МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
ПИСЬМО
от 14 декабря 2000 г. N ВГ-6-06/936
ОБ ОСВОБОЖДЕНИИ ОТ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ
СТОИМОСТЬ ИНОСТРАННЫХ ДИПЛОМАТИЧЕСКИХ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВ
И ИХ ПЕРСОНАЛА
В дополнение к письму от 08.10.99 N ВГ-6-06/804 Министерство Российской Федерации по налогам и сборам сообщает для руководства в работе о дополнении списка государств, в отношении дипломатических представительств которых и их персонала применяется освобождение от налога на добавленную стоимость при приобретении товаров и услуг, предназначенных для официального пользования, предусмотренное подпунктом "б" пункта 1 статьи 5 Закона Российской Федерации от 06.12.91 N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость".
Кроме того, вносятся уточнения в списки товаров (работ, услуг), в отношении которых освобождаются от взимания налога на добавленную стоимость дипломатические представительства и персонал Китайской Народной Республики, Королевства Камбоджа, Республики Молдова, Словацкой Республики и Союзной Республики Югославии.
Главный государственный
советник налоговой службы
В.В.ГУСЕВ
Приложение N 1
ГОСУДАРСТВА,
В ОТНОШЕНИИ ДИПЛОМАТИЧЕСКИХ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВ
КОТОРЫХ И ИХ ПЕРСОНАЛА ПРИМЕНЯЕТСЯ ПОЛНОЕ ОСВОБОЖДЕНИЕ
ОТ УПЛАТЫ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
1. Венесуэла
2. Республика Молдова <*>
3. Танзания
--------------------------------
<*> Полное освобождение подлежит применению с 01.05.2000, взамен информации, доведенной письмом МНС России от 08.10.99 N ВГ-6-06/804.
Приложение N 2
ГОСУДАРСТВА,
В ОТНОШЕНИИ ДИПЛОМАТИЧЕСКИХ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВ
КОТОРЫХ И ИХ ПЕРСОНАЛА ПРИМЕНЯЕТСЯ ЧАСТИЧНОЕ
ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Примечание. В приведенных ниже таблицах под словом "Полное" понимается полное освобождение указанных видов товаров (услуг) от налога на добавленную стоимость.
Слово "Нет" в ячейках таблицы означает, что по данному виду товаров (услуг) возмещение налога на добавленную стоимость не производится.
1. Соединенное Королевство Великобритании
и Северной Ирландии
┌────────────────┬──────────┬────────────────────────────────────────────────┐ │Товары и услуги,│Для │ Для личного пользования персонала │ │освобождаемые от│официаль- ├───────────┬───────────┬──────────────┬─────────┤ │ НДС │ных нужд │Глава │Дипперсонал│Административ-│ Члены │ │ │представи-│предста- │ │но - техничес-│ семей │ │ │тельства │вительства │ │кий персонал │персонала│ ├────────────────┴──────────┴───────────┴───────────┴──────────────┴─────────┤ │I. Товары │ ├────────────────┬──────────┬───────────┬───────────┬──────────────┬─────────┤ │Алкогольная │Полное │Полное │Полное │Нет │Нет │ │продукция │ │ │ │ │ │ ├────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┼──────────────┼─────────┤ │Табачная │Полное │Полное │Полное │Нет │Нет │ │продукция │ │ │ │ │ │ ├────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┼──────────────┼─────────┤ │Горюче - │Полное │Полное │Полное │Нет │Нет │ │смазочные │ │ │ │ │ │ │материалы и │ │ │ │ │ │ │топливо │ │ │ │ │ │ ├────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┼──────────────┼─────────┤ │Мебель и │Полное <*>│Полное <*> │Нет │Нет │Нет │ │предметы │ │ │ │ │ │ │интерьера │ │ │ │ │ │ ├────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┼──────────────┼─────────┤ │Недвижимость и │Нет │Полное │Полное │Нет │Нет │ │земельные │ │ │ │ │ │ │участки │ │ │ │ │ │ ├────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┼──────────────┼─────────┤ │Прочие виды │Нет │Нет │Нет │Нет │Нет │ │товаров │ │ │ │ │ │ ├────────────────┴──────────┴───────────┴───────────┴──────────────┴─────────┤ │II. Услуги │ ├────────────────┬──────────┬───────────┬───────────┬──────────────┬─────────┤ │Услуги по │Полное │Полное │Полное │Нет │Нет │ │предоставлению │ │ │ │ │ │ │помещений │ │ │ │ │ │ ├────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┼──────────────┼─────────┤ │Услуги по │Полное │Полное │Нет │Нет │Нет │ │ремонту и │ │ │ │ │ │ │реконструкции │ │ │ │ │ │ │зданий и │ │ │ │ │ │ │сооружений │ │ │ │ │ │ ├────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┼──────────────┼─────────┤ │Прочие виды │Нет │Нет │Нет │Нет │Нет │ │услуг │ │ │ │ │ │ └────────────────┴──────────┴───────────┴───────────┴──────────────┴─────────┘
--------------------------------
<*> Ограничение по сумме одного чека не менее суммы, эквивалентной 1000 фунтам стерлингов (в пересчете в рубли по курсу Банка России на дату покупки).
