КОМИТЕТ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО ЗЕМЕЛЬНЫМ РЕСУРСАМ
И ЗЕМЛЕУСТРОЙСТВУ
ПИСЬМО
от 24 октября 1995 г. N 5-16/2066
О ПОРЯДКЕ ВЕДЕНИЯ СПИСКА ПЛАТЕЛЬЩИКОВ
ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА
В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации "Об упорядочении учета плательщиков земельного налога и арендной платы за землю" от 4 сентября 1995 г. N 876 направляем для руководства согласованный с Госналогслужбой России Порядок ведения списка плательщиков земельного налога с прилагаемыми к нему формами.
Заместитель
Председателя Роскомзема
П.Ф.ЛОЙКО
Утверждаю
Заместитель
Председателя Комитета
Российской Федерации по
земельным ресурсам и
землеустройству
П.Ф.ЛОЙКО
17 октября 1995 года
Согласовано
Заместитель
Руководителя Государственной
налоговой службы
Российской Федерации -
Государственный советник
налоговой службы 1 ранга
Ю.М.УЛЬЯНОВ
18 октября 1995 года
ПОРЯДОК
ВЕДЕНИЯ СПИСКА ПЛАТЕЛЬЩИКОВ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА
1. Списки плательщиков земельного налога ведутся районными, городскими комитетами по земельным ресурсам и землеустройству в границах земель, переданных в ведение соответствующего сельского, поселкового, городского и районного органа местного самоуправления без учета льгот по категориям земель и плательщикам, установленных в соответствии со статьями 12, 13, 14 Закона Российской Федерации "О плате за землю" и иными нормативными актами.
2. В списки включаются граждане и юридические лица, имеющие земельные участки в собственности, пользовании (исключая арендаторов), пожизненном наследуемом владении, на землях, переданных в ведение органа местного самоуправления, кроме части земель лесного фонда, земельный налог за которые уплачивается в составе платы за пользование лесами.
В списки плательщиков земельного налога не включаются граждане и юридические лица, обладающие правом аренды на всех землях и правом пользования на землях частной собственности.
3. Список плательщиков земельного налога за земли, переданные в ведение органа местного самоуправления, состоит из ежегодно составляемого первичного списка (Приложения 1 и 2) и ежемесячно составляемых списков изменений (Приложения 3 и 4).
4. Первичные списки составляются по состоянию на 1 января текущего года (начиная с 1996 г.) по землям, переданным в ведение сельского, поселкового, городского, районного органа местного самоуправления, и передаются государственным налоговым инспекциям в месячный срок (до 1 февраля текущего года). Для удобства составления и использования первичный список может составляться по отдельным населенным пунктам, садоводческим, животноводческим, гаражным, дачным и иным кооперативам и товариществам.
По землям, переданным в ведение районного (городского) органа местного самоуправления, первичные списки могут составляться по населенному пункту, являющемуся районным центром, и отдельно по землям вне населенного пункта, находящимся в ведении районного (городского) органа местного самоуправления.
5. Списки изменений плательщиков составляются по результатам купли - продажи, дарения, мены, наследования, внесения в уставные фонды и других сделок с земельными участками за соответствующий месяц текущего года, нумеруются по мере их составления, начиная с номера 1, и передаются государственным налоговым инспекциям до 10 числа следующего месяца.
Списки изменений даются в границах территорий, на которые был составлен первичный список, кроме случаев изменения границ земель, переданных в ведение соответствующего органа местного самоуправления.
В случае, если на землях, переданных в ведение органа местного самоуправления, в течение одного месяца не произошли изменения данных, приведенных в ранее составленных списках, список изменений за данный месяц не составляется.
6. Изменения собственником, пользователем, владельцем земельного участка фамилии или иных паспортных данных (гражданином) или реквизитов (юридическим лицом в связи с перерегистрацией) учитываются районным, городским комитетом по земельным ресурсам и землеустройству по заявлению собственника, пользователя, владельца земельного участка или в ином порядке, установленном органом местного самоуправления района, города.
7. Первичный список плательщиков земельного налога составляется при соблюдении следующих правил:
7.1. В графе 1 указывается порядковый номер записи, начиная с единицы.
7.2. Местоположение земельного участка (графа 2) характеризуется названием улицы и номером дома, номером участка в кооперативе, товариществе или кадастровым номером земельного участка. Порядок первичного присвоения земельным участкам кадастровых номеров устанавливается Роскомземом.
7.3. Номер оценочной зоны или зоны градостроительной ценности (графа 3) указывается в случае установленной дифференциации ставок земельного налога по территории района, населенного пункта, кооператива, товарищества.
