8.4. "Методические рекомендации по бухгалтерскому учету операций негосударственных пенсионных фондов, на которые распространяется Положение Банка России от 5 ноября 2015 года N 502-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета операций негосударственных пенсионных фондов, связанных с ведением ими деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию и деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению" (утв. Банком России 29.09.2016 N 32-МР)

Пример 88. Отражение в бухгалтерском учете увеличения взносов в связи с изменением условий договора НПО, классифицированного как договор страхования, содержащего выделяемые депозитные составляющие

В соответствии с пунктом 11.2 Положения N 502-П увеличение взносов в связи с изменением условий договора НПО признается в бухгалтерском учете на дату получения взносов по договорам НПО.

Отражение в бухгалтерском учете увеличения взносов в связи с изменением условий договора для договоров НПО, классифицированных как договоры страхования, содержащих выделяемые депозитные составляющие, осуществляется единообразно. Порядок отражения в бухгалтерском учете увеличения взносов в связи с изменением условий договора описан в примере 41.

В случае если в соответствии с условиями договора НПО увеличение взносов влияет на сумму обязательства по депозитной составляющей, то в дополнение к бухгалтерским записям, приведенным в примере 41, фонд в сумме увеличения обязательства по депозитной составляющей в результате внесения дополнительного пенсионного взноса отражает в бухгалтерском учете запись об увеличении обязательства по депозитной составляющей, а также бухгалтерскую запись по уменьшению пенсионных обязательств по договору НПО на сумму выделенной депозитной составляющей. Соответствующие бухгалтерские записи представлены в примере 86.

Пример 89. Отражение в бухгалтерском учете уменьшения взносов в связи с досрочным расторжением договора НПО, классифицированного как договор страхования, содержащего выделяемые депозитные составляющие

Отражение в бухгалтерском учете выплаты выкупных сумм в связи с расторжением договора НПО отражается в бухгалтерском учете в общем порядке признания выплат, описанном в примере 94. Одновременно в бухгалтерском учете отражается прекращение признания обязательства по депозитной составляющей. Бухгалтерские записи по прекращению признания обязательства по депозитной составляющей представлены в примере 100.

Пример 90. Отражение в бухгалтерском учете уменьшения взносов по договору НПО, классифицированному как договор страхования, содержащему выделяемую депозитную составляющую, в связи с ошибочно начисленными взносами в случае выявления ошибки в текущем отчетном периоде

20 апреля 20X1 года фонд обнаружил, что 15 февраля 20X1 года ошибочно признал начисление взноса по договору НПО, вкладчиком по которому является физическое лицо, в сумме 100 000 руб. дважды. Ошибка должна быть исправлена 20 апреля 20X1 года. Исправление ошибки фонд отражает в бухгалтерском учете следующим образом:

В случае если вкладчик - юридическое лицо, фонд отражает исправление ошибки в бухгалтерском учете следующим образом:

Пример 91. Отражение в бухгалтерском учете уменьшения взносов по договору НПО, классифицированному как договор страхования, содержащему выделяемую депозитную составляющую, в связи с ошибочно начисленными взносами. В течение отчетного года обнаружена существенная ошибка, допущенная в предшествующем отчетном году

Существенная ошибка года, предшествующего отчетному, выявленная после окончания отчетного года, но до даты составления годовой отчетности, подлежит корректировке в бухгалтерском учете в корреспонденции со счетами нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

Отражение в бухгалтерском учете исправления ошибки текущего периода осуществляется в соответствии с порядком, представленным в примере 44.