Утверждаю
Первый заместитель Министра
Российской Федерации
по налогам и сборам
В.И.ВОЛКОВСКИЙ
06.08.99
ВРЕМЕННЫЙ ПОРЯДОК
УЧЕТА, ХРАНЕНИЯ И ПРОДАЖИ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ
СПЕЦИАЛЬНЫХ МАРОК УСТАНОВЛЕННОГО ОБРАЗЦА
НА ТАБАЧНУЮ ПРОДУКЦИЮ, ПРОИЗВОДИМУЮ
НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
1. Общие положения
1.1. Настоящий Порядок учета, хранения и продажи налоговыми органами специальных марок установленного образца на табачную продукцию, производимую на территории Российской Федерации, разработан во исполнение Постановления Правительства Российской Федерации от 18 июня 1999 г. N 648 "О маркировке специальными марками табака и табачных изделий, производимых на территории Российской Федерации".
1.2. Обязательной маркировке подлежат табак и табачные изделия (Постановление Правительства Российской Федерации от 18.06.99 N 648), производимые на территории Российской Федерации. Маркировка табака и табачных изделий производится в соответствии с утвержденными МНС РФ 29.07.99 N 95 "Правилами маркировки табака и табачных изделий" (письмо МНС России от 29.07.99 N ВБ-6-31/607).
Ответственными за маркировку табака и табачных изделий специальной маркой являются организации - производители этой продукции.
1.3. Продажа специальных марок осуществляется только организациям - производителям табака и табачной продукции, состоящим на учете в территориальных управлениях МНС России по субъектам Российской Федерации (налоговых инспекциях) по месту производства данной маркируемой продукции.
Оплата и получение специальных марок не может производиться за организацию, осуществляющую производство табачной продукции, другими организациями.
1.4. Приобретенные организацией - производителем специальные марки не подлежат перепродаже, передаче или отчуждению в других формах иным организациям и лицам, за исключением возврата налоговым органам по месту их приобретения.
1.5. Оплата за изготовление, доставку специальных марок производится в соответствии с письмом от 21.07.99 N ВВ-6-31/575, N 613-У "О прохождении финансовых средств от продажи специальных марок для маркировки табака и табачных изделий", утвержденным Министерством Российской Федерации по налогам и сборам и Центральным банком Российской Федерации по согласованию с Министерством финансов (письмо МНС России от 26.07.99 N ВБ-6-31/587).
2. Порядок учета специальных марок управлениями
Министерства Российской Федерации по налогам и сборам
по субъектам Российской Федерации (государственными
налоговыми инспекциями по субъектам
Российской Федерации)
2.1. Приказом руководителя управления МНС России по субъектам Российской Федерации (руководитель региональной госналогинспекции) из числа работников инспекции назначаются лица, материально ответственные за получение, учет, хранение и выдачу марок.
2.2. Заявку с указанием потребности в специальных марках налогоплательщики подают в соответствующие территориальные управления МНС России по субъектам Российской Федерации (госналогинспекции) не позднее чем за четыре месяца до начала квартала.
2.3. Заявка на специальные марки принимается управлением МНС России по субъекту Российской Федерации (госналогинспекцией) только при условии гарантированной оплаты заказанных специальных марок организацией - производителем.
2.4. Заявка вместе с копией гарантийного письма направляется не позднее чем за четыре месяца до начала квартала в МНС России.
2.5. Управления МНС России по субъектам Российской Федерации (госналогинспекции) по получении от предприятий объединения "Гознак" посылок со специальными марками проверяют целостность упаковки и соответствие данных (литер, серия, номер, количество), указанных в сопроводительных документах (накладных), с указанными на посылках. На сопроводительных документах (накладных), подтверждающих поступление марок на склад управления (госналогинспекции), должна быть расписка материально ответственного лица, получившего их. При наличии расхождений составляется акт. Акт и копия сопроводительного документа, подписанные руководством налоговой инспекции и материально ответственным лицом, направляются в Министерство Российской Федерации по налогам и сборам (Департамент налогообложения алкогольной и табачной продукции).
