12.2. "Отраслевые особенности бюджетного учета в системе здравоохранения РФ" (утв. Минздравсоцразвития РФ)
12.2. Учет расчетов по платежам в бюджет
12.2. Учет расчетов по платежам в бюджет 
Типовые записи по отражению в бюджетном учете операций расчетов по платежам в бюджеты:
|
N п/п
|
Содержание операции
|
Бухгалтерская запись
|
|
|
Дебет
|
Кредит
|
||
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
Расчеты по суммам налога на доходы физических лиц.
|
|||
|
1
|
Удержание налога на доходы физических лиц с начисленной заработной платы работников.
|
X 302 01 830
|
X 303 01 730
|
|
2
|
Удержание налога на доходы физических лиц с прочих выплат (сверхнормативных выплат).
|
2 302 02 830
|
2 303 01 730
|
|
3
|
Удержание налога на доходы физических лиц с пособий по временной нетрудоспособности, выплачиваемых из средств ФСС РФ.
|
X 303 03 830
|
X 303 01 730
|
|
4
|
Удержание налога на доходы физических лиц с сумм вознаграждений по договорам гражданско-правового характера
|
X 302 XX 830
|
X 303 01 730
|
|
5
|
Удержание налога на доходы физических лиц с налогооблагаемых выплат в пользу физических лиц, относимых на подстатьи 262, 290 ЭКР.
|
1 302 16 830
1 302 18 830
|
1 303 01 730
|
|
6
|
Перечисление с лицевого счета в органе, осуществляющем кассовое обслуживание исполнения бюджета, для учета бюджетных средств сумм налога, удержанных с заработной платы.
|
1 303 01 830
|
1 304 05 211
|
|
7
|
Перечисление с лицевого счета в органе, осуществляющем кассовое обслуживание исполнения бюджета, для учета бюджетных средств сумм налога, удержанных с пособий по временной нетрудоспособности.
|
1 303 01 830
|
1 304 05 213
|
|
8
|
Перечисление с лицевого счета в органе, осуществляющем кассовое обслуживание исполнения бюджета, для учета бюджетных средств сумм налога, удержанных с вознаграждений по договорам гражданско-правового характера.
|
1 303 01 830
|
1 304 05 XXX
|
|
9
|
Перечисление с лицевого счета в органе, осуществляющем кассовое обслуживание исполнения бюджета, для учета бюджетных средств сумм налога, удержанных с выплат, относимых на подстатьи 262, 290 ЭКР.
|
1 303 01 830
|
1 304 05 262
1 304 05 290
|
|
10
|
Перечисление с лицевого счета в органе, осуществляющем кассовое обслуживание исполнения бюджета, для учета операций со средствами от деятельности, приносящей доход, сумм налога на доходы физических лиц.
|
2 303 01 830
|
2 201 01 610 (с одновременным отражением по забалансовому счету 18)
|
|
11
|
Перечисление со счета в кредитном учреждении сумм налога на доходы физических лиц.
|
X 303 01 830
|
X 201 01 610 (с одновременным отражением по забалансовому счету 18)
|
|
Расчеты с бюджетом по ЕСН.
|
|||
|
12
|
Начисление с выплат в рамках бюджетной деятельности ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование Российской Федерации в части пенсионного обеспечения, в части взносов в ФСС РФ, территориальный ФОМС; федеральный ФОМС (в соответствующей аналитике).
|
1 401 01 213
|
1 303 02 730
|
|
13
|
Начисление с выплат в рамках деятельности, приносящей доход, ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование Российской Федерации в части пенсионного обеспечения, в части взносов в ФСС РФ, территориальный ФОМС; федеральный ФОМС (в соответствующей аналитике).
|
2 106 04 340
|
2 303 02 730
|
|
14
|
Начисление с выплат по договорам гражданско-правового характера ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование Российской Федерации в части пенсионного обеспечения, в части взносов в ФСС РФ, территориальный ФОМС; федеральный ФОМС (в соответствующей аналитике).
|
2 106 04 340
X 401 01 XXX
|
X 303 02 730
|
|
15
|
Начисление пособий по социальному страхованию.
|
X 303 02 830
|
X 302 03 730
|
|
16
|
Перечисление суммы ЕСН с лицевого счета в органе, осуществляющем кассовое обслуживание исполнения бюджета, для учета бюджетных средств в части налога с выплат по трудовым договорам.
|
1 303 02 830
|
1 304 05 213
|
|
17
|
Перечисление суммы ЕСН с лицевого счета в органе, осуществляющем кассовое обслуживание исполнения бюджета, для учета бюджетных средств в части налога с выплат по договорам гражданско- правового характера.
|
1 303 02 830
|
1 304 05 XXX
|
|
18
|
Перечисление суммы ЕСН с лицевого счета в органе, осуществляющем кассовое обслуживание исполнения бюджета, для учета операций со средствами от деятельности, приносящей доход.
|
2 303 02 830
|
2 201 01 610 (с одновременным отражением по забалансовому счету 18)
|
|
19
|
Перечисление суммы ЕСН со счета в кредитном учреждении.
|
X 303 02 830
|
X 201 01 610 (с одновременным отражением по забалансовому счету 18)
|
|
20
|
Возврат территориальными органами ФСС РФ сумм излишне уплаченного ЕСН на лицевой счет в органе, осуществляющем кассовое обслуживание исполнения бюджета, для учета операций со средствами бюджета.
