Приложение . "СГА 104. Стандарт внешнего государственного аудита (контроля). Аудит эффективности" (утв. постановлением Коллегии Счетной палаты РФ от 30.11.2016 N 4ПК)

Провести рабочее совещание группы инспекторов и иных сотрудников аппарата Счетной палаты, обсудить на нем вопросы организации аудита эффективности

Создать папку (структуру файлов) рабочей документации для систематизации собираемой информации в ходе аудита эффективности

Подготовить и направить объектам аудита эффективности уведомления о проведении контрольного мероприятия, а также запросы о предоставлении необходимой информации

Сформировать группу привлекаемых внешних экспертов, заключить с ними договоры (в случае необходимости).

Определить список основных заинтересованных лиц, с которыми необходимо контактировать, включающий:

1) руководителей и специалистов федеральных органов исполнительной власти;

2) членов и сотрудников аппаратов соответствующих комитетов и комиссий палат Федерального Собрания Российской Федерации;

3) контактных лиц в органах исполнительной власти субъектов Российской Федерации;

4) руководителей и специалистов объектов аудита эффективности

Осуществить сбор и изучение необходимой информации о предмете и объектах аудита эффективности, включающие:

1) законодательные и иные нормативные правовые акты Российской Федерации, регулирующие организацию, процессы использования федеральных и иных ресурсов, а также деятельность объектов аудита эффективности по их использованию;

2) организацию и процессы использования федеральных и иных ресурсов;

3) формы и направления использования федеральных и иных ресурсов;

4) отчеты и планы работы объекта аудита эффективности;

5) организационную структуру и условия работы объектов аудита эффективности;

6) результаты использования федеральных и иных ресурсов;

7) основные риски;

8) систему и механизмы внутреннего финансового контроля и (или) внутреннего финансового аудита

Провести (по возможности) встречи с руководителями объектов аудита эффективности, на которых:

1) информировать их о теме и времени планируемого контрольного мероприятия;

2) выяснить, какие вопросы они считают ключевыми в деятельности организации;

3) выяснить их мнение о существующих рисках и проблемах в решении стоящих перед ними задач;

4) обсудить источники определения критериев и возможность их применения для оценки эффективности использования федеральных и иных ресурсов в рамках данного аудита эффективности

При необходимости отразить в рабочей документации сведения о результатах изучения предмета и объектов аудита эффективности, включающие краткое описание и характеристику:

1) предмета аудита эффективности, состояния его законодательного и нормативного обеспечения;

2) выполнения задач и осуществления основных направлений деятельности объектов аудита эффективности;

3) достижения запланированных целей и результатов в проверяемой сфере и деятельности объектов аудита эффективности;

4) существующих внешних и внутренних рисков;

5) возможных целей и вопросов аудита эффективности;

6) предлагаемых критериев оценки эффективности;

7) подходов к проведению аудита эффективности и способов сбора и методов изучения фактических данных и информации;

8) возможных недостатков и проблем

В случае принятия членом Коллегии Счетной палаты, ответственным за проведение контрольного мероприятия, решения о согласовании разработанных критериев оценки эффективности использования федеральных и иных ресурсов согласовать с руководством объектов аудита эффективности указанные критерии

Подготовить и утвердить программу проведения контрольного

мероприятия, содержащую:

1) основание для проведения аудита эффективности;

2) предмет аудита эффективности;

3) перечень объектов аудита эффективности;

4) проверяемый период;

5) срок проведения аудита эффективности;

6) цели аудита эффективности с перечнем вопросов;

7) критерии оценки эффективности по каждой цели аудита эффективности;

8) срок представления отчета о результатах контрольного мероприятия и других документов по результатам аудита эффективности на рассмотрение Коллегии Счетной палаты

Подготовить рабочий план проведения контрольного мероприятия, включающий:

1) наименование объектов аудита эффективности;

2) вопросы мероприятия на каждом объекте с указанием содержания работ (перечнем контрольных процедур), ответственных исполнителей, сроков начала и окончания работ, а также сроков представления материалов для подготовки актов

