III. ФЕДЕРАЛЬНЫЙ СТАНДАРТ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ (ФСАД 5/2010) | ОБЯЗАННОСТИ АУДИТОРА ПО РАССМОТРЕНИЮ НЕДОБРОСОВЕСТНЫХ ДЕЙСТВИЙ В ХОДЕ АУДИТА

--------------------------------

<*> Аудиторские процедуры, выполняемые в ответ на риск существенного искажения, возникающего в результате недобросовестных действий в форме присвоения активов, обычно проводятся в отношении определенных счетов бухгалтерского учета и групп однотипных хозяйственных операций. Несмотря на то, что некоторые из аудиторских процедур в отношении определенных счетов бухгалтерского учета и групп однотипных операций проводятся во всех случаях, связанных с риском присвоения активов, объем аудита должен определяться на основании конкретной информации о выявленном риске.

Специальные аудиторские процедуры, выполняемые в ответ на оцененные аудитором риски существенного искажения, возникающего в результате присвоения активов:

а) пересчет денежных средств или ценных бумаг на конец года или близко к этой дате;

б) направление запросов непосредственно покупателям и заказчикам с просьбой подтвердить за аудируемый период движение по соответствующим счетам бухгалтерского учета (включая информацию по запасам, отпущенным в кредит, возвратам запасов, а также даты совершения платежей);

в) анализ сумм возмещения списанных сумм;

г) анализ данных о недостаче запасов в разрезе местонахождения и видов продукции;

д) сравнение основных коэффициентов по запасам с отраслевыми нормативами;

е) проверка документации, подтверждающей обоснованность уменьшения сумм в системе непрерывного учета запасов;

ж) выполнение автоматизированной сверки списка поставщиков со списком работников на предмет совпадения адресов или номеров телефонов;

з) автоматизированный поиск в базе данных по платежным ведомостям для выявления повторяющихся адресов, личных данных, идентификационных номеров налогоплательщика или банковских счетов работников;

и) исследование данных о работниках на предмет наличия личных дел, в которых содержится минимум сведений (или они вообще отсутствуют);

к) анализ данных по торговым скидкам и возвратам для выявления нетипичных тенденций;

л) направление запросов третьим лицам с просьбой подтвердить те или иные условия договоров;

м) получение доказательств выполнения условий заключенных договоров;

н) проверка обоснованности крупных необычных расходов;

о) проверка наличия необходимых разрешений на выдачу займов лицам из состава высшего руководства и связанным сторонам, а также их оценки в бухгалтерском балансе;

п) проверка обоснованности отчетов о расходах, представленных лицами из состава высшего руководства, и размеров указанных в них сумм.