|
1 304 05 213
|
1 303 02 730
|
|
21
|
Возврат территориальными органами ФСС РФ сумм излишне уплаченного ЕСН на лицевой счет в органе, осуществляющем кассовое обслуживание исполнения бюджета, для учета операций со средствами от приносящей доход деятельности.
|
2 201 01 510 (одновременно восстановление выбытий по забалансовому счету 18)
|
2 303 02 730
|
|
22
|
Возврат территориальными органами ФСС
РФ сумм излишне уплаченного ЕСН на счет в кредитном учреждении.
|
X 201 01 510 (одновременно восстановление выбытий по забалансовому счету 18)
|
X 303 02 730
|
|
Расчеты по налогу на прибыль.
|
|||
|
23
|
Начисление налога на прибыль, полученную от рыночных продаж работ (услуг).
|
2 401 01 130
|
2 303 03 730
|
|
24
|
Перечисление в доход соответствующих бюджетов сумм налога на прибыль.
|
2 303 03 830
|
2 201 01 610 (одновременно уменьшение по забалансовому счету 17)
|
|
Расчеты по НДС.
|
|||
|
25
|
Предъявление поставщиками учреждению сумм НДС при приобретении материальных ценностей (работ, услуг) за счет средств от приносящей доход деятельности.
|
2 210 01 560
|
2 302 XX 730
|
|
26
|
Начисление НДС с сумм авансовых платежей, полученных учреждением в счет изготовления продукции (выполнения работ, оказания услуг).
|
2 210 01 560
|
2 303 04 730
|
|
27
|
Начисление НДС при реализации учреждением продукции (работ, услуг).
|
2 401 01 130
|
2 303 04 730
|
|
28
|
Отражение сумм НДС со стоимости приобретенных ценностей (работ, услуг) и авансовых платежей, подлежащая в установленном порядке вычету (зачету) при расчетах с бюджетом.
|
2 303 04 830
|
2 210 01 660
|
|
29
|
Отражение сумм НДС со стоимости приобретенных ценностей (работ, услуг), подлежащих в соответствии с положениями главы 21 НК РФ отнесению на расходы учреждения и (или) на увеличение стоимости приобретенных ценностей (работ, услуг).
|
2 106 01 310
2 106 04 340
2 105 XX 340
|
2 210 01 660
|
|
30
|
Перечисление в доход бюджета сумм НДС.
|
2 303 04 830
|
2201 01 610 (одновременно уменьшение по забалансовому счету 17)
|
|
Расчеты по прочим налогам и сборам.
|
|||
|
31
|
Начисление прочих налогов и сборов, подлежащих уплате за счет средств бюджета.
|
1 401 01 290
|
1 303 05 730
|
|
32
|
Начисление прочих налогов и сборов, подлежащих уплате за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности.
|
2 401 01 290
|
2 303 05 730
|
|
33
|
Перечисление с лицевого счета в органе, осуществляющем кассовое обслуживание исполнения бюджета, для учета бюджетных средств сумм налогов в доход соответствующего бюджета.
|
1 303 05 830
|
1 304 05 290
|
|
34
|
Перечисление с лицевого счета в органе, осуществляющем кассовое обслуживание исполнения бюджета, для учета операций со средствами, полученными от приносящей доход деятельности, сумм налогов в доход соответствующего бюджета.
|
2 303 05 830
|
2 201 01 610 (с одновременным отражением по забалансовому счету 18)
|
|
35
|
Перечисление со счета в кредитном учреждении сумм налогов в доход соответствующего бюджета.
|
X 303 05 830
|
X 201 01 610 (с одновременным отражением по забалансовому счету 18)
|
|
Расчеты по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
|
|||
|
36
|
Начисление взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в рамках бюджетной деятельности.
|
1 401 01 213
|
1 303 06 730
|
|
37
|
Начисление взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в рамках деятельности, приносящей доход.
|
2 106 04 340
2 401 01 213
|
2 303 06 730
|
|
38
|
Начисление платежей в рамках обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
|
X 303 06 830
|
X 302 03 730
|
|
39
|
Перечисление с лицевого счета в органе, осуществляющем кассовое обслуживание исполнения бюджета, для учета бюджетных средств страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с выплат по трудовым договорам.
|
1 303 06 830
|
1 304 05 213
|
|
40
|
Перечисление с лицевого счета в органе, осуществляющем кассовое обслуживание исполнения бюджета, для учета операций со средствами от приносящей доход деятельности страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
|
2 303 06 830
|
2 201 01 610 (одновременно по забалансовому счету 18)
|
|
41
|
Перечисление со счета в кредитном учреждении страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
|
X 303 06 830
|
X 201 01 610
|
|
42
|
Возмещение ФСС РФ сумм излишне уплаченных взносов на лицевой счет в органе, осуществляющем кассовое обслуживание исполнения бюджета, для учета операций со средствами бюджета.
|
1 304 05 213
|
1 303 06 730
|
|
43
|
Возмещение ФСС РФ сумм излишне уплаченных взносов на лицевой счет в органе, осуществляющем кассовое обслуживание исполнения бюджета, для учета операций со средствами от приносящей доход деятельности.
|
2 201 01 510
|
2 303 06 730 (одновременно восстановление выбытий по забалансовому счету 18)
|
|
44
|
Возмещение ФСС РФ сумм излишне уплаченных взносов на счет в кредитном учреждении.
|
X 201 01 510 (одновременно восстановление выбытий по забалансовому счету 18)
|
X 303 06 730
|