5. "Разъяснения по вопросам противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма при оказании аудиторских услуг организациям добывающей промышленности" (утв. СРО ААС, протокол от 22.12.2025 N 166)

В отчетах о национальной оценке рисков легализации (отмывания) преступных доходов и финансирования терроризма добывающая промышленность не выделена в качестве самостоятельного отраслевого сектора с установленным уровнем риска.

Вместе с тем специфика деятельности организаций добывающей промышленности, отраженная в материалах национальной оценки рисков и релевантная данной отрасли, свидетельствует о повышенной уязвимости к рискам ОД/ФТ, обусловленной капиталоемким характером проектов, значительными финансовыми потоками, лицензируемым режимом недропользования, использованием многоуровневых подрядных цепочек, участием в трансграничных операциях, а также высокой долей операций, экономическая обоснованность которых носит оценочный характер и не всегда может быть подтверждена однозначно.

В связи с этим при получении понимания деятельности аудируемой организации и ее окружения, а также при выявлении и оценке рисков существенного искажения финансовой отчетности аудитору необходимо учитывать ключевые угрозы и уязвимости, релевантные деятельности организаций добывающей промышленности, которые подлежат более подробному рассмотрению ниже.

1. Капиталоемкость и масштаб финансовых потоков

Деятельность добывающих организаций связана с существенными инвестициями на стадиях геологоразведки, освоения и эксплуатации месторождений. Значительные объемы капитальных и операционных расходов создают уязвимость к:

- вовлечению в деятельность денежных средств неустановленного или незаконного происхождения;

- маскировке легализации доходов под инвестиционные и производственные затраты;

- формированию искусственных убытков либо искажению финансовых результатов;

- реализация добытого на экспорт своим подконтрольным организациям за границей с манипулированием ценами.

2. Сложные подрядные и субподрядные цепочки

Широкое использование подрядчиков и субподрядчиков (бурение, вскрышные работы, транспортировка, переработка, инжиниринг) затрудняет прозрачность денежных потоков и повышает риск:

- использования технических и аффилированных компаний;

- вывода денежных средств под видом оплаты работ и услуг;

- завышения себестоимости добычи и связанных услуг;

- занижение цены реализации.

3. Лицензионный характер деятельности

Осуществление добычи полезных ископаемых возможно исключительно при наличии лицензий на пользование недрами, что формирует повышенные риски:

- коррупционных правонарушений при получении, переоформлении или продлении лицензий;

- сокрытия фактических бенефициарных владельцев через корпоративные структуры, создаваемые для участия в лицензировании;

- использования расходов на сопровождение лицензирования, проектирование и согласования для легализации денежных средств.

4. Трансграничные операции и экспорт сырья

Экспорт полезных ископаемых и расчеты с нерезидентами создают уязвимости, связанные с:

- занижением экспортных цен и аккумулированием доходов за рубежом;

- использованием посредников и иностранных трейдеров для сокрытия конечных получателей доходов;

- перечислением денежных средств за услуги нематериального характера, не имеющие достаточного экономического обоснования;

- вовлечением юрисдикций с льготным налоговым режимом или недостаточным уровнем раскрытия информации.

5. Сложности установления бенефициарных владельцев

Для добывающей промышленности характерны многоуровневые корпоративные структуры, включая иностранные компании, что повышает уязвимость к:

- использованию номинального владения;

- сокрытию конечных бенефициаров;

- маскировке источников финансирования деятельности.

6. Государственная поддержка и участие государства

Применение мер государственной поддержки (субсидии, льготное финансирование, инфраструктурные проекты), а также прямое или косвенное участие государства в регулировании отрасли создают риски:

- нецелевого использования бюджетных средств;

- включения коррупционных доходов в финансовые потоки организаций;

- легализации средств под видом освоения государственной поддержки.

7. Манипулирование себестоимостью, объемами и ценами

Отраслевая специфика позволяет использовать:

- завышение стоимости работ и услуг;

- занижение цен реализации сырья, особенно при экспорте;

- искажение данных о фактических объемах добычи и переработки, что может применяться для сокрытия реальных финансовых результатов и легализации доходов.

8. Региональная и территориальная специфика

Осуществление добычи в удаленных, труднодоступных или приграничных регионах повышает уязвимость организаций в связи с:

- ограниченным уровнем контроля;

- особенностями логистики и расчетов;

- повышенной долей неформальных практик.

Перечисленные угрозы и уязвимости подлежат обязательному учету аудитором при оценке рисков ОД/ФТ/ЭД/ФРОМУ, планировании аудиторских процедур и формировании профессионального суждения. Выявление указанных факторов не означает автоматического наличия нарушений, однако требует применения риск-ориентированного подхода, усиленных процедур и, при наличии оснований полагать, что операции или сделки могут быть связаны с ОД/ФТ/ЭД/ФРОМУ, рассмотрения вопроса о направлении уведомления в Росфинмониторинг.

Процедуры по принятию и продолжению отношений с клиентом в целом осуществляются аудитором в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации и Международных стандартов аудита и являются едиными для всех категорий аудируемых лиц.