МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 24 июля 1992 г. N 59
О РЕКОМЕНДАЦИЯХ ПО ПРИМЕНЕНИЮ УЧЕТНЫХ РЕГИСТРОВ
БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА НА ПРЕДПРИЯТИЯХ
Министерство финансов Российской Федерации сообщает, что с введением в действие в 1992 году Положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации и нового Плана счетов бухгалтерского учета предприятиям, осуществляющим бухгалтерский учет с использованием регистров, утвержденных Минфином СССР, следует иметь в виду следующее.
1. Предприятия, использующие для учета единую журнально-ордерную форму счетоводства, утвержденную письмом Минфина СССР от 8 марта 1960 г. N 63 "Об инструкции по применению единой журнально-ордерной формы счетоводства", применяют ее с учетом рекомендаций согласно приложению 1 к настоящему письму.
Объем единой журнально-ордерной формы счетоводства приведен в перечне типовых регистров (приложение 2 к настоящему письму).
По отраслям, не включенным в перечень, соответствующие министерства и ведомства самостоятельно разрабатывают для предприятий своей системы специализированные учетные регистры с соблюдением общих принципов учета, установленных Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, и положений, установленных рекомендациями к настоящему письму.
2. Предприятия, применяющие форму счетоводства, установленную письмом Минфина СССР от 6 июня 1960 г. N 176 "Об инструкции по применению единой журнально-ордерной формы счетоводства для небольших предприятий и хозяйственных организаций", используют при ее ведении также рекомендации по применению единой журнально-ордерной формы счетоводства согласно приложению 1 к настоящему письму.
3. Малые предприятия, осуществляющие учет по упрощенной системе, предусмотренной для них Минфином СССР в письме от 2 июля 1991 г. N 40 "О рекомендациях по ведению бухгалтерского учета и применению учетных регистров на малых предприятиях", ведут его на предложенных данным письмом формах с изменением кодов отдельных счетов бухгалтерского учета в соответствии с новым Планом счетов.
4. Предприятия, осуществляющие бухгалтерский учет в соответствии с методическими рекомендациями Минфина СССР и ЦСУ СССР от 20 февраля 1981 г. N 35/34-Р/426 "По организации бухгалтерского учета с использованием вычислительной техники", приводят программу и учетные регистры в соответствие с принципами учета, установленного Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, и кодами счетов согласно Плану счетов бухгалтерского учета.
5. Одновременно сообщаем, что уточненные формы регистров переданы в РППО "Росбланкоиздат" для централизованного печатания бланков по заказам министерств, ведомств и предприятий.
6. С изданием настоящих рекомендаций письма Минфина СССР от 8 июня 1963 г. N 151 "О применении журнально-ордерной формы счетоводства в проектных и изыскательских организациях", от 10 июня 1964 г. N 154 "О применении журнально-ордерной формы счетоводства в автомобильных хозяйствах", от 28 ноября 1964 г. N 373 "О применении журнально-ордерной формы счетоводства в жилищных хозяйствах местных Советов депутатов трудящихся" не применяются.
Заместитель Министра финансов
Российской Федерации
С.В.ГОРБАЧЕВ
Заместитель начальника Управления
методологии бухгалтерского учета и
отчетности
Н.Г.ВОЛКОВ
Приложение 1
к письму Минфина
Российской Федерации
от 24 июля 1992 г. N 59
РЕКОМЕНДАЦИИ
ПО ПРИМЕНЕНИЮ ЕДИНОЙ ЖУРНАЛЬНО-ОРДЕРНОЙ
ФОРМЫ СЧЕТОВОДСТВА
1. Предприятия, осуществляющие бухгалтерский учет по единой журнально-ордерной форме счетоводства, ведут его в зависимости от отраслевой принадлежности с применением регистров согласно перечню типовых форм, приведенному в приложении 2 к письму.
При этом предприятия могут самостоятельно приспосабливать применяемые регистры бухгалтерского учета к специфике своей деятельности при соблюдении общих методологических принципов, установленных Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации.