7.4. Категория земель (графа 4) и цель использования земельного участка (графа 5) отражаются в соответствии с документом, удостоверяющим (подтверждающим) права на землю, или иными документами. При отсутствии документов или отсутствии в них необходимых данных подготавливается решение органа местного самоуправления об отнесении земельного участка к той или иной категории земель и цели использования земельного участка для взимания земельного налога.
7.5. В графе 6 указывается один из следующих видов прав на землю плательщика земельного налога:
- частная собственность (индивидуальная, долевая, совместная);
- пользование (постоянное (бессрочное), временное пользование) землями государственной и муниципальной собственности;
- пожизненное наследуемое владение землями государственной и муниципальной собственности.
7.6. В графе 8 указывается площадь земельного участка, облагаемая земельным налогом.
При установлении площади, облагаемой земельным налогом, не учитываются льготы по земельному налогу, установленные в соответствии со статьями 12, 13, 14 Закона Российской Федерации "О плате за землю" или иными нормативными актами.
7.7. Ставки земельного налога указываются на 1 января в первичном списке и на 1-е число следующего месяца в списке изменений. Ставки приводятся без учета льгот, установленных в соответствии со статьями 12, 13, 14 Закона Российской Федерации "О плате за землю" или иными нормативными актами.
8. Списки изменений составляются с указанием аннулируемых данным списком записей в ранее составленных и переданных государственным налоговым инспекциям списках. Информация в графах 4 - 12 списка изменений дается в порядке, изложенном в пункте 7 по графам 1 - 9 для первичного списка.
В случае, если в течение одного месяца произошло несколько изменений данных по одной из записей предыдущего списка (например: купля - продажа и через несколько дней дарение земельного участка или вступление в наследство и купля - продажа земельного участка и т.д.), в списке изменений указываются данные на последний день месяца.
9. При составлении списков допускается кодирование информации и передача ее на электронных носителях.
10. Информация в списках плательщиков земельного налога дается в терминах, принятых в Законе Российской Федерации "О плате за землю".
11. Списки плательщиков земельного налога, облагаемых в двукратном размере за неиспользуемые участки или используемые не по целевому назначению, составляются ежемесячно по форме приложений 5 и 6.
Основанием для включения плательщиков в списки по форме 5 и 6 являются решения органов исполнительной власти местного самоуправления о взимании повышенной платы за неиспользование или нецелевое использование земельных участков.
В списках, кроме основных данных о плательщиках, указываются номера первичного списка и записи в нем о плательщике (графы 2 и 3), номер и дата принятия решения органа исполнительной власти местного самоуправления о взимании повышенного налога (графа 10), а также площадь участка, подлежащая удвоенному налогообложению, и размер двукратной ставки налога (графы 12 и 13).
Графы 4 - 9, 11 заполняются в порядке, аналогичном для первичного списка, идентификационные номера налогоплательщиков (ИНН) указываются по представлении их налоговыми органами.
Приложение 1
ПЕРВИЧНЫЙ СПИСОК
ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ - ПЛАТЕЛЬЩИКОВ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА
В ГРАНИЦАХ ЗЕМЕЛЬ, ПЕРЕДАННЫХ В ВЕДЕНИЕ
________________________________________________________
(название органа местного самоуправления, название
населенного пункта)
(по состоянию на 1 января 199_ года)
