МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
ПРИКАЗ
от 20 мая 2002 г. N БГ-3-23/259
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИЙ
ПО ЗАПОЛНЕНИЮ ФОРМ ЗАЯВЛЕНИЙ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
НА ВОЗВРАТ СУММ НАЛОГОВ ОТ ИСТОЧНИКОВ
В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
В соответствии с пунктом 3 статьи 31 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 1999, N 14, ст. 1649; N 28, ст. 3487; 2000, N 2, ст. 134; N 32, ст. 3341) и в целях реализации положений главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 33 (часть I), ст. 3413) приказываю:
1. Утвердить Инструкцию по заполнению формы Заявления иностранной организации на возврат сумм налогов, удержанных с доходов от источников в Российской Федерации (кроме дивидендов и процентов), (форма 1011DT(2002)) согласно приложению N 1 к настоящему Приказу.
2. Утвердить Инструкцию по заполнению формы Заявления иностранной организации на возврат сумм налогов, удержанных с дивидендов и процентов от источников в Российской Федерации, (форма 1012DT(2002)) согласно приложению N 2 к настоящему Приказу.
3. Управлениям Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по субъектам Российской Федерации довести настоящий Приказ до нижестоящих налоговых органов и до налогоплательщиков и обеспечить в практической работе применение инструкций, утвержденных настоящим Приказом.
4. Контроль за исполнением настоящего Приказа возложить на первого заместителя Министра Российской Федерации по налогам и сборам В.В. Гусева.
Министр Российской Федерации
по налогам и сборам
Г.И.БУКАЕВ
Приложение N 1
к Приказу МНС России
от 20.05.2002 N БГ-3-23/259
ИНСТРУКЦИЯ
ПО ЗАПОЛНЕНИЮ ФОРМЫ ЗАЯВЛЕНИЯ ИНОСТРАННОЙ
ОРГАНИЗАЦИИ НА ВОЗВРАТ СУММ НАЛОГОВ, УДЕРЖАННЫХ
С ДОХОДОВ ОТ ИСТОЧНИКОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (КРОМЕ
ДИВИДЕНДОВ И ПРОЦЕНТОВ) (ФОРМА 1011DT(2002))
Заявление по форме 1011DT используется иностранными организациями для осуществления процедуры возврата сумм налогов, удержанных при выплате им доходов от источников в Российской Федерации (кроме дивидендов и процентов), превышающих суммы налогов, рассчитанные по ставкам, предусмотренным соглашениями об избежании двойного налогообложения доходов и имущества, заключенными СССР / Российской Федерацией с иностранными государствами.
Заявление по форме 1011DT подается для возврата сумм налогов, удержанных с доходов от источников в Российской Федерации (кроме дивидендов и процентов), не связанных с деятельностью иностранного лица в России через отделение (постоянное представительство).
Наименования и адреса организаций в разделах 1 - 3 формы указываются в соответствующих полях так, как они указаны в договорах (контрактах) или в иных документах, на основании которых производились выплаты доходов, или в доверенности.
Реквизиты банка - получателя платежа в разделе 4 формы указываются по справочникам "BIC directory", "The banker's Almanac" или иному общедоступному информационному справочнику.
Наименования иностранных государств и их коды в форме указываются по справочнику "BIC directory".
Цифровые поля заполняются начиная с первой левой клетки. Если после заполнения поля цифрами в нем остаются пустые клетки, в первой из них проставляется знак "=" (равенство).
При указании полных наименований организаций допускается включение в наименование общепринятых сокращений (например, "ООО", "ЗАО", "Co", "Ltd", "GmbH" и т.д.).
Исправления при заполнении формы Заявления не допускаются.
Заявление заполняется в 4-х экземплярах, которые предназначены:
1-й экз. - для МНС России (Управление международных налоговых отношений),
2-й экз. - для налогового органа по месту постановки на учет лица, выплатившего доход и удержавшего налог, - налогового агента,
3-й экз. - для компетентного или уполномоченного им налогового или финансового органа иностранного государства - страны постоянного местопребывания заявителя,
4-й экз. - для заявителя.
