1. Учет отгрузки и реализации товарно-материальных ценностей
1. Учет отгрузки и реализации
товарно-материальных ценностей 
Для учета операций по отгрузке, отпуску (в порядке реализации) и реализации товарно-материальных ценностей, работ и услуг предназначены следующие регистры: на промышленных предприятиях - ведомости N N 15, 16 или 16а и 17 и журнал-ордер N 11; в снабженческих и сбытовых организациях - ведомости N N 16-сн или 16-а-сн, 17-сн или 17-а-сн и журнал-ордер N 11-сн.
При организации учета операций по отгрузке, отпуску (в порядке реализации) и реализации товарно-материальных ценностей, работ и услуг необходимо иметь в виду следующее.
Отгрузку или отпуск товарно-материальных ценностей, работ и услуг на сторону на сумму ниже лимита, установленного для расчетов через учреждения банка, следует отражать в учете в общем порядке на счетах N 45 "Товары отгруженные, выполненные работы и услуги" и N 46 "Реализация". В этом же порядке отражается отпуск продукции (готовых изделий, выполненных работ и оказанных услуг) для нужд капитального ремонта, своим хозяйствам, содержащимся за счет специальных источников финансирования (детским учреждениям, клубам и т.п.), своим непромышленным хозяйствам и капитальному строительству.
Учет указанных операций и расчетов с покупателями или заказчиками должен осуществляться в единой системе записей. Для этого в накопительных регистрах по отгрузке и отпуску (в порядке реализации) товарно-материальных ценностей (готовой продукции, товаров и т.п.), работ и услуг записи производятся по каждому отдельному документу на отдельной строке, по которой в дальнейшем показывается и сумма оплаты или списания.
На предприятиях и в организациях, уплачивающих налог с оборота, сумма этого налога исчисляется непосредственно в упомянутых накопительных регистрах по выявившимся данным о выручке за реализованные товарно-материальные ценности. Как правило, специальные таблицы - расчеты по налогу с оборота не составляются, независимо от того, определяется ли он по дифференцированным ставкам или как разность между стоимостью реализованных товаров по оптовым и розничным ценам (с учетом торговых скидок).
На промышленных предприятиях плановая себестоимость или стоимость по оптовым ценам отгруженной или отпущенной (в порядке реализации) готовой продукции должна исчисляться не отдельно по каждому счету-фактуре, а по количественным данным в целом за месяц. Для этого накапливание количественных и ценностных данных по отгрузке или отпуску (в порядке реализации) готовой продукции осуществляется, как правило, в одном регистре.
На промышленных предприятиях отгруженные (отпущенные) товарно-материальные ценности считаются реализованными только после их оплаты.
Фактическая себестоимость реализованных ценностей устанавливается следующим порядком: из фактической себестоимости товаров отгруженных исключается себестоимость продукции и материальных ценностей, оставшихся не оплаченными на конец месяца, и прибавляется себестоимость неоплаченного остатка товаров отгруженных на начало месяца.
В целях упрощения учета фактическая себестоимость остатка товаров отгруженных (не оплаченных покупателями) на конец месяца может устанавливаться в течение года (кроме декабря) на основе стоимости этого остатка по ценам реализации, согласно не оплаченным на конец месяца счетам-фактурам, расчетным путем: сумма по неоплаченным счетам-фактурам корректируется по процентному соотношению фактической себестоимости и стоимости по ценам реализации отгруженных и отпущенных с начала года продукции и материальных ценностей. За декабрь фактическая себестоимость остатка товаров отгруженных устанавливается прямым счетом, исходя из видов (наименований) продукции и материальных ценностей, оставшихся неоплаченными, и их стоимости по учетным ценам.
В случаях, когда в составе остатка товаров отгруженных имеются изделия со значительно различной рентабельностью, указанный порядок определения фактической себестоимости остатка товаров отгруженных может применяться лишь в пределах квартала, а не года.
Плановая себестоимость реализованной товарной продукции устанавливается в течение года (до декабря) путем корректирования фактической себестоимости реализованной товарной продукции на процентное соотношение плановой себестоимости отгруженной товарной продукции к ее фактической себестоимости.