2. Королевство Камбоджа <*>
--------------------------------
<*> Приводимый объем освобождений подлежит применению с 27.04.2000, взамен информации о полном освобождении, доведенной письмом МНС России от 30.05.2000 N ВГ-6-06/412.
┌────────────────┬──────────┬────────────────────────────────────────────────┐ │Товары и услуги,│Для │ Для личного пользования персонала │ │освобождаемые от│официаль- ├───────────┬───────────┬──────────────┬─────────┤ │ НДС │ных нужд │Глава │Дипперсонал│Административ-│ Члены │ │ │представи-│предста- │ │но - техничес-│ семей │ │ │тельства │вительства │ │кий персонал │персонала│ ├────────────────┴──────────┴───────────┴───────────┴──────────────┴─────────┤ │I. Товары │ ├────────────────┬──────────┬───────────┬───────────┬──────────────┬─────────┤ │Все виды товаров│Полное │Нет │Нет │Нет │Нет │ │ │<*> │ │ │ │ │ ├────────────────┴──────────┴───────────┴───────────┴──────────────┴─────────┤ │II. Услуги │ ├────────────────┬──────────┬───────────┬───────────┬──────────────┬─────────┤ │Все виды услуг │Нет │Нет │Нет │Нет │Нет │ └────────────────┴──────────┴───────────┴───────────┴──────────────┴─────────┘
--------------------------------
<*> Ограничение по сумме одного чека не менее суммы, эквивалентной 200000 риелей (в пересчете в рубли по курсу Банка России на дату покупки).
3. Китайская Народная Республика
(взамен ранее направленного)
┌────────────────┬──────────┬────────────────────────────────────────────────┐ │Товары и услуги,│Для │ Для личного пользования персонала │ │освобождаемые от│официаль- ├───────────┬───────────┬──────────────┬─────────┤ │ НДС │ных нужд │Глава │Дипперсонал│Административ-│ Члены │ │ │представи-│предста- │ │но - техничес-│ семей │ │ │тельства │вительства │ │кий персонал │персонала│ ├────────────────┴──────────┴───────────┴───────────┴──────────────┴─────────┤ │I. Товары │ ├────────────────┬──────────┬───────────┬───────────┬──────────────┬─────────┤ │Транспортные │Полное │Полное │Полное │Полное │Полное │ │средства │ │ │ │ │ │ │российского │ │ │ │ │ │ │производства │ │ │ │ │ │ ├────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┼──────────────┼─────────┤ │Горюче - │Полное │Полное │Полное │Полное │Полное │ │смазочные │ │ │ │ │ │ │материалы и │ │ │ │ │ │ │топливо │ │ │ │ │ │ ├────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┼──────────────┼─────────┤ │Строительные и │Полное │Полное │Нет │Нет │Нет │ │отделочные │ │ │ │ │ │ │материалы │ │ │ │ │ │ ├────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┼──────────────┼─────────┤ │Офисная техника │Полное <*>│Полное <*> │Полное <*> │Полное <*> │Полное │ │и оборудование │ │ │ │ │<*> │ ├────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┼──────────────┼─────────┤ │Бытовая техника │Полное <*>│Полное <*> │Полное <*> │Полное <*> │Полное │ │ │ │ │ │ │<*> │ ├────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┼──────────────┼─────────┤ │Аудио- и │Полное <*>│Полное <*> │Полное <*> │Полное <*> │Полное │ │видеотехника │ │ │ │ │<*> │ ├────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┼──────────────┼─────────┤ │Мебель │Полное <*>│Полное <*> │Полное <*> │Полное <*> │Полное │ │ │ │ │ │ │<*> │ ├────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┼──────────────┼─────────┤ │Прочие виды │Нет │Нет │Нет │Нет │Нет │ │товаров │ │ │ │ │ │ ├────────────────┴──────────┴───────────┴───────────┴──────────────┴─────────┤ │II. Услуги │ ├────────────────┬──────────┬───────────┬───────────┬──────────────┬─────────┤ │Коммунальные │Полное │Полное │Полное │Полное │Полное │ │услуги │ │ │ │ │ │ ├────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┼──────────────┼─────────┤ │Техническое │Полное │Полное │Нет │Нет │Нет │ │обслуживание и │ │ │ │ │ │ │ремонт │ │ │ │ │ │ │транспортных │ │ │ │ │ │ │средств │ │ │ │ │ │ ├────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┼──────────────┼─────────┤ │Услуги связи и │Полное │Полное │Полное │Полное │Полное │ │телекоммуникаци-│ │ │ │ │ │ │онные услуги │ │ │ │ │ │ ├────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┼──────────────┼─────────┤ │Прочие виды │Нет │Нет │Нет │Нет │Нет │ │услуг │ │ │ │ │ │ └────────────────┴──────────┴───────────┴───────────┴──────────────┴─────────┘
--------------------------------
<*> Ограничение по сумме одного чека не менее суммы, эквивалентной 2000 юаней (в пересчете в рубли по курсу Банка России на дату покупки).
4. Великое Герцогство Люксембург
┌────────────────┬──────────┬────────────────────────────────────────────────┐ │Товары и услуги,│Для │ Для личного пользования персонала │ │освобождаемые от│официаль- ├───────────┬───────────┬──────────────┬─────────┤ │ НДС │ных нужд │Глава │Дипперсонал│Административ-│ Члены │ │ │представи-│предста- │ │но - техничес-│ семей │ │ │тельства │вительства │ │кий персонал │персонала│ ├────────────────┴──────────┴───────────┴───────────┴──────────────┴─────────┤ │I. Товары │ ├────────────────┬──────────┬───────────┬───────────┬──────────────┬─────────┤ │Продовольствен- │Полное <*>│Полное <*> │Нет │Нет │Нет │ │ные товары │ │ │ │ │ │ ├────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┼──────────────┼─────────┤ │Алкогольная │Полное <*>│Полное <*> │Нет │Нет │Нет │ │продукция │ │ │ │ │ │ ├────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┼──────────────┼─────────┤ │Прочие виды │Полное <*>│Полное <*> │Полное <**>│Полное <**> │Полное │ │товаров │ │ │ │ │<**> │ ├────────────────┴──────────┴───────────┴───────────┴──────────────┴─────────┤ │II. Услуги │ ├────────────────┬──────────┬───────────┬───────────┬──────────────┬─────────┤ │Услуги по │Полное <*>│Полное <*> │Нет │Нет │Нет │ │строительству, │ │ │ │ │ │ │ремонту и │ │ │ │ │ │ │реконструкции │ │ │ │ │ │ │зданий и │ │ │ │ │ │ │сооружений │ │ │ │ │ │ ├────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┼──────────────┼─────────┤ │Услуги гостиниц │Нет │Нет │Нет │Нет │Нет │ ├────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┼──────────────┼─────────┤ │Прочие виды │Полное <*>│Полное <*> │Полное <**>│Полное <**> │Полное │ │услуг │ │ │ │ │<**> │ └────────────────┴──────────┴───────────┴───────────┴──────────────┴─────────┘
--------------------------------
<*> Ограничение по сумме одного чека не менее суммы, эквивалентной 5000 бельгийских франков (в пересчете в рубли по курсу Банка России на дату покупки).
<**> Ограничение по сумме одного чека не менее суммы, эквивалентной 10000 бельгийских франков (в пересчете в рубли по курсу Банка России на дату покупки).
