Раздел 21. РОДСТВО И ЛИЧНЫЕ ВЗАИМООТНОШЕНИЯ
Раздел 21. РОДСТВО И ЛИЧНЫЕ ВЗАИМООТНОШЕНИЯ 
Введение
21.1. Родство или личные взаимоотношения с сотрудниками клиента по заданию, обеспечивающему уверенность, могут создать угрозы личной заинтересованности, близкого знакомства, шантажа. Далее представлены требования, а также поясняющие положения по применению концептуального подхода к их соблюдению в соответствующих обстоятельствах.
Общие положения
21.2.П1. Родство или личные взаимоотношения между участником рабочей группы, руководителем, должностным лицом, иным сотрудником (в зависимости от его полномочий) клиента по заданию, обеспечивающему уверенность, могут создать угрозы личной заинтересованности, близкого знакомства, шантажа.
21.2.П2. При оценке уровня указанных угроз рассматриваются, в частности, следующие факторы:
а) функции участника рабочей группы;
б) полномочия лица, состоящего в родстве, или иного сотрудника клиента по заданию, обеспечивающему уверенность;
в) характер взаимоотношений.
Члены семьи участника рабочей группы
21.3.П1. В случае, если член семьи участника рабочей группы является сотрудником клиента по заданию, обеспечивающему уверенность, в должности, позволяющей ему оказывать значительное влияние на информацию о предмете задания, обеспечивающего уверенность, возникают угрозы личной заинтересованности, близкого знакомства, шантажа.
21.3.П2. При оценке уровня указанных угроз рассматриваются, в частности, следующие факторы:
а) должность члена семьи;
б) функции участника рабочей группы.
21.3.П3. Примером меры для устранения указанных угроз является исключение соответствующего лица из состава рабочей группы.
21.3.П4. Примером меры предосторожности в ответ на указанные угрозы является перераспределение функций внутри рабочей группы таким образом, чтобы соответствующее лицо не было задействовано в вопросах, связанных с областью ответственности члена его семьи.
21.4.Т. Запрещается участие в составе рабочей группы лицу, у которого член семьи:
а) является руководителем, должностным лицом клиента по заданию, обеспечивающему уверенность; или
б) является сотрудником клиента по заданию, обеспечивающему уверенность, в должности, позволяющей ему оказывать значительное влияние на информацию о предмете задания, обеспечивающего уверенность; или
в) занимал такую должность в период выполнения задания, обеспечивавшего уверенность или в период, охватываемый информацией о предмете задания.
Родственники участника рабочей группы
21.5.П1. Угрозы личной заинтересованности, близкого знакомства, шантажа возникают в случае, если родственник участника рабочей группы является:
а) руководителем, должностным лицом клиента по заданию, обеспечивающему уверенность;
б) сотрудником клиента по заданию, обеспечивающему уверенность, в должности, позволяющей ему оказывать значительное влияние на информацию о предмете задания, обеспечивающего уверенность.
21.5.П2. При оценке уровня указанных угроз рассматриваются, в частности, следующие факторы:
а) характер взаимоотношений между участником рабочей группы и его родственником;
б) должность родственника, работающего у клиента по заданию, обеспечивающему уверенность;
в) функции участника рабочей группы.
21.5.П3. Примером меры для устранения указанных угроз является исключение соответствующего лица из состава рабочей группы.
21.5.П4. Примером меры предосторожности в ответ на указанные угрозы является перераспределение функций внутри рабочей группы таким образом, чтобы соответствующее лицо не было задействовано в вопросах, связанных с областью ответственности его родственника.
Прочие взаимоотношения участника рабочей группы
21.6.Т. Участник рабочей группы должен получить консультацию в рамках установленных в аудиторской организации правил и процедур в случае, если данный участник рабочей группы имеет тесные взаимоотношения с лицом, которое является:
а) руководителем, должностным лицом клиента по заданию, обеспечивающему уверенность;
б) сотрудником клиента по заданию, обеспечивающему уверенность, в должности, позволяющей оказывать значительное влияние на информацию о предмете задания, обеспечивающего уверенность.
21.6.П1. При оценке уровня возникающих угроз личной заинтересованности, близкого знакомства, шантажа рассматриваются, в частности, следующие факторы:
а) характер взаимоотношений между участником рабочей группы и данным лицом;
б) должность данного лица, работающего у клиента по заданию, обеспечивающему уверенность;
в) функции участника рабочей группы.
21.6.П2. Примером меры для устранения указанных угроз личной заинтересованности, близкого знакомства, шантажа является исключение соответствующего лица из состава рабочей группы.
21.6.П3. Примером меры предосторожности в ответ на указанные угрозы личной заинтересованности, близкого знакомства, шантажа является перераспределение функций внутри рабочей группы таким образом, чтобы соответствующее лицо не было задействовано в вопросах, связанных с областью ответственности лица, с которым его связывают тесные взаимоотношения.
Взаимоотношения руководителей аудиторской организации,
ее сотрудников
21.7.П1. Угрозы личной заинтересованности, близкого знакомства, шантажа могут возникнуть в результате личных взаимоотношений или родства между:
а) лицом из руководящего состава аудиторской организации, который не является участником рабочей группы; и
б) руководителем, должностным лицом или сотрудником клиента по заданию, обеспечивающему уверенность, в должности, позволяющей оказывать значительное влияние на информацию о предмете задания, обеспечивающего уверенность.
21.7.П2. При оценке уровня указанных угроз личной заинтересованности, близкого знакомства, шантажа рассматриваются, в частности, следующие факторы:
а) характер взаимоотношений между лицом из руководящего состава аудиторской организации, ее сотрудником и руководителем клиента по заданию, обеспечивающему уверенность, его должностным лицом, сотрудником;
б) характер взаимодействия лица из руководящего состава аудиторской организации, ее сотрудника с рабочей группой;
в) должность лица из руководящего состава аудиторской организации, ее сотрудника;
г) функции лица, работающего у клиента по заданию, обеспечивающему уверенность.
21.7.П3. Примерами мер предосторожности в ответ на указанные угрозы личной заинтересованности, близкого знакомства, шантажа, в частности, являются:
а) перераспределение функций лица из руководящего состава аудиторской организации, ее сотрудника для минимизации влияния на задание, обеспечивающее уверенность;
б) проведение надлежащим проверяющим лицом проверки соответствующей работы, выполненной в ходе задания, обеспечивающего уверенность.
