17. "Отраслевые особенности бюджетного учета в системе здравоохранения РФ" (утв. Минздравсоцразвития РФ)
17. Учет операций по централизованному снабжению материальными ценностями
17. Учет операций по централизованному снабжению
материальными ценностями 
В рамках централизованного снабжения материальными ценностями расчеты с поставщиками производятся вышестоящими учреждениями здравоохранения (заказчиками).
Материальные ценности могут доставляться:
напрямую грузополучателю (учреждению здравоохранения);
на склад заказчика для последующего распределения и отправки в подведомственные территориальные органы.
Приемка материальных ценностей осуществляется учреждениями-получателями в установленном порядке.
В случае отправки материальных ценностей напрямую грузополучателю операции централизованного снабжения оформляются документально в следующем порядке.
Заказчик после получения от поставщика оправдательных документов (счетов, накладных и др.) направляет в адрес грузополучателя (учреждения) Извещение (ф. 0504805) в двух экземплярах. К Извещению (ф. 0504805) прилагается копия счета поставщика на отправленные в адрес учреждения материальные ценности.
Учреждение (грузополучатель) при получении от вышестоящего учреждения здравоохранения (заказчика) Извещения (ф. 0504805) (в двух экземплярах) осуществляет контроль за прибытием материальных ценностей и сообщает заказчику об их поступлении и отражении в учете, направляя второй экземпляр Извещения.
В случае неполучения основных средств в период, достаточный для их транспортировки, учреждение-грузополучатель сообщает об этом заказчику для принятия мер к розыску и доставке их адресату.
При доставке материальных ценностей на склад заказчика для последующего распределения и отправки в подведомственные учреждения операции централизованного снабжения оформляются документально в следующем порядке.
Заказчик учитывает поступившие материальные ценности на основании сопроводительных документов поставщика.
Передача материальных ценностей со склада заказчика в территориальные учреждения оформляется Требованием-накладной ф. N М-11 и Извещением (ф. 0504805) в двух экземплярах.
Порядок документального оформления операций централизованного снабжения у грузополучателя аналогичен изложенному выше.
Типовые записи по отражению в бюджетном учете заказчика операций по централизованному снабжению материальными ценностями подведомственных учреждений здравоохранения:
|
N п/п
|
Содержание операции
|
Бухгалтерская запись
|
|
|
Дебет
|
Кредит
|
||
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
Операции централизованного снабжения материальными ценностями при их отправке непосредственно грузополучателю.
|
|||
|
1
|
Перечисление поставщику предварительной оплаты:
|
||
|
за основные средства;
|
1 206 19 560
|
1 304 05 310
|
|
|
за нематериальные активы;
|
1 206 20 560
|
1 304 05 320
|
|
|
за материальные запасы.
|
1 206 22 560
|
1 304 05 340
|
|
|
2
|
Отражение кредиторской задолженности за отгруженные в адрес грузополучателей:
|
||
|
основные средства;
|
1 304 04 310
|
1 302 19 730
|
|
|
нематериальные активы;
|
1 304 04 320
|
1 302 20 730
|
|
|
материальные запасы.
|
1 304 04 340
|
1 302 22 730
|
|
|
3
|
Отражение стоимости материальных ценностей, оплаченных и отгруженных грузополучателю, по которым отсутствует подтверждение грузополучателя об их поступлении.
|
Забалансовый счет 05 "Материальные ценности, оплаченные по централизованному снабжению"
|
|
|
4
|
Списание на расчеты с поставщиками предварительной оплаты за отгруженные материальные ценности.
|
1 302 19 830
1 302 20 830
1 302 22 830
|
1 206 19 660
1 206 20 660
1 206 22 660
|
|
5
|
Оплата счета поставщика за материальные ценности.
|
1 302 19 830
1 302 20 830
1 302 22 830
|
1 304 05 310
1 304 05 320
1 304 05 340
|
|
6
|
Списание с забалансового учета стоимости материальных ценностей, полученных грузополучателем в рамках централизованного снабжения (на основании Извещения).
|
Забалансовый счет 05 "Материальные ценности, оплаченные по централизованному снабжению"
|
|
|
7
|
Отражение сумм недостачи и порчи материальных ценностей или некомплектности предметов, выявленных при принятии их грузополучателем.
