с течением времени формирует основу для определения прибылей и убытков по эффективной части производных финансовых инструментов, которые рассматриваются как инструменты хеджирования денежных потоков по ожидающимся операциям.

Порядок составления таблицы 60.4 и пояснений к ней

В таблице раскрывается прогноз по срокам влияния на прибыль или убыток ожидаемой недисконтированной эффективной части хеджирования денежных потоков.

Анализ сумм, переклассифицированных из фонда хеджирования
денежных потоков в статьи отчета о финансовых результатах

Таблица 60.5

60.5.1. В течение ______ 20__ года в связи с неэффективностью хеджирования денежных потоков была признана (был признан) прибыль (убыток) в размере ________ тысяч рублей (в течение ______ 20__ года: прибыль (убыток) в размере ________ тысяч рублей).

60.5.2. В течение ______ 20__ года в связи с прекращением учета хеджирования денежных потоков негосударственный пенсионный фонд прекратил признание производных финансовых инструментов в качестве инструментов хеджирования денежных потоков, в результате чего была признана (был признан) прибыль (убыток) в размере ________ тысяч рублей (в течение ______ 20__ года: прибыль (убыток) в размере ________ тысяч рублей).

Порядок составления таблицы 60.5 и пояснений к ней

В таблице раскрывается информация о переклассификации сумм из фонда хеджирования денежных потоков в статьи отчета о финансовых результатах.

Примечание 61. Справедливая стоимость
финансовых инструментов

Уровни в иерархии справедливой стоимости, к которым
относятся многократные оценки справедливой стоимости,
на ____ 20__ года

Таблица 61.1

61.1.1. Инвестиции в _________, включенные в категорию "Финансовые активы, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток", перестали обращаться на активном рынке в течение _______ 20__ года в связи со снижением ликвидности финансовых рынков и были отражены в приведенном выше анализе на ________ 20__ года как финансовые инструменты уровня 2. В течение ________ 20__ года восстановилась торговая активность на финансовых рынках и инвестиции были реклассифицированы и отражены в приведенном выше анализе на ________ 20__ года как финансовые инструменты уровня 1.

61.1.2. Для определения справедливой стоимости финансовых инструментов, не обращающихся на активном рынке, некредитная финансовая организация использует такие методы оценки, как метод дисконтированных денежных потоков. Справедливая стоимость финансового инструмента в момент признания обычно равна цене сделки. Если цена сделки отличается от суммы, определенной в момент признания финансового инструмента с использованием методов оценки, указанная разница равномерно амортизируется в течение срока действия финансового инструмента.

Порядок составления таблицы 61.1 и пояснений к ней

1. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и на начало отчетного года в соответствии с МСФО (IFRS) 7, МСФО (IFRS) 13.

2. В таблице представлены уровни в иерархии справедливой стоимости, к которым относятся многократные оценки справедливой стоимости.

3. Многократные оценки справедливой стоимости представляют собой оценки, требуемые или допускаемые другими МСФО в бухгалтерском балансе на конец каждого отчетного периода.

4. По строке 1 таблицы отражается сумма показателей по строкам 2 и 79.

5. По строке 2 таблицы отражается сумма показателей по строкам 3, 59, 76 - 78.

6. По строке 3 таблицы отражается сумма показателей по строкам 4 и 50.

7. По строке 4 таблицы отражается сумма показателей по строкам 5, 9, 16, 17, 48, 49.

8. По строке 5 таблицы отражается сумма показателей по строкам 6 - 8.

9. По строке 9 таблицы отражается сумма показателей по строкам 10 - 15.

10. По строке 17 таблицы отражается сумма показателей по строкам 18, 24, 30, 36, 42.

11. По строке 18 таблицы отражается сумма показателей по строкам 19 - 23.

12. По строке 24 таблицы отражается сумма показателей по строкам 25 - 29.

13. По строке 30 таблицы отражается сумма показателей по строкам 31 - 35.

14. По строке 36 таблицы отражается сумма показателей по строкам 37 - 41.