2.6. Авансовые платежи, перечисляемые за специальные марки организациям - производителям табачной продукции, зачисляются на лицевые счета Министерства Российской Федерации по налогам и сборам и его территориальных органов, открытые на балансовом счете N 40503 "Счета предприятий, находящихся в федеральной собственности. Некоммерческие организации".
2.7. Бухгалтерский учет операций, связанных с движением специальных марок, прохождение средств в территориальных органах и в Министерстве Российской Федерации по налогам и сборам осуществляется в соответствии с действующими нормативными документами по бухгалтерскому учету в учреждениях и организациях, состоящих на бюджете.
2.8. Операции, связанные с учетом специальных марок, оформляются следующими бухгалтерскими записями:
а) Управления (госналогинспекция) МНС России по субъектам Российской Федерации
┌──┬─────────────────────────────────────┬───────────────────────┐ │N │ Содержание операции │ Номер субсчета │ │ │ ├───────────┬───────────┤ │ │ │ по дебету │ по кредиту│ ├──┼─────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤ │1.│Зачисление на текущий счет налогового│114 │178 │ │ │органа предоплаты стоимости│"Средства, │"Расчеты с │ │ │специальных марок, произведенной│поступившие│прочими де-│ │ │организациями - производителями│во времен- │биторами и │ │ │алкогольной и табачной продукции │ное распо- │кредитора- │ │ │ │ряжение │ми" │ │ │ │учреждения"│ │ ├──┼─────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤ │2.│Перечисление МНС России денежных│174 │114 │ │ │средств, полученных за специальные│"Расчеты по│ │ │ │марки │средствам, │ │ │ │ │поступившим│ │ │ │ │во времен- │ │ │ │ │ное распо- │ │ │ │ │ряжение │ │ │ │ │учреждения"│ │ ├──┼─────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤ │3.│Получение от объединения "Гознак"│132 │174 │ │ │специальных марок │"Денежные │ │ │ │ │документы" │ │ ├──┼─────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤ │4.│Отпуск организациям - производителям│178 │132 │ │ │алкогольной и табачной продукции│ │ │ │ │оплаченных специальных марок │ │ │ └──┴─────────────────────────────────────┴───────────┴───────────┘
б) МНС России
┌──┬─────────────────────────────────────┬───────────┬───────────┐ │1.│Получение авансовых денежных платежей│114 │174 │ │ │от регионов за специальные марки │ │ │ ├──┼─────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤ │2.│Перечисление МНС России объединению│178 │114 │ │ │"Гознак" средств за изготовление│ │ │ │ │специальных марок │ │ │ ├──┼─────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤ │3.│Передача специальных марок│174 │178 │ │ │объединением "Гознак" по накладным,│ │ │ │ │представленным в МНС России │ │ │ └──┴─────────────────────────────────────┴───────────┴───────────┘
2.9. Учет операций по приходу и расходу марок отражается на основании первичных документов в мемориальном ордере ф. 274. Ежемесячно данные мемориального ордера записываются работником бухгалтерии в оборотную ведомость ф. М-44, в книгу "Журнал - главная", выводятся остатки на начало месяца, которые сверяются с данными журналов у материально ответственного лица.
2.10. Материально ответственными лицами ведется аналитический учет специальных марок по местам их хранения:
- учет поступающих специальных марок по номерам ведется в журнале "Учет поступления специальных марок" (Приложение N 1);
- учет выдачи организациям - производителям табачной продукции специальных марок по номерам производится в журнале "Учет выдачи специальных марок" (Приложение N 2). Журнал учета выдачи специальных марок заводится на каждую организацию - производитель, осуществляющую производство табака и табачных изделий;
- отпуск со склада производится материально ответственным лицом по накладной, по разрешению руководителя (зам. руководителя) управления МНС России по субъектам РФ (руководителя госналогинспекции) и при наличии соответствующих документов, указанных в пункте 4.2.
2.11. Подлежащие возврату в соответствии с п. п. 5.1 и 5.2 марки принимаются материально ответственным лицом и отражаются в журналах учета поступления и выдачи специальных марок.