2-й и 4-й экземпляры Заявления направляются в соответствующий налоговый орган Российской Федерации, в котором состоит на учете лицо, выплатившее доходы и удержавшее налоги (налоговый агент).
На 1-м, 2-м и 4-м экземплярах Заявления в разделе 5 проставляется отметка вышеуказанного компетентного или уполномоченного им налогового или финансового органа иностранного государства, подтверждающая, что заявитель является (являлся) в течение периода, за который суммы налогов с доходов причитаются к возврату, лицом с постоянным местопребыванием в этом иностранном государстве, с которым заключено соответствующее соглашение об избежании двойного налогообложения.
В этом же разделе справочно указывается, подлежат или не подлежат заявленные доходы налогообложению в стране постоянного местопребывания заявителя в соответствии с налоговым законодательством этой страны.
3-й экземпляр Заявления предназначен для вышеуказанного компетентного или уполномоченного им налогового или финансового органа иностранного государства.
При поступлении Заявления (его 2-го и 4-го экземпляров) в налоговый орган Российской Федерации на обоих поступивших экземплярах проставляются отметки о получении с подписью уполномоченного должностного лица и печатью (штампом) налогового органа.
4-й экземпляр Заявления с отметкой налогового органа о получении возвращается заявителю или его уполномоченному представителю.
В поле, содержащем сведения о периоде, за который суммы налогов с доходов причитаются к возврату, в пустой клетке проставляется последняя цифра календарного года, в котором выплачивался доход. Например, если заявляется о возврате сумм налогов с доходов, которые были фактически выплачены в 2002 году, клетка заполняется следующим образом:
┌──────────┐
│ За │
│ ┌───┐│
│ 200 │ 2 ││
│ └───┘│
└──────────┘
Подтверждение постоянного местопребывания в разделе 5 формы Заявления должно относиться к тому же периоду, за который суммы налогов причитаются к возврату. Например, в вышеуказанном случае выплаты доходов в 2002 году в разделе 5 указывается: "Подтверждается, что заявитель действительно являлся в течение 2002 года лицом с постоянным местопребыванием... (далее по тексту)".
В разделе 1 Заявления указываются сведения о иностранной организации - заявителе:
- ее полное наименование, как оно указано в договоре (контракте) или в ином документе, на основании которых производились выплаты доходов;
- полный юридический адрес в стране, где создана (зарегистрирована, инкорпорирована) иностранная организация;
- идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный иностранной организации в стране ее постоянного местопребывания (или его аналог).
В разделе 2 Заявления указываются сведения об уполномоченном представителе иностранной организации в Российской Федерации, если таковой имеется: его полное наименование (если уполномоченным представителем является организация) или фамилия, имя, отчество (если уполномоченным представителем является физическое лицо), адрес, контактный телефон, идентификационный номер налогоплательщика (если имеется). При отсутствии ИНН в клетках, предназначенных для его указания, вписывается слово "отсутствует". Каждая буква слова "отсутствует" записывается в отдельной клетке.
В разделе 3 Заявления указываются сведения об источниках и основаниях выплаты доходов иностранной организации и виды таких доходов.
По строке "Вид дохода" указывается вид полученного дохода, сумма удержанного налога с которого заявляется к возврату, его номер (код). Виды доходов и соответствующие им номера (коды) приведены в приложении к настоящей Инструкции.
В поле "Лицо, выплачивающее доход" указывается организационно - правовая форма лица, выплатившего доходы и удержавшего налоги (налогового агента), его полное наименование, полный юридический адрес, идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет.
В соответствующем поле раздела 3 Заявления указывается также, является ли лицо, выплачивающее доход заявителю, его дочерней организацией и (или) зависимым лицом по отношению к заявителю.
Наличие отношений между головной и дочерней организациями определяется исходя из законодательства страны постоянного местопребывания заявителя.