15. По строке 42 таблицы отражается сумма показателей по строкам 43 - 47.

16. По строке 50 таблицы отражается сумма показателей по строкам 51 и 58.

17. По строке 51 таблицы отражается сумма показателей по строкам 52 - 57.

18. По строке 59 таблицы отражается сумма показателей по строкам 60 и 66.

19. По строке 60 таблицы отражается сумма показателей по строкам 61 и 65.

20. По строке 61 таблицы отражается сумма показателей по строкам 62 - 64.

21. По строке 66 таблицы отражается сумма показателей по строкам 67, 74 и 75.

22. По строке 67 таблицы отражается сумма показателей по строкам 68 - 73.

23. По строке 79 таблицы отражается сумма показателей по строкам 80 - 82.

24. По строке 84 таблицы отражается сумма показателей по строкам 85 и 130.

25. По строке 86 таблицы отражается сумма показателей по строкам 87 и 122.

26. По строке 87 таблицы отражается сумма показателей по строкам 88 - 90, 121.

27. По строке 90 таблицы отражается сумма показателей по строкам 91, 97, 103, 109, 115.

28. По строке 91 таблицы отражается сумма показателей по строкам 92 - 96.

29. По строке 97 таблицы отражается сумма показателей по строкам 98 - 102.

30. По строке 103 таблицы отражается сумма показателей по строкам 104 - 108.

31. По строке 109 таблицы отражается сумма показателей по строкам 110 - 114.

32. По строке 115 таблицы отражается сумма показателей по строкам 116 - 120.

33. По строке 122 таблицы отражается сумма показателей по строкам 123 - 129.

Методы оценки и исходные данные,
использованные в оценке справедливой стоимости
для оценок уровня 2, а также чувствительность оценок
к возможным изменениям исходных данных
на ____________ 20__ года

Таблица 61.2

Порядок составления таблицы 61.2 и пояснений к ней

1. В таблице приводятся методы оценки и исходные данные, использованные в оценке справедливой стоимости для оценок уровня 2, а также чувствительность оценок к возможным изменениям исходных данных.

2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и на начало отчетного года.

3. В графе 3 таблицы отражается справедливая стоимость финансовых инструментов, совпадающая со справедливой стоимостью, представленной в соответствующих строках графы 4 таблицы 61.1 настоящего примечания.

4. По строке 1 таблицы отражается сумма показателей по строкам 2 и 79.

5. По строке 2 таблицы отражается сумма показателей по строкам 3, 59, 76 - 78.

6. По строке 3 таблицы отражается сумма показателей по строкам 4 и 50.

7. По строке 4 таблицы отражается сумма показателей по строкам 5, 9, 16, 17, 48, 49.

8. По строке 5 таблицы отражается сумма показателей по строкам 6 - 8.

9. По строке 9 таблицы отражается сумма показателей по строкам 10 - 15.

10. По строке 17 таблицы отражается сумма показателей по строкам 18, 24, 30, 36, 42.

11. По строке 18 таблицы отражается сумма показателей по строкам 19 - 23.

12. По строке 24 таблицы отражается сумма показателей по строкам 25 - 29.

13. По строке 30 таблицы отражается сумма показателей по строкам 31 - 35.

14. По строке 36 таблицы отражается сумма показателей по строкам 37 - 41.

15. По строке 42 таблицы отражается сумма показателей по строкам 43 - 47.

16. По строке 50 таблицы отражается сумма показателей по строкам 51 и 58.

17. По строке 51 таблицы отражается сумма показателей по строкам 52 - 57.

18. По строке 59 таблицы отражается сумма показателей по строкам 60 и 66.

19. По строке 60 таблицы отражается сумма показателей по строкам 61 и 65.

20. По строке 61 таблицы отражается сумма показателей по строкам 62 - 64.

21. По строке 66 таблицы отражается сумма показателей по строкам 67, 74, 75.

22. По строке 67 таблицы отражается сумма показателей по строкам 68 - 73.

