Приказ Минфина РФ от 20.01.2005 N 3н "О проставлении налоговыми органами отметок на счетах-фактурах и заявлениях о ввозе товаров и уплате косвенных налогов" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 01.03.2005 N 6363)

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПРИКАЗ
от 20 января 2005 г. N 3н

О ПРОСТАВЛЕНИИ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ
ОТМЕТОК НА СЧЕТАХ-ФАКТУРАХ И ЗАЯВЛЕНИЯХ О ВВОЗЕ
ТОВАРОВ И УПЛАТЕ КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ

В связи с вступлением в силу Федерального закона от 28 декабря 2004 г. N 181-ФЗ "О ратификации Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг" (Российская газета, N 290, 30 декабря 2004 г.) и в целях реализации Положения о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь, являющегося неотъемлемой частью Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг от 15 сентября 2004 г., приказываю:

1. Утвердить Порядок проставления налоговыми органами отметок на счетах-фактурах согласно приложению N 1 к настоящему Приказу.

2. Утвердить Порядок проставления налоговыми органами отметок на заявлениях о ввозе товаров и уплате косвенных налогов согласно приложению N 2 к настоящему Приказу.

3. Установить, что настоящий Приказ вводится в действие с момента вступления в силу Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг от 15 сентября 2004 г.

Министр
А.Л.КУДРИН

1. Настоящий Порядок разработан в целях установления единого порядка проставления налоговыми органами отметок на счетах-фактурах, составленных российскими продавцами товаров для белорусских покупателей при экспорте товаров в Республику Беларусь.

2. При обращении налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя, являющегося собственником товаров, экспортируемых в Республику Беларусь (далее - Экспортер), в налоговый орган по месту учета для проставления отметок на счетах-фактурах, составленных российскими продавцами товаров для белорусских покупателей, Экспортером представляются следующие документы:

заявление произвольной формы о проставлении отметок на счетах-фактурах (далее - Заявление);

счета-фактуры, составленные российскими продавцами товаров для белорусских покупателей.

Документы могут быть представлены Экспортером в налоговый орган лично или его представителем либо направлены по почте заказным письмом с описью вложения. В случае направления документов по почте заказным письмом датой представления в налоговые органы документов считается шестой день начиная с даты его отправки.

3. Проставление отметок на счетах-фактурах производится должностными лицами структурного подразделения, ответственного за работу с налогоплательщиками, уполномоченными в соответствии с приказом руководителя (его заместителя) налогового органа, в срок не более 5 рабочих дней с даты представления в налоговый орган документов, указанных в пункте 2 настоящего Порядка, посредством проставления на каждом счете-фактуре штампа "Зарегистрировано" с указанием даты регистрации и регистрационного номера, удостоверяемых подписью должностного лица налогового органа, проставившего отметку.

Регистрационный номер формируется при приеме счетов-фактур на основе порядкового номера, указанного в журнале регистрации отметок на счетах-фактурах (далее - Журнал), нарастающим итогом в текущем году. По окончании года нумерация возобновляется.

Форма Журнала приведена в приложении N 1 к настоящему Порядку.

4. Образец штампа для проставления налоговым органом отметок на счетах-фактурах приведен в приложении N 2 к настоящему Порядку.

Факт проставления отметки налогового органа на счетах-фактурах фиксируется в Журнале.

Листы Журнала должны быть пронумерованы, прошнурованы и скреплены гербовой печатью налогового органа.

До момента изготовления штампа проставление отметок на счетах-фактурах осуществляется посредством проставления на счетах-фактурах даты регистрации, регистрационного номера, удостоверяемых гербовой печатью налогового органа и подписью руководителя (его заместителя) налогового органа.

5. После проставления отметок налогового органа на счетах-фактурах с них снимаются копии, которые остаются на хранении в налоговом органе вместе с Заявлениями.

6. Счета-фактуры с отметкой налогового органа вручаются (направляются по почте) Экспортеру или его представителю. Факт вручения (направления по почте) счетов-фактур фиксируется в Журнале.

7. В случае, если в графе 10 счета-фактуры, представленного Экспортером в налоговый орган, указана страна происхождения иная чем Российская Федерация, то такие счета-фактуры вручаются (направляются по почте) Экспортеру или его представителю без проставления на них отметки налогового органа.