Если же аналитический учет готовых изделий на предприятии ведется по оптовым ценам, корректирование фактической себестоимости реализованной товарной продукции может производиться на процентное отношение плановой себестоимости выпущенной продукции к ее фактической себестоимости.
В конце года по данным о плановой себестоимости отгруженной за год продукции и о плановой себестоимости остатков товаров отгруженных на начало и конец года, исчисленной прямым счетом, определяется плановая себестоимость реализованной за год товарной продукции. Путем исключения из этой суммы плановой себестоимости товарной продукции, реализованной за 11 месяцев, исчисленной указанным выше расчетным путем, выявляется сумма плановой себестоимости реализованной товарной продукции, которая подлежит отражению в декабре. Тем самым обеспечивается возможность достоверного отражения плановой себестоимости реализованной за год товарной продукции.
Ведомость N 15 (в части учета
внепроизводственных расходов)
В ведомости N 15 группируются в необходимом разрезе внепроизводственные расходы (счет N 43), списываемые на счет N 46 "Реализация" и включаемые в себестоимость реализованных товарно-материальных ценностей. Пояснения о порядке составления ведомости N 15 приведены в разделе "Учет затрат на производство и издержек обращения", поскольку она используется и для учета общезаводских расходов, расходов будущих периодов и резерва предстоящих платежей.
Ведомости N 16 "Движение готовых изделий, реализация
продукции и материальных ценностей" и N 16-а
"Реализация продукции и материальных ценностей"
Ведомости N 16 и N 16-а предназначены для накапливания и группировки в необходимых разрезах данных счетов-фактур или других расчетных документов на отгруженные (отпущенные) продукцию и материальные ценности.
В ведомости N 16 наряду с суммами по счетам-фактурам или заменяющим их документам записываются и количественные данные этих изделий по их наименованиям. Эта ведомость применяется, в частности, на предприятиях, где номенклатура готовых изделий не превышает 70 - 80 наименований. В остальных случаях используется ведомость N 16-а.
В ведомости N 16 или N 16-а соответствующие данные счетов-фактур или других расчетных документов приводятся по каждому из них отдельно с указанием необходимых справочных реквизитов документа. В дальнейшем по каждому документу отмечается сумма его оплаты либо сумма, перечисляемая со счетов отгрузки или реализации на счета, предназначенные для учета затрат или дебиторов.
В этих ведомостях наряду с суммами по расчетным документам показывается также стоимость отгруженных продукции и материальных ценностей по учетным ценам.
Таким образом, ведомости N 16 и N 16-а служат как для регистрации выписанных счетов-фактур или других документов на отгрузку и отпуск материальных ценностей, так и для аналитического учета расчетов с покупателями, учета товаров отгруженных и их реализации.
Записи данных счетов-фактур или заменяющих их документов в ведомостях N 16 и N 16-а осуществляются по группам отгруженных продукции и материальных ценностей, установленным для составления отчетности о реализации: по готовой продукции без изделий ширпотреба из отходов, по изделиям ширпотреба из отходов, работам и услугам промышленного и отдельно непромышленного характера, по материалам и т.п.
На каждую такую группу материальных ценностей составляются отдельные ведомости N 16 или N 16-а. Если по одному расчетному документу значатся данные об отгрузке или отпуске продукции или материальных ценностей, относимым к разным группам, обособленные ведомости не составляются, а необходимые показатели по группам приводятся в отдельных графах ведомости.
При незначительном количестве расчетных документов на отгрузку или отпуск материальных ценностей за выполненные работы и оказанные услуги данные по этим документам могут накапливаться и группироваться в необходимых разрезах в той же ведомости (N 16 или N 16-а), в которой отражаются данные об отгрузке или отпуске готовых изделий.
Вместе с тем, если по отдельным группам продукции и материальных ценностей требуется накапливание соответствующих данных в других разрезах (например, по направлениям отгрузки, т.е. на сторону, капитальному строительству, для хозяйственных нужд и т.п.), составляются отдельные ведомости N 16 или N 16-а.