|
1 302 19 830
1 302 20 830
1 302 22 830
|
1 304 04 310
1 304 04 320
1 304 04 340
|
|
Операции централизованного снабжения материальными ценностями в случае их доставки поставщиком на склад заказчика для последующего распределения и отправки в подведомственные территориальные учреждения.
|
|||
|
8
|
Перечислена поставщику предварительная оплата:
|
||
|
за основные средства;
|
1 206 19 560
|
1 304 05 310
|
|
|
за нематериальные активы;
|
1 206 20 560
|
1 304 05 320
|
|
|
за материальные запасы.
|
1 206 22 560
|
1 304 05 340
|
|
|
9
|
Формирование первоначальной (фактической) стоимости при приобретении за плату у поставщика:
|
||
|
объекта основных средств;
|
1 106 01 310
|
1 302 19 730
|
|
|
объекта нематериальных активов;
|
1 106 02 320
|
1 302 20 730
|
|
|
материальных запасов.
|
1 105 XX 340
1 106 04 340
|
1 302 22 730
|
|
|
10
|
Списание на расчеты с поставщиками предварительной оплаты за отгруженные материальные ценности.
|
1 302 19 830
1 302 20 830
1 302 22 830
|
1 206 19 660
1 206 20 660
1 206 22 660
|
|
11
|
Оплата счета поставщика за материальные ценности.
|
1 302 19 830
1 302 20 830
1 302 22 830
|
1 304 05 310
1 304 05 320
1 304 05 340
|
|
12
|
Передача основных средств, по которым еще не сформирована первоначальная стоимость (например, требующих монтажа), подведомственным территориальным учреждениям.
|
1 304 04 310
|
1 106 01 410
|
|
13
|
Принятие к бюджетному учету:
|
||
|
объектов основных средств;
|
1 101 XX 310
|
1 106 01 410
|
|
|
нематериальных активов;
|
1 102 01 320
|
1 106 02 420
|
|
|
материальных запасов.
|
1 105 XX 340
|
1 106 04 440
|
|
|
14
|
Передача основных средств, нематериальных активов, по которым первоначальная стоимость уже сформирована и готовых к вводу в эксплуатацию подведомственным территориальным учреждениям.
|
1 304 04 310
1 304 04 320
|
1 101 XX 410 <*>
1 102 01 420
|
|
15
|
Передача материальных запасов подведомственным территориальным учреждениям.
|
1 304 04 340
|
1 105 XX 440
1 106 04 440
|
|
16
|
Отражение стоимости материальных ценностей, оплаченных и отгруженных грузополучателю, по которым отсутствует подтверждение грузополучателя об их поступлении.
|
Забалансовый счет 05 "Материальные ценности, оплаченные по централизованному снабжению"
|
|
|
17
|
Списание с забалансового учета стоимости материальных ценностей, полученных грузополучателем в рамках централизованного снабжения (на основании Извещения).
|
Забалансовый счет 05 "Материальные ценности, оплаченные по централизованному снабжению"
|
|
--------------------------------
<*> В разрезе аналитических счетов в зависимости от вида основных средств.
Типовые записи по отражению в бюджетном учете грузополучателя (учреждения здравоохранения), подведомственного заказчику, операций по централизованному снабжению материальными ценностями:
|
N п/п
|
Содержание операции
|
Бухгалтерская запись
|
|
|
Дебет
|
Кредит
|
||
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
1
|
Формирование первоначальной (фактической) стоимости:
|
1 106 01 310
|
1 304 04 310
|
|
объекта основных средств;
|
1 106 02 320
|
1 304 04 320
|
|
|
объекта нематериальных активов;
|
1 105 XX 340
|
1 304 04 340
|
|
|
материальных запасов.
|
1 106 04 340
|
||
|
2
|
Принятие к бюджетному учету объектов нефинансовых активов.
|
1 101 XX 310
1 102 01 320
1 105 XX 340
|
1 106 01 410
1 106 02 420
1 106 04 440
|
|
3
|
Отражение стоимости материальных ценностей, отгруженных поставщиком, но не полученных грузополучателем к моменту поступления документов.
|
1 107 01 310
1 107 02 320
1 107 03 340
|
1 304 04 310
1 304 04 320
1 304 04 340
|
|
4
|
Поступление материальных ценностей, не полученных грузополучателем к моменту поступления документов.
|
1 106 01 310
1 106 02 320
1 106 04 340
1 105 XX 340
|
1 107 01 410
1 107 02 420
1 107 03 440
|
В случае если бюджетное учреждение здравоохранения (грузополучатель) не находится в ведомственной подчиненности заказчика, централизованные поставки оформляются в бюджетном учете следующим образом.