2.12. Отчетность о движении денежных средств по специальным маркам на табачную продукцию представляется на отдельном бланке формы 2-3 "Отчет о движении средств по текущему счету "Суммы по поручениям".
3. Порядок хранения марок в управлениях МНС России
по субъектам Российской Федерации (госналогинспекциях)
или по их поручению в территориальных налоговых органах
Помещения для хранения специальных марок должны отвечать следующим требованиям.
3.1. Наличие двух рабочих зон: для хранения специальных марок и для проведения операций с клиентами.
3.2. Размещаться на промежуточных этажах многоэтажных зданий. В двухэтажном здании - на 2 этаже (в исключительных случаях помещение для хранения специальных марок может размещаться на первых этажах). В одноэтажных зданиях окна помещения оборудуются внутренними ставнями, металлическими или деревянными (обитыми с двух сторон листовым металлом).
3.3. Изолированные от других служебных и подсобных помещений и иметь капитальные стены, прочные перекрытия пола и потолка.
3.4. Закрытые на две двери:
- внешнюю, открывающуюся наружу, дощатую, однопольную, имеющую изнутри металлическую цепочку, смотровой глазок, запирающуюся на два внутренних врезных замка, расположенных на расстоянии не менее 300 мм друг от друга;
- внутреннюю, открывающуюся вовнутрь, изготовленную в виде стальной решетки, закрывающуюся на металлический засов и навесной замок с внутренней стороны помещения.
3.5. Двери, оборудованные специальным окошком для проведения операций с клиентами. Окошко должно закрываться изнутри деревянной дверцей, обитой с двух сторон листовым металлом. С внутренней стороны дверца запирается на металлическую накладку с надежным навесным замком.
3.6. Оконные проемы, укрепленные решетками между рамами либо с внутренней стороны помещения и оборудованные охранной сигнализацией, реагирующей на открывание дверей и движение внутри помещения (или разбивание стекол окна).
3.7. Наличие сейфов (металлических шкафов) для хранения марок, в обязательном порядке прочно прикрепленных к строительным конструкциям пола и стен помещения.
3.8. Оборудованном пожарной сигнализацией и оснащенной исправными огнетушителями. По окончании рабочего дня входные двери должны запираться, опечатываться и сдаваться под охрану караульной службе (включаются установленные в помещении средства обнаружения).
Опечатанные помещения могут быть вскрыты материально ответственными лицами, назначенными согласно п. 2.1 настоящего Порядка, после их убеждения в сохранности печати, исправности замков и охранной сигнализации. В случае повреждения печати или поломки замков ответственные лица обязаны немедленно доложить руководителю управления МНС России по субъектам Российской Федерации (руководителю госналогинспекции).
Запасные экземпляры ключей от помещений и металлических шкафов, предназначенных для хранения марок, в опечатанных материально ответственным лицом пеналах (пакетах) постоянно хранятся в сейфе у руководителя управления МНС России по субъектам Российской Федерации (руководителя госналогинспекции).
4. Порядок выдачи специальных марок
организациям - производителям табачной продукции
4.1. Выдача специальных марок организации - производителю табачной продукции производится управлениями МНС России по субъектам Российской Федерации (госналогинспекциями) после:
- получения специальных марок от объединения "Гознак" по заявке, утвержденной Министерством Российской Федерации по налогам и сборам;
- при наличии полной предоплаты за специальные марки организациями - производителями табачной продукции.
4.2. Для получения специальных марок приказом руководителя организации - производителя табачной продукции назначается материально ответственное лицо, за которым закрепляется право получения этих марок, с указанием его паспортных данных. В налоговые органы представляются следующие документы:
- гарантийное письмо;
- копии документов, подтверждающих факт производства табачной продукции, заверенные в установленном порядке;
- заявка организации - производителя на покупку специальных марок;
- копия платежного документа (с указанием ИНН), подтверждающего перечисление средств на приобретение специальных марок, с указанием в обязательном порядке в графе "назначение платежа" "оплата за специальные марки", а также выписка из банка, подтверждающая снятие указанных средств со счета организации;
- копия справки о постановке на учет в органы Госкомстата РФ;
- доверенность на право получения конкретного количества специальных марок, заверенная руководителем организации - производителя.
