ПЕНСИОННЫЙ ФОНД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 7 июня 1999 г. N ЕВ-16-27/5273
О РАСЧЕТЕ ДОХОДОВ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ,
ПРИМЕНЯЮЩИХ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, УЧЕТА
И ОТЧЕТНОСТИ В СООТВЕТСТВИИ С ФЕДЕРАЛЬНЫМ ЗАКОНОМ
ОТ 29 ДЕКАБРЯ 1995 Г. N 222-ФЗ, В 1999 ГОДУ
С 6 апреля 1999 года вступил в силу Федеральный закон от 31 марта 1999 года N 65-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц", установивший новые ставки подоходного налога на 1999 год, направленный в региональные отделения ПФР письмом ПФР от 13.04.99 N ЕВ-02-26/3429. Согласно статье 2 данного Федерального закона он применяется по доходам физических лиц, полученным после 1 января 1999 года.
В соответствии с Федеральным законом от 4 января 1999 года N 1-ФЗ "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 1999 год" для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, установлен тариф страховых взносов в размере 20,6 процента доходов, определяемых исходя из стоимости патента.
При расчете доходов индивидуальным предпринимателям, применяющим упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности в соответствии с Федеральным законом от 29.12.95 N 222-ФЗ, ставки подоходного налога, установленные Федеральным законом от 31 марта 1999 года N 65-ФЗ на 1999 год, используются применительно к стоимости патента, подлежащей уплате за период с 6 апреля по 31 декабря 1999 года (приложение к настоящему письму). К стоимости патента, подлежащей уплате за период с 1 января по 5 апреля 1999 года, применяются ставки подоходного налога, установленные Федеральным законом от 31 декабря 1997 года N 159-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон "О подоходном налоге с физических лиц" на 1998 год (приложение 2 к письму ПФР от 7 мая 1998 года N ЕВ-16-28/3471).
Например:
стоимость патента на весь 1999 год составляет 7900 руб.
стоимость патента с 1 января по 5 апреля 1999 года составляет 2056 руб. (7900 : 365 дн. х 95 дн.)
стоимость патента с 6 апреля по 31 декабря 1999 года составляет 5844 руб. (7900 : 365 дн. х 270 дн. или 7900 руб. - 2056 руб.)
доход за период с 1 января по 5 апреля 1999 года составляет 17133 руб. (2056 х 100 : 12)
доход за период с 6 апреля по 31 декабря 1999 года составляет 44960 руб. ((5844 - 3600) х 100 : 15 + 30000)
доход за весь 1999 год составляет в сумме 62093 руб. (17133 руб. + 44960 руб.)
страховые взносы за 1999 год составляют в сумме 12791 руб. (62930 руб. х 20,6%).
Для расчета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 1995 года N 222-ФЗ, для целей исчисления страховых взносов в автоматизированном режиме в Справочник процентов по патенту "АРМ уполномоченного" следует внести новые ставки подоходного налога, установленные Федеральным законом от 31 марта 1999 года N 65-ФЗ.
Расчет доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 1995 года N 222-ФЗ, в ручном режиме следует осуществлять в порядке, предусмотренном в приложении к настоящему письму. Помимо этого, как упрощенный вариант расчета можно использовать приведенную ниже формулу:
П + (К х min) - С
Д = -------------------, где:
(0,03 + К)
Д - доход
П - стоимость патента
К - процент с суммы, превышающей минимальное значение дохода по данной строке
С - последний размер подоходного налога предыдущей строки (2700 руб., 6300 руб. и т.д.)
min - минимальный доход данной строки (1 руб., 30001 руб., 60001 руб. и т.д.).
Формулы расчета дохода применительно к стоимости патентов:
до 3600 руб. Д = 100 х П : 12
с 3601 руб. по 8100 руб. Д = П + 900 : 0,15
с 8101 руб. по 14100 руб. Д = П + 3900 : 0,2
с 14101 руб. по 29100 руб. Д = П + 8400 : 0,25
с 29101 руб. по 81600 руб. Д = П + 23400 : 0,35
с 81601 руб. по 106800 руб. Д = П + 53400 : 0,45
с 106801 руб. и выше Д = П х 100 : 30.
Заместитель Председателя
Правления
Е.Я.ВАСИЛЬЕВ
Приложение
ПРИМЕРЫ РАСЧЕТА
ДОХОДОВ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ -
СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА, ПЕРЕШЕДШИХ
НА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, УЧЕТА
И ОТЧЕТНОСТИ, ИСХОДЯ ИЗ СТОИМОСТИ ПАТЕНТА,
ПО ДЕЙСТВУЮЩИМ НОРМАТИВАМ НА 1999 ГОД
(в рублях, в масштабе цен на 1999 год)
┌──────────────────────────────┬─────────────────────────────────┐ │Стоимость патента на 1999 год │ Сумма дохода, соответствующая │ │ │ стоимости патента │ ├──────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤ │ 1 │ 2 │ ├──────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤ │ (до 3600) │ │ │ 1580 │ 13167 │ │ │ │ │Расчет: │ │ │1. 1580 х 100 : 12 = 13167 │ │ ├──────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤ │ (с 3601 по 8100) │ │ │ 5360 │ 41733 │ │ │ │ │Расчет: │ │ │1. 5360 - 3600 = 1760 │ │ │2. 1760 х 100 : 15 = 11733 │ │ │3. 11733 + 30000 = 41733 │ │ ├──────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤ │ (с 8101 по 14100) │ │ │ 12755 │ 83275 │ │ │ │ │Расчет: │ │ │1. 12755 - 8100 = 4655 │ │ │2. 4655 х 100 : 20 = 23275 │ │ │3. 23275 + 60000 = 83275 │ │ ├──────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤ │ (с 14101 по 29100) │ │ │ 23760 │ 128640 │ │ │ │ │Расчет: │ │ │1. 23760 - 14100 = 9660 │ │ │2. 9660 х 100 : 25 = 38640 │ │ │3. 38640 + 90000 = 128640 │ │ ├──────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤ │ (с 29101 по 81600) │ │ │ 63800 │ 249143 │ │ │ │ │Расчет: │ │ │1. 63800 - 29100 = 34700 │ │ │2. 34700 х 100 : 35 = 99143 │ │ │3. 99143 + 150000 = 249143 │ │ ├──────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤ │ (с 81601 по 107250) │ │ │ 95890 │ 331755 │ │ │ │ │Расчет: │ │ │1. 95890 - 81600 = 14290 │ │ │2. 14290 х 100 : 45 = 31756 │ │ │3. 31756 + 300000 = 331756 │ │ ├──────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤ │ (с 107251 и выше) │ │ │ 450000 │ 1500000 │ │ │ │ │Расчет: │ │ │1. 450000 х 100 : 30 = 1500000│ │ └──────────────────────────────┴─────────────────────────────────┘