23. По строке 79 таблицы отражается сумма показателей по строкам 80 - 82.

24. По строке 84 таблицы отражается сумма показателей по строкам 85 и 130.

25. По строке 86 таблицы отражается сумма показателей по строкам 87 и 122.

26. По строке 87 таблицы отражается сумма показателей по строкам 88 - 90, 121.

27. По строке 90 таблицы отражается сумма показателей по строкам 91, 97, 103, 109, 115.

28. По строке 91 таблицы отражается сумма показателей по строкам 92 - 96.

29. По строке 97 таблицы отражается сумма показателей по строкам 98 - 102.

30. По строке 103 таблицы отражается сумма показателей по строкам 104 - 108.

31. По строке 109 таблицы отражается сумма показателей по строкам 110 - 114.

32. По строке 115 таблицы отражается сумма показателей по строкам 116 - 120.

33. По строке 122 таблицы отражается сумма показателей по строкам 123 - 129.

Методы оценки и исходные данные, использованные
в оценке справедливой стоимости для оценок уровня 3,
а также чувствительность оценок к возможным
изменениям исходных данных
на _________ 20__ года

Таблица 61.3

61.3.1. В течение __________ 20__ года изменений в методах оценки для многократных оценок справедливой стоимости уровня 3 не произошло (в течение __________ 20__ года: ________).

61.3.2. Чувствительность оценки справедливой стоимости, раскрытая в таблице, показывает направление, в котором изменится результат оценки вследствие увеличения или уменьшения соответствующих исходных данных. Для долевых ценных бумаг увеличение множителя прибыли до вычета процентов, налогов и амортизации приведет к увеличению результата оценки. При этом увеличение дисконта на отсутствие рынка приведет к уменьшению результата оценки. Для долговых ценных бумаг увеличение ставок дисконтирования или вероятности дефолта приведет к уменьшению результата оценки. Не было выявлено никакой взаимосвязи между ненаблюдаемыми исходными данными, используемыми негосударственным пенсионным фондом в оценке справедливой стоимости инвестиций в долевые инструменты уровня 3. Однако ожидается, что для долговых ценных бумаг уровня 3 изменение в допущении, использованное при определении вероятности дефолта, будет сопровождаться изменением ставки дисконтирования в том же направлении.

Порядок составления таблицы 61.3 и пояснений к ней

1. В таблице приводятся методы оценки и исходные данные, использованные в оценке справедливой стоимости для оценок уровня 3, а также чувствительность оценок к возможным изменениям исходных данных.

2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и на начало отчетного года.

3. В таблице раскрывается чувствительность к исходным данным для финансовых активов и финансовых обязательств для тех случаев, когда изменение одного или нескольких компонентов ненаблюдаемых исходных данных приводит к значительному изменению справедливой стоимости. С этой целью было принято суждение о значимости влияния этих изменений в отношении прибыли или убытка и общей суммы активов, или общей суммы обязательств, или, если изменения справедливой стоимости признаются в составе прочего совокупного дохода, общей суммы капитала.

4. В графе 3 таблицы отражается справедливая стоимость финансовых инструментов, совпадающая со справедливой стоимостью, представленной в соответствующих строках графы 5 таблицы 61.1 настоящего примечания.

5. По строке 1 таблицы отражается сумма показателей по строкам 2 и 79.

6. По строке 2 таблицы отражается сумма показателей по строкам 3, 59, 76 - 78.

7. По строке 3 таблицы отражается сумма показателей по строкам 4 и 50.

8. По строке 4 таблицы отражается сумма показателей по строкам 5, 9, 16, 17, 48, 49.

9. По строке 5 таблицы отражается сумма показателей по строкам 6 - 8.

10. По строке 9 таблицы отражается сумма показателей по строкам 10 - 15.

11. По строке 17 таблицы отражается сумма показателей по строкам 18, 24, 30, 36, 42.

12. По строке 18 таблицы отражается сумма показателей по строкам 19 - 23.