┌──────────┬───────────┬────────────┬─────────┬───────┬───────────┬────────┬───────────┬────────────┐ │Порядковый│ Почтовый │ Номер │Категория│ Цель │ Вид права │ Полное │ Налогооб. │ Ставка │ │ номер │ адрес и │ оценочной │ земель │ исп. │ на землю │ назв. │ площадь │зем. налога │ │ записи │кадастровый│ зоны или │ │ зем. │плательщика│юр. лица│(га, кв. м)│ без учета │ │ │ номер │ зоны │ │участка│зем. налога│ и его │ │ льгот │ │ │ земельного│градостроит.│ │ │ │ рег. │ │ (руб./га, │ │ │ участка │ ценности │ │ │ │ номер, │ │ кв. м) │ │ │ │ │ │ │ │адрес и │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ИНН │ │ │ ├──────────┼───────────┼────────────┼─────────┼───────┼───────────┼────────┼───────────┼────────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ └──────────┴───────────┴────────────┴─────────┴───────┴───────────┴────────┴───────────┴────────────┘
Приложение 2
ПЕРВИЧНЫЙ СПИСОК
ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ - ПЛАТЕЛЬЩИКОВ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА
В ГРАНИЦАХ ЗЕМЕЛЬ, ПЕРЕДАННЫХ В ВЕДЕНИЕ
________________________________________________________
(название органа местного самоуправления, название
населенного пункта)
(по состоянию на 1 января 199_ года)
┌──────────┬───────────┬────────────┬─────────┬───────┬───────────┬────────┬───────────┬────────────┐ │Порядковый│ Почтовый │ Номер │Категория│ Цель │ Вид права │Фамилия,│ Налогооб. │ Ставка │ │ номер │ адрес и │ оценочной │ земель │ исп. │ на землю │ имя, │ площадь │зем. налога │ │ записи │кадастровый│ зоны или │ │ зем. │плательщика│отчество│(га, кв. м)│ без учета │ │ │ номер │ зоны │ │участка│зем. налога│ гр-на │ │ льгот │ │ │ земельного│градостроит.│ │ │ │и адрес │ │ (руб./га, │ │ │ участка │ ценности │ │ │ │ │ │ кв. м) │ ├──────────┼───────────┼────────────┼─────────┼───────┼───────────┼────────┼───────────┼────────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ └──────────┴───────────┴────────────┴─────────┴───────┴───────────┴────────┴───────────┴────────────┘
Приложение 3
СПИСОК ИЗМЕНЕНИЙ N ______
ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ - ПЛАТЕЛЬЩИКОВ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА
В ГРАНИЦАХ ЗЕМЕЛЬ, ПЕРЕДАННЫХ В ВЕДЕНИЕ
__________________________________________________
(название органа местного самоуправления, название
населенного пункта, кооператива, товарищества)
за ___________ 199_ года
(месяц)
┌─────────────────────┬───────┬────────┬─────────┬─────────┬────────┬───────────┬──────┬─────────┬───────────┐ │ Аннулирование записи│Порядк.│Почтовый│ Номер │Категория│ Цель │ Вид права │Полное│Налогооб.│ Ставка │ │ в ранее составленном│ номер │ адрес и│оценочной│ земель │использ.│ на землю │ назв.│ площадь │ зем. │ │ списке │записи │кадастр.│ зоны или│ │ зем. │плательщика│ юр. │ (га, │ налога │ ├──────┬──────┬───────┤ │ номер │ зоны │ │участка │зем. налога│ лица │ кв. м) │ без │ │ номер│ номер│дата, с│ │ зем. │градостр.│ │ │ │ и его│ │ учета │ │списка│аннул.│которой│ │ участка│ ценности│ │ │ │ рег.│ │ льгот │ │ │записи│ аннул.│ │ │ │ │ │ │номер,│ │(руб. / га,│ │ │ │ запись│ │ │ │ │ │ │адрес │ │ кв. м) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │и ИНН │ │ │ ├──────┼──────┼───────┼───────┼────────┼─────────┼─────────┼────────┼───────────┼──────┼─────────┼───────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │ 11 │ 12 │ └──────┴──────┴───────┴───────┴────────┴─────────┴─────────┴────────┴───────────┴──────┴─────────┴───────────┘
Приложение 4
СПИСОК ИЗМЕНЕНИЙ N ______
ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ - ПЛАТЕЛЬЩИКОВ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА
В ГРАНИЦАХ ЗЕМЕЛЬ, ПЕРЕДАННЫХ В ВЕДЕНИЕ
__________________________________________________
(название органа местного самоуправления, название
населенного пункта, кооператива, товарищества)
за ___________ 199_ года
(месяц)
