3. "Разъяснения по вопросам противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма при оказании аудиторских услуг организациям добывающей промышленности" (утв. СРО ААС, протокол от 22.12.2025 N 166)
3. Организации добывающей промышленности и особенности контроля в сфере ПОД/ФТ/ЭД/ФРОМУ
3. Организации добывающей промышленности и особенности
контроля в сфере ПОД/ФТ/ЭД/ФРОМУ 
В целях настоящих Разъяснений к организациям добывающей промышленности относятся хозяйствующие субъекты, осуществляющие виды экономической деятельности, классифицируемые по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОКВЭД 2 в разделе B "Добыча полезных ископаемых" (коды 05 - 09), включая добычу угля, нефти и газа, металлических и неметаллических полезных ископаемых, а также предоставление услуг в области добычи полезных ископаемых.
Деятельность организаций добывающей промышленности характеризуется совокупностью факторов, обуславливающих повышенный уровень рисков ОД/ФТ/ЭД/ФРОМУ, в том числе:
- значительными объемами капитальных вложений, в том числе на ранних стадиях проектов;
- сложной системой подрядных и сервисных договоров (геологоразведка, бурение, вскрышные работы, транспортировка, переработка);
- использованием лицензий на пользование недрами и иных разрешительных документов;
- активным участием в экспортных и трансграничных операциях;
- добычей драгоценных металлов и камней;
- существенной долей расчетов за услуги нематериального характера (инжиниринг, консалтинг, логистика, управление проектами);
- возможным участием государства в капитале либо в регулировании деятельности.
Указанные особенности создают предпосылки для:
- вывода денежных средств через цепочки подрядчиков и субподрядчиков;
- искусственного завышения себестоимости добычи;
- использования фиктивных либо аффилированных контрагентов;
- маскировки незаконного происхождения доходов под инвестиционные или операционные расходы;
- реализации коррупционных схем при получении лицензий, разрешений и согласований.
В связи с этим при оказании аудиторских услуг организациям добывающей промышленности аудитору необходимо рассматривать указанные особенности как факторы риска существенного искажения финансовой отчетности вследствие недобросовестных действий, а также как факторы риска несоблюдения законодательства, подлежащие оценке в соответствии с МСА 240 и МСА 250.