5. Республика Македония
┌────────────────┬──────────┬────────────────────────────────────────────────┐ │Товары и услуги,│Для │ Для личного пользования персонала │ │освобождаемые от│официаль- ├───────────┬───────────┬──────────────┬─────────┤ │ НДС │ных нужд │Глава │Дипперсонал│Административ-│ Члены │ │ │представи-│предста- │ │но - техничес-│ семей │ │ │тельства │вительства │ │кий персонал │персонала│ ├────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┼──────────────┼─────────┤ │Ограничения по │Без │50000 маке-│50000 маке-│50000 маке- │50000 ма-│ │сумме возмещения│ограниче- │донских де-│донских де-│донских де- │кедонских│ │в год │ний │наров │наров │наров │денаров │ ├────────────────┴──────────┴───────────┴───────────┴──────────────┴─────────┤ │I. Товары │ ├────────────────┬──────────┬───────────┬───────────┬──────────────┬─────────┤ │Транспортные │Полное │1 а/м в 3 │1 а/м в 3 │1 а/м в первые│Нет │ │средства │ │года │года │12 мес. │ │ │ │ │ │ │пребывания │ │ ├────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┼──────────────┼─────────┤ │Прочие виды │Полное <*>│Полное <*> │Полное <*> │Полное <*> │Полное │ │товаров │ │ │ │ │<*> │ ├────────────────┴──────────┴───────────┴───────────┴──────────────┴─────────┤ │II. Услуги │ ├────────────────┬──────────┬───────────┬───────────┬──────────────┬─────────┤ │Все виды услуг │Полное │Полное │Полное │Полное │Полное │ └────────────────┴──────────┴───────────┴───────────┴──────────────┴─────────┘
--------------------------------
<*> Ограничение по сумме одного чека не менее суммы, эквивалентной 5000 македонских денаров (в пересчете в рубли по курсу Банка России на дату покупки).
6. Словацкая Республика
(взамен ранее направленного)
┌────────────────┬──────────┬────────────────────────────────────────────────┐ │Товары и услуги,│Для │ Для личного пользования персонала │ │освобождаемые от│официаль- ├───────────┬───────────┬──────────────┬─────────┤ │ НДС │ных нужд │Глава │Дипперсонал│Административ-│ Члены │ │ │представи-│предста- │ │но - техничес-│ семей │ │ │тельства │вительства │ │кий персонал │персонала│ ├────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┼──────────────┼─────────┤ │Ограничения по │Без │100000 сл. │60000 сл. │45000 сл. │ │ │сумме возмещения│ограниче- │крон (вклю-│крон (вклю-│крон (вклю- │ │ │в год │ний │чая расходы│чая расходы│чая расходы │ │ │ │ │членов се- │членов се- │членов се- │ │ │ │ │мей) <**> │мей) <**> │мей) <**> │ │ ├────────────────┴──────────┴───────────┴───────────┴──────────────┴─────────┤ │I. Товары │ ├────────────────┬──────────┬───────────┬───────────┬──────────────┬─────────┤ │Продукты │Полное <*>│Полное <*> │Полное <*> │Полное <*> │Полное │ │питания, включая│ │ │ │ │<*> │ │алкоголь и │ │ │ │ │ │ │табачные │ │ │ │ │ │ │изделия │ │ │ │ │ │ ├────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┼──────────────┼─────────┤ │Горюче - │Полное │3000 литров│3000 литров│3000 литров │Нет │ │смазочные │ │в год на 1 │в год на 1 │в год на 1 │ │ │материалы и │ │а/м │а/м │а/м │ │ │топливо │ │ │ │ │ │ ├────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┼──────────────┼─────────┤ │Транспортные │3 а/м в 2 │1 а/м в 2 │1 а/м в 2 │1 а/м в 2 года│Нет │ │средства <*> │года │года │года │ │ │ ├────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┼──────────────┼─────────┤ │Прочие виды │Полное <*>│Полное <*> │Полное <*> │Полное <*> │Полное │ │товаров │ │ │ │ │<*> │ ├────────────────┴──────────┴───────────┴───────────┴──────────────┴─────────┤ │II. Услуги │ ├────────────────┬──────────┬───────────┬───────────┬──────────────┬─────────┤ │Коммунальные │Полное │Полное │Полное │Полное │Полное │ │услуги │ │ │ │ │ │ ├────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┼──────────────┼─────────┤ │Телекоммуникаци-│Полное │Полное │Полное │Полное │Полное │ │онные услуги │ │ │ │ │ │ ├────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┼──────────────┼─────────┤ │Услуги по │Полное │Полное │Полное │Полное │Полное │ │предоставлению │ │ │ │ │ │ │помещений │ │ │ │ │ │ ├────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┼──────────────┼─────────┤ │Услуги по │Полное │Полное │Полное │Полное │Полное │ │строительству и │ │ │ │ │ │ │реконструкции │ │ │ │ │ │ │зданий и │ │ │ │ │ │ │сооружений │ │ │ │ │ │ ├────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┼──────────────┼─────────┤ │Услуги по │Полное │Полное │Нет │Нет │Нет │ │охране помещений│ │ │ │ │ │ ├────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┼──────────────┼─────────┤ │Услуги │Полное │Полное │Нет │Нет │Нет │ │ресторанов │ │ │ │ │ │ ├────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┼──────────────┼─────────┤ │Прочие виды │Нет │Нет │Нет │Нет │Нет │ │услуг │ │ │ │ │ │ └────────────────┴──────────┴───────────┴───────────┴──────────────┴─────────┘
--------------------------------
<*> Ограничение по сумме одного чека не менее суммы, эквивалентной 1000 словацких крон (в пересчете в рубли по курсу Банка России на дату покупки).
