МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
ПИСЬМО
от 28 января 2000 г. N ВГ-6-06/81
ОБ ОСВОБОЖДЕНИИ ОТ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
ИНОСТРАННЫХ ДИПЛОМАТИЧЕСКИХ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВ
И ИХ ПЕРСОНАЛА
В дополнение к письмам от 08.10.99 N ВГ-6-06/804 и от 14.12.99 N ВГ-6-06/1011 Министерство Российской Федерации по налогам и сборам сообщает для руководства в работе о дополнении списка государств, в отношении дипломатических представительств которых и их персонала применяется освобождение от налога на добавленную стоимость при приобретении товаров и услуг, предназначенных для официального пользования, предусмотренное подпунктом "б" пункта 1 статьи 5 Закона Российской Федерации от 06.12.91 N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость".
Кроме того, вносится изменение в список товаров (работ, услуг), в отношении которых освобождаются от взимания налога на добавленную стоимость дипломатические представительства и персонал Республики Кот д'Ивуар и Украины.
Главный государственный советник
налоговой службы
В.В.ГУСЕВ
Приложение 1
Государства, в отношении дипломатических представительств которых и их персонала применяется полное освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость:
1. Бахрейн
2. Мексиканские Соединенные Штаты.
Приложение N 2
Государства, в отношении дипломатических представительств которых и их персонала применяется частичное освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость.
Примечание. В приведенных ниже таблицах под словом "Полное" понимается полное освобождение указанных видов товаров (работ, услуг) от налога на добавленную стоимость.
Слово "Нет" в ячейках таблицы означает, что по данному виду товаров (работ, услуг) возмещение налога на добавленную стоимость не производится.
1. Алжирская Народная Демократическая Республика
┌────────────────┬───────────────┬───────────────────────────────────────────────────┐ │Товары и услуги,│Для официальных│ Для личного пользования персонала │ │освобождаемые от│нужд представи-├─────────────┬───────────┬─────────────┬───────────┤ │ НДС │тельства │Глава пред- │Дипперсонал│Администра- │Члены семей│ │ │ │ставительства│ │тивно - тех- │ персонала │ │ │ │ │ │нический пер-│ │ │ │ │ │ │сонал │ │ ├────────────────┴───────────────┴─────────────┴───────────┴─────────────┴───────────┤ │I. Товары │ ├────────────────┬───────────────┬─────────────┬───────────┬─────────────┬───────────┤ │Все виды товаров│Полное <*> │Полное <*> │Полное <*> │Полное <*> │Полное <*> │ ├────────────────┴───────────────┴─────────────┴───────────┴─────────────┴───────────┤ │II. Услуги │ ├────────────────┬───────────────┬─────────────┬───────────┬─────────────┬───────────┤ │Коммунальные │Полное │Полное │Полное │Полное │Полное │ │услуги │ │ │ │ │ │ ├────────────────┼───────────────┼─────────────┼───────────┼─────────────┼───────────┤ │Телекоммуника- │Полное │Полное │Полное │Полное │Полное │ │ционные услуги и│ │ │ │ │ │ │услуги связи │ │ │ │ │ │ ├────────────────┼───────────────┼─────────────┼───────────┼─────────────┼───────────┤ │Аренда помещений│Полное │Полное │Полное │Полное │Полное │ ├────────────────┼───────────────┼─────────────┼───────────┼─────────────┼───────────┤ │Прочие виды │Нет │Нет │Нет │Нет │Нет │ │услуг │ │ │ │ │ │ └────────────────┴───────────────┴─────────────┴───────────┴─────────────┴───────────┘
--------------------------------
<*> Ограничение по сумме чека - не менее 15000 алжирских динар в пересчете в рубли по курсу Банка России на дату покупки.