Наличие "взаимозависимости" определяется исходя из положений соответствующего соглашения об избежании двойного налогообложения, а при его отсутствии - исходя из законодательства страны постоянного местопребывания заявителя.
В строке "Договор" указываются номер и дата договора (контракта), на основании которого выплачены доходы. В случае отсутствия номера договора в поле "Номер" указывается наименование договора.
В соответствующих строках раздела 3 Заявления указываются:
- полная сумма дохода до удержания налогов в целых единицах и дата его начисления;
- сумма налога, удержанного с указанной суммы дохода, по ставке, установленной законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;
- ставка налога, предусмотренная Соглашением об избежании двойного налогообложения СССР / Российской Федерации с иностранным государством для соответствующего вида дохода, и сумма налога, подлежащая удержанию с указанной суммы дохода, по этой ставке.
По строке "Общая сумма налога, подлежащая возврату" указывается разница между суммами, указанными по строкам "Сумма удержанного налога" и "Сумма налога, подлежащая удержанию по Соглашению".
Все стоимостные значения в разделе 3 Заявления указываются в валюте выплаты дохода.
В разделе 4 Заявления указывается наименование банка, его полный адрес, номер счета иностранной организации, на который должны быть перечислены возвращаемые суммы налогов. В случае, если сумма налога после удержания у источника выплаты дохода была перечислена налоговым агентом в бюджет в рублях, указываются реквизиты рублевого счета в российском банке.
Если иностранная организация имела в Российской Федерации несколько должников, получала доходы по нескольким договорам (контрактам), удержанные суммы налога с которых подлежат возврату, для заполнения всех соответствующих сведений используются приложения к форме 1011DT(2002).
Приложения заполняются по аналогии с заполнением раздела 3 Заявления.
Заявление, а также приложения к нему заверяются печатью и подписью должностного лица иностранной организации.
Разделы 5 и 6 Заявления заполняются, соответственно, компетентным или уполномоченным им налоговым или финансовым органом иностранного государства - страны постоянного местопребывания заявителя и налоговым органом Российской Федерации.
Приложение
к Инструкции по заполнению формы
Заявления иностранной организации
на возврат сумм налогов,
удержанных с доходов от источников
в Российской Федерации
(кроме дивидендов и процентов)
(форма 1011DT(2002))
ТАБЛИЦА ВИДОВ ДОХОДОВ
┌──────┬─────────────────────────────────────────────────────────┐ │ Код │ Виды доходов │ │ вида │ │ │дохода│ │ ├──────┼─────────────────────────────────────────────────────────┤ │ 01 │Доходы, получаемые в результате распределения в пользу │ │ │иностранных организаций прибыли или имущества │ │ │организаций, иных лиц или их объединений, в том числе при│ │ │их ликвидации │ ├──────┼─────────────────────────────────────────────────────────┤ │ 02 │Доходы от использования в Российской Федерации прав на │ │ │объекты интеллектуальной собственности │ ├──────┼─────────────────────────────────────────────────────────┤ │ 03 │Доходы от реализации акций (долей в капитале) российских │ │ │организаций, более 50% активов которых состоит из │ │ │недвижимого имущества, находящегося на территории │ │ │Российской Федерации, а также финансовых инструментов, │ │ │производных от таких акций (долей) │ ├──────┼─────────────────────────────────────────────────────────┤ │ 04 │Доходы от реализации ценных бумаг │ ├──────┼─────────────────────────────────────────────────────────┤ │ 05 │Доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных │ │ │сделок │ ├──────┼─────────────────────────────────────────────────────────┤ │ 06 │Доходы от операций с иностранной валютой │ ├──────┼─────────────────────────────────────────────────────────┤ │ 07 │Доходы от реализации движимого имущества │ ├──────┼─────────────────────────────────────────────────────────┤ │ 08 │Доходы от реализации недвижимого имущества │ ├──────┼─────────────────────────────────────────────────────────┤ │ 09 │Доходы от сдачи в аренду или субаренду (лизинг) │ │ │движимого имущества │ ├──────┼─────────────────────────────────────────────────────────┤ │ 10 │Доходы от сдачи в аренду или субаренду (лизинг) │ │ │недвижимого имущества │ ├──────┼─────────────────────────────────────────────────────────┤ │ 11 │Доходы от сдачи в аренду транспортных средств │ ├──────┼─────────────────────────────────────────────────────────┤ │ 12 │Доходы от международных перевозок │ ├──────┼─────────────────────────────────────────────────────────┤ │ 13 │Премии по прямому страхованию и сострахованию │ ├──────┼─────────────────────────────────────────────────────────┤ │ 14 │Штрафы и пени за нарушение договорных обязательств │ ├──────┼─────────────────────────────────────────────────────────┤ │ 15 │Доходы от осуществления работ, оказания услуг на │ │ │территории Российской Федерации │ ├──────┼─────────────────────────────────────────────────────────┤ │ 16 │Иные доходы (указывается конкретный вид дохода) │ └──────┴─────────────────────────────────────────────────────────┘
Приложение N 2
к Приказу МНС России
от 20.05.2002 N БГ-3-23/259
ИНСТРУКЦИЯ
ПО ЗАПОЛНЕНИЮ ФОРМЫ ЗАЯВЛЕНИЯ ИНОСТРАННОЙ
ОРГАНИЗАЦИИ НА ВОЗВРАТ СУММ НАЛОГОВ, УДЕРЖАННЫХ
С ДИВИДЕНДОВ И ПРОЦЕНТОВ ОТ ИСТОЧНИКОВ
В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (ФОРМА 1012DT(2002))
Заявление по форме 1012DT используется иностранными организациями для осуществления процедуры возврата сумм налогов, удержанных при выплате им доходов в виде дивидендов или процентов, превышающих суммы налогов, рассчитанные по ставкам, предусмотренным соглашениями об избежании двойного налогообложения доходов и имущества, заключенными СССР / Российской Федерацией с иностранными государствами. Заявление заполняется на каждый вид доходов отдельно.
Заявление по форме 1012DT не подается, когда получение дивидендов и процентов связано с деятельностью иностранной организации в Российской Федерации через отделение (постоянное представительство).
Наименования и адреса организаций в разделах 1 - 3 формы указываются в соответствующих полях так, как они указаны в договорах (контрактах) или в иных документах, на основании которых производились выплаты доходов, или в доверенности.
Реквизиты банка - получателя платежа в разделе 4 формы указываются по справочникам "BIC directory", "The banker's Almanac" или иному общедоступному информационному справочнику.
Наименования иностранных государств и их коды в форме указываются по справочнику "BIC directory".
Цифровые поля заполняются начиная с первой левой клетки. Если после заполнения поля цифрами в нем остаются пустые клетки, в первой из них проставляется знак "=" (равенство).
При указании полных наименований организаций допускается включение в наименование общепринятых сокращений (например, "ООО", "ЗАО", "Co", "Ltd", "GmbH" и т.д.).
Исправления при заполнении формы Заявления не допускаются.
Заявление заполняется в 4-х экземплярах, которые предназначены:
1-й экз. - для МНС России (Управление международных налоговых отношений),
2-й экз. - для налогового органа по месту постановки на учет лица, выплачивающего доход и удержавшего налог, - налогового агента,
3-й экз. - для компетентного или уполномоченного им налогового или финансового органа иностранного государства - страны постоянного местопребывания заявителя,
4-й экз. - для заявителя.
2-й и 4-й экземпляры Заявления направляются в соответствующий налоговый орган Российской Федерации, в котором состоит на учете лицо, выплатившее доходы и удержавшее налоги (налоговый агент).