┌─────────┬───────┬────────┬───┬───┬────────┬───────┬────────┬────────┬──────────────┬───────┬───────┬──────────────┐
│Регистра-│Дата   │Наиме-  │ИНН│КПП│N счета-│ Дата  │Дата    │Ф.И.О.  │Дата вручения │Ф.И.О. │Подпись│Дата направле-│
│ционный  │пред-  │нование │   │   │фактуры │счета- │простав-│должнос-│счета-фактуры │лица,  │лица,  │ния счета-фак-│
│номер    │ставле-│(Ф.И.О.)│   │   │        │фактуры│ления   │тного   │налогоплатель-│которо-│указан-│туры по почте │
│         │ния    │налого- │   │   │        │       │налого- │лица на-│щику или его  │му вру-│ного в │налогоплатель-│
│         │счета- │платель-│   │   │        │       │вым ор- │логово- │представителю │чены   │графе  │щику или его  │
│         │фактуры│щика    │   │   │        │       │ганом   │го орга-│              │счета- │12     │представителю │
│         │в нало-│        │   │   │        │       │отметки │на,     ├──────┬───────┤фактуры│       ├──────┬───────┤
│         │говый  │        │   │   │        │       │на сче- │проста- │с от- │без от-│       │       │с от- │без от-│
│         │орган  │        │   │   │        │       │те-фак- │вившего │меткой│метки  │       │       │меткой│метки  │
│         │       │        │   │   │        │       │туре    │отметку │      │       │       │       │      │       │
│         │       │        │   │   │        │       │        │на сче- │      │       │       │       │      │       │
│         │       │        │   │   │        │       │        │те-фак- │      │       │       │       │      │       │
│         │       │        │   │   │        │       │        │туре    │      │       │       │       │      │       │
├─────────┼───────┼────────┼───┼───┼────────┼───────┼────────┼────────┼──────┼───────┼───────┼───────┼──────┼───────┤
│    1    │   2   │   3    │ 4 │ 5 │    6   │   7   │    8   │    9   │  10  │   11  │   12  │   13  │  14  │   15  │
├─────────┼───────┼────────┼───┼───┼────────┼───────┼────────┼────────┼──────┼───────┼───────┼───────┼──────┼───────┤
│         │       │        │   │   │        │       │        │        │      │       │       │       │      │       │
├─────────┼───────┼────────┼───┼───┼────────┼───────┼────────┼────────┼──────┼───────┼───────┼───────┼──────┼───────┤
│         │       │        │   │   │        │       │        │        │      │       │       │       │      │       │
├─────────┼───────┼────────┼───┼───┼────────┼───────┼────────┼────────┼──────┼───────┼───────┼───────┼──────┼───────┤
│         │       │        │   │   │        │       │        │        │      │       │       │       │      │       │
└─────────┴───────┴────────┴───┴───┴────────┴───────┴────────┴────────┴──────┴───────┴───────┴───────┴──────┴───────┘

       ┌─┐
       │1│
       └─┘  ┌───────────────────────────────────────┐
─────────>  │         хххххххххххххххххххх          │
       ┌─┐  │                                       │
       │2│  │                                   хххх│
       └─┘  ├──────────────┬────────────────────────┤  ┌─┐
─────────>  │              │                        │  │3│
            │              │   "ЗАРЕГИСТРИРОВАНО"   │  └─┘
            │  ФНС России  │        N ______        │  <──────────
            │              │ ______________________ │
            │              │   (Ф.И.О. и подпись)   │
            │              │ "__" _________ 20__ г. │
            └──────────────┴────────────────────────┘

                (размер штампа 4,00 см х 6,40 см)

В поле 1 указывается наименование и код налогового органа, состоящий из 4 цифр, согласно значениям классификатора "Система обозначения налоговых органов" (СОНО).

В поле 2 указываются слова "ФНС России".

В поле 3 проставляются отметки о регистрации отметки на счете-фактуре в налоговом органе.

1. Настоящий Порядок разработан в целях установления единого порядка проставления налоговыми органами на представленных налогоплательщиками заявлениях о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, отметок, подтверждающих уплату косвенных налогов в полном объеме (о наличии освобождения в отношении товаров, которые в соответствии с законодательством Российской Федерации не подлежат налогообложению при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации).

2. Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов по форме, утвержденной по согласованию налоговыми органами Российской Федерации и Республики Беларусь (далее - Заявление), представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту учета в трех экземплярах одновременно с соответствующей налоговой декларацией и иными документами, предусмотренными пунктом 6 раздела I Положения о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь, являющегося неотъемлемой частью Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (далее - Положение).

Указанные документы могут быть представлены налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя либо направлены по почте заказным письмом с описью вложения. В случае направления документов по почте заказным письмом датой представления в налоговые органы документов считается шестой день начиная с даты его отправки.

3. Структурное подразделение, ответственное за работу с налогоплательщиками, регистрирует Заявление в Журнале регистрации заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее - Журнал) по форме, приведенной в приложении к настоящему Порядку, и проставляет соответствующую отметку на Заявлении.

4. Проставление на экземплярах Заявления отметок, подтверждающих уплату косвенных налогов в полном объеме (наличие освобождения в отношении товаров, которые в соответствии с законодательством Российской Федерации не подлежат налогообложению при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации), производится структурным подразделением, ответственным за проведение камеральных налоговых проверок, при соответствии сведений, указанных в Заявлении, сведениям, содержащимся в соответствующей налоговой декларации и иных документах, представленных в соответствии с пунктом 6 раздела I Положения, в срок не позднее десяти рабочих дней с даты представления в налоговый орган документов, указанных в пункте 2 настоящего Порядка.

