Раздел 20. "Правила независимости аудиторов и аудиторских организаций (редакция N 2)" (утв. решением Правления СРО ААС от 14.03.2025, протокол N 725)

20.1.П1. Тесные деловые взаимоотношения с клиентом по заданию, обеспечивающему уверенность, его руководством могут создать угрозы личной заинтересованности, шантажа. В настоящем разделе приведены требования и пояснения по применению концептуального подхода к их соблюдению в соответствующих обстоятельствах.

Общие положения

20.2.П1. В настоящем разделе Правил рассматриваются вопросы существенности финансовой заинтересованности и значимости деловых взаимоотношений. В целях определения, является ли финансовая заинтересованность существенной для конкретного лица, может приниматься во внимание совокупная величина имущества этого лица и ближайших членов его семьи.

20.2.П2. Примерами тесных деловых взаимоотношений, обусловленных взаимоотношениями в рамках предпринимательской деятельности или общей финансовой заинтересованностью, являются:

а) наличие финансовой заинтересованности в совместной деятельности с клиентом по заданию, обеспечивающему уверенность, контролирующим его лицом, его руководителем или иным должностным лицом, иным лицом, выполняющим управленческие функции у клиента по заданию, обеспечивающему уверенность;

б) соглашения о сотрудничестве с клиентом по заданию, обеспечивающему уверенность, для объединения товаров (работ, услуг) аудиторской организации и клиента по заданию, обеспечивающему уверенность, для продвижения их на рынке как единого пакета товаров (работ, услуг) с упоминанием обеих сторон;

в) соглашение, в соответствии с которым аудиторская организация продает (перепродает), распространяет или продвигает на рынке товары (работы, услуги) клиента по заданию, обеспечивающему уверенность, или наоборот, клиент по заданию, обеспечивающему уверенность, продает (перепродает), распространяет или продвигает на рынке товары (работы, услуги) аудиторской организации;

г) соглашение, в соответствии с которым аудиторская организация совместно разрабатывает с клиентом по заданию, обеспечивающему уверенность, продукты, сервисы и (или) решения, которые стороны соглашения совместно или по отдельности реализуют, в том числе путем предоставления прав (лицензирования) их использования третьим сторонам.

20.2.П3. Примером соглашения, которое может, в зависимости от конкретных фактов и обстоятельств, привести к возникновению тесных деловых взаимоотношений, является соглашение, в соответствии с которым аудиторская организация предоставляет клиенту по заданию, обеспечивающему уверенность, право (лицензирует) использование продукта, сервиса и (или) решения, или получают такое право от клиента по заданию, обеспечивающему уверенность.

Деловые взаимоотношения аудиторской организации, участника
рабочей группы, ближайших членов его семьи

20.3.Т. Аудиторская организация, участник рабочей группы не должны иметь тесные деловые взаимоотношения с клиентом по заданию, обеспечивающему уверенность, его руководством, за исключением случаев, когда финансовая заинтересованность является несущественной, а деловые взаимоотношения носят незначимый характер для аудиторской организации, участника рабочей группы и клиента по заданию, обеспечивающему уверенность, его руководства.

20.3.П1. Тесные деловые взаимоотношения между клиентом по заданию, обеспечивающему уверенность, его руководством и ближайшим членом семьи участника рабочей группы могут создать угрозы личной заинтересованности, шантажа.

Приобретение товаров (работ, услуг)

20.4.П1. Приобретение товаров (работ, услуг), включая приобретение права использования технологии по лицензионному договору, у клиента по заданию, обеспечивающему уверенность, аудиторской организацией, другой организацией в сети, участником рабочей группы, ближайшим членом его семьи, как правило, не создает угрозы независимости, если такая операция является частью обычного ведения дел и осуществляется на условиях, не отличающихся существенно от условий совершения аналогичных сделок. Однако подобные факты приобретений могут иметь такой характер и масштаб, что они будут приводить к возникновению угрозы личной заинтересованности.

20.4. П2. Примерами мер для устранения указанной угрозы личной заинтересованности являются:

а) прекращение или сокращение объема приобретений;

б) исключение участника из состава рабочей группы.

Продажа (перепродажа), в том числе
путем предоставления прав (лицензирования) использования,
предоставления доступа к технологиям

20.5.П1. В зависимости от конкретных фактов и обстоятельств, в случае продажи (перепродажи) аудиторской организацией, в том числе путем предоставления прав (лицензирования) использования, предоставления доступа к технологии клиенту по заданию, обеспечивающему уверенность, или организации, которая оказывает услуги клиентам по заданиям, обеспечивающим уверенность, аудиторской организации, с использованием данной технологии, могут быть применимы положения раздела 24 Правил.