Типовые записи по отражению в бюджетном учете заказчика централизованных поставок учреждениям, организациям здравоохранения, не находящимся в его ведомственной подчиненности:
|
N п/п
|
Содержание операции
|
Бухгалтерская запись
|
|
|
Дебет
|
Кредит
|
||
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
Операции централизованного снабжения материальными ценностями при их отправке непосредственно грузополучателям - государственным и
муниципальным организациям, а также грузополучателям, состоящим на других бюджетах бюджетной системы Российской Федерации.
|
|||
|
1
|
Перечисление поставщику предварительной оплаты:
|
||
|
за основные средства;
|
1 206 19 560
|
1 304 05 310
|
|
|
за нематериальные активы;
|
1 206 20 560
|
1 304 05 320
|
|
|
за материальные запасы.
|
1 206 22 560
|
1 304 05 340
|
|
|
2
|
Отражение кредиторской задолженности за отгруженные в адрес грузополучателей - государственных и муниципальных организаций:
|
||
|
основные средства;
|
1 302 19 730
|
||
|
нематериальные активы;
|
1 401 01 241
|
1 302 20 730
|
|
|
материальные запасы.
|
1 302 22 730
|
||
|
3
|
Отражение кредиторской задолженности за отгруженные в адрес грузополучателей, состоящих на других бюджетах бюджетной системы Российской Федерации:
|
||
|
основные средства;
|
1 302 19 730
|
||
|
нематериальные активы;
|
1 401 01 251
|
1 302 20 730
|
|
|
материальные запасы.
|
1 302 22 730
|
||
|
4
|
Отражение стоимости материальных ценностей, оплаченных и отгруженных грузополучателю, по которым отсутствует подтверждение грузополучателя об их поступлении.
|
Забалансовый счет 05 "Материальные ценности, оплаченные по централизованному снабжению"
|
|
|
5
|
Списание на расчеты с поставщиками предварительной оплаты за отгруженные материальные ценности.
|
1 302 19 830
1 302 20 830
1 302 22 830
|
1 206 19 660
1 206 20 660
1 206 22 660
|
|
6
|
Оплата счета поставщика за материальные ценности.
|
1 302 19 830
1 302 20 830
1 302 22 830
|
1 304 05 310
1 304 05 320
1 304 05 340
|
|
7
|
Списание с забалансового учета стоимости материальных ценностей, полученных грузополучателем в рамках централизованного снабжения (на основании Извещения).
|
Забалансовый счет 05 "Материальные ценности, оплаченные по централизованному снабжению"
|
|
|
Операции централизованного снабжения материальными ценностями в случае их доставки поставщиком на склад заказчика для последующего распределения и отправки грузополучателям - государственным и муниципальным организациям, а также грузополучателям, состоящим на других бюджетах бюджетной системы Российской Федерации.
|
|||
|
8
|
Перечисление поставщику предварительной оплаты:
|
||
|
за основные средства;
|
1 206 19 560
|
1 304 05 310
|
|
|
за нематериальные активы;
|
1 206 20 560
|
1 304 05 320
|
|
|
за материальные запасы.
|
1 206 22 560
|
1 304 05 340
|
|
|
9
|
Формирование первоначальной (фактической) стоимости при приобретении за плату у поставщика:
|
||
|
объекта основных средств;
|
1 106 01 310
|
1 302 19 730
|
|
|
объекта нематериальных активов;
|
1 106 02 320
|
1 302 20 730
|
|
|
материальных запасов.
|
1 106 04 340
1 105 XX 340
|
1 302 22 730
|
|
|
10
|
Списание на расчеты с поставщиками предварительной оплаты за отгруженные материальные ценности.
|
1 302 19 830
1 302 20 830
1 302 22 830
|
1 206 19 660
1 206 20 660
1 206 22 660
|
|
11
|
Оплата счета поставщика за материальные ценности.