При использовании ведомости N 16 для учета отгрузки или отпуска готовых изделий в нее вносятся из расчетных документов количественные данные по отдельным наименованиям изделий, общая их стоимость по ценам реализации, а также суммы скидок, накидок и т.п. В ведомости, предназначенной для учета отгрузки или отпуска других материальных ценностей и оказанных услуг, приводятся лишь соответствующие ценностные данные по расчетным документам (стоимость по ценам реализации, скидки, накидки и т.п.). Во всех случаях указанные в счете-фактуре транспортные и другие расходы, произведенные за счет покупателей, должны быть показаны в ведомости по отдельной графе.
В ведомости N 16 стоимость отгруженных (отпущенных) готовых изделий по учетным ценам устанавливается путем умножения выявленных количественных итогов за месяц по отдельным наименованиям изделий на плановую себестоимость или оптовую их цену (в зависимости от того, по каким ценам ведется аналитический учет готовых изделий). Показатели о количестве отгруженных готовых изделий за месяц и данные о плановой их себестоимости (либо о стоимости по оптовым ценам) используются для записей в сортовые оборотные ведомости или в карточки учета готовой продукции, а при оперативно-бухгалтерском методе учета товарно-материальных ценностей - для проверки правильности остатков готовых изделий по сальдовой книге.
Стоимость отгруженных (отпущенных) материальных ценностей по учетным ценам показывается в ведомости итогом за месяц по данным копий складских документов на отгрузку или отпуск, приложенных к счетам-фактурам или заменяющим их документам. Итоги за месяц устанавливаются путем подсчета соответствующих частных сумм, приведенных в указанной документации.
В специальной таблице ведомости N 16 отражается также движение готовых изделий в ценностном выражении. Данные о движении готовых изделий показываются в этой таблице без изделий ширпотреба из отходов и отдельно по изделиям ширпотреба из отходов. Кроме того, на предприятиях, где разница между стоимостью по учетным ценам и фактической себестоимостью готовых изделий (без изделий ширпотреба из отходов) может резко колебаться по отдельным наименованиям, данные о движении готовых изделий отражаются по группам этих изделий. Распределение изделий по группам производится предприятием, исходя из уровня отклонений фактической себестоимости от стоимости по учетным ценам отдельных изделий с тем, чтобы в каждой группе учитывались изделия с одинаковыми примерно отклонениями.
Если для записей операций по отгрузке или отпуску готовых изделий используются две - три ведомости (например, по направлениям отгрузки и отпуска), данные о движении готовых изделий концентрируются в таблице одной какой-либо из этих ведомостей.
В один бланк ведомости N 16 может быть записано не более 30 счетов-фактур или других расчетных документов с отражением количественных данных по 12 наименованиям продукции. Поэтому при большем количестве счетов-фактур и большей номенклатуре изделий (в пределах до 80 наименований) используются предусмотренные к этой ведомости вкладные листы.
На предприятиях, где номенклатура выпускаемых готовых изделий превышает 70 - 80 наименований, вместо ведомости N 16 применяется ведомость N 16-а. В этом случае накапливание количественных данных по отгруженным (отпущенным) готовым изделиям осуществляется в многографных бланках или в карточках, открываемых на каждое отдельное наименование изделий. В ведомости N 16-а накапливаются лишь приведенная в счетах-фактурах или других расчетных документах стоимость изделий по ценам реализации, скидки, накидки, транспортные и другие расходы за счет покупателей. Плановая себестоимость отгруженных и отпущенных (в порядке реализации) готовых изделий записывается в ведомость N 16-а итогами за месяц на основании данных карточек.
Ведомость N 16-сн (16-а-сн) "Реализация товаров,
продукции и материальных ценностей"
Ведомости N 16-сн или N 16-а-сн используются в снабженческих и сбытовых организациях для накапливания и группировки данных счетов-фактур или других расчетных документов на отгрузку товарно-материальных ценностей непосредственно со складов организаций.
По данным каждого отдельного документа в ведомости отражаются учетная стоимость отгруженных товаров и тары раздельно по складам, из которых производилась отгрузка, общая сумма по всем складам, транспортные расходы за счет покупателей, скидки, наценки и т.п. и конечная сумма по документу. Транспортные расходы за счет покупателей по централизованным перевозкам и по перевозкам своим транспортом показываются обособленно в соответствующих графах ведомости. Торговые скидки отражаются красной записью. Если по документу значатся и суммы за материалы, израсходованные при отгрузке товаров, возмещаемые покупателями, эти суммы приводятся также в отдельной графе.