Предприятия, применяющие единую журнально-ордерную форму счетоводства для небольших предприятий и хозяйственных организаций, могут группировать счета по отражению отдельных хозяйственных операций следующим образом:
───────────────┬────────────────────────────┬─────────────────────
Номер счета, на│ Наименование счета │Номер счета, операции
котором группи-│ │которого группируются
руются операции│ │
───────────────┼────────────────────────────┼─────────────────────
01 │Основные средства │01, 03
10 │Материалы │07, 10, 11
20 │Основное производство │20, 21, 23
26 │Общехозяйственные расходы │25, 26
45 │Товары отгруженные │45, 62
48 │Реализация прочих активов │47, 48
51 │Расчетный счет │51, 52, 55, 56, 57
69 │Расчеты по социальному │65, 69
│страхованию и обеспечению │
76 │Расчеты с разными дебито- │06, 09, 58, 61, 63,
│рами и кредиторами │64, 67, 68, 73, 75,
│ │76, 97
79 │Внутрихозяйственные расчеты │78, 79
88 │Фонды специального │85, 86, 88, 96
│назначения │
89 │Резервы предстоящих │82, 89
│расходов и платежей │
───────────────┴────────────────────────────┴─────────────────────
Данные предприятия учет ведут на следующих регистрах:
─────────────────┬────────────────────────────────────────────────
Регистр (номер) │ Наименование и назначение регистра
───────┬─────────┤
журнал-│ведомость│
ордер │ │
───────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────
01 │ - │По счетам 50, 51 (51, 52, 55, 56, 57)
02 │ - │По счетам 90, 92, 93, 94, 95
03 │ - │По счетам 60, 71, 76 (06, 09, 58, 61, 63, 64,
│ │67, 68, 73, 75, 76, 97), 79 (78, 79)
- │ 01 │Ведомость аналитического учета расчетов с
│ │поставщиками и подрядчиками (счет 60)
- │ 02 │Ведомость аналитического учета расчетов с
│ │разными дебиторами и кредиторами
- │ 03 │Ведомость учета расчетов в порядке зачета
│ │взаимных требований
04 │ - │По счетам 01 (01, 03), 04, 48 (47, 48)
05 │ - │По счетам 02, 05, 10 (10, 11), 12, 13, 20 (20,
│ │21, 23), 26 (25, 26), 28, 29, 31, 69 (65, 69),
│ │70, 84 (для промышленных предприятий)
05-с │ - │По счетам 02, 05, 10 (07, 10), 12, 13, 20 (20,
│ │23), 25, 26, 29, 30, 31, 69 (65, 69), 70, 84
│ │(для строительных организаций)
- │ 04 │Ведомость аналитического учета затрат непромыш -
│ │ленных производств и хозяйств
- │ 05 │Ведомость учета движения материальных ценностей
06 │ - │По счетам 40, 41, 42, 43, 45 (45, 62), 46
07 │ - │По счетам 80, 81, 83, 87, 88 (85, 86, 88, 96),
│ │89 (82, 89)
08 │ - │По счетам 07, 08, 11
- │ 06 │Ведомость аналитического учета затрат по
│ │законченным капитальным вложениям
- │ - │Разработочная таблица N 2 "Распределение
│ │заработной платы в строительных организациях"
- │ - │Главная книга (отдельными листами)
───────┴─────────┴────────────────────────────────────────────────
2. Инструкции по применению единых журнально-ордерных форм счетоводства для предприятий и для небольших предприятий и хозяйственных организаций используются предприятиями при ведении регистров по тем разделам, которые отражают порядок учета его имущества, средств в расчетах и обязательств на счетах бухгалтерского учета согласно новому Плану счетов и инструкции по его применению.
3. Первичный учет ценных бумаг (акций, облигаций, векселей и т.п.), полученных или выданных предприятием, ведется с применением форм первичной учетной документации, разработанных министерствами и ведомствами либо самостоятельно предприятием.