2. Государство Израиль
┌────────────────┬───────────────┬───────────────────────────────────────────────────┐ │Товары и услуги,│Для официальных│ Для личного пользования персонала │ │освобождаемые от│нужд представи-├─────────────┬───────────┬─────────────┬───────────┤ │ НДС │тельства │Глава пред- │Дипперсонал│Администра- │Члены семей│ │ │ │ставительства│ │тивно - тех- │ персонала │ │ │ │ │ │нический пер-│ │ │ │ │ │ │сонал │ │ ├────────────────┴───────────────┴─────────────┴───────────┴─────────────┴───────────┤ │I. Товары │ ├────────────────┬───────────────┬─────────────┬───────────┬─────────────┬───────────┤ │Продовольствен- │Полное │Нет │Нет │Нет │Нет │ │ные товары │ │ │ │ │ │ ├────────────────┼───────────────┼─────────────┼───────────┼─────────────┼───────────┤ │Все виды товаров│Полное │Полное <*> │Полное <*> │Только в те- │Полное <*> │ │ │ │ │ │чение первых │ │ │ │ │ │ │6 мес. пребы-│ │ │ │ │ │ │вания <*> │ │ ├────────────────┴───────────────┴─────────────┴───────────┴─────────────┴───────────┤ │II. Услуги │ ├────────────────┬───────────────┬─────────────┬───────────┬─────────────┬───────────┤ │Услуги страхова-│Полное │Нет │Нет │Нет │Нет │ │ния │ │ │ │ │ │ ├────────────────┼───────────────┼─────────────┼───────────┼─────────────┼───────────┤ │Услуги учрежде- │Полное │Нет │Нет │Нет │Нет │ │ний образования │ │ │ │ │ │ ├────────────────┼───────────────┼─────────────┼───────────┼─────────────┼───────────┤ │Медицинское │Полное │Нет │Нет │Нет │Нет │ │обслуживание │ │ │ │ │ │ ├────────────────┼───────────────┼─────────────┼───────────┼─────────────┼───────────┤ │Услуги авиапере-│Полное │Нет │Нет │Нет │Нет │ │возчиков │ │ │ │ │ │ ├────────────────┼───────────────┼─────────────┼───────────┼─────────────┼───────────┤ │Прочие услуги │Полное │Полное <*> │Полное <*> │Только в те- │Полное <*> │ │ │ │ │ │чение первых │ │ │ │ │ │ │6 мес. пребы-│ │ │ │ │ │ │вания <*> │ │ └────────────────┴───────────────┴─────────────┴───────────┴─────────────┴───────────┘
--------------------------------
<*> Ограничение по сумме возмещения в квартал - не более 125 долларов США в квартал в пересчете в рубли по курсу Банка России на дату покупки.
3. Республика Кот д'Ивуар <*>
--------------------------------
<*> Приводимые ниже ограничения использовать взамен ранее опубликованных.
┌────────────────┬───────────────┬───────────────────────────────────────────────────┐ │Товары и услуги,│Для официальных│ Для личного пользования персонала │ │освобождаемые от│нужд представи-├─────────────┬───────────┬─────────────┬───────────┤ │ НДС │тельства │Глава пред- │Дипперсонал│Администра- │Члены семей│ │ │ │ставительства│ │тивно - тех- │ персонала │ │ │ │ │ │нический пер-│ │ │ │ │ │ │сонал │ │ ├────────────────┴───────────────┴─────────────┴───────────┴─────────────┴───────────┤ │I. Товары │ ├────────────────┬───────────────┬─────────────┬───────────┬─────────────┬───────────┤ │Транспортные │Полное │2 а/м │1 а/м │1 а/м │1 а/м на │ │средства │ │ │ │ │семью │ ├────────────────┼───────────────┼─────────────┼───────────┼─────────────┼───────────┤ │Горюче - смазоч-│900 литров в │1500 литров в│900 литров │900 литров в │Нет │ │ные материалы и │квартал на 1 │квартал │в квартал │квартал │ │ │топливо │а/м │ │ │ │ │ ├────────────────┼───────────────┼─────────────┼───────────┼─────────────┼───────────┤ │Алкогольная │800 бутылок │800 бутылок │216 бутылок│216 бутылок в│Нет │ │продукция │крепких │крепких │в год │год │ │ │ │напитков и │напитков