Ведомость N 16-сн применяется при наличии у снабженческой или сбытовой организации не более трех складов. В условиях, когда имеется больше трех складов и накапливание данных по отдельным складам необходимо осуществлять обособленно, следует применять ведомость N 16-а-сн.
В тех организациях, в которых при отгрузке товаров с разных складов в адрес одного покупателя выписываются счета-фактуры по отдельным складам, применяется ведомость N 16-сн и при наличии более трех складов. При этом на каждые три склада составляются отдельные ведомости.
При пользовании ведомостью N 16-а-сн стоимость отгруженных товаров и тары по учетным ценам приводится в целом по счету-фактуре без разбивки по складам, из которых производилась отгрузка. Такие данные в разрезе складов накапливаются на многографных листках. Итоговые их данные за месяц должны быть тождественны соответствующим итогам за месяц по ведомости N 16-а-сн.
* * *
В ведомостях N N 16 (16-а) и 16-сн (16-а-сн) при регистрации данных счетов-фактур или заменяющих их документов приводятся стоимость продукции (товаров), услуг или материалов по ценам реализации, наценки, скидки и расходы за счет покупателей. Одновременно с записями сумм по счетам-фактурам, по которым имели место зачеты (авансы, задолженность покупателю по другим расчетам и т.п.), в этих ведомостях отражаются и суммы зачета, как списание в дебет соответствующего синтетического счета.
Суммы оплаты или списаний показываются в ведомостях N N 16 (16-а) и 16-сн (16-а-сн) в графах "Отметки об оплате и списании" по тем же строкам, где отражены показатели об отгруженных или отпущенных товарно-материальных ценностях, относящихся к оплаченному документу или к документу, по которому производится списание. Поступление платежа на расчетный счет или в порядке расчетов по зачету взаимных требований отражается по данным банковских выписок. Поступление платежа в кассу отражается на основе приходных кассовых ордеров, причем суммы этого платежа записываются в графах "Прочие счета". При поступлении платежа частями сумма дополнительных платежей приводится по строке над суммой первого платежа.
Таким образом, при полной оплате покупателями стоимости отгруженных ему ценностей по отдельному счету-фактуре отмеченные суммы платежа, зачета и списаний должны равняться общей сумме по счету-фактуре, зарегистрированной в ведомости.
Стоимость готовой продукции, материальных ценностей, работ и услуг, отпускаемых в порядке реализации для собственных нужд, и не подлежащая оплате (отпуск на производственные нужды, на капитальный ремонт и т.п.), списывается полностью в том же отчетном месяце, когда был произведен отпуск, на основании документов об отпуске.
Если покупатель отказался от акцепта предъявленного ему счета-фактуры, а ценности по этому счету находятся на ответственном хранении у покупателя, в ведомостях N N 16 (16-а) и 16-сн (16-а-сн) по строке, где был зарегистрирован данный счет, делается отметка об отказе от акцепта, а в случаях возврата ценностей (до оплаты счета) - отметка о их возврате.
Отметки об оплате покупателями счетов-фактур (или о соответствующих списаниях) делаются в течение двух месяцев в тех же ведомостях, в которых произведены записи об отгрузке или отпуске товарно-материальных ценностей. По записям об оплате (или списаниях) определяется сумма выручки от реализации. По записям, против которых нет отметок об оплате либо об отказе от акцепта или о списании, ведется наблюдение за состоянием расчетов с покупателями и заказчиками. Суммы по счетам-фактурам, не оплаченным в течение двух месяцев, переносятся в ведомости следующего (третьего) месяца. Последующие отметки о поступлении платежей или списании делаются во вновь заведенных ведомостях.
В конце месяца данные о платежах и списаниях, подлежащие отражению в журнале-ордере N 11 или N 11-сн, как обороты по кредиту счетов N 45 и N 46, группируются по корреспондирующим счетам и приводятся на последней странице ведомости итогами за месяц.
На предприятиях, где реализация отражается по мере поступления денег по оплаченным покупателями счетам-фактурам, одновременно для определения фактической себестоимости реализованных готовой продукции и материальных ценностей приводятся и суммы по счетам-фактурам за ценности, не оплаченные на конец месяца, по учетным группам, требующимся для отчетности по реализации.