Записи по операциям, осуществляемым в иностранной валюте, отражаются в регистрах бухгалтерского учета в рублях путем пересчета иностранной валюты по курсу Центрального банка Российской Федерации, учитываемой в формах первичной учетной документации, разработанных министерствами и ведомствами либо самостоятельно предприятиями.
4. При наличии у предприятия валютного счета учет операций по счету 52 "Валютный счет" ведется с применением типовой формы журнала-ордера N 2.
5. Учет краткосрочных (счет 94 "Краткосрочные займы") и долгосрочных (счет 95 "Долгосрочные займы") заемных средств ведется предприятиями, использующими единую журнально-ордерную форму счетоводства, в журнале-ордере N 4 на основании выписок банков и других документов первичного учета полученных взаем средств.
6. Предприятиям, использующим для учета материалов регистры бухгалтерского учета из единых журнально-ордерных форм счетоводства, предназначенных для предприятий и небольших предприятий и хозяйственных организаций, а также из системы учета для малых предприятий, следует иметь в виду, что в них не предусмотрено использование счетов 15 "Заготовление и приобретение материалов" и 16 "Отклонение в стоимости материалов".
Предприятия, учитывающие материалы по планово-расчетным (учетным) ценам, отклонения их стоимости по данной оценке от фактической себестоимости приобретения распределяют при выбытии материалов на все счета, на которые относится стоимость потребленных (отпускаемых) материалов.
7. Предприятия, осуществляющие бухгалтерский учет по единой журнально-ордерной форме счетоводства, ведут учет реализации продукции (работ, услуг) в типовой форме журнала-ордера N 11.
В зависимости от применяемого метода определения выручки от реализации продукции (работ, услуг) учет расчетов с покупателями и заказчиками может вестись в ведомости N 16 (отгрузка) - при определении выручки по отгрузке продукции (работ, услуг) или в ведомости N 16-а - при определении выручки по оплате отгруженной продукции (работ, услуг).
Небольшие предприятия и хозяйственные организации, определяющие выручку от реализации продукции (работ, услуг) по отгрузке, для учета расчетов с покупателями и заказчиками используют ведомость N 16 (отгрузка) из единой журнально-ордерной формы счетоводства.
8. Учет расчетов с собственниками (счет 85 "Уставный фонд"), использования нераспределенной прибыли (счет 87 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"), резервов (счет 89 "Резервы предстоящих расходов и платежей"), в том числе по сомнительным долгам (счет 82 "Резервы по сомнительным долгам"), образования и использования спецфондов (счет 88 "Фонды специального назначения") и средств целевого финансирования (счет 96 "Целевые финансирование и поступления") ведется предприятиями, использующими единую журнально-ордерную форму счетоводства, в журнале-ордере N 12.
9. Учет имущества, отражаемого на счетах 01 "Основные средства", 03 "Долгосрочно арендуемые основные средства", 04 "Нематериальные активы", и операций по его выбытию, учитываемых на счетах 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств" и 48 "Реализация прочих активов", ведется предприятиями, использующими единую журнально-ордерную форму счетоводства, в журнале-ордере N 13.
При этом реализация имущества на сторону отражается в бухгалтерском учете в общем порядке, но с учетом задолженности покупателей на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (в корреспонденции с кредитом счетов 47 или 48) в ведомости N 7.
Аналитический учет долгосрочно арендуемых основных средств ведется обособленно от собственных в таком же порядке с использованием пообъектных карточек или инвентарных книг.
Аналитический учет нематериальных активов и их износа ведется в ведомости N 17.
Следует иметь в виду, что при начислении износа по основным средствам в разработочных таблицах (операции по счету 02 "Износ основных средств" отражаются в соответствующих журналах-ордерах N 10) данные по основным средствам необходимо записывать позиционным способом по каждому объекту отдельно для контроля с целью непревышения начисленного износа по ним над их первоначальной стоимостью.
Для контроля за полным перенесением стоимости основных средств на издержки производства в разработочные таблицы включены графы для учета начисленного износа нарастающим итогом с начала ввода их в действие (эксплуатацию).
Разработочные таблицы используются также и для определения сумм отчислений в ремонтный фонд, если предприятием принято решение об его образовании.