5. Отметка об уплате косвенных налогов в полном объеме (о наличии освобождения в отношении товаров, которые в соответствии с законодательством Российской Федерации не подлежат налогообложению при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации) производится посредством проставления на экземплярах Заявления суммы налога на добавленную стоимость и (или) акциза, равной итоговому значению графы 15 и (или) 16 Заявления или равной нулю (если в итоговом значении графы 15 и (или) 16 Заявления указан прочерк), удостоверяемой подписью должностного лица с указанием даты проставления им отметки, а также руководителя (заместителя руководителя) налогового органа с указанием даты заверения отметки налогового органа гербовой печатью.

6. Два экземпляра Заявления с проставленными отметками передаются в структурное подразделение, ответственное за работу с налогоплательщиками, для вручения (направления по почте) налогоплательщику или его представителю. Факт вручения (направления по почте) экземпляров Заявления налогоплательщику или его представителю фиксируется в Журнале.

7. Экземпляр Заявления, остающийся на хранении в налоговом органе, передается в структурное подразделение, ответственное за ввод информации, для ввода показателей Заявления в электронную базу данных.

После ввода показателей Заявления в электронную базу данных экземпляр Заявления передается в структурное подразделение, ответственное за проведение камеральных налоговых проверок. В случае отказа налогового органа в проставлении отметки экземпляр Заявления, остающийся на хранении в налоговом органе, передается в структурное подразделение, ответственное за проведение камеральных налоговых проверок, вместе с копией письменного уведомления налогового органа об отказе в проставлении отметки.

8. В случае установления несоответствия сведений, указанных в Заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, сведениям, содержащимся в представленных налогоплательщиком документах, предусмотренных пунктом 6 раздела I Положения, не позднее рабочего дня, следующего за установленным сроком для проставления отметки, налоговый орган направляет налогоплательщику письменное уведомление об отказе в проставлении отметки с приложением второго и третьего экземпляров Заявления и указанием выявленных несоответствий, а также предложением об их устранении и представлении нового Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

┌─────────┬─────┬────────┬───┬───┬──────────┬──────────┬────────┬───────────────────┬────────┬─────────┬──────────┬─────────┐
│Регистра-│Дата │Наиме-  │ИНН│КПП│Ф.И.О.    │Подпись   │Дата    │  Дата выдачи на   │Ф.И.О.  │Подпись  │Ф.И.О.    │Дата     │
│ционный  │пред-│нование │   │   │должност- │должност- │простав-│ руки (направления │лица,   │лица, по-│должност- │отправки │
│номер    │став-│(Ф.И.О.)│   │   │ного лица │ного лица │ления   │ по почте) второго │получив-│лучившего│ного ли-  │налого-  │
│         │ления│налого- │   │   │налогового│налогово- │отметки │    и третьего     │шего два│два эк-  │ца, прос- │платель- │
│         │Заяв-│платель-│   │   │органа,   │го органа,│налого- │   экземпляров     │экзем-  │земпляра │тавившего │щику     │
│         │ления│щика    │   │   │осущест-  │осущест-  │вого ор-│     Заявления     │пляра   │Заявления│отметку   │уведом-  │
│         │в на-│        │   │   │вившего   │вившего   │гана на ├───────┬───────────┤Заявле- │с отмет- │(подгото- │ления об │
│         │лого-│        │   │   │регистра- │регистра- │Заявле- │вручено│направлено │ния с   │кой нало-│вившего   │отказе в │
│         │вый  │        │   │   │цию Заяв- │цию Заяв- │нии     │на руки│ по почте  │отметкой│гового   │уведомле- │простав- │
│         │орган│        │   │   │ления     │ления     │        │       │           │налого- │органа   │ние об от-│лении    │
│         │     │        │   │   │          │          │        │       │           │вого ор-│         │казе в    │отметки  │
│         │     │        │   │   │          │          │        │       │           │гана    │         │проставле-│налогово-│
│         │     │        │   │   │          │          │        │       │           │        │         │нии отмет-│го органа│
│         │     │        │   │   │          │          │        │       │           │        │         │ки)       │         │
├─────────┼─────┼────────┼───┼───┼──────────┼──────────┼────────┼───────┼───────────┼────────┼─────────┼──────────┼─────────┤
│    1    │  2  │   3    │ 4 │ 5 │    6     │    7     │   8    │   9   │    10     │   11   │   12    │    13    │   14    │
├─────────┼─────┼────────┼───┼───┼──────────┼──────────┼────────┼───────┼───────────┼────────┼─────────┼──────────┼─────────┤
│         │     │        │   │   │          │          │        │       │           │        │         │          │         │
├─────────┼─────┼────────┼───┼───┼──────────┼──────────┼────────┼───────┼───────────┼────────┼─────────┼──────────┼─────────┤
│         │     │        │   │   │          │          │        │       │           │        │         │          │         │
├─────────┼─────┼────────┼───┼───┼──────────┼──────────┼────────┼───────┼───────────┼────────┼─────────┼──────────┼─────────┤
│         │     │        │   │   │          │          │        │       │           │        │         │          │         │
└─────────┴─────┴────────┴───┴───┴──────────┴──────────┴────────┴───────┴───────────┴────────┴─────────┴──────────┴─────────┘