Для исчисления налога с оборота на последней странице ведомостей предусмотрены две таблицы. Одна из них используется в случаях, когда налог с оборота определяется по дифференцированным ставкам, другая - когда этот налог определяется как разница между стоимостью реализованной продукции по розничным (за вычетом торговой скидки) и оптовым ценам.
Ведомость N 17 "Отгрузка и реализация продукции
в порядке плановых платежей"
В условиях, когда отгруженная или отпущенная продукция оплачивается покупателями в порядке плановых расчетов, вместо ведомости N 16 применяется ведомость N 17. В ней находят отражение как необходимые данные по отгрузке или отпуску продукции, так и расчеты с каждым отдельным покупателем за отчетный период, а не обособленно по каждому счету-фактуре.
Ведомости N 17 при использовании вкладных листов могут открываться на квартал, полугодие или год. Независимо от отчетного периода, на который открывается ведомость, соответствующие учетные данные выявляются раздельно по месяцам.
Применение вкладных листов позволяет сосредоточить все расчеты в порядке плановых платежей в одной ведомости, независимо от количества покупателей. Для каждого покупателя в ведомости отводится определенное число строк по количеству возможных операций в течение периода, на который открывается ведомость. Одна строка отводится для итоговых данных по операциям за каждый месяц.
Для обеспечения всех требующихся данных по отгрузке и отпуску продукции и для облегчения выверки расчетов в ведомости приводятся необходимые реквизиты документов на отгрузку или отпуск продукции, количественные данные по отдельным наименованиям ее, суммы к получению, суммы плановых платежей или зачетов (с указанием документов, на основе которых произведены платежи или зачеты) и сальдо на начало месяца. При этом записи о платежах и перечислениях (обороты по кредиту счета N 64) приводятся в корреспонденции с соответствующими счетами (счета N N 51, 67 и др.).
В конце месяца в ведомости производится подсчет по всем ее показателям. По данным о количестве отгруженной или отпущенной за месяц продукции устанавливается ее стоимость по учетным ценам. Показатели ведомости N 17 о стоимости отгруженной или отпущенной продукции принимаются в расчет при заполнении в ведомости N 16 таблицы "Движение готовых изделий в ценностном выражении", а остальные показатели - при составлении журнала-ордера N 11.
Ведомость N 17-сн "Учет оборотов по транзитным
операциям с участием в расчетах"
Ведомости N 17-сн предназначены для аналитического учета операций снабженческих и сбытовых организаций по реализации товаров транзитом с участием в расчетах. В связи с этим в них находят отражение как расчеты с поставщиками, так и с покупателями. Это позволяет осуществить контроль за своевременной выпиской счетов-фактур покупателям и одновременно получать данные, необходимые для заполнения отчетности.
В ведомости отдельно по каждому счету-фактуре поставщика за отгруженные в адрес покупателя снабженческой или сбытовой организации ценности вносится лишь общая сумма по счету. Если при проверке счета-фактуры обнаруживаются ошибки (арифметические, неправильное применение цен и т.п.), в ведомость записывается сумма, подлежащая отражению по дебету счета N 46 "Реализация", и обособленно суммы претензий, относимые в дебет счета N 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
Сумма оплаты счета-фактуры с расчетного счета и сумма, списываемая в порядке зачета взаимных требований, показываются в ведомости раздельно в соответствующих графах по той же строке, где отражена сумма по счету-фактуре. Если оплата производится со спецссудного счета, то для отражения этих сумм используется одна из этих граф ведомости. Оплата через кассу, а равно суммы списаний отражаются в графах "С прочих счетов".
По выписанным покупателям счетам-фактурам за отгруженные транзитом (с участием в расчетах) товары соответствующие данные и суммы оплаты этих счетов покупателями или списываемые суммы находят отражение в специальном разделе ведомости в соответствующих графах. Записи производятся по тем же строкам, по которым занесены были данные счетов-фактур поставщиков.
Порядок отражения в ведомостях N 17-сн данных по расчетам с покупателями, выявления суммы реализации и задолженности покупателей аналогичен порядку, изложенному в пояснениях к ведомостям N 16-сн (16-а-сн).
