II. ПОЛОЖЕНИЕ ОБ ОРГАНИЗАЦИИ И ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО АУДИТА И ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ В МИНИСТЕРСТВЕ СТРОИТЕЛЬСТВА И ЖИЛИЩНО-КОММУНАЛЬНОГО ХОЗЯЙСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

2.1. Внутренний финансовый аудит осуществляется посредством проведения плановых и внеплановых аудиторских мероприятий.

2.2. Плановое аудиторское мероприятие проводится на основе плана проведения аудиторских мероприятий на очередной финансовый год, утверждаемого Министром.

2.3. План проведения аудиторских мероприятий (далее - План) утверждается до начала очередного финансового года. Рекомендуемый образец Плана приведен в приложении N 1 к настоящему Положению.

2.4. Решение о внесении изменений в План принимается Министром по предложению руководителя субъекта внутреннего финансового аудита.

2.5. Программа аудиторского мероприятия (далее - Программа) формируется с учетом положений федерального стандарта.

Программа утверждается руководителем субъекта внутреннего финансового аудита в срок не позднее 5 рабочих дней до даты начала проведения аудиторского мероприятия. Рекомендуемый образец Программы приведен в приложении N 2 к настоящему Положению.

2.6. Уведомление руководителю субъекта бюджетных процедур, в отношении которых проводится аудиторское мероприятие, оформляется служебной запиской за подписью руководителя субъекта внутреннего финансового аудита и направляется не позднее 5 рабочих дней до начала проведения аудиторского мероприятия.

2.7. Внеплановое аудиторское мероприятие проводится на основании решения Министра, которое содержит тему и сроки проведения внепланового аудиторского мероприятия.

2.8. Приказ о проведении внепланового аудиторского мероприятия направляется субъектом внутреннего финансового аудита субъектам бюджетных процедур, в отношении которых проводится внеплановое аудиторское мероприятие, не позднее 1 рабочего дня со дня его принятия.

2.9. Датой начала планового аудиторского мероприятия является дата, указанная в Программе. Датой окончания планового аудиторского мероприятия является дата подписания руководителем субъекта внутреннего финансового аудита заключения по результатам аудиторского мероприятия (далее - заключение).

2.10. Изменения в Программу вносятся с учетом положений федеральных стандартов.

2.11. Для проведения аудиторского мероприятия формируется аудиторская группа.

2.12. Численность аудиторской группы определяется исходя из целей аудиторского мероприятия, сроков проведения аудиторского мероприятия, а также вопросов, подлежащих изучению в ходе проведения аудиторского мероприятия.

2.13. Не допускается проведение аудиторского мероприятия одним должностным лицом (федеральным государственным гражданским служащим) субъекта внутреннего финансового аудита.

2.14. Руководитель субъекта внутреннего финансового аудита, исходя из вопросов, подлежащих изучению в ходе проведения аудиторского мероприятия, компетентности должностных лиц (федеральных государственных гражданских служащих) субъекта внутреннего финансового аудита, имеет право привлекать к проведению аудиторского мероприятия должностных лиц Министерства и (или) экспертов, а также включать привлеченных лиц в состав аудиторской группы по согласованию с руководителями соответствующих структурных подразделений Министерства и организаций.

2.15. В аудиторском мероприятии не имеют права принимать участие:

1) должностные лица (федеральные государственные гражданские служащие) субъекта внутреннего финансового аудита, состоящие в родстве или свойстве с субъектами бюджетных процедур;

2) должностные лица (федеральные государственные гражданские служащие) субъекта внутреннего финансового аудита, если они в течение текущего и отчетного финансового года осуществляли или принимали участие в осуществлении операций (действий) по выполнению бюджетных процедур, которые являются объектами внутреннего финансового аудита.

2.16. Привлекаемым экспертам обеспечивается доступ к рабочей документации аудиторского мероприятия в части, их касающейся.

2.17. Привлекаемые эксперты обязаны использовать полученные в ходе проведения аудиторского мероприятия материалы, информацию и документацию только в целях проведения аудиторского мероприятия, к которому они привлечены.

Привлекаемые эксперты не вправе разглашать сведения, которые стали им известны в связи с проведением аудиторского мероприятия, копировать и распространять полученные в ходе аудиторского мероприятия материалы, информацию и документацию.

Эксперты привлекаются в случаях, когда для достижения целей и задач аудиторского мероприятия (исходя из его темы, а также перечня вопросов, подлежащих изучению в ходе проведения аудиторского мероприятия) необходимы специальные знания, умения, профессиональные навыки и опыт, которыми не владеют федеральные государственные служащие Министерства.

В качестве эксперта привлекается лицо, которое не состояло в течение текущего и отчетного финансового года, а также не состоящее в настоящее время в трудовых отношениях с Министерством.

2.18. Результаты работы эксперта оформляются отдельной аналитической запиской, подписанной экспертом.

Аналитическая записка включается в рабочую документацию аудиторского мероприятия, а также, по решению руководителя субъекта внутреннего финансового аудита, экспертная оценка, содержащаяся в аналитической записке, могут отражаться в заключении.

2.19. Субъект внутреннего финансового аудита вправе запросить документы и информацию, необходимые для проведения аудиторского мероприятия, а также доступ к электронным базам данных, которые должностные лица (федеральные государственные гражданские служащие) субъекта бюджетных процедур должны представить аудиторской группе.

2.20. Рабочая документация аудиторского мероприятия может вестись и храниться в электронном виде и (или) на бумажных носителях.

2.21. Рабочая документация подтверждает, что объекты внутреннего финансового аудита исследованы в соответствии с Программой этого аудиторского мероприятия и что собраны аудиторские доказательства (документы, данные, информация), достаточные и уместные для обоснования выводов, рекомендаций и формирования заключения по результатам проведенного аудиторского мероприятия.

2.22. Рабочая документация формируется до окончания аудиторского мероприятия.

2.23. Рабочая документация аудиторских мероприятий хранится субъектом внутреннего финансового аудита не менее 5 лет.