13. По строке 24 таблицы отражается сумма показателей по строкам 25 - 29.

14. По строке 30 таблицы отражается сумма показателей по строкам 31 - 35.

15. По строке 36 таблицы отражается сумма показателей по строкам 37 - 41.

16. По строке 42 таблицы отражается сумма показателей по строкам 43 - 47.

17. По строке 50 таблицы отражается сумма показателей по строкам 51 и 58.

18. По строке 51 таблицы отражается сумма показателей по строкам 52 - 57.

19. По строке 59 таблицы отражается сумма показателей по строкам 60 и 66.

20. По строке 60 таблицы отражается сумма показателей по строкам 61 и 65.

21. По строке 61 таблицы отражается сумма показателей по строкам 62 - 64.

22. По строке 66 таблицы отражается сумма показателей по строкам 67, 74 и 75.

23. По строке 67 таблицы отражается сумма показателей по строкам 68 - 73.

24. По строке 79 таблицы отражается сумма показателей по строкам 80 - 82.

25. По строке 84 таблицы отражается сумма показателей по строкам 85 и 130.

26. По строке 86 таблицы отражается сумма показателей по строкам 87 и 122.

27. По строке 87 таблицы отражается сумма показателей по строкам 88 - 90, 121.

28. По строке 90 таблицы отражается сумма показателей по строкам 91, 97, 103, 109, 115.

29. По строке 91 таблицы отражается сумма показателей по строкам 92 - 96.

30. По строке 97 таблицы отражается сумма показателей по строкам 98 - 102.

31. По строке 103 таблицы отражается сумма показателей по строкам 104 - 108.

32. По строке 109 таблицы отражается сумма показателей по строкам 110 - 114.

33. По строке 115 таблицы отражается сумма показателей по строкам 116 - 120.

34. По строке 122 таблицы отражается сумма показателей по строкам 123 - 129.

Информация о сверке изменений по уровню 3 иерархии
справедливой стоимости по классам инструментов
за ______ 20__ года

Таблица 61.4

61.4.1. Следующие финансовые инструменты были перенесены из категории инструментов с уровнем 3 оценки в категорию инструментов с уровнем 2 оценки в связи с повышением активности на финансовых рынках в отчетном периоде: _____________.

61.4.2. Используемые негосударственным пенсионным фондом модели оценки инвестиций в долговые инструменты организаций российских эмитентов, базирующиеся на ненаблюдаемых данных при оценке справедливой стоимости таких инвестиций, основаны на предположении о ежегодном росте выручки эмитента на _____ процента (процентов). Возможное изменение допущений роста выручки в диапазоне от ______ до _______ процента (процентов) приведет к существенному изменению справедливой стоимости инвестиций и финансовых показателей негосударственного пенсионного фонда.

61.4.3. Если бы прогнозные значения выручки в 20__ году были на _____ процента (процентов) выше базового показателя, прибыль негосударственного пенсионного фонда за год была бы на ___________ тысяч рублей (в ______ 20__ года: на _______ тысяч рублей) больше в результате увеличения денежных потоков и более высокой стоимости долговых торговых и прочих ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Собственные средства были бы на __________ тысяч рублей (в _____ 20__ года: на _______ тысяч рублей) больше в основном из-за увеличения чистых активов эмитентов финансовых инструментов с фиксированной ставкой, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

61.4.4. Если бы прогнозные значения выручки в __________ 20__ года были на ____ процента (процентов) ниже базового показателя, прибыль негосударственного пенсионного фонда за год была бы на _________ тысяч рублей (в _______ 20__ года: на _______ тысяч рублей) меньше в результате снижения денежных потоков и более низкой стоимости долговых торговых и прочих ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Собственный капитал был бы на ________ тысяч рублей (в _______ 20__ года: на _______ тысяч рублей) меньше в основном из-за уменьшения справедливой стоимости финансовых инструментов с фиксированной ставкой, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