Специальные марки выдаются под расписку в журнале выдачи специальных марок установленного образца.
4.3. При выдаче марок налоговый орган выписывает накладные в 4 экземплярах.
4.4. Экземпляры накладной распределяются следующим образом: 1 экземпляр выдается организации - производителю, 2 и 3 экземпляры хранятся в налоговом органе, выдавшем марки, 4 экз. направляется в территориальный налоговый орган, далее в Министерство Российской Федерации по налогам и сборам (Департамент налогообложения алкогольной и табачной продукции).
4.5. Выдача марок производится строго в соответствии с разнарядкой Министерства Российской Федерации по налогам и сборам. Единоразовая выдача специальных марок не может превышать квартальной потребности, указанной в разнарядке, но быть не менее количества, кратного одной посылке.
4.6. Ежемесячно в Департамент налогообложения алкогольной и табачной продукции представляется отчет об использовании специальных марок за истекший месяц. Отчет представляется не позднее 15 числа текущего месяца (форма отчета - приложение N 3).
5. Порядок возврата и уничтожения
поврежденных марок
5.1. При обнаружении специальных марок, имеющих типографский брак, организации - производители табачной продукции обязаны представить их по акту на предприятие объединения "Гознак" с заявлением о принятии марок для замены. Копии акта и заявления представляются в управление МНС России по субъектам Российской Федерации по месту их выдачи (госналогинспекцию) и Министерство Российской Федерации по налогам и сборам (Департамент налогообложения алкогольной и табачной продукции).
Номера возвращенных марок вписываются в акт, который подписывается комиссией по приему бракованных марок, назначенной приказом руководителя управления МНС России по субъектам Российской Федерации (госналогинспекции) в составе не менее 3 человек.
5.2. Специальные марки, поврежденные в процессе маркировки табачной продукции, подлежат уничтожению. Поврежденные марки должны быть наклеены организацией - производителем на отдельные листы с соблюдением следующих правил:
- наклеивание специальных марок должно производиться без складок и неровностей;
- марки должны быть наклеены таким образом, чтобы четко просматривалась центральная часть марки и цифровые реквизиты;
- при разрыве марок отдельные ее части должны быть соединены.
5.3. Уничтожение поврежденных специальных марок производится комиссией по приему поврежденных в процессе наклейки специальных марок на табачную продукцию в составе представителей управления МНС России по субъектам Российской Федерации (госналогинспекции), выдавшей марки, финансовых органов и организации - производителя табачной продукции (бухгалтера, материально ответственного лица).
Акт об уничтожении поврежденных специальных марок составляется комиссией на месте уничтожения в 3 экземплярах и подписывается всеми членами комиссии после уничтожения специальных марок. Первый экземпляр остается в управлении МНС России по субъектам Российской Федерации (госналогинспекции), выдавшем эти марки, второй - у организации - производителя табачной продукции, третий - в территориальном налоговом органе, по месту регистрации предприятия.
В акте указывается литер, серия, номер и общее количество специальных марок, подлежащих уничтожению.
Заместитель Министра
Российской Федерации
по налогам и сборам
В.И.БЕРЕСТОВОЙ
Приложение N 1
к Порядку
от ____________ N ___
ЖУРНАЛ N ___
УЧЕТА ПОСТУПЛЕНИЯ СПЕЦИАЛЬНЫХ МАРОК
Материально ответственный ____________________________________
На ______ квартал _____ г. Кол-во пачек _____ штук.
