III. ПОЛОЖЕНИЕ ОБ ОРГАНИЗАЦИИ И ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО АУДИТА И ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ В МИНИСТЕРСТВЕ СТРОИТЕЛЬСТВА И ЖИЛИЩНО-КОММУНАЛЬНОГО ХОЗЯЙСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

3.1. По результатам аудиторского мероприятия составляется заключение.

3.2. По решению руководителя субъекта внутреннего финансового аудита могут быть отражены промежуточные и предварительные результаты аудиторского мероприятия, в том числе в форме аналитических записок, направляемых субъектам бюджетных процедур.

Аналитические записки являются частью заключения и содержат информацию об отдельных результатах аудиторского мероприятия.

3.3. Руководитель субъекта внутреннего финансового аудита направляет проект заключения субъектам бюджетных процедур, являющимся руководителями структурных подразделений главного администратора (администратора) бюджетных средств, в целях информирования о предварительных результатах аудиторского мероприятия.

3.4. Субъект бюджетных процедур обязан ознакомиться и представить письменные возражения и (или) предложения по результатам рассмотрения промежуточных и (или) предварительных результатов аудиторского мероприятия, включая проект заключения и (или) заключения (при получении), либо сообщить об отсутствии замечаний (предложений) в срок, установленный запросом руководителя субъекта внутреннего финансового аудита, но не позднее 1 рабочего дня до срока окончания аудиторского мероприятия.

3.5. В целях обеспечения полноты и достоверности заключения отражаемая в нем информация должна соответствовать требованиям федеральных стандартов. Рекомендуемый образец заключения приведен в приложении N 3 к настоящему Положению.

3.6. Руководитель субъекта внутреннего финансового аудита представляет подписанный экземпляр заключения Министру с указанием основных выводов и предложений, необходимых для принятия решений в течение 15 рабочих дней с даты подписания заключения.

3.7. Министр рассматривает заключение и принимает одно или несколько решений, направленных на повышение качества финансового менеджмента, с указанием сроков их выполнения, которые формируются в системе электронного документооборота Министерства.

3.8. Решения утверждаются письменным поручением (в том числе в форме резолюций), поручением, оформляемым протоколом совещания, а также устными указаниями Министра и могут содержать, в частности, следующие решения:

1) о реализации субъектами бюджетных процедур, в том числе являющимися руководителями структурных подразделений главного администратора (администратора) бюджетных средств, выводов, предложений и рекомендаций субъекта внутреннего финансового аудита (полностью или частично);

2) о недостаточной обоснованности аудиторских выводов, предложений и рекомендаций (полностью или частично);

3) иные решения, направленные на повышение качества финансового менеджмента и принятые по результатам рассмотрения выводов, предложений и рекомендаций субъекта внутреннего финансового аудита.

3.9. Субъекты бюджетных процедур, являющиеся руководителями структурных подразделений Министерства, в целях выполнения решений Министра, а также на основании информации о проведении и результатах аудиторского мероприятия, в том числе указанной в аналитических записках (справках) субъекта внутреннего финансового аудита, проекте заключения и заключении, вправе самостоятельно принимать решения, направленные на повышение качества финансового менеджмента, включая разработку и выполнение перечня (плана) мероприятий по совершенствованию организации (обеспечения выполнения), выполнения бюджетной процедуры и (или) операций (действий) по выполнению бюджетной процедуры.

Рекомендуемый образец плана мероприятий по устранению нарушений и недостатков, выявленных в ходе аудиторского мероприятия, приведен в приложении N 4 к настоящему Положению.

3.10. Субъект бюджетных процедур направляет план мероприятий по устранению выявленных нарушений и недостатков субъекту внутреннего финансового аудита в срок, не превышающий 5 рабочих дней с даты принятия решения Министром.

3.11. Субъект бюджетных процедур в срок, установленный в плане мероприятий по устранению выявленных недостатков и нарушений, обязан организовать работу по устранению выявленных недостатков (нарушений).

3.12. Субъекты бюджетных процедур ежеквартально не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, направляют субъекту внутреннего финансового аудита отчет о выполнении плана мероприятий по устранению нарушений и недостатков, выявленных в ходе аудиторского мероприятия.

Рекомендуемый образец отчета о выполнении плана мероприятий по устранению нарушений и недостатков, выявленных в ходе аудиторского мероприятия, приведен в приложении N 5 к настоящему Положению.

3.13. В случае, если срок выполнения мероприятий по устранению недостатков и нарушений превышает срок, установленный планом мероприятий по устранению выявленных недостатков и нарушений, к отчету прилагается пояснительная записка, в которой указываются причины его превышения.

При выявлении необходимости проведения дополнительных мер по минимизации (устранению) бюджетных рисков, в том числе мероприятий по совершенствованию организации (обеспечения выполнения), выполнения бюджетной процедуры и (или) операций (действий) по выполнению бюджетной процедуры, руководитель субъекта внутреннего финансового аудита информирует об этом Министра.

3.14. Информация о принятых решениях, а также о принятых (необходимых к принятию) мерах по повышению качества финансового менеджмента обобщается должностными лицами (федеральными государственными гражданскими служащими) субъекта внутреннего финансового аудита в целях ведения реестра бюджетных рисков и проведения мониторинга реализации мер по минимизации (устранению) бюджетных рисков.

3.15. Субъекты бюджетных процедур в целях формирования предложений по ведению реестра бюджетных рисков обязаны оценивать бюджетные риски и анализировать способы их минимизации.

Должностные лица (федеральные государственные гражданские служащие) субъекта внутреннего финансового аудита обязаны обеспечивать ведение реестра бюджетных рисков.

3.16. Мониторинг реализации мер по минимизации (устранению) бюджетных рисков осуществляется в соответствии с требованиями федеральных стандартов.

3.17. Мониторинг реализации мер по минимизации (устранению) бюджетных рисков проводится в сроки и с периодичностью, определяемой субъектом внутреннего финансового аудита (не реже одного раза в год), в следующем порядке:

1) использование одного или нескольких способов, определяемых субъектом внутреннего финансового аудита в соответствии с требованиями федерального стандарта;

2) актуализация данных о мерах по минимизации (устранению) бюджетных рисков в реестре бюджетных рисков;

3) актуализация оценки бюджетных рисков в реестре бюджетных рисков.