На 1-м, 2-м и 4-м экземплярах Заявления в разделе 5 проставляется отметка вышеуказанного компетентного или уполномоченного им налогового или финансового органа иностранного государства, подтверждающая, что заявитель является (являлся) в течение периода, за который суммы налогов с доходов причитаются к возврату, лицом с постоянным местопребыванием в этом иностранном государстве, с которым заключено соответствующее соглашение об избежании двойного налогообложения.
В этом же разделе справочно указывается, подлежат или не подлежат заявленные доходы налогообложению в стране постоянного местопребывания заявителя в соответствии с национальным законодательством этой страны.
3-й экземпляр Заявления предназначен для вышеуказанного компетентного или уполномоченного им налогового или финансового органа иностранного государства.
При поступлении Заявления (его 2-го и 4-го экземпляров) в налоговый орган Российской Федерации на обоих поступивших экземплярах проставляются отметки о получении с подписью уполномоченного должностного лица и печатью (штампом) налогового органа.
4-й экземпляр Заявления с отметкой налогового органа о получении возвращается заявителю или его уполномоченному представителю.
В поле, содержащем сведения о периоде, за который суммы налогов с дивидендов и процентов причитаются к возврату, в пустой клетке проставляется последняя цифра календарного года, в котором выплачивался доход. Например, если заявляется о возврате сумм налогов с дивидендов, которые были выплачены в 2001 году, клетка заполняется следующим образом:
┌──────────┐
│ За │
│ ┌───┐│
│ 200 │ 1 ││
│ └───┘│
└──────────┘
Подтверждение постоянного местопребывания в разделе 5 формы Заявления должно относиться к тому же периоду, за который суммы налогов причитаются к возврату. Например, в вышеуказанном случае выплаты доходов в 2001 году в разделе 5 указывается: "Подтверждается, что заявитель действительно являлся в течение 2001 года лицом с постоянным местопребыванием... (далее по тексту)".
В разделе 1 Заявления указываются сведения об иностранной организации - заявителе:
- ее полное наименование, как оно указано в договоре (контракте) или в ином документе, на основании которых производились выплаты доходов;
- полный юридический адрес в стране, где создана (зарегистрирована, инкорпорирована) иностранная организация;
- идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный иностранной организации в стране ее постоянного местопребывания (или его аналог).
В разделе 2 Заявления указываются сведения об уполномоченном представителе иностранной организации в Российской Федерации, если таковой имеется: его полное наименование (если уполномоченным представителем является организация) или фамилия, имя, отчество (если уполномоченным представителем является физическое лицо), адрес, контактный телефон, идентификационный номер налогоплательщика (если имеется). При отсутствии ИНН в клетках, предназначенных для его указания, вписывается слово "отсутствует". Каждая буква слова "отсутствует" записывается в отдельной клетке.
В разделе 3 Заявления указываются сведения, относящиеся к доходам в виде дивидендов и процентов и источникам их выплаты.
В поле "Описание инвестиции" указывается вид инвестиции в соответствии с приложением к настоящей Инструкции.
В поле "Наименование должника и его адрес" указываются полное наименование и полный адрес лица, выплатившего дивиденды (проценты) и удержавшего налоги (налогового агента), как они указаны в договоре (контракте) или ином документе, на основании которых производились выплаты доходов.
В соответствующем поле раздела 3 Заявления указывается также, является ли лицо, выплачивающее доход заявителю, его дочерней организацией и (или) зависимым лицом по отношению к заявителю.
Наличие отношений между головной и дочерней организациями определяется исходя из законодательства страны постоянного местопребывания заявителя.
Наличие "взаимозависимости" определяется исходя из положений соответствующего соглашения об избежании двойного налогообложения, а при его отсутствии - исходя из законодательства страны постоянного местопребывания заявителя.
Если заявление представляется на возврат сумм налогов, удержанных с доходов в виде дивидендов по акциям, в соответствующих строках раздела 3 Заявления указывается:
- количество акций;
- их общая номинальная стоимость;
- дата приобретения;
- дата начисления (выплаты) дивидендов.
В поле "А" указывается сумма дивидендов, начисленных (выплаченных) по одной акции.
