8.5. "Методические рекомендации по бухгалтерскому учету операций негосударственных пенсионных фондов, на которые распространяется Положение Банка России от 5 ноября 2015 года N 502-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета операций негосударственных пенсионных фондов, связанных с ведением ими деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию и деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению" (утв. Банком России 29.09.2016 N 32-МР)

Пример 92. Отражение в бухгалтерском учете депозитной составляющей по амортизированной стоимости

В соответствии с учетной политикой фонда после первоначального признания фонд оценивает депозитную составляющую по амортизированной стоимости.

30 июня 20X1 года фонд начислил процентные расходы по депозитной составляющей в сумме 500 руб. и отразил в бухгалтерском учете увеличение стоимости обязательства по выделенной депозитной составляющей следующим образом:

Пример 93. Отражение в бухгалтерском учете депозитной составляющей по справедливой стоимости

В соответствии с учетной политикой фонда после первоначального признания фонд оценивает депозитную составляющую по справедливой стоимости.

На дату первоначального признания - 20 января 20X1 года - справедливая стоимость выделяемой составляющей составила 10 000 руб.

По состоянию на 30 марта 20X1 года фонд оценил справедливую стоимость депозитной составляющей в сумме 11 200 руб. и отразил в бухгалтерском учете увеличение справедливой стоимости депозитной составляющей в сумме 1200 руб. <1>:

--------------------------------

<1> Расчет (в рублях): 11 200 - 10 000 = 1200.

По состоянию на 30 июня 20X1 года фонд оценил справедливую стоимость депозитной составляющей в сумме 10 900 руб. и отразил в бухгалтерском учете уменьшение справедливой стоимости депозитной составляющей в сумме 300 руб. <1>:

--------------------------------

<1> Расчет (в рублях): 10 900 - 11 200 = -300.