10. Учет операций, отражаемых на счетах 07 "Оборудование к установке", 08 "Капитальные вложения", 11 "Животные на выращивании и откорме", ведется предприятиями, использующими единую журнально-ордерную форму счетоводства, в журнале-ордере N 16 и ведомости N 18 "Учет затрат по капитальным вложениям" и N 18/1 "Учет затрат по законченным капитальным вложениям".
Строительные и научные организации могут вести учет капитальных вложений в соответствующих журналах-ордерах N 10, не применяя журнал-ордер N 16 и ведомости N 18 и N 18/1.
Организации при местных органах управления, осуществляющие капитальные вложения за счет средств соответствующего бюджета и других средств целевого финансирования, учет операций по использованию данных средств ведут на счете 96 "Целевые финансирование и поступления" в журнале-ордере N 12. При этом в журнале-ордере N 16 справочно приводятся данные по использованию средств, полученных на финансирование капитальных вложений, отраженных в журнале-ордере N 12.
Приложение 2
к письму Минфина
Российской Федерации
от 24 июля 1992 г. N 59
ПЕРЕЧЕНЬ
ТИПОВЫХ РЕГИСТРОВ ЕДИНОЙ ЖУРНАЛЬНО-ОРДЕРНОЙ ФОРМЫ
───────────────────────────────────┬─────┬────────────────────────
Регистр │Учет-│Вид деятельности, где
│ный │применяется регистр
──┬───────────┬────────────────────┤пери-├─────┬──────┬────┬──────
NN│ номер │ наименование и │од, │про- │стро- │нау-│снаб -
пп├─────┬─────┤ назначение │на │мыш- │итель-│ка │жение
│жур- │ведо-│ │кото-│лен- │ство │ │ и
│нала-│мости│ │рый │ность│ │ │ сбыт
│орде-│ │ │от- │ │ │ │
│ра │ │ │кры- │ │ │ │
│ │ │ │вает-│ │ │ │
│ │ │ │ся │ │ │ │
│ │ │ │ре- │ │ │ │
│ │ │ │гистр│ │ │ │
──┼─────┼─────┼────────────────────┼─────┼─────┼──────┼────┼──────
1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9
──┼─────┼─────┼────────────────────┼─────┼─────┼──────┼────┼──────
1 │ 1 │ - │По кредиту счета 50 │месяц│ х │ х │ х │ х
2 │ - │ 1 │Ведомость к счету │ -"- │ х │ х │ х │ х
│ │ │50 (помещена на │ │ │ │ │
│ │ │обороте журнала- │ │ │ │ │
│ │ │ордера N 1) │ │ │ │ │
3 │ 2 │ - │По кредиту счета 51 │ -"- │ х │ х │ х │ х
4 │ - │ 2 │Ведомость к счету 51│ -"- │ х │ х │ х │ х
│ │ │(помещена на обороте│ │ │ │ │
│ │ │журнала-ордера N 2) │ │ │ │ │
5 │ 3 │ - │По кредиту счетов │ -"- │ х │ х │ х │ х
│ │ │55, 56, 57 │ │ │ │ │
6 │ 4 │ - │По кредиту счетов │ -"- │ х │ х │ х │ х
│ │ │90, 92, 93, 94, 95 │ │ │ │ │
7 │ 6 │ - │По кредиту счета 60 │ -"- │ х │ х │ х │ х