и │ │ │ │ │ │480 бутылок │480 бутылок │ │ │ │ │ │вина в год │вина в год │ │ │ │ ├────────────────┼───────────────┼─────────────┼───────────┼─────────────┼───────────┤ │Табачные │15000 шт. │Нет │Нет │Нет │Нет │ │изделия │сигарет и 1000 │ │ │ │ │ │ │сигар в год │ │ │ │ │ ├────────────────┼───────────────┼─────────────┼───────────┼─────────────┼───────────┤ │Прочие виды │Полное │Полное │Полное │Полное │Полное │ │товаров │ │ │ │ │ │ ├────────────────┴───────────────┴─────────────┴───────────┴─────────────┴───────────┤ │II. Услуги │ ├────────────────┬───────────────┬─────────────┬───────────┬─────────────┬───────────┤ │Коммунальные │Полное │Полное │Полное │Полное │Полное │ │услуги │ │ │ │ │ │ ├────────────────┼───────────────┼─────────────┼───────────┼─────────────┼───────────┤ │Телекоммуника- │Полное │Полное │Полное │Полное │Полное │ │ционные услуги │ │ │ │ │ │ ├────────────────┼───────────────┼─────────────┼───────────┼─────────────┼───────────┤ │Услуги по пре- │Полное │Полное │Нет │Нет │Нет │ │доставлению │ │ │ │ │ │ │помещений │ │ │ │ │ │ ├────────────────┼───────────────┼─────────────┼───────────┼─────────────┼───────────┤ │Прочие виды │Нет │Нет │Нет │Нет │Нет │ │услуг │ │ │ │ │ │ └────────────────┴───────────────┴─────────────┴───────────┴─────────────┴───────────┘
4. Республика Корея
┌────────────────┬───────────────┬───────────────────────────────────────────────────┐ │Товары и услуги,│Для официальных│ Для личного пользования персонала │ │освобождаемые от│нужд представи-├─────────────┬───────────┬─────────────┬───────────┤ │ НДС │тельства │Глава пред- │Дипперсонал│Администра- │Члены семей│ │ │ │ставительства│ │тивно - тех- │ персонала │ │ │ │ │ │нический пер-│ │ │ │ │ │ │сонал │ │ ├────────────────┴───────────────┴─────────────┴───────────┴─────────────┴───────────┤ │I. Товары │ ├────────────────┬───────────────┬─────────────┬───────────┬─────────────┬───────────┤ │Алкогольная │Полное <*> │30 бутылок в │30 бутылок │30 бутылок в │30 бутылок │ │продукция │ │месяц <*> │в месяц <*>│месяц в тече-│в месяц <*>│ │ │ │ │ │ние первых 6 │ │ │ │ │ │ │мес. пребыва-│ │ │ │ │ │ │ния <*> │ │ ├────────────────┼───────────────┼─────────────┼───────────┼─────────────┼───────────┤ │Табачные │Полное <*> │60 пачек │60 пачек │60 пачек │60 пачек в │ │изделия │ │сигарет в │сигарет в │сигарет в │месяц <*> │ │ │ │месяц <*> │месяц <*> │месяц в тече-│ │ │ │ │ │ │ние первых 6 │ │ │ │ │ │ │мес. пребыва-│ │ │ │ │ │ │ния <*> │ │ ├────────────────┼───────────────┼─────────────┼───────────┼─────────────┼───────────┤ │Транспортные │Полное │1 а/м на 3 │1 а/м на 3 │1 а/м в тече-│2 а/м на │ │средства │ │года │года │ние первых 6 │семью │ │ │ │ │ │мес. пребыва-│ │ │ │ │ │ │ния │ │ ├────────────────┼───────────────┼─────────────┼───────────┼─────────────┼───────────┤ │Другие виды │Полное <*> │Полное <*> │Полное <*> │Полное в те- │Полное <*> │ │товаров │ │ │ │чение первых │ │ │ │ │ │ │6 мес. пребы-│ │ │ │ │ │ │вания <*> │ │ ├────────────────┴───────────────┴─────────────┴───────────┴─────────────┴───────────┤ │II. Услуги │ ├────────────────┬───────────────┬─────────────┬───────────┬─────────────┬───────────┤ │Прочие виды │Полное <*> │Полное <*> │Полное <*> │Полное <*> │Полное <*> │ │услуг │ │ │ │ │ │ └────────────────┴───────────────┴─────────────┴───────────┴─────────────┴───────────┘
--------------------------------
<*> Ограничение по сумме чека 50000 вон в пересчете в рубли по курсу Банка России на дату покупки.
