Приложение 8. СВОДНАЯ ТАБЛИЦА ОТКЛОНЕНИЙ ПО СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ В СРАВНЕНИИ С ПЛАНОМ ЗА _______ МЕСЯЦ 19__ Г.
Приложение 8 
СВОДНАЯ ТАБЛИЦА
ОТКЛОНЕНИЙ ПО СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ В СРАВНЕНИИ
С ПЛАНОМ ЗА _______ МЕСЯЦ 19__ Г.
в тыс. руб. ┌────┬───────────────────────────────────┬────────────────┬──────┐ │N │ Наименование статей таблицы │Наименование │Итого │ │ста-│ │цехов, охвачен- │откло-│ │тей │ │ных анализом │нений │ │таб-│ ├───┬─────┬──────┤(эко- │ │лицы│ │ │ │и т.д.│номия │ │ │ │ │ │ по │"-", │ │ │ │ │ │цехам │пере- │ │ │ │ │ │ │расход│ │ │ │ │ │ │"+") │ ├────┼───────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼──────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ ├────┼───────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼──────┤ │1. │ Стоимость выпущенной продукции: │ │ │ │ │ │ │ а) по плановой производственной │ │ │ │ │ │ │ себестоимости │ │ │ │ │ │ │ б) по фактической производствен- │ │ │ │ │ │ │ ной себестоимости │ │ │ │ │ │2. │ Отклонения от плана │ │ │ │ │ │ │ (а - б со знаком "минус" и б - а │ │ │ │ │ │ │ со знаком "плюс"), в том числе │ │ │ │ │ │ │ отклонения: │ │ │ │ │ │А. │ За счет норм и сортамента │ │ │ │ │ │3. │ Сырье, основные материалы │ │ │ │ │ │ │ и полуфабрикаты собственного │ │ │ │ │ │ │ производства │ │ │ │ │ │4. │ Покупные комплектующие изделия и │ │ │ │ │ │ │ полуфабрикаты │ │ │ │ │ │5. │ Замена состава заданного │ │ │ │ │ ├────┼───────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼──────┤ │ │ Итого по заданному │ │ │ │ │ │6. │ Отходы производства │ │ │ │ │ │7. │ Брак │ │ │ │ │ ├────┼───────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼──────┤ │ │ Итого по заданному за вычетом │ │ │ │ │ │ │ отходов и брака │ │ │ │ │ │ 8. │ Вспомогательные материалы на │ │ │ │ │ │ │ технологические цели │ │ │ │ │ │ 9. │ Топливо на технологические цели │ │ │ │ │ │10. │ Энергия на технологические цели │ │ │ │ │ │11. │ Расходы на оплату труда │ │ │ │ │ │12. │ Отчисления в Фонд социального │ │ │ │ │ │ │ страхования │ │ │ │ │ │13. │ Отчисления в Пенсионный фонд │ │ │ │ │ │14. │ Отчисления на обязательное │ │ │ │ │ │ │ медицинское страхование │ │ │ │ │ │15. │ Отчисления в Фонд занятости │ │ │ │ │ │ │ населения │ │ │ │ │ │16. │ Расходы на содержание и │ │ │ │ │ │ │ эксплуатацию оборудования, │ │ │ │ │ │ │ в т.ч. │ │ │ │ │ │16.1│ Амортизация основных фондов │ │ │ │ │ │ │ на полное восстановление │ │ │ │ │ │16.2│ Отчисления в ремонтный фонд │ │ │ │ │ │16.3│ Износ инструмента и приспо- │ │ │ │ │ │ │ соблений целевого назначения │ │ │ │ │ │16.4│ Внутризаводское перемещение │ │ │ │ │ │ │ грузов │ │ │ │ │ │16.5│ Прочие расходы цеха │ │ │ │ │ │17. │ Расходы на подготовку и освоение │ │ │ │ │ │ │ производства │ │ │ │ │ │18. │ Общехозяйственные расходы │ │ │ │ │ │19. │ Прочие производственные расходы │ │ │ │ │ │20. │ Потери от брака │ │ │ │ │ │21. │ Возврат тепла │ │ │ │ │ ├────┼───────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼──────┤ │22. │ Итого за счет норм и сортамента, │ │ │ │ │ │ │ в том числе за счет сортамента │ │ │ │ │ ├────┼───────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼──────┤ │Б. │ За счет цен │ │ │ │ │ │3. │ Сырье, основные материалы и │ │ │ │ │ │ │ полуфабрикаты собственного │ │ │ │ │ │ │ производства │ │ │ │ │ │4. │ Покупные комплектующие изделия │ │ │ │ │ │ │ и полуфабрикаты │ │ │ │ │ │5. │ Итого по сырью и полуфабрикатам │ │ │ │ │ │8. │ Вспомогательные материалы на │ │ │ │ │ │ │ технологические цели │ │ │ │ │ │9. │ Топливо на технологические цели │ │ │ │ │ │10. │ Энергия на технологические цели │ │ │ │ │ │16.4│ Внутризаводское перемещение │ │ │ │ │ │ │ грузов │ │ │ │ │ │16.5│ Прочие расходы цеха │ │ │ │ │ │18. │ Общехозяйственные расходы │ │ │ │ │ ├────┼───────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼──────┤ │23. │ Итого отклонений за счет цен (Б) │ │ │ │ │ │24. │ Всего отклонений (А + Б) │ │ │ │ │ │25. │ В том числе зависящие от цехов │ │ │ │ │ │26. │ Межцеховые претензии и потери │ │ │ │ │ │27. │ Хозрасчетный результат цехов │ │ │ │ │ │28. │ Внутренний оборот по незавершен- │ │ │ │ │ │ │ ному производству и полуфабрика- │ │ │ │ │ │ │ там │ │ │ │ │ │29. │ Отклонения по себестоимости │ │ │ │ │ │ │ работ и продукции, не охваченной │ │ │ │ │ │ │ анализом │ │ │ │ │ │30. │ Отклонения по товарной продукции │ │ │ │ │ │31. │ Отклонения по расходам, включен- │ │ │ │ │ │ │ ным в полную себестоимость │ │ │ │ │ │32. │ Отклонения по разнице между сред-│ │ │ │ │ │ │ ней и сортовой ценой │ │ │ │ │ │33. │ Экономия (-) или перерасход (+) │ │ │ │ │ │ │ по товарной продукции: │ │ │ │ │ │ │ в тыс. руб. │ │ │ │ │ │ │ в % к плану │ │ │ │ │ └────┴───────────────────────────────────┴───┴─────┴──────┴──────┘
Примечания. 1. В сводной таблице приводятся отклонения по основным цехам, а также по вспомогательным цехам, себестоимость продукции которых была охвачена анализом.
По остальным цехам отклонения приводятся общими суммами по статье "Отклонения по себестоимости работ и продукции, не охваченной анализом".
2. Результаты работы цехов, не имеющих единого измерителя выпускаемой продукции, определяются сопоставлением фактических затрат с утвержденной цеху сметой за отчетный месяц, за исключением нормируемых расходов.
Плановая сумма затрат по нормируемым расходам определяется исходя из утвержденных норм расхода и количества изготовленной продукции в отчетном периоде.
3. Отклонения за счет норм расхода сырья, основных материалов, полуфабрикатов, топлива и т.д. определяются путем умножения плановых норм расхода на фактическое количество выработанной продукции и сопоставления исчисленного расхода по плановым нормам с фактическим расходом.
Полученные таким образом абсолютные отклонения за счет норм умножаются на средние плановые цены.
Эти отклонения в соответствующих случаях включают в части заданных в переработку сырья и материалов также и изменение затрат за счет их состава.
Изменение состава заданного в целом по калькулируемому переделу (цеху, участку) определяется путем умножения фактически заданных в производство сырья, основных материалов и полуфабрикатов, по каждому их наименованию, на индивидуальные плановые цены и сопоставления полученной суммы с суммой, полученной от умножения общего количества заданных в производство сырья, основных материалов, полуфабрикатов на среднюю их плановую цену.
Влияние изменения цен устанавливается путем умножения разницы между плановыми и отчетными ценами на количество фактически израсходованных сырья, основных материалов, полуфабрикатов, топлива, сменного оборудования, энергии и т.д.
Разница между плановыми и отчетными ценами должна исчисляться на материалы одинакового качества (сорт, марка, размер, содержание полезных компонентов и т.п.).
4. В целях стимулирования производства продукции полуфабрикатов и материалов повышенного качества устанавливаются внутризаводские хозрасчетные приплаты и скидки за их качество.
Размеры приплат и скидок рекомендуется устанавливать не выше потерь или выгод, получаемых от соблюдения или несоблюдения цехами установленных технических условий на поставку продукции.
Таблицы приплат и скидок приводится в положении о внутрихозяйственном хозрасчете предприятия.
Рекомендуется также устанавливать штрафы за несвоевременную поставку продукции и выполнение работ.
5. При определении результатов выполнения плана по себестоимости продукции указанные внутризаводские приплаты и скидки, а также штрафы и другие претензии цехов отражаются взаимно и в одинаковом размере.
Некоторые виды штрафов, взимаемые сторонними предприятиями и организациями (относимые на себестоимость продукции), отражаются только в результатах цеха - виновника как дополнительные затраты.