61.4.5. Оценки уровня 3 иерархии анализируются на еженедельной основе ___________ и доводятся до сведения ___________ на ежемесячной основе. ____________ рассматривает уместность исходных данных модели оценки и результаты оценки, используя различные методы оценки, признанные стандартными в секторе финансовых услуг. При выборе наиболее уместной модели оценки ________ проводит бэк-тестирование и решает, результаты какой модели имеют исторически наиболее близкое соответствие данным реальных рыночных сделок. Для оценки инвестиций в долевые инструменты уровня 3 негосударственный пенсионный фонд использует сопоставимые торговые множители. Руководство определяет сопоставимые публичные компании на основе сектора экономики, размера, этапа развития и стратегии. Затем руководство рассчитывает торговые множители для каждой установленной сопоставимой компании. Множитель рассчитывается путем деления стоимости сопоставимой компании на величину прибыли до вычета процентов, налогов и амортизации. Торговый множитель затем дисконтируется с учетом ликвидности и различий между сопоставимыми компаниями на основе фактов и обстоятельств, относящихся к конкретной компании.

61.4.6. Долговые инструменты уровня 3 оцениваются по чистой приведенной стоимости расчетных будущих потоков денежных средств. Негосударственный пенсионный фонд оценивает риск ликвидности, кредитный и рыночный риски и корректирует модель оценки необходимым образом.

Порядок составления таблицы 61.4 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается информация о сверке изменений по уровню 3 иерархии справедливой стоимости по классам инструментов. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IFRS) 13.

2. Таблица заполняется за четыре отчетных периода для комплекта промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за полгода и девять месяцев. В полугодовой промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности раскрывается информация за первое полугодие отчетного года и за второй квартал отчетного года, а также за первое полугодие предыдущего года и за второй квартал предыдущего года. В девятимесячной промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности раскрывается информация за девять месяцев отчетного года нарастающим итогом, за третий квартал отчетного года, за девять месяцев предыдущего года и за третий квартал предыдущего года.

Методы оценки и исходные данные, использованные для оценки
справедливой стоимости

Таблица 61.5

Порядок составления таблицы 61.5 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается информация о методах оценки и исходных данных, использованных для оценки справедливой стоимости активов (выбывающих групп), классифицированных как предназначенные для продажи.

2. Требуется представить информацию в таблице в разрезе объектов, для которых были применены разные методы оценки.

3. В пояснениях к таблице требуется раскрыть информацию о том, что текущий характер использования активов (выбывающих групп) не является наиболее эффективным, если это применимо.

4. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и на начало отчетного года.

Анализ справедливой стоимости по уровням иерархии
справедливой стоимости и балансовая стоимость финансовых
активов и обязательств, не оцениваемых по справедливой
стоимости, на _____ 20__ года

Таблица 61.6

61.6.1. Оценка справедливой стоимости на уровне 2 и уровне 3 иерархии справедливой стоимости была выполнена с помощью метода дисконтированных потоков денежных средств. Справедливая стоимость инструментов с фиксированной процентной ставкой, не имеющих котировок на активном рынке, основывается на методе дисконтированных потоков денежных средств с применением действующих процентных ставок на рынке заимствований для новых инструментов, предполагающих аналогичный кредитный риск и аналогичный срок погашения.

61.6.2. Для активов негосударственный пенсионный фонд использовал допущения о приростной ставке на заемный капитал и ставках досрочных погашений контрагента. Обязательства дисконтируются по приростной ставке негосударственного пенсионного фонда на заемный капитал. Обязательства, подлежащие погашению по требованию, дисконтировались начиная с первого дня потенциального предъявления требования о погашении обязательств негосударственного пенсионного фонда.

Порядок составления таблицы 61.6 и пояснений к ней

1. В таблице приводится анализ справедливой стоимости по уровням иерархии справедливой стоимости и балансовая стоимость финансовых активов и обязательств, не оцениваемых по справедливой стоимости.

2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и на начало отчетного года.