6. Мозамбик
┌────────────────┬───────────────┬───────────────────────────────────────────────────┐ │Товары и услуги,│Для официальных│ Для личного пользования персонала │ │освобождаемые от│нужд представи-├─────────────┬───────────┬─────────────┬───────────┤ │ НДС │тельства │Глава пред- │Дипперсонал│Администра- │Члены семей│ │ │ │ставительства│ │тивно - тех- │ персонала │ │ │ │ │ │нический пер-│ │ │ │ │ │ │сонал │ │ ├────────────────┴───────────────┴─────────────┴───────────┴─────────────┴───────────┤ │I. Товары │ ├────────────────┬───────────────┬─────────────┬───────────┬─────────────┬───────────┤ │Продовольствен- │Полное <*> │Нет │Нет │Нет │Нет │ │ные товары, │ │ │ │ │ │ │включая алкоголь│ │ │ │ │ │ ├────────────────┼───────────────┼─────────────┼───────────┼─────────────┼───────────┤ │Все виды товаров│Полное <*> │Полное <*> │Полное <*> │Полное <*> │Полное <*> │ ├────────────────┴───────────────┴─────────────┴───────────┴─────────────┴───────────┤ │II. Услуги │ ├────────────────┬───────────────┬─────────────┬───────────┬─────────────┬───────────┤ │Коммунальные │Полное │Нет │Нет │Нет │Нет │ │услуги │ │ │ │ │ │ ├────────────────┼───────────────┼─────────────┼───────────┼─────────────┼───────────┤ │Услуги связи и │Полное │Нет │Нет │Нет │Нет │ │телекоммуникаци-│ │ │ │ │ │ │онные услуги │ │ │ │ │ │ ├────────────────┼───────────────┼─────────────┼───────────┼─────────────┼───────────┤ │Услуги гостиниц │Полное <*> │Нет │Нет │Нет │Нет │ │и ресторанов │ │ │ │ │ │ ├────────────────┼───────────────┼─────────────┼───────────┼─────────────┼───────────┤ │Прочие виды │Полное <*> │Полное <*> │Полное <*> │Полное <*> │Полное <*> │ │услуг │ │ │ │ │ │ └────────────────┴───────────────┴─────────────┴───────────┴─────────────┴───────────┘
--------------------------------
<*> Ограничение по сумме чека 1500000 мозамбикских метикалов в пересчете в рубли по курсу Банка России на дату покупки.
7. Португалия
┌────────────────┬───────────────┬───────────────────────────────────────────────────┐ │Товары и услуги,│Для официальных│ Для личного пользования персонала │ │освобождаемые от│нужд представи-├─────────────┬───────────┬─────────────┬───────────┤ │ НДС │тельства │Глава пред- │Дипперсонал│Администра- │Члены семей│ │ │ │ставительства│ │тивно - тех- │ персонала │ │ │ │ │ │нический пер-│ │ │ │ │ │ │сонал │ │ ├────────────────┴───────────────┴─────────────┴───────────┴─────────────┴───────────┤ │I. Товары │ ├────────────────┬───────────────┬─────────────┬───────────┬─────────────┬───────────┤ │Продовольствен- │Полное <*> │Нет │Нет │Нет │Нет │ │ные товары, │ │ │ │ │ │ │включая алкоголь│ │ │ │ │ │ ├────────────────┼───────────────┼─────────────┼───────────┼─────────────┼───────────┤ │Все виды товаров│Полное <*> │Полное <*> │Полное <*> │Полное <*> │Полное <*> │ ├────────────────┴───────────────┴─────────────┴───────────┴─────────────┴───────────┤ │II. Услуги │ ├────────────────┬───────────────┬─────────────┬───────────┬─────────────┬───────────┤ │Коммунальные │Полное │Нет │Нет │Нет │Нет │ │услуги │ │ │ │ │ │ ├────────────────┼───────────────┼─────────────┼───────────┼─────────────┼───────────┤ │Услуги связи и │Полное │Полное │Нет │Нет │Нет │ │телекоммуникаци-│ │ │ │ │ │ │онные услуги │ │ │ │ │ │ ├────────────────┼───────────────┼─────────────┼───────────┼─────────────┼───────────┤ │Услуги по аренде│Полное │Полное │Полное │Полное │Нет │ │недвижимости │ │ │ │ │ │ ├────────────────┼───────────────┼─────────────┼───────────┼─────────────┼───────────┤ │Услуги гостиниц │Полное <*> │Нет │Нет │Нет │Нет │ │и ресторанов │ │ │ │ │ │ ├────────────────┼───────────────┼─────────────┼───────────┼─────────────┼───────────┤ │Прочие виды │Полное <*> │Полное <*> │Полное <*> │Полное <*> │Полное <*> │ │услуг │ │ │ │ │ │ └────────────────┴───────────────┴─────────────┴───────────┴─────────────┴───────────┘
--------------------------------
<*> Ограничение по сумме чека 20000 португальских эскудо в пересчете в рубли по курсу Банка России на дату покупки.