Порядок разрешения возникающих между цехами и службами разногласий и споров определяется Положением о внутризаводском хозяйственном расчете.
6. Отклонения себестоимости продукции за счет изменения структуры определяются путем сопоставления суммы, полученной от перемножения плановой стоимости передела и общезаводских расходов, установленных на одну условную тонну, на фактический выпуск продукции в условных тоннах.
При превышении первой суммы плановой стоимости передела и общехозяйственных расходов над второй полученная разность записывается в таблицу отклонений со знаком "плюс" как перерасход ее за счет изменения в сортаменте, и, наоборот, если первая сумма меньше второй, то разность записывается в таблицу со знаком "минус" как экономия за счет изменения сортамента.
7. Там, где незавершенное производство не планируется, при определении суммы отклонений, зависящей от цехов, в расчет принимаются расходы, необходимые для окончания обработки фактического остатка незавершенного производства.
Затраты, необходимые на окончание обработки остатка незавершенного производства на начало месяца, добавляются к сумме полученной цехом экономии или вычитаются из суммы перерасхода, а на окончание обработки остатка незавершенного производства на конец месяца - вычитаются из суммы экономии или добавляются к перерасходу.
Размер расходов, необходимых для окончания обработки незавершенного производства, определяется на основании соответствующих калькуляций путем умножения на количество незавершенного производства разницы между производственной себестоимостью единицы выпущенной (сданной) продукции и стоимостью единицы незавершенного производства на конец месяца.
При широкой номенклатуре и сортаменте выпускаемой продукции определение стоимости незавершенного производства представляет немалые трудности. В этих случаях рекомендуется ее определять экспертным путем, а при несущественных различиях в стоимости дополнительных затрат по доведению незавершенного производства до состояния годной продукции, руководитель предприятия может устанавливать средний (постоянный) процент готовности незавершенного производства, определенный техническими службами на основе корреляционного метода.
8. В целях повышения материальной ответственности и заинтересованности хозрасчетных подразделений в рациональном и экономном проведении ремонтов рекомендуется предусматривать в Положении о внутризаводском хозяйственном расчете порядок отнесения результатов использования средств по ремонтному фонду на хозрасчетную себестоимость соответствующих цехов или других хозрасчетных подразделений предприятия в суммах, зависящих от их работы. При этом необходимо следить, чтобы экономия в использовании средств ремонтного фонда отражалась на результатах хозрасчета при условии выполнения планового графика ремонтов по объему и качеству ремонтных работ.
9. Результаты работы цехов ежемесячно рассматриваются руководством предприятия совместно с Советом трудового коллектива на основе детального анализа себестоимости продукции. При рассмотрении результатов хозрасчетной деятельности одновременно проверяется выполнение мероприятий, принятых при предыдущем обсуждении итогов работы, и намечаются мероприятия по устранению выявленных недостатков и дальнейшему снижению себестоимости продукции.
10. В целях оперативного контроля за соблюдением установленных норм ежедневно определяются отклонения фактического расхода сырья, основных материалов и топлива от установленных норм, а также отклонения из-за изменения состава заданного. Размер этих отклонений исчисляется за сутки и с начала месяца. Определение размера отклонений по количеству осуществляется по данным суточного рапорта о работе цеха, а в стоимостном выражении - с выявлением влияния изменения состава заданного - путем оценки количественного расхода сырья, основных материалов и топлива (фактического и по нормам) и отклонений от установленных норм по плановым ценам.
При наличии на предприятии ЭВМ определение отклонений в расходовании на производство продукции сырья, основных материалов, полуфабрикатов и топлива по количеству и в стоимостном выражении по плановым ценам следует определять на основании первичной учетной документации за сутки и с начала месяца по каждой смене (бригаде, агрегату).
Руководству цехов (участков) совместно с Советом трудового коллектива рекомендуется обсуждать эти отклонения на сменновстречных совещаниях, устанавливать причины отклонений и принимать меры по экономному расходованию сырья, основных материалов, полуфабрикатов и топлива.
11. Для оценки выполнения плана внедрения новой техники и организационно-технических мероприятий по итогам за год, кроме анализа отклонений фактической себестоимости от плановой и отчетной себестоимости предыдущего года, рекомендуется производить также анализ изменения себестоимости продукции за счет запланированных технико-экономических факторов. При этом сопоставляются с планом количество реализованных факторов и мероприятий и суммы изменения себестоимости по ним.
Результаты анализа используются для разработки проектов планов и планов внедрения новой техники, организационно-технических мероприятий, себестоимость продукции и прибыли на последующие плановые периоды.