Ведомость N 17-сн рассчитана для записи необходимых данных по 60-ти счетам-фактурам. При большем количестве счетов-фактур используются вкладные листы.
Ведомость N 17-а-сн "Учет оборота по транзитным
операциям без участия в расчетах"
Эта ведомость предназначена для учета оборотов по реализации и отпуску товаров поставщиками непосредственно в адрес покупателей, когда снабженческая (сбытовая) организация не участвует в расчетах за эти товары, а также для учета расчетов с покупателями за взыскиваемые с них в установленном порядке наценки по этим оборотам.
В этой ведомости находят отражение по каждому предъявленному покупателю счету-фактуре сумма оборотов по отгруженным транзитом товарам и сумма взыскиваемой наценки. По той же строке отмечается сумма оплаты или списания по счетам-фактурам.
Журналы-ордера N N 11 и 11-сн
Журнал-ордер N 11 предусмотрен для применения на промышленных предприятиях, а журнал-ордер N 11-сн - в снабженческих и сбытовых организациях.
В журналах-ордерах отражаются, итогами за месяц, обороты по кредиту счетов, предназначенных для учета отгрузки, отпуска (в порядке реализации) и реализации товарно-материальных ценностей, в разрезе корреспондирующих счетов. При этом в указанных журналах-ордерах обобщаются данные по отгрузке, отпуску и реализации продукции и товарно-материальных ценностей, выявившиеся в ведомостях N N 16 (16-а) и 17 или 16-сн (16-а-сн), 17-сн и 17-а-сн в разрезах, необходимых для заполнения отчетности.
В журнале-ордере N 11 (в первом его разделе) находят отражение обороты по кредиту счетов N 40 "Готовая продукция", N 43 "Внепроизводственные расходы", N 45 "Товары отгруженные, выполненные работы и услуги", N 46 "Реализация" и N 64 "Расчеты с покупателями и заказчиками" в разрезе корреспондирующих счетов.
Данные по кредиту счета N 40 "Готовая продукция", в части фактической себестоимости отгруженных и отпущенных (в порядке реализации) готовых изделий (кредит счета N 40 и дебет счета N 45), отражаются на основе показателей, содержащихся в таблице аналитических данных (второй раздел этого же журнала-ордера); остальные данные по кредиту счета N 40 - на основе соответствующих первичных документов.
Кредитовые обороты по счету N 43 "Внепроизводственные расходы" записываются по данным ведомостей N 15.
Обороты по кредиту счета N 45 "Товары отгруженные, выполненные работы и услуги", в части фактической себестоимости реализованных товарно-материальных ценностей, выполненных работ и услуг, записываются по показателям таблицы аналитических данных (второй раздел журнала-ордера N 11); а остальные данные по кредиту этого счета - на основе соответствующих первичных документов.
Поступивший платеж от покупателей и списания (обороты по кредиту счета N 46) приводятся по итоговым данным ведомостей N N 16 (16-а) и 17, выявленным на последней странице этих ведомостей, а остальные операции по кредиту этого счета (погашение задолженности покупателям) - на основе показателей ведомостей по счету N 50 "Касса", счету N 51 "Расчетный счет" и т.п. или соответствующих первичных документов.
При возврате товаров после их оплаты, сторнирование суммы, уплаченной покупателем, и отражение ее как кредиторской задолженности приводится по данным соответствующих первичных документов.
Во втором разделе журнала-ордера N 11 в таблице "Аналитические данные по отгрузке, отпуску (в порядке реализации) и реализации продукции и материальных ценностей" обобщаются в группировках, требующихся для отчетности о реализации, показатели об отгруженных и отпущенных (в порядке реализации) продукции и материальных ценностях, о движении и реализации товаров отгруженных и о себестоимости реализованных продукции и материальных ценностей, предварительно отраженные в ведомостях N N 16 (16-а) и 17.
Записи в этом разделе журнала-ордера производятся в следующем порядке.
Показатели об отгруженных и отпущенных в порядке реализации готовых изделиях (за вычетом возвращенных) по учетным ценам и фактической себестоимости приводятся на основе данных таблицы "Движение готовых изделий в ценностном выражении" ведомости N 16.