┌─────────────────────┬───────┬────────┬─────────┬─────────┬────────┬───────────┬──────┬───────────┬────────┐ │ Аннулирование записи│Порядк.│Почтовый│ Номер │Категория│ Цель │ Вид права │ Фам.,│ Налогооб. │ Ставка │ │ в ранее составленном│ номер │ адрес и│оценочной│ земель │использ.│ на землю │ имя, │ площадь │ зем. │ │ списке │записи │кадастр.│ зоны или│ │ зем. │плательщика│ отч. │(га, кв. м)│ налога │ ├──────┬──────┬───────┤ │ номер │ зоны │ │участка │зем. налога│гр-на │ │ без │ │ номер│ номер│дата, с│ │ зем. │градостр.│ │ │ │ и │ │ учета │ │списка│аннул.│которой│ │ участка│ ценности│ │ │ │адрес │ │ льгот │ │ │записи│ аннул.│ │ │ │ │ │ │ │ │(руб. / │ │ │ │ запись│ │ │ │ │ │ │ │ │ га, │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ кв. м │ ├──────┼──────┼───────┼───────┼────────┼─────────┼─────────┼────────┼───────────┼──────┼───────────┼────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │ 11 │ 12 │ └──────┴──────┴───────┴───────┴────────┴─────────┴─────────┴────────┴───────────┴──────┴───────────┴────────┘
Приложение 5
СПИСОК
ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ - ПЛАТЕЛЬЩИКОВ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА,
ОБЛАГАЕМЫХ В ДВУКРАТНОМ РАЗМЕРЕ ЗА НЕИСПОЛЬЗУЕМЫЕ
ИЛИ ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ НЕ ПО ЦЕЛЕВОМУ НАЗНАЧЕНИЮ
ЗЕМЕЛЬНЫЕ УЧАСТКИ
_____________________________________________________
(название органа местного самоуправления) (название
населенного пункта, кооператива, товарищества)
по состоянию на _______________ 199_ года
(месяц)
┌──────┬────────────┬─────────┬───────┬──────┬───────┬─────────┬────────┬───────┬────────┬────────┬─────────┐ │Поряд-│ Записи из │Почтовый │Номер │Кате- │Цель │Вид права│Полное │Номер │Налого- │Площадь,│Двукрат- │ │ковый │ первичного │адрес или│оценоч-│гория │исполь-│на землю │название│и дата │облагае-│облагае-│ная став-│ │номер │ списка │кадастро-│ной зо-│земель│зования│платель- │юриди- │решения│мая │мая по │ка зе- │ │записи├──────┬─────┤вый номер│ны или │ │земель-│щика зе- │ческого │о повы-│площадь │двукрат-│мельного │ │ │номер │номер│земельно-│зоны │ │ного │мельного │лица, │шенном │(га, кв.│ной │налога │ │ │списка│запи-│го участ-│градо- │ │участка│налога │его ре- │налого-│м) │ставке │(руб./га,│ │ │ │си │ка │строи- │ │ │ │гистра- │обложе-│ │налога │кв. м) │ │ │ │ │ │тельной│ │ │ │ционный │нии │ │(га, кв.│ │ │ │ │ │ │ценнос-│ │ │ │номер, │ │ │м) │ │ │ │ │ │ │ти │ │ │ │адрес и │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ИНН │ │ │ │ │ ├──────┼──────┼─────┼─────────┼───────┼──────┼───────┼─────────┼────────┼───────┼────────┼────────┼─────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │ 11 │ 12 │ 13 │ └──────┴──────┴─────┴─────────┴───────┴──────┴───────┴─────────┴────────┴───────┴────────┴────────┴─────────┘
Приложение 6
СПИСОК
ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ - ПЛАТЕЛЬЩИКОВ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА,
ОБЛАГАЕМЫХ В ДВУКРАТНОМ РАЗМЕРЕ ЗА НЕИСПОЛЬЗУЕМЫЕ
ИЛИ ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ НЕ ПО ЦЕЛЕВОМУ НАЗНАЧЕНИЮ
ЗЕМЕЛЬНЫЕ УЧАСТКИ
_____________________________________________________
(название органа местного самоуправления) (название
населенного пункта, кооператива, товарищества)
по состоянию на _______________ 199_ года
(месяц)
┌──────┬────────────┬─────────┬───────┬──────┬───────┬─────────┬────────┬───────┬────────┬────────┬─────────┐ │Поряд-│ Записи из │Почтовый │Номер │Кате- │Цель │Вид права│Фамилия,│Номер │Налого- │Площадь,│Двукрат- │ │ковый │ первичного │адрес или│оценоч-│гория │исполь-│на землю │имя, от-│и дата │облагае-│облагае-│ная став-│ │номер │ списка │кадастро-│ной зо-│земель│зования│платель- │чество │решения│мая │мая по │ка зе- │ │записи├──────┬─────┤вый номер│ны или │ │земель-│щика зе- │гражда- │о повы-│площадь │двукрат-│мельного │ │ │номер │номер│земельно-│зоны │ │ного │мельного │нина и │шенном │(га, кв.│ной │налога │ │ │списка│запи-│го участ-│градо- │ │участка│налога │адрес │налого-│м) │ставке │(руб./га,│ │ │ │си │ка │строи- │ │ │ │ │обложе-│ │налога │кв. м) │ │ │ │ │ │тельной│ │ │ │ │нии │ │(га, кв.│ │ │ │ │ │ │ценнос-│ │ │ │ │ │ │м) │ │ │ │ │ │ │ти │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├──────┼──────┼─────┼─────────┼───────┼──────┼───────┼─────────┼────────┼───────┼────────┼────────┼─────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │ 11 │ 12 │ 13 │ └──────┴──────┴─────┴─────────┴───────┴──────┴───────┴─────────┴────────┴───────┴────────┴────────┴─────────┘