│ │ │(с вкладным листом │ │ │ │ │
│ │ │на каждые 50 - 60 │ │ │ │ │
│ │ │счетов-фактур) │ │ │ │ │
8 │ - │ 5 │Ведомость аналити-│квар-│ х │ - │ - │ х
│ │ │ческого учета расче-│ тал,│ │ │ │
│ │ │тов с поставщиками в│ по- │ │ │ │
│ │ │порядке плановых│ лу- │ │ │ │
│ │ │платежей (с вкладным│ го- │ │ │ │
│ │ │листом для отдельных│ дие,│ │ │ │
│ │ │месяцев) │ год │ │ │ │
9 │ - │ 5-с │Ведомость учета рас-│месяц│ - │ х │ х │ -
│ │ │четов с заказчиками│ │ │ │ │
│ │ │(генподрядчиками), │ │ │ │ │
│ │ │подрядчиками (суб-│ │ │ │ │
│ │ │подрядчиками) за вы-│ │ │ │ │
│ │ │полненные работы (с│ │ │ │ │
│ │ │вкладным листом на│ │ │ │ │
│ │ │каждые 50 - 60 сче-│ │ │ │ │
│ │ │тов-фактур) │ │ │ │ │
10│ - │ 6-с │Ведомость учета не-│полу-│ - │ х │ - │ -
│ │ │отфактурованных пос-│го- │ │ │ │
│ │ │тавок (с вкладным│дие, │ │ │ │
│ │ │листом на каждые 50│год │ │ │ │
│ │ │- 60 счетов-фактур) │ │ │ │ │
11│ - │6а-с │Ведомость учета ма- │ год │ - │ х │ - │ -
│ │ │териалов в пути (с │ │ │ │ │
│ │ │вкладным листом на │ │ │ │ │
│ │ │каждые 50 - 60 сче- │ │ │ │ │
│ │ │тов-фактур) │ │ │ │ │
12│ 7 │ - │По кредиту счета 71 │ год │ х │ х │ х │ х
13│ 8 │ - │По кредиту сч. 06, │ -"- │ х │ х │ х │ х
│ │ │09, 58, 61, 63, 64, │ │ │ │ │
│ │ │67, 73, 75, 76, 97 │ │ │ │ │
14│ - │ 7 │Ведомость учета рас-│ -"- │ х │ х │ х │ х
│ │ │четов с разными де- │ │ │ │ │
│ │ │биторами и кредито- │ │ │ │ │
│ │ │рами (с вкладным │ │ │ │ │
│ │ │листом на каждые 20 │ │ │ │ │
│ │ │дебиторов или креди-│ │ │ │ │
│ │ │торов) │ │ │ │ │
15│ - │ 8 │Книга учета депони- │ -"- │ х │ х │ х │ х
│ │ │рованной заработной │ │ │ │ │
│ │ │платы │ │ │ │ │
16│ - │ 9 │Ведомость учета рас-│ -"- │ х │ х │ х │ х
│ │ │четов с жильцами │ │ │ │ │
│ │ │квартир и общежитий │ │ │ │ │
│ │ │(для крупных пред- │ │ │ │ │
│ │ │приятий) │ │ │ │ │
17│ 9 │ - │По кредиту счетов │месяц│ х │ х │ х │ х
│ │ │78, 79 │ │ │ │ │
18│ 10 │ - │По кредиту счетов │ -"- │ х │ - │ - │ -
│ │ │02, 05, 10, 12, 13, │ │ │ │ │
│ │ │20, 21, 23, 25, 26, │ │ │ │ │
│ │ │28, 29, 31, 65, 69, │ │ │ │ │
│ │ │70, 84 │ │ │ │ │
19│ 10/1│ - │По кредиту счетов │ -"- │ х │ - │ - │ -
│ │ │02, 05, 10, 12, 13, │ │ │ │ │
│ │ │20, 21, 23, 25, 26, │ │ │ │ │
│ │ │28, 29, 31, 65, 69, │ │ │ │ │
│ │ │70, 84 │ │ │ │ │
20│ 10а │ - │По кредиту счетов │ -"- │ х │ - │ - │ -
│ │ │02, 05, 10, 12, 13, │ │ │ │ │
│ │ │20, 25, 26, 28, 29 │ │ │ │ │
│ │ │31, 65, 69, 70, 84 │ │ │ │ │
21│ - │ 10 │Ведомость учета ма-│месяц│ х │ - │ - │ -