Подготовить график выездов на объекты аудита эффективности

Оформить соответствующее распоряжение о проведении контрольного мероприятия

Оформить удостоверения на право проведения контрольного мероприятия

Провести рабочее совещание группы инспекторов, иных сотрудников аппарата Счетной палаты и внешних экспертов (в случае их привлечения), обсудить на нем вопросы проведения контрольного мероприятия на объектах аудита эффективности

Осуществить контрольные действия, в том числе на объектах аудита эффективности, собрать фактические данные и информацию в соответствии с выбранными способами

Провести изучение собранных фактических данных и информации, сформировать доказательства

Провести при необходимости дополнительный сбор и изучение фактических данных и информации для уточнения или обоснования доказательств

Оформить акты по результатам контрольного мероприятия на объектах

Подготовить в случае поступления от должностных лиц объекта аудита эффективности письменных замечаний заключение на представленные замечания и направить в адрес объекта аудита эффективности

Подготовить и отразить в соответствующем разделе проекта отчета о результатах контрольного мероприятия заключения о соответствии фактических данных об организации, процессах, результатах использования федеральных и иных ресурсов в проверяемой сфере и деятельности объектов аудита эффективности по их использованию, полученных в процессе контрольных действий, в том числе на объекте аудита эффективности, утвержденным критериям оценки эффективности

Определить причины выявленных недостатков и проблем в проверяемой сфере использования федеральных и иных ресурсов и сформулировать выводы по каждой цели аудита эффективности, которые следует отразить в соответствующем разделе проекта отчета о результатах контрольного мероприятия

Подготовить и отразить в соответствующем разделе проекта отчета о результатах контрольного мероприятия рекомендации по устранению выявленных в ходе аудита эффективности недостатков в целях повышения эффективности использования федеральных и иных ресурсов

Подготовить проект отчета о результатах контрольного мероприятия, содержащий в том числе заключения, выводы и рекомендации, обсудить его на совещании группы инспекторов, иных сотрудников аппарата Счетной палаты и внешних экспертов (в случае их привлечения)

Внести в проект отчета о результатах контрольного мероприятия необходимые изменения по результатам его обсуждения

Подготовить проекты отчета о результатах контрольного мероприятия, представления Счетной палаты и информационных писем Счетной палаты по результатам аудита эффективности

Направить проекты отчета о результатах контрольного мероприятия, представления Счетной палаты и информационных писем Счетной палаты на рассмотрение члена Коллегии Счетной палаты, ответственного за проведение контрольного мероприятия, и доработать их с учетом замечаний (при их наличии)

Согласовать:

1) вносимые на рассмотрение Коллегии Счетной палаты проекты отчета о результатах контрольного мероприятия, представления Счетной палаты, информационных писем Счетной палаты, карты итогов контрольного мероприятия и другие документы - с Департаментом юридического обеспечения;

2) карту итогов контрольного мероприятия - с Департаментом методологического обеспечения деятельности Счетной палаты Российской Федерации и осуществления внешнего государственного (муниципального) аудита (контроля) и Департаментом автоматизации информационного обеспечения

Представить окончательный отчет о результатах контрольного мероприятия и другие документы, подготовленные по результатам аудита эффективности, на рассмотрение Коллегии Счетной палаты

После утверждения отчета о результатах контрольного мероприятия Коллегией Счетной палаты:

1) направить отчет о результатах контрольного мероприятия в палаты Федерального Собрания Российской Федерации;

2) направить представления Счетной палаты и информационные письма Счетной палаты соответствующим адресатам;

3) подготовить сообщение о результатах аудита эффективности для средств массовой информации

Проанализировать принимаемые Советом Федерации и Государственной Думой Федерального Собрания Российской Федерации решения по отчету о результатах контрольного мероприятия, представленного Счетной палатой, в целях принятия мер по его реализации

Осуществить контроль полноты и своевременности принятия мер по представлению Счетной палаты

Проанализировать информацию, документы и материалы о результатах рассмотрения информационных писем Счетной палаты