Доходы в виде дивидендов, получаемые от дочерней компании, указываются отдельно от дивидендов, полученных от других компаний. Для этого предусмотрены, соответственно, строки "В" и "С".
Если Заявление представляется на возврат сумм налогов, удержанных с доходов в виде процентов, в соответствующих строках раздела 3 Заявления указываются процентная ставка, по которой производилось начисление процентного дохода, а также общая величина выплаченного процентного дохода. Доходы в виде процентов, получаемые по государственным и муниципальным ценным бумагам, указываются отдельно от всех других доходов в виде процентов. Для этого предусмотрены, соответственно, строки "E" и "F".
В строках раздела 3 Заявления, относящихся к расчету подлежащей возврату суммы налога, указывается:
- сумма налога, удержанного с указанной суммы дохода, по ставке, установленной законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;
- ставка, установленная законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для соответствующего вида дохода, по которой удержан налог;
- ставка налога, установленная Соглашением об избежании двойного налогообложения СССР / Российской Федерации с иностранным государством для соответствующего вида дохода, и сумма налога, подлежащая удержанию с указанной суммы дохода, по этой ставке.
По строке "Общая сумма налога, подлежащая возврату" указывается разница между суммами, указанными по строкам "Сумма удержанного налога" и "Сумма налога по Соглашению".
Все стоимостные значения в разделе 3 Заявления указываются в валюте выплаты дохода.
В разделе 4 Заявления указывается наименование банка, его полный адрес, номер счета иностранной организации, на который должны быть перечислены возвращаемые суммы налогов. В случае, если сумма налога после удержания у источника выплаты дохода была перечислена налоговым агентом в бюджет в рублях, указываются реквизиты рублевого счета в российском банке.
Если иностранная организация имела в Российской Федерации несколько должников, получала доходы по нескольким договорам (контрактам), удержанные суммы налога с которых подлежат возврату, для заполнения всех соответствующих сведений используются приложения к форме 1012DT(2002).
Приложения заполняются по аналогии с заполнением раздела 3 Заявления.
Заявление, а также приложения к нему заверяются печатью и подписью должностного лица иностранной организации.
Разделы 5 и 6 Заявления заполняются, соответственно, компетентным или уполномоченным им налоговым или финансовым органом иностранного государства - страны постоянного местопребывания заявителя и налоговым органом Российской Федерации.
Приложение
к Инструкции по заполнению формы
Заявления иностранной организации
на возврат сумм налогов,
удержанных с дивидендов
и процентов от источников
в Российской Федерации
(форма 1012DT(2002))
ТАБЛИЦА ВИДОВ ИНВЕСТИЦИЙ
┌──────────┬─────────────────────────────────────────────────────┐ │ Код вида │ Виды инвестиций │ │инвестиции│ │ ├──────────┼─────────────────────────────────────────────────────┤ │ 01 │ Акции │ ├──────────┼─────────────────────────────────────────────────────┤ │ 02 │ Остаток по корреспондентскому счету │ ├──────────┼─────────────────────────────────────────────────────┤ │ 03 │ Кредит │ ├──────────┼─────────────────────────────────────────────────────┤ │ 04 │ Депозит │ ├──────────┼─────────────────────────────────────────────────────┤ │ 05 │ Государственные и муниципальные облигации │ ├──────────┼─────────────────────────────────────────────────────┤ │ 06 │ Корпоративные облигации │ ├──────────┼─────────────────────────────────────────────────────┤ │ 07 │ Векселя │ ├──────────┼─────────────────────────────────────────────────────┤ │ 08 │ Другие виды ценных бумаг, по которым выплачивается │ │ │ процентный доход (указывается конкретный вид) │ ├──────────┼─────────────────────────────────────────────────────┤ │ 09 │ Депо премий │ ├──────────┼─────────────────────────────────────────────────────┤ │ 10 │ Иные (указывается конкретный вид инвестиции) │ └──────────┴─────────────────────────────────────────────────────┘