│ │ │териалов на складах │ │ │ │ │
│ │ │(для предприятий, │ │ │ │ │
│ │ │имеющих более 5 │ │ │ │ │
│ │ │складов) │ │ │ │ │
22│ - │ 10а │Ведомость учета ма- │ -"- │ х │ - │ - │ -
│ │ │териалов на складах │ │ │ │ │
│ │ │(для предприятий, │ │ │ │ │
│ │ │имеющих не более 5 │ │ │ │ │
│ │ │складов) │ │ │ │ │
23│ - │ 11 │Ведомость учета ма- │ -"- │ х │ - │ - │ -
│ │ │териалов в цехах │ │ │ │ │
24│ - │ 12 │Ведомость учета за- │ -"- │ х │ - │ - │ -
│ │ │трат цехов (пред- │ │ │ │ │
│ │ │назначена только к │ │ │ │ │
│ │ │журналу-ордеру N 10)│ │ │ │ │
│ │ │(с вкладным листом │ │ │ │ │
│ │ │для каждого цеха) │ │ │ │ │
25│ - │ 13 │Ведомость учета за- │ -"- │ х │ - │ - │ х
│ │ │трат обслуживающих │ │ │ │ │
│ │ │производств и хо- │ │ │ │ │
│ │ │зяйств │ │ │ │ │
26│ - │ 13а │Ведомость учета за- │ -"- │ х │ х │ - │ х
│ │ │трат обслуживающих │ │ │ │ │
│ │ │производств и хо- │ │ │ │ │
│ │ │зяйств (для неболь- │ │ │ │ │
│ │ │ших предприятий) │ │ │ │ │
27│ - │ 14 │Ведомость учета по- │ -"- │ х │ - │ │ -
│ │ │терь в производстве │ │ │ │ │
28│ - │ 15 │Ведомость учета об- │ -"- │ х │ - │ │ -
│ │ │щехозяйственных │ │ │ │ │
│ │ │расходов, расходов │ │ │ │ │
│ │ │будущих периодов и │ │ │ │ │
│ │ │внепроизводственных │ │ │ │ │
│ │ │расходов │ │ │ │ │
29│ 10-с│ - │По кредиту счетов │ -"- │ - │ х │ │ -
│ │ │02, 05, 07, 08, 10, │ │ │ │ │
│ │ │12, 13, 20, 23, 25, │ │ │ │ │
│ │ │26, 28, 29, 30, 31, │ │ │ │ │
│ │ │44, 65, 69, 70, 84 │ │ │ │ │
30│ - │10-с │Ведомость учета дви-│месяц│ - │ х │ │х -
│ │ │жения материалов в │ │ │ │ │
│ │ │денежном выражении │ │ │ │ │
│ │ │(с вкладным листом │ │ │ │ │
│ │ │на каждые 20 мате- │ │ │ │ │
│ │ │риально-ответствен- │ │ │ │ │
│ │ │ных лиц) │ │ │ │ │
31│ - │15-с │Ведомость аналити- │ год │ - │ х │ │ -
│ │ │ческого учета вре- │ │ │ │ │
│ │ │менных зданий, со- │ │ │ │ │
│ │ │оружений и приспо- │ │ │ │ │
│ │ │соблений (с вклад- │ │ │ │ │
│ │ │ным листом на каж- │ │ │ │ │
│ │ │дые 50 названий │ │ │ │ │
│ │ │зданий, сооружений │ │ │ │ │
│ │ │и приспособлений) │ │ │ │ │
32│ 10-н│ - │По кредиту счетов │месяц│ - │ - │ х │ -
│ │ │02, 05, 08, 10, 12, │ │ │ │ │
│ │ │13, 20, 23, 26, 28, │ │ │ │ │
│ │ │29, 31, 44, 65, 69, │ │ │ │ │
│ │ │70, 84 │ │ │ │ │
33│ 10-с│ - │По кредиту счетов │-"- │ - │ - │ - │ х
│ │ │02, 05, 10, 12, 13, │ │ │ │ │
│ │ │20, 23, 26, 28, 29, │ │ │ │ │
│ │ │31, 44, 65, 69, 70, │ │ │ │ │
│ │ │84 │ │ │ │ │
34│ 11 │ - │По кредиту счетов │-"- │ х │ х │ х │ х
│ │ │40, 41, 43, 45, 46, │ │ │ │ │