3. По строке 1 таблицы отражается сумма показателей по строкам 2, 8, 22, 39, 40, 41.

4. По строке 2 таблицы отражается сумма показателей по строкам 3 - 7.

5. По строке 8 таблицы отражается сумма показателей по строкам 9 и 14.

6. По строке 9 таблицы отражается сумма показателей по строкам 10 - 13.

7. По строке 14 таблицы отражается сумма показателей по строкам 15 - 21.

8. По строке 22 таблицы отражается сумма показателей по строкам 23 и 29.

9. По строке 23 таблицы отражается сумма показателей по строкам 24 - 28.

10. По строке 29 таблицы отражается сумма показателей по строкам 30 - 38.

11. По строке 42 таблицы отражается сумма показателей по строкам 43, 51, 54, 66, 71, 72, 73.

12. По строке 43 таблицы отражается сумма показателей по строкам 44 - 50.

13. По строке 51 таблицы отражается сумма показателей по строкам 52 и 53.

14. По строке 54 таблицы отражается сумма показателей по строкам 55 и 61.

15. По строке 55 таблицы отражается сумма показателей по строкам 56 - 60.

16. По строке 61 таблицы отражается сумма показателей по строкам 62 - 65.

17. По строке 66 таблицы отражается сумма показателей по строкам 67 - 70.

Анализ справедливой стоимости по уровням иерархии
справедливой стоимости и балансовая стоимость нефинансовых
активов, не оцениваемых по справедливой стоимости,
на _______ 20__ года

Таблица 61.7

Порядок составления таблицы 61.7 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается информация о нефинансовых активах, не оцениваемых по справедливой стоимости, информация о справедливой стоимости которых раскрывается в бухгалтерской (финансовой) отчетности на основании требований МСФО.

2. По строке 1 таблицы отражается балансовая стоимость, справедливая стоимость и уровень иерархии справедливой стоимости инвестиционного имущества, не оцениваемого по справедливой стоимости. Справедливая стоимость инвестиционного имущества, не оцениваемого по справедливой стоимости, подлежит раскрытию в соответствии с МСФО (IAS) 40. Раскрытие предусмотрено в пояснениях к таблице 17.2 примечания 17 настоящего приложения.

3. По строке 2 таблицы отражается справедливая стоимость прочих активов, не оцениваемых по справедливой стоимости, информация о справедливой стоимости которых раскрывается в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

4. По строке 3 таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 и 2.

Изменения размера отложенного дохода или расхода,
возникающих при первоначальном признании финансовых
инструментов, для которых цена сделки отличается
от справедливой стоимости

Таблица 61.8

Порядок составления таблицы 61.8 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается сверка изменений сальдо совокупной разницы между стоимостью приобретения финансовых активов и их справедливой стоимостью при первоначальном признании на начало и конец отчетного периода.

2. Таблица заполняется в тех случаях, когда негосударственный пенсионный фонд не признает прибыль или убыток при первоначальном признании финансового актива или финансового обязательства, так как справедливая стоимость не подтверждается котируемой ценой на активном рынке на идентичный актив или обязательство и не основывается на методе оценки, при котором используются только данные наблюдаемого рынка.

3. В пояснениях к таблице раскрывается в произвольной форме информация о том, почему цена операции не является лучшим подтверждением справедливой стоимости, а также описание подтверждения справедливой стоимости.

4. В пояснениях к таблице раскрывается в произвольной форме информация о принятом методе признания в составе прибыли или убытка разницы между справедливой стоимостью при первоначальном признании и ценой операции.

Примечание 62. Взаимозачет финансовых активов
и финансовых обязательств

Финансовые инструменты, подлежащие взаимозачету,
подпадающие под действие соглашения о взаимозачете
либо аналогичного соглашения

Таблица 62.1

62.1.1. У негосударственного пенсионного фонда существуют соглашения о взаимозачете с контрагентами. Кроме того, применимое законодательство разрешает предприятиям в одностороннем порядке производить зачет дебиторской и кредиторской задолженностей, подлежащих оплате, если они выражены в одной и той же валюте и относятся к одному и тому же контрагенту.

