5.2. "Методические рекомендации по оценке рисков при проведении аудита эффективности" (утв. Коллегией Счетной палаты РФ, протокол от 19.07.2022 N 49К (1574)) (вместе с "Примерным запросом объекту аудита (контроля)") (ред. от 05.12.2023)

Идентификация рисков осуществляется на подготовительном и (или) основном этапе (этапах) мероприятия и заключается в выявлении и описании участниками мероприятия рисков достижения результатов. Идентификация рисков предполагает определение содержания и характеристик рисков.

(в ред. Протокола заседания Коллегии Счетной палаты РФ от 05.12.2023 N 71К (1676))

При необходимости для идентификации, определения характеристик рисков и последующего формирования реестра рисков (примерная форма реестра рисков приведена в приложении N 1 к Методическим рекомендациям) в рамках проводимых мероприятий могут привлекаться эксперты, а также представители заинтересованных сторон.

При идентификации рисков изучаются только возможные (вероятные) опасные события в деятельности объектов аудита (контроля) или во внешней среде, которые в случае их наступления приведут к последствиям, влияющим на достижение результатов, например:

(в ред. Протокола заседания Коллегии Счетной палаты РФ от 05.12.2023 N 71К (1676))

приведут к недостижению запланированных результатов и (или) невыполнению показателей (индикаторов) программы (проекта, процесса);

приведут к потерям (например, финансовым, имущественным, кадровым и т.д.);

приведут к неэффективному использованию ресурсов (или снижению эффективности использования ресурсов);

приведут к ухудшению инвестиционной привлекательности <21> и (или) нарушат финансовую устойчивость объекта аудита (контроля).

--------------------------------

<21> Например, в ходе аудита государственных компаний, в т.ч. публичных акционерных обществ с государственным участием.

Рисками не являются следующие события:

события, которые уже произошли, происходят на момент идентификации рисков;

события, которые произойдут со стопроцентной вероятностью;

события, последствия которых не влияют на достижение ожидаемых результатов.

(в ред. Протокола заседания Коллегии Счетной палаты РФ от 05.12.2023 N 71К (1676))

Проблемные ситуации или негативные события, которые произошли, происходят или произойдут со стопроцентной вероятностью, могут быть:

факторами возникновения новых рисков (необходимо анализировать проблемы и события, которые могут указать на источники и (или) стать фактором, причиной нового риска);

последствиями реализации рисков (необходимо проводить анализ последствий для предотвращения реализации рисков в будущем).

В качестве основы для изучения факторов рисков может использоваться накопленная и обобщенная информация о нарушениях и недостатках системного характера, выявленных у объектов аудита (контроля), а также об их причинах.