│ │ │62 │ │ │ │ │
35│ - │ 16а │Ведомость учета │-"- │ х │ х │ х │ х
│ │ │реализации продукции│ │ │ │ │
│ │ │(работ, услуг) (ис- │ │ │ │ │
│ │ │пользуется при опре-│ │ │ │ │
│ │ │делении выручки по │ │ │ │ │
│ │ │оплате) (с вкладным │ │ │ │ │
│ │ │листом на каждые │ │ │ │ │
│ │ │50 - 60 │ │ │ │ │
│ │ │счетов-фактур) │ │ │ │ │
36│ - │ 16 │Ведомость учета │месяц│ х │ х │ х │ х
│ │(от- │реализации (работ, │ │ │ │ │
│ │груз-│услуг) (используется│ │ │ │ │
│ │ка) │при определении вы- │ │ │ │ │
│ │ │ручки по отгрузке) │ │ │ │ │
│ │ │(с вкладным листом │ │ │ │ │
│ │ │на каждые 50 - 60 │ │ │ │ │
│ │ │счетов-фактур) │ │ │ │ │
37│ 12 │ - │По кредиту счетов │-"- │ х │ х │ х │ х
│ │ │82, 85, 86, 87, 88, │ │ │ │ │
│ │ │89, 96 │ │ │ │ │
38│ 13 │ - │По кредиту счетов │-"- │ х │ х │ х │ х
│ │ │01, 03, 04, 47, 48 │ │ │ │ │
39│ - │ 17 │Ведомость учета не- │год │ х │ х │ х │ х
│ │ │материальных акти- │ │ │ │ │
│ │ │вов и износа (с │ │ │ │ │
│ │ │вкладным листом на │ │ │ │ │
│ │ │каждые 50 объектов) │ │ │ │ │
40│ 14 │ - │По кредиту счета 14 │по │ х │ х │ х │ х
│ │ │ │мере │ │ │ │
│ │ │ │на- │ │ │ │
│ │ │ │доб- │ │ │ │
│ │ │ │ности│ │ │ │
41│ 15 │ - │По кредиту счетов │месяц│ х │ х │ х │ х
│ │ │80, 81, 83 │ │ │ │ │
42│ 16 │ - │По кредиту счетов │ -"- │ х │ х │ х │ х
│ │ │07, 08, 11 │ │ │ │ │
43│ - │18 │Ведомость учета │квар-│ х │ х │ х │ х
│ │ │затрат по капи- │тал, │ │ │ │
│ │ │тальным вложени- │полу-│ │ │ │
│ │ │ям (с вкладным │годие│ │ │ │
│ │ │листом на каждые │ │ │ │ │
│ │ │50 объектов) │ │ │ │ │
44│ - │18-1 │Ведомость учета │ год │ х │ х │ х │ х
│ │ │затрат по закон- │ │ │ │ │
│ │ │ченным капиталь- │ │ │ │ │
│ │ │ным вложениям (с │ │ │ │ │
│ │ │вкладным листом │ │ │ │ │
│ │ │на каждые 50 │ │ │ │ │
│ │ │объектов) │ │ │ │ │
──┴─────┴─────┴────────────────────┴─────┴─────┴──────┴────┴──────
Кроме учетных регистров рекомендуются следующие формы разработочных таблиц:
──┬─────┬───────────────────────┬───────┬───────────────────────── NN│Номер│ Наименование и │Учетный│ Вид деятельности, пп│формы│ назначение │период,│ где применяется │ │ разработочных таблиц │на ко- ├─────┬──────┬─────┬────── │ │ │торый │про- │строи-│наука│снаб - │ │ │откры- │мыш- │тель- │ │жение │ │ │вается │лен- │ство │ │и сбыт │ │ │таблица│ность│ │ │ ──┼─────┼───────────────────────┼───────┼─────┼──────┼─────┼────── 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 ──┼─────┼───────────────────────┼───────┼─────┼──────┼─────┼────── 