62.1.2. Негосударственный пенсионный фонд разместил гарантийные депозиты в клиринговом центре - контрагенте в качестве обеспечения своих позиций по производным инструментам. Этот контрагент имеет право произвести взаимозачет обязательств негосударственного пенсионного фонда и гарантийного депозита в случае невыполнения обязательств.

Порядок составления таблицы 62.1 и пояснений к ней

1. Таблица составляется на основании данных бухгалтерского учета в соответствии с МСФО (IFRS) 7.

2. В графе 3 таблицы отражается балансовая стоимость активов и обязательств, между которыми был произведен взаимозачет в отчетном периоде, до проведения взаимозачета.

3. В графе 4 таблицы отражается сумма, на которую в отчетном периоде был проведен взаимозачет.

4. В графе 5 таблицы отражается остаток активов (обязательств) после проведения взаимозачета.

5. В графах 6 и 7 таблицы отражаются балансовые стоимости активов и обязательств, числящихся в бухгалтерском балансе по состоянию на отчетную дату, в отношении которых заключены соглашения о проведении взаимозачета.

6. В графе 8 таблицы отражается разница между показателями в графах 6 и 7.

7. По строке 1 таблицы отражается сумма показателей по строкам 2, 5, 8, 11 - 14.

8. По строке 2 таблицы отражается сумма показателей по строкам 3 и 4.

9. По строке 5 таблицы отражается сумма показателей по строкам 6 и 7.

10. По строке 8 таблицы отражается сумма показателей по строкам 9 и 10.

11. По строке 15 таблицы отражается сумма показателей по строкам 16, 19 и 23.

12. По строке 16 таблицы отражается сумма показателей по строкам 17 и 18.

13. По строке 19 таблицы отражается сумма показателей по строкам 20 - 22.

14. Для финансовых инструментов, к которым применимы права на взаимозачет, не зависящие от будущего события, но в отношении которых не выполняются оставшиеся критерии МСФО (IAS) 32, негосударственному пенсионному фонду рекомендуется указать причину (причины), по которой (которым) такие критерии не выполняются. По полученному или предоставленному финансовому обеспечению негосударственному пенсионному фонду рекомендуется указать условия соглашения об обеспечении (например, ограничения, предусмотренные для обеспечения).

15. В пояснениях к таблице раскрывается информация качественного характера о правах на зачет, относящихся к признанным негосударственным пенсионным фондом финансовым активам и финансовым обязательствам, в том числе подпадающим под действие соглашения о взаимозачете либо аналогичного соглашения, которыми предусмотрено право на взаимозачет при неисполнении обязательств в результате несостоятельности контрагента, включая характер таких прав.

Примечание 63. Операции со связанными сторонами

Остатки по операциям со связанными сторонами
на _____ 20__ года

Таблица 63.1

63.1.1. Стороны считаются связанными, если они находятся под общим контролем, или одна из них имеет возможность контролировать другую, или может оказывать значительное влияние при принятии другой стороной финансовых и операционных решений. При рассмотрении каждого случая отношений, которые могут являться отношениями со связанными сторонами, необходимо принимать во внимание содержание (сущность) таких отношений, а не только их юридическую форму.

63.1.2. Связанные стороны могут вступать в сделки, которые не проводились бы между несвязанными сторонами. Цены и условия таких сделок могут отличаться от цен и условий сделок между несвязанными сторонами.

63.1.3. В ходе обычной деятельности негосударственный пенсионный фонд проводит операции со своими основными акционерами, ключевым управленческим персоналом, ассоциированными, совместно контролируемыми и дочерними предприятиями. Эти операции включают: ____________ (перечислить виды основных операций со связанными сторонами). Данные операции осуществляются преимущественно по ___________ (рыночным, льготным) ставкам.