<**> В сумму ограничений не включаются суммы НДС по приобретаемым транспортным средствам, горюче - смазочным материалам и топливу.
7. Союзная Республика Югославия
(взамен ранее направленного)
┌────────────────┬──────────┬────────────────────────────────────────────────┐ │Товары и услуги,│Для │ Для личного пользования персонала │ │освобождаемые от│официаль- ├───────────┬───────────┬──────────────┬─────────┤ │ НДС │ных нужд │Глава │Дипперсонал│Административ-│ Члены │ │ │представи-│предста- │ │но - техничес-│ семей │ │ │тельства │вительства │ │кий персонал │персонала│ ├────────────────┴──────────┴───────────┴───────────┴──────────────┴─────────┤ │I. Товары │ ├────────────────┬──────────┬───────────┬───────────┬──────────────┬─────────┤ │Продовольствен- │Нет │Нет │Нет │Нет │Нет │ │ные товары │ │ │ │ │ │ ├────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┼──────────────┼─────────┤ │Табачные │Полное │Полное │Полное │Полное <*> │Полное │ │изделия │ │ │ │ │ │ ├────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┼──────────────┼─────────┤ │Алкогольная │Полное │380 л в год│240 л в год│240 л в год │240 л в │ │продукция │ │ │ │<*> │год │ ├────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┼──────────────┼─────────┤ │Горюче - │Полное │Полное │Полное │Полное <*> │Полное │ │смазочные │ │ │ │ │ │ │материалы и │ │ │ │ │ │ │топливо │ │ │ │ │ │ ├────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┼──────────────┼─────────┤ │Транспортные │Полное │Полное │Полное │Полное <*> │Нет │ │средства │ │ │ │ │ │ ├────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┼──────────────┼─────────┤ │Прочие виды │Полное │Полное │Полное │Полное <*> │Полное │ │товаров │ │ │ │ │ │ ├────────────────┴──────────┴───────────┴───────────┴──────────────┴─────────┤ │II. Услуги │ ├────────────────┬──────────┬───────────┬───────────┬──────────────┬─────────┤ │Коммунальные │Полное │Полное │Нет │Нет │Нет │ │услуги │ │ │ │ │ │ ├────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┼──────────────┼─────────┤ │Услуги связи и │Полное │Полное │Нет │Нет │Нет │ │телекоммуникаци-│ │ │ │ │ │ │онные услуги │ │ │ │ │ │ ├────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┼──────────────┼─────────┤ │Услуги по │Полное │Нет │Нет │Нет │Нет │ │ремонту, │ │ │ │ │ │ │реконструкции и │ │ │ │ │ │ │строительству │ │ │ │ │ │ │зданий и │ │ │ │ │ │ │сооружений │ │ │ │ │ │ ├────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┼──────────────┼─────────┤ │Прочие виды │Нет │Нет │Нет │Нет │Нет │ │услуг │ │ │ │ │ │ └────────────────┴──────────┴───────────┴───────────┴──────────────┴─────────┘
--------------------------------
<*> Освобождение предоставляется только в первые 12 месяцев пребывания в Российской Федерации.