┌───────────┬─────────┬───────────┬──────────────────────────────┐ │ Дата │Накладная│Отправитель│ Количество специальных марок │ │поступления│ │ │ литер N ____ │ ├───────────┼─────────┼───────────┼─────┬────────────┬───────────┤ │ │ │ │серия│ с N - по N │ всего │ ├───────────┼─────────┼───────────┼─────┼────────────┼───────────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───────────┴─────────┴───────────┴─────┴────────────┼───────────┤ │ИТОГО: │ │ └────────────────────────────────────────────────────┴───────────┘
Получил __________________________
(дата, подпись)
Приложение N 2
к Порядку
от __________ N ___
ЖУРНАЛ N ___
УЧЕТА ВЫДАЧИ СПЕЦИАЛЬНЫХ МАРОК
__________________________________
(организация - производитель)
Материально ответственный ________________________________________
Организация - производитель
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
Адрес
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
Банковские реквизиты _____________________________________________
__________________________________________________________________
Заявлено на ________ квартал ___ г. согласно разнарядке МНС России
________________________________ шт. марок
┌───┬─────┬─────────┬──────────┬─────────────────────────────────┐ │ N │Дата │Накладная│ Номер │ Количество специальных марок │ │п/п│ │ │платежного│ литер N ____ │ │ │ │ │ документа├─────┬────────┬─────┬────────────┤ │ │ │ │ │серия│с N по N│всего│кол-во пачек│ ├───┼─────┼─────────┼──────────┼─────┼────────┼─────┼────────────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───┼─────┴─────────┴──────────┴─────┴────────┼─────┼────────────┤ │ │ИТОГО: │ │ │ └───┴─────────────────────────────────────────┴─────┴────────────┘
Выдал(а) _____________________________________________________
(количество марок прописью)
__________________________________________________________________
(подпись)
Получил(а) _______________
(подпись)
Приложение N 3
к Порядку
от __________ N ___
Управление МНС России по _________________________________________
ОТЧЕТ
О ПОСТУПЛЕНИИ И ИСПОЛЬЗОВАНИИ СПЕЦИАЛЬНЫХ МАРОК
за _________________ месяц 1999 года
в тыс. штук
┌───┬─────────┬────────┬─────────┬───────────┬──────────┬─────────┐ │ N │ Остаток │Оплачено│Поступило│Отпущено │Списано по│ Остаток │ │п/п│спецмарок│специ- │от │специальных│акту спе- │спецмарок│ │ │на начало│альных │"Гознака"│марок пред-│циальных │на конец │ │ │отчетного│марок за│специаль-│приятиям - │марок (ис-│отчетного│ │ │периода в│отчетный│ных марок│производи- │порченные │периода в│ │ │налоговых│месяц │за отчет-│телям │и по дру- │налоговых│ │ │ органах │ │ный месяц│табачной │гим причи-│ органах │ │ │ │ │ │продукции │нам) за │ │ │ │ │ │ │за отчетный│отчетный │ │ │ │ │ │ │месяц │месяц │ │ ├───┼─────────┼────────┼─────────┼───────────┼──────────┼─────────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ └───┴─────────┴────────┴─────────┴───────────┴──────────┴─────────┘
┌───┬───────────┬────────┬─────────┬───────────┬──────────┬─────────┐ │ N │Полное наи-│Оплачено│Остаток │Отпущено │Списано по│Остаток │ │п/п│менование │специ- │спецмарок│специальных│акту спе- │специаль-│ │ │предприя- │альных │на начало│марок пред-│циальных │ных марок│ │ │тия - про- │марок за│отчетного│приятиям - │марок (ис-│на конец │ │ │изводителя │отчетный│периода │производи- │порченные │отчетного│ │ │табачной │месяц │на пред- │телям та- │и по дру- │периода │ │ │продукции │ │приятии │бачной про-│гим причи-│на пред- │ │ │ │ │ │дукции за │нам) за │приятии │ │ │ │ │ │отчетный │отчетный │ │ │ │ │ │ │месяц │месяц │ │ ├───┼───────────┼────────┼─────────┼───────────┼──────────┼─────────┤ │ │ИТОГО: │ │ │ │ │ │ └───┴───────────┴────────┴─────────┴───────────┴──────────┴─────────┘
Руководитель Управления (госналогинспекции)
Главный бухгалтер