8. Украина <*>
--------------------------------
<*> Приводимые ниже ограничения использовать взамен ранее опубликованных.
┌────────────────┬───────────────┬───────────────────────────────────────────────────┐ │Товары и услуги,│Для официальных│ Для личного пользования персонала │ │освобождаемые от│нужд представи-├─────────────┬───────────┬─────────────┬───────────┤ │ НДС │тельства │Глава пред- │Дипперсонал│Администра- │Члены семей│ │ │ │ставительства│ │тивно - тех- │ персонала │ │ │ │ │ │нический пер-│ │ │ │ │ │ │сонал │ │ ├────────────────┴───────────────┴─────────────┴───────────┴─────────────┴───────────┤ │I. Товары │ ├────────────────┬───────────────┬─────────────┬───────────┬─────────────┬───────────┤ │Горюче - смазоч-│Полное │Полное │Полное │Полное │Нет │ │ные материалы и │ │ │ │ │ │ │топливо │ │ │ │ │ │ ├────────────────┼───────────────┼─────────────┼───────────┼─────────────┼───────────┤ │Транспортные │Полное │Полное │Полное <*> │Полное <*> │Нет │ │средства │ │ │ │ │ │ ├────────────────┼───────────────┼─────────────┼───────────┼─────────────┼───────────┤ │Прочие виды │Полное <*> │Полное <*> │Полное <*> │Полное <*> │Полное <*> │ │товаров │ │ │ │ │ │ ├────────────────┴───────────────┴─────────────┴───────────┴─────────────┴───────────┤ │II. Услуги │ ├────────────────┬───────────────┬─────────────┬───────────┬─────────────┬───────────┤ │Строительство, │Полное <*> │Полное <*> │Нет │Нет │Нет │ │ремонт и рекон- │ │ │ │ │ │ │струкция зданий │ │ │ │ │ │ ├────────────────┼───────────────┼─────────────┼───────────┼─────────────┼───────────┤ │Аренда помещений│Полное │Полное │Полное │Полное │Нет │ ├────────────────┼───────────────┼─────────────┼───────────┼─────────────┼───────────┤ │Прочие виды │Полное <*> │Полное <*> │Полное <*> │Полное <*> │Полное <*> │ │услуг │ │ │ │ │ │ └────────────────┴───────────────┴─────────────┴───────────┴─────────────┴───────────┘
--------------------------------
<*> Ограничение по сумме одного чека 100 украинских гривен в пересчете в рубли по курсу Банка России на дату покупки.
9. Южно - Африканская Республика
┌────────────────┬───────────────┬───────────────────────────────────────────────────┐ │Товары и услуги,│Для официальных│ Для личного пользования персонала │ │освобождаемые от│нужд представи-├─────────────┬───────────┬─────────────┬───────────┤ │ НДС │тельства │Глава пред- │Дипперсонал│Администра- │Члены семей│ │ │ │ставительства│ │тивно - тех- │ персонала │ │ │ │ │ │нический пер-│ │ │ │ │ │ │сонал │ │ ├────────────────┴───────────────┴─────────────┴───────────┴─────────────┴───────────┤ │I. Товары │ ├────────────────┬───────────────┬─────────────┬───────────┬─────────────┬───────────┤ │Транспортные │Полное │Полное │1 а/м на │В течение │2 а/м на │ │средства │ │ │человека │первых 6 мес.│семью │ │ │ │ │ │пребывания │ │ ├────────────────┼───────────────┼─────────────┼───────────┼─────────────┼───────────┤ │Горюче - смазоч-│Полное <*> │Полное <*> │Полное <*> │Полное <*> │Полное <*> │ │ные материалы и │ │ │ │ │ │ │топливо │ │ │ │ │ │ ├────────────────┼───────────────┼─────────────┼───────────┼─────────────┼───────────┤ │Прочие виды │Полное <*> │Нет │Нет │Нет │Нет │ │товаров │ │ │ │ │ │ ├────────────────┴───────────────┴─────────────┴───────────┴─────────────┴───────────┤ │II. Услуги │ ├────────────────┬───────────────┬─────────────┬───────────┬─────────────┬───────────┤ │Все виды услуг │Полное <*> │Нет │Нет │Нет │Нет │ └────────────────┴───────────────┴─────────────┴───────────┴─────────────┴───────────┘
--------------------------------
<*> Ограничение по сумме чека - не менее 200 рандов в пересчете в рубли по курсу Банка России на дату покупки.