Записи об отгруженных и отпущенных материальных ценностях, по учетным ценам, производятся по данным ведомостей N 16 (16-а) и 17. Если в течение месяца часть материальных ценностей была возвращена покупателями на склад предприятия, их стоимость (по учетным ценам), устанавливаемая по данным копий приходных складских ордеров, приложенных к документам на возврат, исключается из данных об отгрузке ценностей. Фактическая себестоимость указанных материальных ценностей определяется путем прибавления к их стоимости по учетным ценам суммы отклонений или транспортно-заготовительных расходов, исходя из их процента, выявленного в ведомости N 10 (10-а).
Показатели об оказанных услугах и выполненных работах отражаются на основе соответствующих данных разработочной таблицы N 9.
Стоимость по ценам реализации товаров, отгруженных и отпущенных (в порядке реализации) в отчетном месяце, а равно оставшихся не оплаченными на конец месяца, устанавливается путем суммирования соответствующих данных ведомостей N N 16 (16-а) и 17.
Фактическая себестоимость остатка товаров отгруженных на конец месяца устанавливается расчетным путем, в соответствии с порядком, предусмотренным в общих указаниях по отгрузке, отпуску и реализации продукции и материальных ценностей, на основе соответствующих показателей таблицы аналитических данных.
Фактическая себестоимость реализованных товарно-материальных ценностей и их стоимость по ценам реализации (суммы вырученные, списанные) и плановая себестоимость реализованной товарной продукции также устанавливается в соответствии с общими указаниями по отгрузке, отпуску и реализации продукции и материальных ценностей.
Сумма налога с оборота определяется по данным соответствующих таблиц ведомостей N 16 (16-а). Общая сумма налога должна равняться сумме, отраженной в журнале-ордере N 8 по кредиту счета N 73 "Расчеты с бюджетом".
Внепроизводственные расходы, учитываемые на счете N 43, записываются по данным ведомости N 15. Расходы внепроизводственного характера, списываемые непосредственно в дебет счета N 46 "Реализация" (минуя счет N 43), отражаются по листкам-расшифровкам соответствующих журналов-ордеров. Распределение внепроизводственных расходов между отдельными группами реализованных продукции и материальных ценностей производится в соответствии с порядком, предусмотренным в Основных положениях по планированию, учету и калькулированию себестоимости промышленной продукции.
В журнале-ордере N 11-сн отражаются обороты по кредиту счетов N 41 "Товары", N 42 "Торговая наценка и налог с оборота", N 45 "Товары отгруженные, выполненные работы и услуги", N 46 "Реализация" и N 47 "Внутрисистемный отпуск" в корреспонденции с соответствующими счетами, а также аналитические данные, требующиеся для составления отчетности о реализации и отпуске товарно-материальных ценностей.
Показатели об отгруженных товарах и таре по учетным ценам, о реализованных товарах по ценам реализации, а также о реализации других материальных ценностей и оказанных услуг показываются по данным ведомостей N N 16-сн (16-а-сн), 17-сн и 17-а-сн.
По указанным ведомостям приводятся также и суммы, поступившие за проданные товары и тару, а также суммы, списанные со счета N 45 "Товары отгруженные, выполненные работы и услуги" на счета, предназначенные для учета расчетов с покупателями.
По кредиту счета N 42 "Торговая наценка и налог с оборота" показываются не только скидки, предоставляемые поставщиками снабженческим (сбытовым) организациям, предварительно отраженные в журнале-ордере N 6-сн (как справочная сумма), но и скидки, предоставленные покупателям при реализации товаров, отраженные по ведомости N 16-сн (16-а-сн). При этом получаемые от поставщиков скидки отражаются по кредиту счета N 42 в корреспонденции со счетом N 41 обычными записями общим итогом из журнала-ордера N 6-сн, а скидки, предоставляемые покупателям, - в корреспонденции со счетом N 46 красной записью из ведомости N 16-сн (16-а-сн).
Для обеспечения в отчете о реализации и отпуске товаров всех необходимых данных в журнале-ордере N 11-сн приводится, справочно, фактическая себестоимость услуг (своего автотранспорта и других), оказанных покупателям, поскольку по кредиту счета N 46 "Реализация" нашла отражение сумма выручки за эти услуги.
