1. "Методические рекомендации по оценке рисков при проведении аудита эффективности" (утв. Коллегией Счетной палаты РФ, протокол от 19.07.2022 N 49К (1574)) (вместе с "Примерным запросом объекту аудита (контроля)") (ред. от 05.12.2023)
1. Методика проведения "PESTEL-анализ" для выявления и оценки факторов внешней среды
1. Методика проведения "PESTEL-анализ" для выявления
и оценки факторов внешней среды 
"PESTEL-анализ" - метод, позволяющий выявить и оценить факторы внешней среды по шести категориям: политические <1> (P), экономические (E), социальные (S), технологические (T), экологические (E) и правовые (L).
--------------------------------
<1> К политическим факторам, рассматриваемым для оценки рисков достижения результатов, относится выработка и реализация уполномоченными федеральными органами исполнительной власти и иными государственными органами государственной политики в соответствующей сфере деятельности, а также выработка и реализация денежно-кредитной политики Банком России. Оценка политических факторов с применением Методических рекомендаций проводится с учетом ограничений, определенных частью 4 статьи 24 Федерального закона от 5 апреля 2013 г. N 41-ФЗ "О Счетной палате Российской Федерации".
"PESTEL-анализ" проводится в целях оценки и ранжирования факторов риска во внешней среде по степени воздействия на достижение результатов и представляет собой процесс заполнения таблицы, в которой последовательно рассматриваются все выявляемые факторы риска.
"PESTEL-анализ" рекомендуется проводить посредством "мозгового штурма <2>" на специально организуемой риск-сессии по выявлению и составлению списка факторов риска. Риск-сессии рекомендуется проводить с участием экспертов в рассматриваемой предметной области.
--------------------------------
<2> "Мозговой штурм" основывается на генерировании участниками риск-сессии максимального числа возможных идей и проблем по рассматриваемой проблематике. После того как все варианты озвучены, участники риск-сессии путем голосования выбирают те из них, которые, по их мнению, наиболее удачны и релевантны. Подробнее в разделе 2 приложения N 3 к Методическим рекомендациям.
Последовательность шагов для проведения "PESTEL-анализа":
На первом шаге определяются факторы, которые могут повлиять на достижение результатов, в каждой из шести категорий факторов риска. Выявленные факторы отражаются в таблице.
На втором шаге оценивается степень влияния каждого фактора риска на запланированные результаты и степень изменения фактора риска во времени (в случае, например, если фактор на момент оценки является неактивным или возможно изменение состояния фактора в ближайшие 3 - 5 лет).
Оценка степени влияния каждого фактора на запланированные результаты проводится экспертно с применением следующей шкалы.
|
Степень влияния фактора
|
Описание
|
|
1
|
Влияние фактора низкое, возможная реализация риска вследствие этого фактора либо не приводит, либо может привести к негативным отклонениям от запланированного результата объекта аудита (контроля), составляющим менее 25% уровня существенности
|
|
2
|
Влияние фактора умеренное, возможная реализация риска вследствие этого фактора может привести к негативным отклонениям от запланированного результата объекта аудита (контроля), составляющим 25 - 50% уровня существенности
|
|
3
|
Влияние фактора существенное, возможная реализация риска вследствие этого фактора может привести к негативным отклонениям от запланированного результата объекта аудита (контроля), составляющим 50 - 75% уровня существенности
|
|
4
|
Влияние фактора высокое, возможная реализация риска вследствие этого фактора может привести к негативным отклонениям от запланированного результата объекта аудита (контроля), составляющим 75 - 100% уровня существенности
|
|
5
|
Влияние фактора критическое, возможная реализация риска вследствие этого фактора приводит к негативным отклонениям от запланированного результата объекта аудита (контроля), превышающим уровни существенности, и (или) фактор угрожает существованию объекта аудита (контроля)
|
Оценка степени изменения фактора риска во времени проводится экспертно с применением следующей шкалы.
|
Степень изменения фактора риска во времени
|
Описание
|
|
0
|
В будущем фактор перестанет существовать
|
|
0,5
|
В будущем влияние фактора снизится более, чем на 50%
|
|
1
|
В будущем влияние фактора не изменится или снизится менее, чем на 50%
|
|
1,5
|
В будущем фактор усилится, но менее чем в 1,5 раза от текущего уровня
|
|
2
|
В будущем фактор усилится в 2 раза или более от текущего уровня
|
На третьем шаге оценивается:
1) значимость каждого фактора риска как произведение степени воздействия фактора риска и степени изменения фактора риска во времени;
2) взвешенное влияние каждого фактора как частное (выраженное в процентах) значимости каждого фактора от общей суммы оценок значимости всех выявленных факторов.
Оценка значимости каждого фактора (Ci) определяется как произведение степени воздействия фактора (Bi) на степень изменения фактора риска во времени (Oi):
Ci = Bi * Oi
Затем вычисляется оценка взвешенного воздействия каждого фактора (BCi) как частное (выраженное в процентах) от значимости фактора от общей суммы оценок значимости всех выявленных факторов:
На четвертом шаге приоритизируются факторы рисков по степени значимости в зависимости от полученных оценок взвешенного влияния факторов. Для этого может быть использован "ABC-анализ".
При дальнейшей идентификации рисков внимание фокусируется только на событиях из приоритетных областей факторов риска.
В дополнение к определению факторов (проблемных областей) внешней среды для объектов аудита (контроля) или областей риска рекомендуется определить возможности, которые будут способствовать достижению результатов. В этом случае методика "PESTEL-анализа" используется не для факторов (проблемных областей), а для возможностей (отрицательные отклонения от запланированных результатов в этом случае заменяются на положительные).