|
1 302 19 830
1 302 20 830
1 302 22 830
|
1 304 05 310
1 304 05 320
1 304 05 340
|
|
12
|
Передача основных средств, по которым еще не сформирована первоначальная стоимость (например, требующих монтажа):
|
||
|
государственным и муниципальным организациям;
|
1 401 01 241
|
1 106 01 410
|
|
|
грузополучателям, состоящим на других бюджетах бюджетной системы Российской Федерации.
|
1 401 01 251
|
||
|
13
|
Принятие к бюджетному учету:
|
||
|
объектов основных средств;
|
1 101 XX 310
|
1 106 01 410
|
|
|
нематериальных активов;
|
1 102 01 320
|
1 106 02 420
|
|
|
материальных запасов.
|
1 105 XX 340
|
1 106 04 440
|
|
|
14
|
Передача основных средств, нематериальных активов, по которым первоначальная стоимость уже сформирована и готовых к вводу в эксплуатацию:
|
||
|
государственным и муниципальным организациям;
|
1 401 01 241
|
1 101 XX 410 <*>
|
|
|
грузополучателям, состоящим на других бюджетах бюджетной системы Российской Федерации.
|
1 401 01 251
|
1 102 01 420
|
|
|
15
|
Передача материальных запасов:
|
||
|
государственным и муниципальным
организациям;
|
1 401 01 241
|
1 105 XX 440
|
|
|
грузополучателям, состоящим на других бюджетах бюджетной системы Российской Федерации.
|
1 401 01 251
|
1 106 04 440
|
|
|
16
|
Отражение стоимости материальных ценностей, оплаченных и отгруженных грузополучателю, по которым отсутствует подтверждение грузополучателя об их поступлении.
|
Забалансовый счет 05 "Материальные ценности, оплаченные по централизованному снабжению"
|
|
|
17
|
Списание с забалансового учета стоимости материальных ценностей, полученных грузополучателем в рамках централизованного снабжения (на основании Извещения).
|
Забалансовый счет 05 "Материальные ценности, оплаченные по централизованному снабжению"
|
|
--------------------------------
<*> В разрезе аналитических счетов в зависимости от вида основных средств.
Типовые записи по отражению централизованных поставок в бюджетном учете грузополучателя, не подведомственного заказчику:
|
N п/п
|
Содержание операции
|
Бухгалтерская запись
|
|
|
Дебет
|
Кредит
|
||
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
Формирование первоначальной (фактической) стоимости:
|
|||
|
объекта основных средств;
|
|||
|
объекта нематериальных активов;
|
|||
|
материальных запасов
|
|||
|
1
|
Формирование первоначальной (фактической) стоимости материальных ценностей грузополучателем - государственной (муниципальной) организацией.
|
1 106 01 310
1 106 02 320
1 106 04 340
1 105 XX 340
|
1 401 01 180
|
|
2
|
Формирование первоначальной (фактической) стоимости грузополучателем, состоящим на других бюджетах бюджетной системы Российской Федерации.
|
X 106 01 310
X 106 02 320
X 106 04 340
X 105 XX 340
|
X 401 01 151
|
|
3
|
Отражение стоимости материальных ценностей, отгруженных поставщиком, но не полученных грузополучателем - государственной (муниципальной) организацией к моменту поступления документов.
|
1 107 01 310
1 107 02 320
1 107 03 340
|
1 401 01 180
|
|
4
|
Отражение стоимости материальных ценностей, отгруженных поставщиком, но не полученных грузополучателем, состоящим на другом бюджете бюджетной системы Российской Федерации, к моменту поступления документов.
|
X 107 01 310
X 107 02 320
X 107 03 340
|
X 401 01 151
|
|
5
|
Поступление материальных ценностей, не полученных грузополучателем к моменту поступления документов.
|
X 106 01 310
X 106 02 320
X 105 XX 340
X 106 04 340
|
X 107 01 410
X 107 02 420
X 107 03 440
|
|
Принятие к бюджетному учету объектов основных средств, нематериальных активов.
|
|||
|
6
|
Принятие к бюджетному учету объектов нефинансовых активов.
|
X 101 XX 310
X 102 01 320
X 105 XX 340
|
X 106 01 410
X 106 02 420
X 106 04 440
|
При поступлении материальных ценностей от учреждений других бюджетов код вида деятельности 1 применяется в случае их дальнейшего использования в рамках бюджетной деятельности, код вида деятельности 2 - в случае их дальнейшего использования в рамках приносящей доход деятельности.