1 │РТ-1 │Распределение заработ-│ месяц │ х │ - │ - │ - │ │ной платы и расхода ма-│ │ │ │ │ │ │териалов (для предприя-│ │ │ │ │ │ │тий с децентрализован-│ │ │ │ │ │ │ным учетом) │ │ │ │ │ 2 │РТ-2 │Распределение заработ-│ месяц │ - │ х │ х │ - │ │ной платы │ │ │ │ │ 3 │РТ-3 │Сводка данных по расче-│ месяц │ х │ - │ - │ - │ │там с рабочими и служа-│ │ │ │ │ │ │щими │ │ │ │ │ 4 │РТ-4 │Сводка начисленной за-│ месяц │ х │ - │ - │ - │ │работной платы по сос-│ │ │ │ │ │ │таву и категориям ра-│ │ │ │ │ │ │ботников │ │ │ │ │ 5 │РТ-5 │Сводка начисленной за-│ месяц │ х │ х │ - │ - │ │работной платы по ее│ │ │ │ │ │ │составу и категориям│ │ │ │ │ │ │работников и сводка│ │ │ │ │ │ │данных по расчетам с│ │ │ │ │ │ │рабочими и служащими│ │ │ │ │ │ │(взамен таблиц РТ-3 и│ │ │ │ │ │ │РТ-4) │ │ │ │ │ 6 │РТ-5с│Сводка начисленной за-│ месяц │ - │ х │ х │ - │ │работной платы по ее│ │ │ │ │ │ │составу и категориям│ │ │ │ │ │ │работников, учета рас-│ │ │ │ │ │ │четов с работниками по│ │ │ │ │ │ │страхованию и распреде-│ │ │ │ │ │ │ление заработной платы│ │ │ │ │ │ │(с вкладным листом) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 7 │РТ-6 │Расчет износа (аморти-│ месяц │ х │ - │ - │ - │ │зации) основных средств│ │ │ │ │ 8 │РТ-7 │Расчет износа (аморти-│ месяц │ - │ х │ х │ - │ │зации) основных средств│ │ │ │ │ 9 │РТ-8 │Расчет износа малоцен-│ месяц │ х │ х │ х │ - │ │ных и быстроизнашиваю-│ │ │ │ │ │ │щихся предметов │ │ │ │ │ 10│ РТ-9│Распределение услуг│ месяц │ х │ - │ - │ - │ │вспомогательных (обслу-│ │ │ │ │ │ │живающих) производств и│ │ │ │ │ │ │хозяйств │ │ │ │ │ 11│РТ-11│Реестр невыданной зара-│на ме- │ х │ х │ - │ х │ │ботной платы │сяц │ │ │ │ │ │ │8 - 10 │ │ │ │ │ │ │экз. │ │ │ │ 12│РТ-12│Карточка аналитического│по чис-│ х │ х │ х │ х │ │учета расчетов с деби-│лу ли- │ │ │ │ │ │торами и кредиторами │цевых │ │ │ │ │ │ │счетов │ │ │ │ │ │ │деби- │ │ │ │ │ │ │торов │ │ │ │ │ │ │и кре- │ │ │ │ │ │ │диторов│ │ │ │ 13│РТ-13│Листок-расшифровка │на ме- │ х │ х │ х │ х │ │ │сяц │ │ │ │ │ │ │25 - 30│ │ │ │ │ │ │экз. │ │ │ │ 14│РТ-13│ Листок-расшифровка │на ме- │ х │ х │ х │ х │ │ │сяц │ │ │ │ │ │ │10 - 15│ │ │ │ │ │ │экз. │ │ │ │ 15│РТ-14│Бухгалтерская справка │на ме- │ х │ х │ х │ х │ │ │сяц │ │ │ │ │ │ │25 экз.│ │ │ │ 16│РТ-15│Справка для архива │на ме- │ х │ х │ х │ х │ │ │сяц │ │ │ │ │ │ │25 - 50│ │ │ │ │ │ │экз. │ │ │ │ ──┴─────┴───────────────────────┴───────┴─────┴──────┴─────┴──────