63.1.4. Сумма гарантий, полученных от связанных сторон, составляет ________ тысяч рублей на ________ 20__ года (на _________ 20__ года: ________ тысяч рублей).

63.1.5. Договорные обязательства негосударственного пенсионного фонда по будущим операциям со связанными сторонами составляют _________ тысяч рублей на _________ 20__ года (на ______ 20__ года: ________ тысяч рублей).

Порядок составления таблицы 63.1 и пояснений к ней

1. В таблице представляются остатки по операциям со связанными сторонами в соответствии с МСФО (IAS) 24.

2. Таблица составляется на основании анализа данных лицевых счетов связанных сторон.

3. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и на начало отчетного года.

4. В пояснениях к таблице должны быть раскрыты в произвольной форме условия сделок со связанными сторонами, включая процентные ставки и сроки погашения (диапазон использованных процентных ставок по виду валют или конкретные условия каждой крупной сделки), отдельно для каждой категории связанных сторон.

Доходы и расходы от операций со связанными сторонами
за _____ 20__ года

Таблица 63.2

Порядок составления таблицы 63.2 и пояснений к ней

1. В таблице раскрываются доходы и расходы от операций со связанными сторонами за отчетный период в соответствии с МСФО (IAS) 24.

2. Таблица составляется на основании анализа данных бухгалтерского учета за отчетный год и предыдущий год при составлении годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

3. Таблица составляется за первый квартал отчетного года и первый квартал предыдущего года при составлении промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за первый квартал.

4. Таблица составляется за шесть месяцев отчетного года нарастающим итогом и за второй квартал отчетного года, а также за шесть месяцев предыдущего года нарастающим итогом и за второй квартал предыдущего года при составлении промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за шесть месяцев.

5. Таблица заполняется за девять месяцев отчетного года нарастающим итогом и за третий квартал отчетного года, а также за девять месяцев предыдущего года нарастающим итогом и за третий квартал предыдущего года при составлении промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за девять месяцев.

Информация о размере вознаграждения ключевому
управленческому персоналу

Таблица 63.3

Порядок составления таблицы 63.3 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается информация о размере вознаграждения ключевому управленческому персоналу в соответствии с МСФО (IAS) 24.

2. По строке 1 таблицы отражаются вознаграждения, выплата которых в полном объеме ожидается до истечения 12 месяцев после окончания отчетного периода, в котором были оказаны соответствующие услуги.

3. По строке 3 таблицы отражаются вознаграждения, выплата которых в полном объеме не ожидается до истечения 12 месяцев после окончания годового отчетного периода, в котором были оказаны соответствующие услуги.

4. При составлении годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в таблицу включаются данные за отчетный год и за предыдущий год.

5. При составлении промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за первый квартал в таблицу включаются данные за первый квартал отчетного года и за первый квартал предыдущего года.

6. При составлении полугодовой промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности в таблицу включаются данные за полгода отчетного года нарастающим итогом и за второй квартал отчетного года, а также за полгода предыдущего года нарастающим итогом и за второй квартал предыдущего года.

7. При составлении промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за девять месяцев в таблицу включаются данные за девять месяцев отчетного года нарастающим итогом и за третий квартал отчетного года, а также за девять месяцев предыдущего года нарастающим итогом и за третий квартал предыдущего года.

Примечание 64. События после окончания отчетного периода

В соответствии с МСФО (IAS) 10 _________ 20__ года общее годовое собрание акционеров объявило дивиденды по обыкновенным акциям в сумме ___________ тысяч рублей (________ рублей на одну обыкновенную акцию) и дивиденды по привилегированным акциям в сумме _________ тысяч рублей (_______ рублей на одну привилегированную акцию, или _________ процента (процентов) от номинальной стоимости соответствующих привилегированных акций).

Порядок составления примечания 64

1. В соответствии с МСФО (IAS) 10 в примечании должна быть раскрыта информация обо всех событиях, произошедших после окончания отчетного периода, которые могут оказать существенное влияние на бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

2. Информация может быть представлена в произвольной форме.